Lovforslaget sendt i høring

Til Folketinget – Skatteudvalget
Til udvalgets orientering fremsendes hermed forslag til lov om ændring af chokoladeaf-
giftsloven, lov om forskellige forbrugsafgifter, kildeskatteloven, spiritusafgiftsloven, øl- og
vinafgiftsloven og forskellige andre love (Annullering af indeksering af en række punktaf-
gifter, nedsættelse og efterfølgende afskaffelse af råstofafgiften, afskaffelse af afgiften på
te og tillægsafgiften på alkoholsodavand, samt ændringer af forskerskatteordningen), samt
resumé.
Forslaget er sendt i høring med frist til den 23. november 2017.
Karsten Lauritzen
/ Jeanette Rose Hansen
16. november 2017
J.nr. 2017 - 7264
Skatteudvalget 2017-18
L 109 Bilag 1
Offentligt


Resumé af forslag til lov om ændring af chokoladeafgiftsloven,
lov om forskellige forbrugsafgifter, kildeskatteloven, spiritusaf-
giftsloven, øl- og vinafgiftsloven og forskellige andre love (An-
nullering af indekseringen af en række punktafgifter, nedsæt-
telse og efterfølgende afskaffelse af råstofafgiften, afskaffelse
af afgiften på te og tillægsafgiften på alkoholsodavand, samt
ændringer af forskerskatteordningen)
Forslaget har til formål at udmønte en del af aftalen om erhvervs- og iværksætterinitiati-
ver af 12. november 2017 mellem regeringen (Venstre, Liberal Alliance og Det Konserva-
tive Folkeparti), Dansk Folkeparti og Det Radikale Venstre.
Afgifterne på flere grænsehandelsfølsomme varer er i dag højere end, hvad der er sam-
fundsøkonomisk optimalt, og nogle afgifter trænger til en sanering. Det foreslås derfor at
gennemføre såvel en grænsehandelspakke, som medfører hjemvendt grænsehandel og en
saneringspakke, som letter de administrative byrder for erhvervslivet. Endelig skal det
være mere attraktivt for højt kvalificeret arbejdskraft at tage arbejde i Danmark, så danske
virksomheder kan tiltrække de rette medarbejdere.
Forslaget implementerer følgende elementer fra aftalen:
 Annullering af den planlagte forhøjelse af en række afgifter i 2018, der bl.a. omfatter
chokolade- og sukkervareafgiften, vinafgiften og en række forbrugsafgifter. Annulle-
ringen skønnes at medføre et mindreprovenu på ca. 190 mio. kr. årligt efter tilbageløb
og adfærd.
 Nedsættelse af råstofafgiften pr. 1. januar 2018 og efterfølgende afskaffelse af afgiften
pr. 1. januar 2020. En nedsættelse skønnes at medføre et mindreprovenu på 90 kr.
mio. kr. årligt efter tilbageløb og adfærd, mens en afskaffelse skønnes at medføre et
mindreprovenu på 175 mio. kr. årligt efter tilbageløb og adfærd.
 Afskaffelse af afgiften på te og ekstrakter heraf. Forslaget skønnes at medføre et min-
dreprovenu på ca. 5 mio. kr. årligt efter tilbageløb og adfærd.
 Afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsodavand. Forslaget skønnes at medføre et
mindreprovenu på ca. 10 mio. kr. årligt efter tilbageløb og adfærd.
 Udvidelse af forskerskatteordningen fra 5 til 7 år, samtidig med at bruttoskatteprocen-
ten forhøjes fra 26 pct. til 27 pct. Samlet set skønnes forslaget at medføre et merpro-
venu efter tilbageløb og adfærd på ca. 10 mio. kr. i 2018. I 2019 og 2020 skønnes et
mindreprovenu på ca. 5 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd. Fra 2020 og frem og i va-
rig virkning skønnes forslaget ikke at have provenumæssige konsekvenser opgjort ef-
ter tilbageløb og adfærd.
Forslagene foreslås at træde i kraft den 1. januar 2018 og er omfattet af de fælles ikrafttræ-
delsesdatoer. Forslaget om efterfølgende afskaffelse af råstofafgiften foreslås dog at træde
i kraft den 1. januar 2020.
16. november 2017
J.nr. 2017 - 7264
Skatteudvalget 2017-18
L 109 Bilag 1
Offentligt


Fremsat den 16. november 2017 af skatteministeren (Karsten Lauritzen)
Forslag
til
Lov om ændring af chokoladeafgiftsloven, lov om forskellige forbrugsafgifter,
kildeskatteloven, spiritusafgiftsloven, øl- og vinafgiftsloven og forskellige
andre love
(Annullering af indeksering af en række punktafgifter, nedsættelse og efterfølgende afskaffelse af råstofafgiften, afskaffelse af
afgiften på te og tillægsafgiften på alkoholsodavand, samt ændringer af forskerskatteordningen)
§ 1
I chokoladeafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1163 af
5. september 2016, som ændret ved § 1 i lov nr. 1554 af 13.
december 2016, foretages følgende ændringer:
1. § 1, stk. 1, nr. 3, affattes således:
»3) Marcipan- og nougatmasser samt varer heraf.«
2. I § 1, stk. 1, indsættes efter nr. 3 som nyt nummer:
»4) Andre masser helt eller delvist fremstillet af råstofaf-
giftspligtige varer.«
Nr. 4-10 bliver herefter nr. 5-11.
3. I § 1, stk. 1, nr. 10, ændres »1-8« til: »1-9«.
4. § 1, stk. 1, affattes således:
»Af følgende varer svares afgift til statskassen:
1) Chokolade og chokoladevarer, kakaomasse, kakaopul-
ver, kakaosmør og kakaopræparater af enhver art.
2) Lakridssaft, lakrids og lakridsvarer af enhver art. Pul-
veriseret lakridsrod og blandinger af salmiak og la-
kridsrod og lign.
3) Marcipan- og nougatmasser samt varer heraf.
4) Konfekt, bolsjer, dragévarer, skummasse, skumvarer,
fondant, sukrede korn og lign. tilsat essenser eller far-
ve samt i øvrigt sukkervarer af enhver art.
5) Tyggegummi.
6) Kandiseret frugt og frugtskal samt andre kandiserede
varer med undtagelse af skaller af citrusfrugter.
7) Sukkade, marmelade og tilsvarende varer, når de er
formet i plader, stænger, figurer og lign.
