Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 5. december 2017

Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 5. december 2017
Forslag
til
Lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre love
(Målretning af aldersopsparing og regulering af fejlagtige pensionsindbetalinger)
§ 1
I pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1088 af 3. september 2015, som ændret senest ved § 14 i lov
nr. 688 af 8. juni 2017, foretages følgende ændringer:
1. I § 1 a, stk. 1, ændres »5 år« til: »3 år«.
2. I § 1 a, stk. 2, 1. pkt., ændres »1. januar 1954 - 31. decem-
ber 1958« til: »til og med den 31. december 1958«.
3. I § 8, stk. 1, nr. 3, 1. pkt., ændres »25 år« til: »30 år«, og i
4. pkt. ændres »15 år« til: »20 år«.
4. I § 10, stk. 1, nr. 2, 4. pkt., og nr. 3, 1. pkt., § 12, stk. 1,
nr. 3, 1. pkt., og § 25, stk. 1, nr. 1 og 7, ændres »15 år« til:
»20 år«.
5. § 10 A affattes således:
»§ 10 A. § 10 gælder også for kapitalforsikring i
pensionsøjemed uden fradrags- og bortseelsesret (aldersfor-
sikring), jf. dog stk. 2-6.
Stk. 2. Uanset at aldersforsikringen senest skal udbetales,
den første policedag 20 år efter at den forsikrede når
pensionsudbetalingsalderen, jf. § 10, stk. 1, nr. 3, kan alders-
forsikringen efter aftale med pensionsinstituttet til og med
dette tidspunkt i stedet påbegyndes udbetalt i lige store lø-
bende ydelser, der bortfalder ved den pensionsberettigedes
død, jf. § 2. Ved beregningen af ydelserne finder § 2, stk. 2,
2.-4. pkt., ikke anvendelse. Ved udbetaling som en ophøren-
de ydelse, jf. § 2, stk. 1, nr. 4, litra b, er det ikke en betingel-
se, at udbetalingerne sker over mindst 10 år. § 5 finder til-
svarende anvendelse.
Stk. 3. Uanset at aldersforsikringen senest skal udbetales,
den første policedag 20 år efter at den forsikrede når
pensionsudbetalingsalderen, jf. § 10, stk. 1, nr. 3, kan alders-
forsikringen efter aftale med pensionsinstituttet påbegyndes
udbetalt i rater til og med dette tidspunkt. Raterne fastlæg-
ges efter § 8, stk. 1 og 3. Det er dog ikke en betingelse, at
rateudbetalingen sker over mindst 10 år. Der kan ikke afta-
les senere forfaldstidspunkt for sidste rate, end første police-
dag 30 år efter at den forsikrede når pensionsudbetalingsal-
deren.
Stk. 4. Adgangen til at foretage indskud til en aldersfor-
sikring ophører, ved første policedag 20 år efter at den for-
sikrede når pensionsudbetalingsalderen.
Stk. 5. Udbetales aldersforsikringen i lige store løbende
ydelser eller i lige store rater, kan restværdien af aldersfor-
sikringen efter aftale med pensionsinstituttet når som helst
udbetales helt eller delvis. Ved delvis udbetaling fastlægges
enten en ny løbende udbetaling efter stk. 2 eller et nyt ra-
teudbetalingsforløb efter stk. 3, 2.-4. pkt.
Stk. 6. Ved overførsel af en aldersforsikring til en anden
aldersforsikring, jf. § 41 A, stk. 1, på et senere tidspunkt end
første policedag 20 år efter at den forsikrede når pensions-
udbetalingsalderen, fastlægges enten en ny løbende udbeta-
ling efter stk. 2 eller et nyt rateudbetalingsforløb efter stk. 3,
2.-4. pkt. Ved overførsel af en aldersforsikring til en alders-
opsparing, jf. § 41 A, stk. 1, på et senere tidspunkt end førs-
te policedag 20 år efter at den forsikrede når pensionsudbe-
talingsalderen, fastlægges et nyt rateudbetalingsforløb efter
§ 12 A, stk. 2, 2.-4. pkt.