8) Vafler, der er pålagt eller på anden måde er i forbin-
delse med chokolade, skummasse eller masser helt el-
ler delvis af mandler, nødder eller kerner, medmindre
vaflerne afsættes i blandinger med afgiftsfri vafler, bi-
skuit og lign. i et sådant forhold, at antallet af vafler
ikke overstiger 25 pct. af det samlede antal stykker i
blandingen, og vaflerne ikke efter punkt 10 betragtes
som erstatningsvarer for eller efterligninger af choko-
ladevarer.
9) Kager, kiks og lign. delvis bestående af skummasse,
når bagværket ikke udgør mindst to tredjedele af va-
rens rumfang.
10) Andre varer, der efter en samlet bedømmelse af deres
beskaffenhed og anvendelse samt den måde, hvorpå
de markedsføres, kan betragtes som efterligninger af
eller erstatningsvarer for de varer, der er nævnt under
1-8.«
5. § 1, stk. 2, nr. 6, affattes således:
»6) Masser m.v., som indeholder kakao, men ikke råstofaf-
giftspligtige varer.«
6. § 1, stk. 2, nr. 6, affattes således:
»6) Masser m.v., som indeholder kakao.«
7. I § 2, stk. 1, nr. 1, ændres »27 kr. og 39 øre« til: »25 kr.
og 97 øre«.
8. I § 2, stk. 1, nr. 2, ændres »23 kr. og 30 øre« til: »22 kr.
og 8 øre«.
9. I § 2, stk. 1, indsættes som nr. 3:
»3) Varer omfattet af § 1, stk. 1, nr. 4
11 kr. og 4 øre pr. kg«.
10. § 2, stk. 1, affattes således:
Lovforslag nr. L 109 Folketinget 2017-18
Skattemin., j.nr. 2017-7264
AN013175
Skatteudvalget 2017-18
L 109 Bilag 1
Offentligt
»Afgiften svares efter følgende satser på grundlag af den
afgiftspligtige vægt:
1) Varer, hvis indhold af til-
sat sukker overstiger 0,5 g
sukker pr. 100 g 25 kr. og 97 øre pr. kg
2) Varer, hvis indhold af til-
sat sukker udgør højst 0,5
g sukker pr. 100 g 22 kr. og 8 øre pr. kg.«
11. I § 10 a, stk. 5, ændres »kapitel 1, 2 eller 3« til: »kapitel
1 eller 3«.
12. I § 19, stk. 1, nr. 1, ændres »30 kr. og 74 øre« til: »14 kr.
og 57 øre«.
13. I § 19, stk. 1, nr. 2, ændres »36 kr. og 79 øre« til: »17 kr.
og 44 øre«.
14. I § 19, stk. 1, nr. 3, ændres »20 kr. og 47 øre« til: »9 kr.
og 71 øre«.
15. I § 19, stk. 1, nr. 4, ændres »24 kr. og 57 øre« til: »11 kr.
og 65 øre«.
16. I § 19, stk. 1, nr. 5, ændres »15 kr. og 46 øre« til: »7 kr.
og 33 øre«.
17. I § 19, stk. 1, nr. 6, ændres »10 kr. og 27 øre« til: »4 kr.
og 87 øre«.
18. I § 19, stk. 1, nr. 7, ændres »12 kr. og 23 øre« til: »5 kr.
og 80 øre«.
19. I § 19, stk. 1, nr. 8, ændres »6 kr. og 11 øre« til: »2 kr.
og 90 øre«.
20. Kapitel 2 ophæves.
21. I § 22, stk. 1, 1. pkt., ændres »kapitel 1 eller 2« til: »ka-
pitel 1«.
22. § 22, stk. 4, affattes således:
»Stk. 4. Afgiften svares efter følgende satser på grundlag
af vægten af de afgiftspligtige bestanddele:
1) Kokos 2 kr. og 90 øre pr. kg
2) Behandlede jordnødder 5 kr. og 80 øre pr. kg
3) Andre nødder og kerner 11 kr. og 4 øre pr. kg
4) Andre afgiftspligtige be-
standdele, hvis indhold af
tilsat sukker overstiger
0,5 g sukker pr. 100 g 25 kr. og 97 øre pr. kg
5) Andre afgiftspligtige be-
standdele, hvis indhold af
sukker højst udgør 0,5 g
sukker pr. 100 g 22 kr. og 8 øre pr. kg.«
23. § 22, stk. 4, affattes således:
»Stk. 4. Afgiften svares efter følgende satser på grundlag
af vægten af de afgiftspligtige bestanddele:
1) Afgiftspligtige bestand-
dele, hvis indhold af til-
sat sukker overstiger 0,5
g sukker pr. 100 g 25 kr. og 97 øre pr. kg
2) Afgiftspligtige bestand-
dele, hvis indhold af suk-
ker højst udgør 0,5 g
sukker pr. 100 g 22 kr. og 8 øre pr. kg.«
24. § 22, stk. 8, affattes således:
»Stk. 8. Told- og skatteforvaltningen kan meddele bevil-
ling til godtgørelse af afgiften af afgiftsberigtigede varer,
der erhvervsmæssigt leveres til udlandet. Erhvervsdrivende
varemodtagere kan efter udløbet af hver afgiftsperiode, frem
for at søge told- og skatteforvaltningen om godtgørelse, i
stedet angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er leveret
til udlandet, jf. § 10 a, stk. 3, på afgiftsangivelsen, således at
den godtgørelsesberigtigede afgift indgår i opgørelsen af af-
giftstilsvaret.«
25. I § 22, stk. 9, 1. pkt., ændres »stk. 4, nr. 4« til: »stk. 4,
nr. 5«, og i 2. pkt. ændres »stk. 4, nr. 3« til: »stk. 4, nr. 4«.
26. § 22, stk. 9, affattes således:
»Stk. 9. Virksomheder, som ønsker at betale afgift efter
stk. 4, nr. 2, skal fremlægge nødvendig dokumentation for,
at varen opfylder betingelserne herfor. Er virksomheden ik-
ke i stand til at fremlægge denne dokumentation, betales af-
gift efter stk. 4, nr. 1.«
27. I § 22 indsættes som stk. 10:
»Stk. 10. Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres eller
modtages fra udlandet, i samme omfang og under tilsvaren-
de betingelser som fastsat for afgiftsfrihed efter momslovens
§ 36, stk. 1, nr. 1-3.«
28. I § 26, stk. 1, nr. 2, udgår »§ 19 b,«.
§ 2
I lov om forskellige forbrugsafgifter, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1484 af 30. november 2015, foretages
følgende ændringer:
1. I § 3, stk. 1, ændres »2 kr. og 75 øre« til: »2 kr. og 60
øre«.
2. I § 3, stk. 2, ændres »3 kr. og 40 øre« til: »3 kr. og 22
øre«.
3. I § 3, stk. 3, 1. pkt., ændres »9 kr. og 28 øre« til: »8 kr. og
79 øre«.
4. I § 3, stk. 4, 1. pkt., ændres »62 øre« til: »59 øre«.
5. I § 11, stk. 1, ændres »6 kr. og 74 øre« til: »6 kr. og 39
øre«.
6. I § 11, stk. 2, ændres »8 kr. og 9 øre« til: »7 kr. og 67
øre«.
2
7. I § 11, stk. 3, ændres »17 kr. og 52 øre« til: »16 kr. og 61
øre«.
8. I § 11 a ændres »79 øre« til: »75 øre«.
9. Afsnit VII a ophæves.
10. I § 12, stk. 1, ændres »6 øre« til: »5 øre«.
11. I § 13, stk. 1, ændres »77 kr. og 91 øre« til: »73 kr. og 85
øre«.
12. I § 13, stk. 2, ændres »283 kr. og 20 øre« til: »268 kr. og
44 øre«.
§ 3
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29.
januar 2016, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 1745 af 27.
december 2016 og senest ved § 11 i lov nr. 688 af 8. juni
2017, foretages følgende ændringer:
1. I § 48 F, stk. 1, 1. pkt., ændres »26 pct.« til: »27 pct.«.
2. I § 48 F, stk. 2, 1. pkt., ændres »60 måneders« til: »84
måneders«.
§ 4
I lov om afgift af konsum-is, jf. lovbekendtgørelse nr.
1248 af 5. oktober 2016, foretages følgende ændringer:
1. I § 1, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, nr. 1, ændres »7 kr. og 36
øre« til: »6 kr. og 98 øre«.
2. I § 1, stk. 1, nr. 2, og stk. 2, nr. 2, ændres »5 kr. og 88
øre« til: »5 kr. og 58 øre«.
§ 5
I spiritusafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 82 af 21.
januar 2016, som ændret ved § 2 i lov nr. 947 af 20.
december 1999 og § 2 i lov nr. 1554 af 13. december 2016,
foretages følgende ændring:
1. § 2, stk. 2, ophæves.
§ 6
I øl- og vinafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 289 af
23. marts 2017, foretages følgende ændringer:
1. I § 3, stk. 2, nr. 1, ændres »5,63« til: »5,34«.
2. I § 3, stk. 2, nr. 2, ændres »12,25« til: »11,61«.
3. I § 3, stk. 2, nr. 3, ændres »16,40« til: »15,55«.
4. I § 3 A ændres »3,53 kr.« til: »3,35 kr.«.
5. Kapitel 2 B og C ophæves.
§ 7
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2018, jf. dog stk.
2.
Stk. 2. § 1, nr. 4, 6, 10, 11, 20, 21, 23, 24, 26-28, træder i
kraft den 1. januar 2020.
Stk. 3. § 3 har virkning fra og med indkomståret 2018.
Stk. 4. Personer, der inden den 1. januar 2018 har været
beskattet efter kildeskattelovens § 48 F, stk. 1, i sammenlagt
60 måneder, kan ikke vælge beskatning efter kildeskattelo-
vens §§ 48 E og 48 F.
Stk. 5. § 1, nr. 1-3, 5, 7-9, 12-19, 22 og 25 og §§ 2, 4-6
finder anvendelse på varer, som fra og med den 1. januar
2018 udleveres til forbrug fra registrerede virksomheder, an-
gives til fortoldning eller importeres.
Stk. 6. Ved opgørelsen af den kommunale slutskat og kir-
keskat for indkomståret 2018 efter § 16 i lov om kommunal
indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for den bereg-
nede virkning af de ændringer i udskrivningsgrundlaget for
kommuneskat og kirkeskat for 2018, der følger af denne
lovs § 3.
Stk. 7. Den beregnede korrektion af den kommunale slut-
skat og kirkeskat efter stk. 6 fastsættes af økonomi- og in-
denrigsministeren på grundlag af de oplysninger vedrørende
indkomståret 2018, der foreligger pr. 1. maj 2020.
§ 8
Stk. 1. Virksomheder, der den 1. januar 2018 har et lager
af varer, der er afgiftsberigtiget med en højere afgift end ef-
ter chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 4, kapitel 2 og §
22, stk. 4, nr. 1-3, som affattet ved denne lovs § 1, nr. 9,
12-19 og 22, kan på grundlag af en specificeret lageropgø-
relse få godtgjort afgiftsdifferencen for uåbnede poser eller
beholdere.
Stk. 2. Virksomheder, der den 1. januar 2020 har et lager
af afgiftsberigtigede varer efter chokoladeafgiftslovens § 1,
stk. 1, nr. 4, kapitel 2 samt § 22, stk. 4, nr. 1-3, som affattet
ved denne lovs § 1, nr. 9, 12-19 og 22, kan på grundlag af en
specificeret lageropgørelse få godtgjort afgiftsdifferencen
for uåbnede poser eller beholdere.
Stk. 3. Virksomheder, der den 1. januar 2018 har et lager
af afgiftsbelagt te eller teekstrakt, der er afgiftsberigtiget ef-
ter forbrugsafgiftslovens § 19 b, jf. lovbekendtgørelse nr.
1484 af 30. november 2015, eller et lager af alkoholsoda-
vand, der er afgiftsberigtiget efter øl- og vinafgiftslovens §§
3 A og 3 B, jf. lovbekendtgørelse nr. 289 af 23. marts 2017,
eller spiritusafgiftslovens § 2, stk. 2, jf lovbekendtgørelse nr.
82 af 21. januar 2016, kan på grundlag af en specificeret la-
geropgørelse få godtgjort afgiftsdifferencen for uåbnede po-
ser eller beholdere.
Stk. 4. Godtgørelse efter stk. 1-3 ydes kun for varer, der er
bestemt til afsætning, og kun såfremt godtgørelsen af afgift
af varerne overstiger 500 kr.
Stk. 5. Det er en betingelse for at opnå godtgørelse efter
stk. 1-3, at virksomheden overholder regnskabsbestemmel-
serne i chokoladeafgiftslovens §§ 12 og 13, forbrugsafgifts-
3
lovens § 15, øl- og vinafgiftslovens § 14 samt spiritusaf-
giftslovens § 20.
Stk. 6. For godtgørelse efter stk. 1 og 2 skal virksomheder
udarbejde en opgørelse, der skal indeholde oplysninger om
leverandørens navn, adresse og cvr-nummer. Told- og skat-
teforvaltningen kan gøre godtgørelsen betinget af, at virk-
somheden fremlægger dokumentation for, at afgiften er be-
talt. Anmodning om godtgørelse med de anførte oplysninger
skal være told- og skatteforvaltningen i hænde senest den
14. januar 2018 for godtgørelse efter stk. 1 og senest den 14.
januar 2020 for godtgørelse efter stk. 2.