Stk. 7. Stk. 2-6 finder tilsvarende anvendelse på supple-
rende engangssummer som nævnt i § 29 A, stk. 1.«
6. I § 11 A, stk. 1, nr. 4, 1. pkt., ændres »25 år« til: »30 år«.
7. § 12 A affattes således:
»§ 12 A. § 12 gælder også for opsparing i pensionsøje-
med uden fradrags- og bortseelsesret (aldersopsparing), jf.
dog stk. 2-5.
Stk. 2. Uanset at aldersopsparingen senest skal udbetales,
20 år efter at kontohaveren når pensionsudbetalingsalderen,
jf. § 12, stk. 1, nr. 3, kan aldersopsparingen efter aftale med
penge- eller kreditinstituttet indtil dette tidspunkt i stedet på-
Til lovforslag nr. L 16 Folketinget 2017-18
Skattemin., j.nr. 2017-3772
AX020733
begyndes udbetalt i rater. Udbetalingsforløbet fastlægges ef-
ter § 11 A, stk. 1-3. Det er dog ikke en betingelse, at rateud-
betalingen sker over mindst 10 år. Der kan ikke aftales sene-
re udbetaling for sidste rate, end kalenderåret 30 år efter at
kontohaveren når pensionsudbetalingsalderen.
Stk. 3. Adgangen til at foretage indskud til en aldersop-
sparing ophører, 20 år efter at kontohaveren når pensionsud-
betalingsalderen.
Stk. 4. Udbetales aldersopsparingen i lige store rater, kan
restværdien af aldersopsparingen efter aftale med penge- el-
ler kreditinstituttet når som helst udbetales helt eller delvis.
Ved delvis udbetaling fastlægges et nyt rateudbetalingsfor-
løb efter stk. 2, 2.-4. pkt.
Stk. 5. Ved overførsel af en aldersopsparing til en anden
aldersopsparing, jf. § 41 A, stk. 1, på et senere tidspunkt end
20 år efter at kontohaveren når pensionsudbetalingsalderen,
fastlægges et nyt rateudbetalingsforløb efter stk. 2, 2.-4. pkt.
Ved overførsel af en aldersopsparing til en aldersforsikring,
jf. § 41 A, stk. 1, på et senere tidspunkt end 20 år efter at
kontohaveren når pensionsudbetalingsalderen, fastlægges
enten en ny løbende udbetaling efter § 10 A, stk. 2, eller et
nyt rateudbetalingsforløb efter § 10 A, stk. 3, 2.-4. pkt.«
8. I § 16, stk. 1, 1. pkt., ændres »27.600 kr. (2010-niveau)«
til: »4.600 kr. (2010-niveau), jf. dog 2. pkt.«
9. I § 16, stk. 1, indsættes efter 1. pkt.:
»Fra og med det femte indkomstår før det indkomstår,
hvor pensionsopspareren når folkepensionsalderen, jf. § 1 a i
lov om social pension, kan der anvendes et grundbeløb på
46.700 kr. (2010-niveau), jf. dog stk. 4.«
10. I § 16, stk. 1, 2. pkt., der bliver 3. pkt., ændres »grundbe-
løbet i 1. pkt.« til: »grundbeløbene i 1. og 2. pkt.«
11. I § 16 indsættes som stk. 4:
»Stk. 4. I 2018 udgør grundbeløbet som nævnt i stk. 1, 2.
pkt., 42.000 kr. (2010-niveau). I 2019 udgør grundbeløbet
42.900 kr. (2010-niveau). I 2020 udgør grundbeløbet 43.900
kr. (2010-niveau). I 2021 udgør grundbeløbet 44.800 kr.