Stk. 7. For godtgørelse efter stk. 3, skal virksomheder ud-
arbejde en opgørelse, der skal indeholde oplysninger om le-
verandørens navn, adresse og cvr-nummer. Told- og skatte-
forvaltningen kan gøre godtgørelsen betinget af, at virksom-
heden fremlægger dokumentation for, at afgiften er betalt.
Anmodning om godtgørelse med de anførte oplysninger skal
være told- og skatteforvaltningen i hænde senest den 14. ja-
nuar 2018.
Stk. 8. Ved ansøgning om afgiftsgodtgørelse efter stk. 1-3
finder reglerne i chokoladeafgiftslovens §§ 23-27, forbrugs-
afgiftslovens §§ 17 og 22, spiritusafgiftslovens §§ 25-32, øl-
og vinafgiftslovens §§ 20-26, samt opkrævningslovens §§
17-19, tilsvarende anvendelse.
4
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
Indholdsfortegnelse
1. Indledning
1.1. Lovforslagets formål og baggrund
2. Lovforslagets indhold
2.1. Chokoladeafgiftsloven – Annullering af planlagt indeksering samt nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften
2.1.1. Gældende ret
2.1.2. Lovforslaget
2.1.2.1. Annullering af planlagt indeksering
2.1.2.2. Nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften
2.2. Forbrugsafgiftsloven – Annullering af planlagt indeksering og afskaffelse af afgiften på te og teekstrakter
2.2.1. Gældende ret
2.2.2. Lovforslaget
2.3. Konsumisafgiftsloven – Annullering af planlagt indeksering
2.3.1. Gældende ret
2.3.2. Lovforslaget
2.4. Spiritusafgiftsloven – Afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsodavand
2.4.1. Gældende ret
2.4.2. Lovforslaget
2.5. Øl- og vinafgiftsloven – Annullering af planlagt indeksering og afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsodavand
2.5.1. Gældende ret
2.5.2. Lovforslaget
2.6. Kildeskatteloven – Udvidelse af forskerskatteordningen og forhøjelse af bruttoskattesatsen
2.6.1. Gældende ret
2.6.2. Lovforslaget
3. Økonomiske og administrative konsekvenser for det offentlige
3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
3.1.1. Annullering af planlagt indeksering
3.1.2. Nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften
3.1.3. Afskaffelse af afgiften på te
3.1.4. Afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsodavand
3.1.5. Udvidelse af forskerskatteordningen og forhøjelse af bruttoskattesatsen
3.2. Administrative konsekvenser for det offentlige
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
4.1. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet
4.2. Administrative konsekvenser for erhvervslivet
5. Administrative konsekvenser for borgerne
6. Miljømæssige konsekvenser
7. Forholdet til EU-retten
8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
9. Sammenfattende skema
5
1. Indledning
Regeringen (Venstre, Liberal Alliance og Det Konservati-
ve Folkeparti), Dansk Folkeparti og Det Radikale Venstre
har den 12. november 2017 indgået aftale om en række er-
hvervs- og iværksætterinitiativer.
Med dette lovforslag udmøntes følgende elementer fra afta-
len:
● Annullering af planlagt indeksering af afgifter
● Nedsættelse af råstofafgiften i 2018 og efterfølgende
afskaffelse heraf i 2020
● Afskaffelse af afgiften på te
● Afskaffelse af tillægsafgifterne på alkoholsodavand
● Udvidelse af forskerskatteordningen fra 5 til 7 år og
forhøjelse af bruttoskattesatsen fra 26 pct. til 27 pct.
De øvrige dele af aftalen vil blive udmøntet i efterfølgen-
de lovforslag.
1.1. Lovforslagets formål og baggrund
Forslaget har til formål at udmønte en del af aftalen mel-
lem regeringen (Venstre, Liberal Alliance og Det Konserva-
tive Folkeparti), Dansk Folkeparti og Det Radikale Venstre
om erhvervs- og iværksætterinitiativer.
Det drejer sig dels om en række initiativer vedrørende
grænsehandel og afgiftssanering, dels om forslaget om at
udvide forskerskatteordningen, der er en del af indsatsen for
at give danske virksomheder gode konkurrencevilkår.
Aftaleparterne ønsker, at det skal være billigere for borge-
re og virksomheder. Det skal være billigere for danskerne at
købe varer i Danmark frem for i udlandet, og de administra-
tive byrder for virksomhederne skal reduceres gennem sane-
ring af en række afgifter.
Regeringen nedsatte i 2016 et saneringsudvalg, der blandt
andet fik til opgave at belyse virksomhedernes administrati-
ve omkostninger forbundet med opkrævningen af en lang
række afgifter på baggrund af input fra erhvervsorganisatio-
nerne. I oktober måned offentliggjorde saneringsudvalget
sin afrapportering.
Med udgangspunkt i saneringsudvalgets rapport er aftale-
parterne enige om at gennemføre en sanering af afgifter,
hvor en række afgifter afskaffes helt. Aftaleparterne er end-
videre enige om at gennemføre en grænsehandelspakke, der
trækker en del af grænsehandlen hjem til Danmark. Med
forslaget gennemføres således en markant lempelse af af-
giftstrykket, så det bliver billigere at være dansker, virksom-
hedernes byrder lettes, og grænsehandlen mindskes.
Annullering af planlagt indeksering
Efter gældende regler indekseres en række afgifter frem til
2020 ved trinvise forhøjelser. Afgifterne på flere grænsehan-
delsfølsomme varer er imidlertid i dag allerede højere, end
hvad der er samfundsøkonomisk optimalt (fx afgifterne på
chokolade og vin).
Det foreslås derfor at annullere den planlagte 2018-indek-
sering af afgifterne på en række grænsehandelsfølsomme
varer, således at de gældende 2015-satser fastholdes.
Forslaget skal være med til at begrænse grænsehandlen
samt den illegale handel med punktafgiftspligtige varer.
Afskaffelse af afgiften på te
Teafgiften er en del af forbrugsafgiftsloven og indeholder
to forskellige satser. Danmark er det eneste land i EU, der
har en afgift på te, og der er ikke en sundhedsmæssig be-
grundelse for afgiften. Endvidere indbringer teafgiften et
meget beskedent provenu, mens den medfører administrati-
ve byrder for de omfattede virksomheder. Den foreslås der-
for afskaffet.
Det foreslås, at afskaffelsen sker med virkning fra den 1.
januar 2018.