(2010-niveau). I 2022 udgør grundbeløbet 45.750 kr. (2010-
niveau). Grundbeløbene reguleres efter personskattelovens §
20.«
12. I § 18, stk. 2, 1. pkt., ændres »§ 16, stk. 1, 3. pkt.« til: »§
16, stk. 1, 4. pkt.«
13. Efter § 22 B indsættes:
»§ 22 C. Bidrag og præmier indbetalt af en arbejdsgiver,
jf. § 19, kan udbetales fra ordningen til brug for modregning
i arbejdsgiverens senere bidrag og præmier til arbejdsgive-
rens øvrige ansattes pensionsordninger i samme pensionsin-
stitut, uden at dette betragtes som en afgiftspligtig udbeta-
ling. Det er en betingelse, at de indbetalte bidrag og præmier
er sket ved en fejl i forhold til aftalegrundlaget for pensions-
ordningen.«
14. I § 25 A, stk. 1, indsættes som 2. pkt.:
»Det gælder også udbetalinger som nævnt i § 10 A, stk. 2,
3 og 5, og § 12 A, stk. 2 og 4.«
15. § 25 A, stk. 5, affattes således:
»Stk. 5. Overstiger de samlede præmier og bidrag til en
aldersforsikring og en aldersopsparing og den del af et pen-
sionskassemedlems årlige bidrag, der anvendes til finansie-
ring af supplerende engangssummer som nævnt i § 29 A,
stk. 1, i tilfælde omfattet af § 16, stk. 1, 1. pkt., beløbsgræn-
sen som nævnt i § 16, stk. 1, 1. pkt., eller overstiger de sam-
lede præmier og bidrag i tilfælde omfattet af § 16, stk. 1, 2.
pkt., beløbsgrænsen som nævnt i § 16, stk. 1, 2. pkt., betales
en afgift på 20 pct. af det overskydende beløb, jf. dog stk. 8.
§ 38 finder ikke anvendelse på afgiften som nævnt i 1. pkt.«
16. I § 25 A indsættes efter stk. 5 som nye stykker:
»Stk. 6. Sker der udbetaling af eller foretages der afgifts-
pligtige dispositioner over en af kapitel 1 omfattet ratefor-
sikring, rateopsparing, pensionsordning med løbende udbe-
talinger eller indeksordning fra og med det tiende indkomst-
år før det indkomstår, hvor pensionsopspareren når folke-
pensionsalderen, betales i tilfælde omfattet af § 16, stk. 1, 2.
pkt., en afgift på 40 pct. af indkomstårets indbetalinger til
aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangs-
sum, der overstiger et grundbeløb på 4.600 kr. (2010-ni-
veau), jf. dog stk. 8. Stk. 5 finder i dette tilfælde ikke anven-
delse. Grundbeløbet reguleres efter personskattelovens § 20.
1. pkt. finder anvendelse for indbetalinger, der sker i de ind-
komstår, der følger efter indkomståret, hvori de nævnte pen-
sionsordninger er påbegyndt udbetalt, eller hvor de afgifts-
pligtige dispositioner er sket. § 38 finder ikke anvendelse på
afgiften som nævnt i 1. pkt.
Stk. 7. Stk. 6 gælder ikke i følgende tilfælde:
1) Ved udbetaling af invalidepension.
2) Ved udbetaling af rateforsikring i tilfælde af forsikre-
des invaliditet, herunder af invalidesum.
3) Ved udbetaling af rateopsparing i tilfælde af kontoha-
verens varigt nedsatte arbejdsevne, som efter reglerne
i lov om social pension berettiger kontohaveren til at
oppebære førtidspension, og ved udbetaling af invali-
desum.
4) Ved udbetaling af ægtefælle- eller samleverpension.
5) Ved udbetaling til efterladte.
6) Ved udbetalinger fra Arbejdsmarkedets Tillægspen-
sion.
7) Ved udbetaling af en indeksordning, der påbegyndes,
når interessenten fylder 67 år.
8) Ved automatisk udbetaling af tjenestemandspension
ved den pligtige afgangsalder.
9) Ved udbetaling af tjenestemandspension af helbreds-
mæssige årsager eller ved uansøgt afsked.