Nedsættelse af råstofafgiften i 2018 og efterfølgende
afskaffelse heraf i 2020
Nøddeafgiften (råstofafgiften) er en del af chokoladeaf-
giftsloven og indeholder otte forskellige afgiftssatser, der ik-
ke har sundhedsmæssig begrundelse og giver administrative
udfordringer for danske virksomheder.
Med henblik på en afskaffelse af afgiften, foreslås det at
halvere nøddeafgiften den 1. januar 2018 og endeligt afskaf-
fe afgiften den 1. januar 2020.
Afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsodavand
Tillægsafgiften på alkoholsodavand indeholder fem for-
skellige satser og medfører blandt andet betydelig grænse-
handel og illegal handel med disse varer. Dertil kommer de
administrative byrder for erhvervslivet ved afgiften.
Samtidig er de sundhedsmæssige effekter ved afgiften be-
grænsede. Derfor foreslås tillægsafgiften på alkoholsoda-
vand afskaffet.
Det foreslås, at tillægsafgiften på alkoholsodavand afskaf-
fes fra den 1. januar 2018.
Udvidelse af forskerskatteordningen og forhøjelse af
bruttoskatteprocenten
Det foreslås, at forskerskatteordningen udvides fra 5 til 7
år, samtidig med at bruttoskatteprocenten forhøjes fra 26
pct. til 27 pct. En udvidelse af ordningen vil styrke dansk er-
hvervslivs og danske forskningsinstitutioners muligheder for
at tiltrække og fastholde højtkvalificerede forsknings- og
udviklingsmedarbejdere fra udlandet. Det er afgørende, hvis
danske virksomheder og forskningsinstitutioner fortsat skal
være på forkant med den teknologiske udvikling, bl.a. inden
for produktudvikling og produktionsteknikker.
6
2. Lovforslagets indhold
2.1. Chokoladeafgiftsloven - Annullering af planlagt
indeksering samt nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften
2.1.1. Gældende ret
Chokoladeafgiftsloven består af tre elementer, henholds-
vis en afgift på chokolade- og sukkervarer, en råstofafgift på
nødder, kerner og lignende og en dækningsafgift.
Chokolade- og sukkervareafgiften er reguleret i lovens ka-
pitel 1 og pålægges som en afgift pr. kilo, dvs. en afgift, der
afhænger af varens vægt. Afgiften differentieres efter varens
indhold af tilsat sukker.
Råstofafgiften pålægges nødder, mandler, kerner m.v. og
er reguleret i chokoladeafgiftslovens kapitel 2. Kendetegnet
for råstofafgiften er, at den omfatter varer, som kan anven-
des til at fremstille varer, der er omfattet af chokolade- og
sukkervareafgiften, jf. lovens kapitel 1, men hvor varen i
uforarbejdet form ikke er omfattet af chokolade- og sukker-
vareafgiften i lovens kapitel 1.
Råstofafgiftssatsen afhænger af varens indplacering i told-
tariffen, nøddetype og af forarbejdningsgraden.
Dækningsafgiften pålægges varer, som importeres fra ud-
landet, og som ikke i sig selv er afgiftspligtige efter afgiften
på chokolade- og sukkervarer eller råstofafgiften, men som
indeholder afgiftspligtige bestanddele.
Fra 1. januar 2015 blev afgiftssatserne forhøjet med 5,50
pct. Denne forhøjelse indeholder en indeksering, som omfat-
ter årene 2014-2017. Fra 1. januar 2018 forhøjes satserne
med yderligere 5,50 pct., som omfatter årene 2018-2020.
De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018
fremgår af bemærkningerne til lovforslagets § 1.
2.1.2. Lovforslaget
2.1.2.1. Annullering af planlagt indeksering
Det foreslås at annullere indekseringen af afgifterne i cho-
koladeafgiftsloven pr. 1. januar 2018, således at de gælden-
de satser (2015-satser) fastholdes.
2.1.2.2. Nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften
Det foreslås derudover at halvere råstofafgiften på nødder
m.v. med virkning fra og med den 1. januar 2018 og at af-
skaffe råstofafgiften på nødder m.v. helt med virkning fra og
med den 1. januar 2020.
Nedsættelsen af råstofafgiften får i to situationer afledte
konsekvenser i forhold til chokolade- og sukkervareafgiften
samt dækningsafgiften.
Nødder, der er yderligere forarbejdet, f.eks. i marcipan og
nougat, er i dag omfattet af chokolade- og sukkervareafgif-
ten. Dette skyldes, at disse varers indhold af enten chokola-
de eller sukker medfører, at de anses for en afgiftspligtig
chokolade- eller sukkervare.
Efter gældende ret er nødder, der er yderligere forarbejdet
i form af masser, men som ikke har et indhold af chokolade
eller sukker, også omfattet af chokolade- og sukkervarea-
fgiften. Dette skyldes sammenhængen med råstofafgiften.
Som følge af den foreslåede nedsættelse af råstofafgiften
foreslås det, at chokoladeafgiftslovens bestemmelse vedrø-
rende masser med forarbejdede nødder ændres, således at
der sondres mellem rene chokolade- og sukkervarer med et
indhold af nødder, f.eks. marcipan eller nougatvarer, og
masser af nødder uden indhold af enten chokolade eller suk-
ker.
Af hensyn til sammenhængen med råstofafgiften foreslås
det derfor, at afgiftssatsen for nøddemasser og lign. uden
indhold af sukker eller chokolade ligeledes halveres.
Nødder, der er yderligere forarbejdet, og hvor varen også
har et indhold af enten sukker eller chokolade, f.eks. i mar-
cipan og nougat, vil også fremadrettet være omfattet af cho-
kolade- og sukkervareafgiften. Afgiftssatsen for disse vare-
typer ændres ikke som følge af nedsættelsen af råstofafgif-
ten.
Det bemærkes, at en halvering af råstofafgiften i øvrigt ik-
ke har betydning for det afgiftspligtige vareområde i choko-
lade- og sukkervareafgiften, selv om varer omfattet af cho-
kolade- og sukkervareafgift kan have indhold af f.eks. nød-
der.
Med forslaget om afskaffelse af afgiften på nødder m.v.
bortfalder råstofafgiften og de administrative byrder, der er
forbundet med afgiften, pr. 1. januar 2020. Afskaffelsen af
råstofafgiften medfører, at nødder, som ikke eller kun i min-
dre grad er forarbejdede, bliver afgiftsfrie. Det omfatter
f.eks. nødder i skal, nødder uden skal og saltede nødder.