10) Ved automatiske udbetalinger af hvilende pensions-
ordninger i overensstemmelse med aftalegrundlaget
for pensionsordningen.
11) Ved udbetalinger, der sker, som følge af at en kom-
mune ikke ser bort fra formue i form af pensionsop-
sparing, jf. §§ 14 og 15 i lov om aktiv socialpolitik.
2
12) Ved udbetalinger fra en pensionsordning, hvor en la-
vere aldersgrænse for udbetaling end pensionsudbeta-
lingsalderen er godkendt af Skatterådet.
13) Ved automatiske udbetalinger til en modtagende æg-
tefælle, der sker fra en udloddet del af en pensionsord-
ning, jf. § 30, stk. 2, i det omfang udbetalingen beror
på indtræden af ejerægtefællens pensionsbegiven-
hed.«
Stk. 6 bliver herefter stk. 8.
17. I § 25 A indsættes som stk. 9:
»Stk. 9. Stk. 8 finder tilsvarende anvendelse på indbetalin-
ger som nævnt i stk. 6.«
18. § 56, stk. 3, affattes således:
»Stk. 3. Har en pensionskasse som nævnt i § 2, stk. 1, nr.
4, jf. § 3, med Finanstilsynets bestyrelses godkendelse teg-
net gruppelivsforsikringer for medlemmerne, anvendes stk.
1, 1. pkt., på præmien til gruppelivsforsikringerne. Gruppe-
livsforsikringen behandles i øvrigt efter reglerne i § 53 A.«
19. § 56, stk. 5, affattes således:
»Stk. 5. Har en arbejdsgiver og en arbejdstager aftalt, at
en gruppelivsforsikring, der ikke er fradragsberettiget, ind-
går som en ikke adskilt del af en pensionsordning, der er
omfattet af § 19, anvendes reglerne i stk. 1, 1. pkt., på indbe-
talingerne til denne ordning. Gruppelivsforsikringen be-
handles i øvrigt efter reglerne i § 53 A.«
20. I § 57, stk. 1, nr. 5, ændres »§ 16, stk. 1, 1. pkt., jf. § 16,
stk. 1, 2. pkt.« til: »§ 16, stk. 1, 1. og 2. pkt., jf. § 16, stk. 1,
3. pkt.«
§ 2
I lov om et indkomstregister, jf. lovbekendtgørelse nr. 49
af 12. januar 2015, foretages følgende ændringer:
1. I § 4, stk. 1, indsættes efter 2. pkt.:
»Indberetning af A-indkomst som nævnt i kildeskattelo-
vens § 46, stk. 6, skal senest foretages den 20. januar efter
udløbet af det kalenderår, oplysningerne vedrører.«
2. I § 4, stk. 1, 3. pkt., der bliver 4. pkt., ændres »1. eller 2.
pkt.« til: »1.-3. pkt.«
§ 3
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29.
januar 2016, som ændret bl.a. ved § 3 i lov nr. 1884 af 29.
december 2015 og senest ved § 11 i lov nr. 688 af 8. juni
2017, foretages følgende ændringer:
1. I § 43, stk. 1, 2. pkt., udgår », aldersforsikring, aldersop-
sparing og supplerende engangssum«.
2. I § 46, stk. 1, indsættes efter 1. pkt.:
»Stk. 6 finder anvendelse for indbetalinger som nævnt i §
49 A, stk. 3, nr. 1 og 4, der indbetales til aldersforsikring, jf.
pensionsbeskatningslovens § 10 A, aldersopsparing, jf. pen-
sionsbeskatningslovens § 12 A, eller supplerende engangs-
sum, jf. pensionsbeskatningslovens § 29 A.«
3. I § 46, stk. 2, 1. pkt., ændres »A-indkomsten« til: »A-ind-
komsten, jf. dog stk. 6«.