Dette betyder samtidig, at den foreslåede nedsatte afgiftssats
for nøddemasser og lign. uden indhold af sukker eller cho-
kolade ligeledes ophæves pr. 1. januar 2020. Fra den dato
vil disse varetyper ikke være omfattet af chokoladeafgiftslo-
ven. Ligeledes vil dækningsafgiften på nødder i importerede
varer blive afskaffet med virkning pr. 1. januar 2020.
Det foreslås endvidere, at virksomheder får adgang til af-
giftsgodtgørelse for det lager af råstof- og dækningsafgifts-
pligtige nødder m.v., der er afgiftsberigtiget med højere af-
gift end efter denne lov, og som virksomheden har liggende
på lager den 1. januar 2018, samt det lager af afgiftsberigti-
gede nødder, som virksomheden har liggende den 1. januar
2020.
De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018
fremgår af bemærkningerne til lovforslagets § 1.
2.2. Forbrugsafgiftsloven - Annullering af planlagt
indeksering og afskaffelse af afgiften på te og teekstrakter
2.2.1. Gældende ret
Lov om forskellige forbrugsafgifter (herefter forbrugsaf-
giftsloven) fastsætter nærmere regler for afgifter på en ræk-
ke forbrugsvarer.
Efter forbrugsafgiftsloven skal der betales afgift af gløde-
lamper m.v. samt elektriske sikringer. Endvidere pålægges
kaffe og te, ekstrakter heraf samt kaffeerstatninger m.v. af-
7
gift. Derudover indeholder loven afgift på cigaretpapir samt
skrå og snus (røgfri tobak).
Fra 1. januar 2015 blev afgiftssatserne forhøjet med 7,40
pct. Denne forhøjelse indeholder en indeksering, som omfat-
ter årene 2014-2017. Fra 1. januar 2018 forhøjes satserne
med yderligere 5,50 pct., som omfatter årene 2018-2020.
De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018
fremgår af bemærkningerne til lovforslagets § 2.
2.2.2. Lovforslaget
Det foreslås at annullere indekseringen af afgifterne i for-
brugsafgiftsloven pr. 1. januar 2018, således at de gældende
satser (2015-satser) fastholdes. Annulleringen omfatter bl.a.
afgiften på glødelamper, kaffe, cigaretpapir m.v.
Derudover foreslås det også at afskaffe afgiften på te og
teekstrakter, da afgiften alene tjener et fiskalt formål. Afgif-
ten indbringer endvidere et beskedent provenu, men medfø-
rer administrative byrder for de berørte virksomheder.
2.3. Konsumisafgiftsloven – Annullering af planlagt
indeksering
2.3.1. Gældende ret
Efter lov om afgift af konsum-is (herefter konsumisaf-
giftsloven) skal der betales afgift af erhvervsmæssigt frem-
stillet konsum-is og konsum-is-miks beregnet til erhvervs-
mæssig fremstilling af konsum-is i softicemaskiner m.v. Af-
giftssatsen afhænger af varens indhold af tilsat sukker.
Fra 1. januar 2015 blev afgiftssatserne forhøjet med 5,50
pct. Denne forhøjelse indeholder en indeksering, som omfat-
ter årene 2015-2017. Fra 1. januar 2018 forhøjes satserne
med yderligere 5,50 pct., som omfatter årene 2018-2020.
De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018
fremgår af bemærkningerne til lovforslagets § 4.
2.3.2. Lovforslaget
Det foreslås at annullere indekseringen i konsumisafgifts-
loven pr. 1. januar 2018, således at de gældende satser
(2015-satser) fastholdes.
Afgifterne på flere grænsefølsomme varer er i dag allerede
højere, end hvad der er samfundsøkonomisk optimalt, og
derfor foreslås det at annullere en række planlagte indekse-
ringer af afgifter frem til 2020.
2.4. Spiritusafgiftsloven – Afskaffelse af tillægsafgiften på
alkoholsodavand
2.4.1. Gældende ret
Efter spiritusafgiftsloven skal der betales afgift af spiritus,
herunder ethanol, over 1,2 pct. vol. samt af vin og frugtvin
m.v. med et ethanolindhold over 22 pct. vol.
Endvidere skal der betales en tillægsafgift af blandinger af
ikke-alkoholholdige drikkevarer med spiritus, hvis blandin-
gens alkoholindhold er under 15 pct. vol. (spiritusbaseret al-
koholsodavand). Tillægsafgiften udgør 4,21 kr. pr. liter
(2015-satser).
Fra 1. januar 2015 blev satsen i tillægsafgiften forhøjet
med 5,50 pct. Denne forhøjelse indeholder en indeksering,
som omfatter årene 2015-2017. Fra 1. januar 2018 forhøjes
satsen med yderligere 5,50 pct., som omfatter årene
2018-2020, svarende til en sats på 4,90 kr. pr. liter (2018-
sats).
For at sikre, at alkoholsodavand pålægges samme afgift,
uanset om de er spiritus-, malt- eller vinbaserede blev det
vedtaget, at tillægsafgiften på spiritusbaseret alkoholsoda-
vand skulle forhøjes med 12,10 pct. og 10,32 pct. pr. 1. ja-
nuar 2015 og 2018, da der ikke blev indført en indeksering
af selve spiritusafgiften.
De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018
fremgår af bemærkningerne til lovforslagets § 5.
2.4.2. Lovforslaget
Det foreslås at afskaffe tillægsafgiften på spiritusbaserede
alkoholsodavand, da afgiften blandt andet medfører betyde-
lig grænsehandel og illegal handel med alkoholsodavand.
Samtidig er de sundhedsmæssige effekter begrænsede. Der-
til kommer de administrative byrder for erhvervslivet ved
afgiften.
2.5. Øl- og vinafgiftsloven – Annullering af planlagt
indeksering og afskaffelse af tillægsafgiften på alkohol-
sodavand
2.5.1. Gældende ret
Øl, vin og frugtvin m.m. pålægges afgift efter øl- og vin-
afgiftsloven. For øl beregnes afgiften på grundlag af indhol-
det af ren alkohol, og for vin og frugtvin m.v. er afgiften op-
delt i tre afgiftssatser afhængig af indholdet af alkohol.
Endvidere skal der betales tillægsafgift af mousserende
vin, maltbaseret alkoholsodavand samt vinbaseret alkohol-
sodavand. Tillægsafgiftssatsen på malt- og vinbaseret alko-
holsodavand afhænger af blandingens alkoholindhold.
Fra 1. januar 2015 blev afgiftssatserne forhøjet med 5,50
pct. Denne forhøjelse indeholder en indeksering, som omfat-
ter årene 2015-2017. Fra 1. januar 2018 forhøjes satserne
med yderligere 5,50 pct., som omfatter årene 2018-2020.