4. I § 46 indsættes som stk. 6:
»Stk. 6. For indbetalinger som nævnt i § 49 A, stk. 3, nr. 1
og 4, der indbetales til aldersforsikring, jf. pensionsbeskat-
ningslovens § 10 A, aldersopsparing, jf. pensionsbeskat-
ningslovens § 12 A, eller supplerende engangssum, jf. pen-
sionsbeskatningslovens § 29 A, kan pensionsinstituttet m.v.
indeholde en foreløbig skat i det indbetalte beløb efter § 48,
stk. 10.«
5. I § 48 indsættes som stk. 10:
»Stk. 10. For indbetalinger som nævnt i § 46, stk. 6, inde-
holder pensionsinstituttet m.v. 40 pct. i A-skat uden fradrag
efter stk. 2 og regler fastsat i medfør af stk. 3.«
6. § 49 D, stk. 5, ophæves.
7. I § 55, stk. 1, 1. pkt., § 60, stk. 1, § 61, stk. 1, 1. pkt., og §
62, stk. 1, ændres »pensionsbeskatningslovens § 25 A, stk. 5
og 6« til: »pensionsbeskatningslovens § 25 A, stk. 5-9«.
§ 4
I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1224 af 29.
september 2016, foretages følgende ændring:
1. I § 2 indsættes efter stk. 7 som nyt stykke:
»Stk. 8. Pensionskasser, forsikringsselskaber og pengein-
stitutter som nævnt i kildeskattelovens § 46, stk. 6, indbeta-
ler de forventede A-skatter for kalenderåret af pensionsind-
betalinger den 1. september. Indbetaling sker til told- og
skatteforvaltningen. Senest den 20. januar i året efter udlø-
bet af kalenderåret skal de selskaber m.v., som er nævnt i 1.
pkt., indbetale A-skatterne for kalenderåret, dog med mod-
regning af de forventede A-skatter efter 1. pkt. Er den 20. ja-
nuar en lørdag eller en søndag, er betalingsfristen den først-
kommende mandag. Overskydende A-skatter indbetales til
told- og skatteforvaltningen, der tillige forestår eventuel til-
bagebetaling af for meget betalte foreløbige skatter. Skatte-
ministeren kan fastsætte nærmere regler om indberetning
m.v. omfattet af 1.-5. pkt.«
Stk. 8 bliver herefter stk. 9.
§ 5
I personskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1163 af 8.
oktober 2015, som ændret senest ved § 1 i lov nr. 682 af 8.
juni 2017, foretages følgende ændring:
1. Overalt i loven ændres »pensionsbeskatningslovens § 16,
stk. 1, 3. pkt.« til: »pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 1,
4. pkt.«
3
§ 6
I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1264 af 31.
oktober 2013, som ændret senest ved § 3 i lov nr. 473 af 17.
maj 2017, foretages følgende ændringer:
1. I § 8 B, stk. 1, nr. 10, ændres »19, og« til: »19,«.
2. I § 8 B, stk. 1, nr. 11, ændres »gruppelivsforsikring.« til:
»gruppelivsforsikring og«.
3. I § 8 B, stk. 1, indsættes som nr. 12:
»12) udbetaling af og afgiftspligtige dispositioner over en
rateforsikring, rateopsparing, pensionsordning med lø-
bende udbetalinger eller indeksordning omfattet af
pensionsbeskatningslovens § 25 A, stk. 6, 1. pkt.«
4. I § 8 F, stk. 1, nr. 8, ændres »3, og« til: »3,«.
5. I § 8 F, stk. 1, nr. 9, ændres »gruppelivsforsikring.« til:
»gruppelivsforsikring og«.
6. I § 8 F, stk. 1, indsættes som nr. 10:
»10) udbetaling af og afgiftspligtige dispositioner over en
rateopsparing, pensionsordning med løbende udbeta-
linger eller indeksordning omfattet af pensionsbeskat-
ningslovens § 25 A, stk. 6, 1. pkt.«
§ 7
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2018.
Stk. 2. § 1, nr. 1, har virkning for alle pensionsordninger,
jf. dog stk. 3-5.
Stk. 3. For pensionsordninger oprettet før den 1. maj 2007
opretholdes tidspunktet for tidligste udbetaling af ordningen
efter de regler, som fremgår af pensionsbeskatningsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1120 af 10. november 2006. For pen-
sionsordninger oprettet fra og med den 1. maj 2007 til og
med den 31. december 2017 opretholdes tidspunktet for tid-
ligste udbetaling af ordningen efter de regler, som fremgår
af pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1088
af 3. september 2015.
Stk. 4. For tjenestemænd, der er ansat inden den 1. januar
2018, finder de hidtil gældende regler for tidspunktet for tid-
ligste udbetaling af pensionen anvendelse. For tjeneste-
mænd, der ansættes den 1. januar 2018 eller senere, finder
de hidtil gældende regler for tidspunktet for tidligste udbeta-
ling af pensionen fortsat anvendelse, hvis den pågældende
overgår direkte fra en ansættelse med ret til tjenestemands-
pension, jf. § 2, stk. 1, i lov om tjenestemandspension, og
denne ansættelse er sket inden den 1. januar 2018.
Stk. 5. For ministerpension, der alene har folkepensionsal-
deren som pensionsudbetalingstidspunkt, har § 1, nr. 1, virk-
ning fra den 20. juni 2017.
Stk. 6. For skattepligtige med bagudforskudt indkomstår
2018 har § 1, nr. 8, 9 og 11, virkning fra og med indkomst-
året 2019.
Stk. 7. § 1, nr. 13, har virkning for korrektioner, der fore-
tages den 1. januar 2018 eller senere.
Stk. 8. § 1, nr. 16, har virkning for afgiftspligtige udbeta-
linger af eller dispositioner over pensionsordninger, der sker
den 1. april 2018 eller senere, og for udbetalinger af ratefor-
sikringer, rateopsparinger, pensionsordninger med løbende
udbetalinger og indeksordninger, der i overensstemmelse
med pensionsvilkårene påbegyndes den 1. april 2018 eller
senere.
Stk. 9. Fremgår det af aftalegrundlaget for en pensionsaf-
tale, der før den 1. januar 2018 er indgået med en pensions-
kunde, at der årligt skal indbetales et beløb til aldersforsik-
ring, aldersopsparing og supplerende engangssum, der ikke
overstiger beløbsgrænsen som nævnt i pensionsbeskatnings-
lovens § 16, stk. 1, 1. pkt., jf. lovbekendtgørelse nr. 1088 af
3. september 2015, men som overstiger beløbsgrænsen som
nævnt i pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 1, 1. pkt., som
ændret ved lovens § 1, nr. 8, finder pensionsbeskatningslo-
vens § 57 ikke anvendelse, hvis der i 2018 eller 2019 indbe-
tales et årligt beløb, der alene overstiger sidstnævnte beløbs-
grænse.
Stk. 10. §§ 2-4 og 6 har virkning for indbetalinger til al-
dersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum
og udbetalinger af eller afgiftspligtige dispositioner over en
rateforsikring, rateopsparing, pensionsordning med løbende
udbetalinger eller indeksordning omfattet af pensionsbeskat-
ningslovens § 25 A, stk. 6, 1. pkt., som affattet ved lovens §
1, nr. 16, der sker den 1. januar 2018 eller senere.
Stk. 11. Ved opgørelsen af en kommunes slutskat og kir-
keskat for indkomståret 2018 efter § 16 i lov om kommunal
indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for den bereg-
nede virkning af de ændringer i udskrivningsgrundlaget for
kommuneskat og kirkeskat for 2018, der følger af ændrin-
gerne af pensionsbeskatningsloven, jf. § 1.
Stk. 12. Den beregnede korrektion af kommunens slutskat
og kirkeskat efter stk. 8 fastsættes af økonomi- og indenrigs-
ministeren på grundlag af de oplysninger vedrørende ind-
komståret 2018, der foreligger pr. 1. maj 2020.
4