Ved lov nr. 789 af 28. juni 2013 bortfaldt indekseringerne
af afgiftssatsen for øl, der skulle have været foretaget pr. 1.
januar 2015 og 1. januar 2018. Ved samme lejlighed blev
satsen nedsat med 15 pct. pr. 1. juli 2013.
De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018
fremgår af bemærkningerne til lovforslagets § 6.
2.5.2. Lovforslaget
Det foreslås at annullere indekseringen af vinafgifterne pr.
1. januar 2018, således at de gældende satser (2015-satser)
fastholdes.
Afgifterne på flere grænsefølsomme varer er i dag allerede
højere, end hvad der er samfundsøkonomisk optimalt, og
8
derfor foreslås det at annullere en række planlagte indekse-
ringer af afgifter frem til 2020.
Det foreslås at afskaffe tillægsafgiften på malt- og vinba-
serede alkoholsodavand, da afgiften blandt andet medfører
betydelig grænsehandel og illegal handel med alkoholsoda-
vand. Samtidig er de sundhedsmæssige effekter begrænsede.
Dertil kommer, at afgiften indebærer administrative byrder
for erhvervslivet.
2.6. Kildeskatteloven - Udvidelse af forskerskatteordningen
og forhøjelse af bruttoskattesatsen
2.6.1. Gældende ret
Den særlige skatteordning for udenlandske forskere og
nøglemedarbejdere – forskerskatteordningen – kan anvendes
af ansatte, der opfylder en række betingelser, herunder at
nøglemedarbejderen aflønnes med mindst 65.100 kr. pr. må-
ned (2018-niveau), og at medarbejderen ikke inden for de
seneste 10 år har været skattepligtig til Danmark.
Opfylder forskeren eller nøglemedarbejderen disse betin-
gelser, kan den pågældende vælge at blive bruttobeskattet
med 26 pct. (svarende til 31,92 pct. inkl. arbejdsmarkedsbi-
drag) i en eller flere perioder af indtil 5 års samlet varighed.
Betingelserne for anvendelse af forskerskatteordningen
fremgår af kildeskattelovens § 48 E, mens beskatningen
under ordningen er reguleret i kildeskattelovens § 48 F.
2.6.2. Lovforslaget
Det foreslås, at maksimumperioden for anvendelse af for-
skerskatteordningen udvides, så ordningen kan anvendes i 7
år i stedet for de nuværende 5 år. Til finansiering af udvidel-
sen foreslås det desuden, at bruttoskatteprocenten hæves fra
26 pct. til 27 pct. (svarende til 32,84 pct. inkl. arbejdsmar-
kedsbidrag).
Danske virksomheder konkurrerer med virksomheder i
udlandet om at tiltrække højt kvalificeret udenlandsk ar-
bejdskraft. Den højt kvalificerede arbejdskraft medvirker til,
at danske og udenlandske virksomheder kan udvide deres
aktiviteter i Danmark. En udvidelse af forskerskatteordnin-
gen vil forbedre virksomhedernes muligheder for at tiltræk-
ke højtkvalificeret arbejdskraft fra udlandet samt øge fleksi-
biliteten i ordningen. Dermed forbedres danske virksomhe-
ders konkurrenceposition.
3. Økonomiske og administrative konsekvenser for det
offentlige
3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
3.1.1. Annullering af planlagt indeksering
Forslaget om at annullere indekseringen af en række
punktafgifter i 2018 skønnes at indebære et umiddelbart
mindreprovenu på 285 mio. kr. i 2018 og 270 mio. kr. va-
rigt, jf. tabel 3.1.1. Opgjort efter tilbageløb og adfærd udgør
mindreprovenuet 200 mio. kr. i 2018 og 190 mio. kr. varigt.
Finansårseffekten i 2018 skønnes at udgøre ca. 200 mio.
kr.
Tabel. 3.1.1. Provenumæssige konsekvenser ved annullering af indekseringen i 2018.
Mio. kr. (2018-niveau)
Varig
virkning 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Finansår
2018
Umiddelbar mindreprovenu
Chokoladeafgift 135 140 140 135 135 135 135 135 135 95
Konsumisafgift 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15
Vinafgift inkl. tillægsafgift 90 105 100 100 100 95 95 95 95 65
Diverse forbrugsafgifter 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25
I alt 270 285 280 275 275 270 270 270 270 200
Mindreprovenu efter tilbageløb
Chokoladeafgift 130 135 135 130 130 130 130 130 130
Konsumisafgift 15 15 15 15 15 15 15 15 15
Vinafgift inkl. tillægsafgift 90 100 100 95 95 95 90 90 90
Diverse forbrugsafgifter 25 25 25 25 25 25 25 25 25
I alt 260 275 270 265 265 260 260 260 260
Mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd
Chokoladeafgift 95 100 95 95 95 95 95 95 95
Konsumisafgift 15 15 15 15 15 15 15 15 15
Vinafgift inkl. tillægsafgift 55 65 65 60 60 60 60 60 60
Diverse forbrugsafgifter 20 25 20 20 20 20 20 20 20
9
I alt 190 200 195 195 195 190 190 190 190
Anm. : Der er afrundet til nærmeste 5 mio. kr.
Annulleringen af indekseringen af afgifterne forventes at
medføre et øget forbrug. Endvidere må det forventes, at dan-
skernes grænsehandel med f.eks. vin, alkoholsodavand, cho-
kolade og slik falder, samtidig med at udlændinges grænse-
handel i Danmark stiger. Disse adfærdseffekter forventes at
reducere mindreprovenuet.
Annulleringen af indekseringen forventes dermed at med-
føre en meromsætning i Danmark på ca. 45 mio. kr. i form
af hjemvendt grænsehandel m.v.
3.1.2. Nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften
Forslaget om en halvering af råstofafgiften på nødder i
2018 og senere afskaffelse af afgiften i 2020 skønnes at in-
debære et umiddelbart mindreprovenu på 100 mio. kr. i
2018 stigende til 195 mio. kr. i 2020 og varigt, jf. tabel
3.1.2. Opgjort efter tilbageløb og adfærd udgør mindrepro-
venuet 90 mio. kr. i 2018 og 170 mio. kr. varigt.
Finansårseffekten i 2018 skønnes at udgøre ca. 85 mio. kr.
Tabel. 3.1.2. Provenumæssige konsekvenser ved nedsættelse og afskaffelse af råstofafgiften
Mio. kr. (2018-niveau)
Varig
virkning 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Finansår
2018
Umiddelbart mindreprovenu 195 100 100 195 195 195 195 195 195 85
Mindreprovenu efter tilbageløb 185 95 95 190 190 190 190 190 190
Mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd 170 90 90 175 175 175 175 175 175
Anm. : Der er afrundet til nærmeste 5 mio. kr.
3.1.3. Afskaffelse af afgiften på te
Forslaget om at afskaffe afgiften på te og teekstrakter
skønnes at indebære et umiddelbart mindreprovenu på knap
10 mio. kr. i 2018 og varigt, jf. tabel 3.1.3. Opgjort efter til-
bageløb og adfærd skønnes mindreprovenuet at udgøre godt
5 mio. kr. i 2018 og varigt.
Finansårseffekten i 2018 skønnes at udgøre ca. 5 mio. kr.
Tabel. 3.1.3. Provenumæssige konsekvenser ved en afskaffelse af afgiften på te
Mio. kr. (2018-niveau)
Varig
virkning 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Finansår
2018
Umiddelbart mindreprovenu 10 10 10 10 10 10 10 10 10 5
Mindreprovenu efter tilbageløb 10 10 10 10 10 10 10 10 10
Mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd 5 5 5 5 5 5 5 5 5
Anm. : Der er afrundet til nærmeste 5 mio. kr.
3.1.4. Afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsodavand
Forslaget om at afskaffe tillægsafgifterne på alkoholsoda-
vand skønnes at indebære et umiddelbart mindreprovenu på
35 mio. kr. i 2018 og varigt, jf. tabel 3.1.4. Opgjort efter til-
bageløb og adfærd skønnes mindreprovenuet med betydelig
usikkerhed at udgøre ca. 10 mio. kr. i 2018 og varigt.
Finansårseffekten i 2018 skønnes at udgøre ca. 10 mio. kr.
Tabel. 3.1.4. Provenumæssige konsekvenser ved en afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsodavand
Mio. kr. (2018-niveau)
Varig
virkning 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Finansår
2018
Umiddelbart mindreprovenu 35 35 35 35 35 35 35 35 35 10
Mindreprovenu efter tilbageløb 35 35 35 35 35 35 35 35 35
Mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd 10 10 10 10 10 10 10 10 10
Anm. : Der er afrundet til nærmeste 5 mio. kr.
Selvfinansieringsgraden ved en afskaffelse af tillægsafgif-
terne på alkoholsodavand skønnes at være relativt høj. Det
skyldes, at mindreprovenuet fra tillægsafgiften på alkohol-
sodavand ved en afskaffelse af afgiften i vidt omfang bliver
opvejet af et merprovenu som følge af hjemvendt grænse-
handel og et øget forbrug. Merprovenuet opstår som følge af
et øget indenlandsk salg og deraf afledte indtægter fra vin-
og spiritusafgiften samt emballageafgiften. Hertil kommer
øgede momsindtægter som følge af mindsket grænsehandel.
10
Afskaffelsen af tillægsafgiften på alkoholsodavand for-
ventes at medføre en meromsætning i Danmark på ca. 20
mio. kr. i form af hjemvendt grænsehandel m.v.
3.1.5. Udvidelse af forskerskatteordningen og forhøjelse af
bruttoskattesatsen
Samlet set skønnes udvidelsen af forskerskatteordningen
og forhøjelsen af bruttoskattesatsen at medføre et merprove-
nu efter tilbageløb og adfærd på ca. 10 mio. kr. i 2018. I
2019 og 2020 skønnes forslaget at medføre et mindreprove-
nu efter tilbageløb og adfærd på ca. 5 mio. kr. Fra 2020 og
frem og i varig virkning skønnes lovforslaget ikke at have
nævneværdige provenumæssige konsekvenser opgjort efter
tilbageløb og adfærd. Finansårsvirkningen i finansåret 2018
skønnes at udgøre et merprovenu på ca. 20 mio. kr. jf. tabel
3.1.5.
Tabel 3.1.5. Provenumæssige konsekvenser ved ændringer af forskerskatteordningen
Mio. kr. (2018-niveau)
Varig
virkning 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Finansårs
virkning
2018
Umiddelbar virkning
Udvidelse fra 5 til 7 år -75 -40 -75 -75 -75 -75 -75 -75 -75
Forhøjelse af bruttoskattesats 65 60 65 65 65 65 65 65 65
I alt, umiddelbar provenuvirkning -10 20 -10 -10 -10 -10 -10 -10 -10 20
Virkning efter tilbageløb og adfærd
Udvidelse fra 5 til 7 år -10 -20 -40 -30 -20 -10 -10 -10 -10
Forhøjelse af bruttoskattesats 10 30 35 25 20 10 10 10 10
I alt, efter tilbageløb og adfærd - 10 -5 -5 - - - - -
Umiddelbar provenuvirkning for kommunerne -30 -75 -75 -75 -75 -75 -75 -75
Anm. : Der er beregningsteknisk forudsat, at adfærdsvirkningen slår igennem over fem år.
I provenuskønnet for den umiddelbare virkning af en ud-
videlse af maksimumperioden fra 5 til 7 år er forudsat, at
personer, der ellers ville være overgået til almindelige skat-
teregler, fortsætter på forskerskatteordningen. Derfor slår
virkningen først fuldt igennem efter to år. Det skønnes, at
dette vil øge anvendelsen af forskerskatteordningen med ca.
400 personer i 2018 og yderligere ca. 350 personer i 2019.
Adfærdsvirkningen af udvidelsen af forskerskatteordnin-
gen opstår ved, at personer, der ellers ville have forladt Dan-
mark efter fem år, forbliver i Danmark på ordningen. Prove-
nuvirkningen heraf vil i et vist omfang modsvares af, at an-
den højtkvalificeret arbejdskraft fortrænges fra det danske
arbejdsmarked. Det skønnes med stor usikkerhed, at ad-
færdseffekten af udvidelsen af forskerskatteordningen på
sigt vil resultere i en nettoforøgelse af anvendelsen af ord-
ningen med ca. 100 personer.
Forhøjelsen af bruttoskattesatsen med 1 procentpoint vur-
deres at have modsvarende struktureffekter i forhold til ud-
videlsen af ordningen. På den baggrund er der anvendt no-
genlunde samme selvfinansieringsgrad ved forhøjelsen af
bruttoskattesatsen som ved udvidelsen af maksimumperio-
den. Samlet set skønnes ændringerne i forskerskatteordnin-
gen derfor at øge anvendelsen af ordningen med ca. 750 per-
soner fra 2019 og frem.
At flere fremover vil anvende forskerskatteordningen
medfører to modsatrettede provenueffekter. På den ene side
medfører forslaget faldende indkomstskatter og på den an-
den side øgede indtægter fra forskerskatten. Lovforslaget
skønnes at medføre et samlet umiddelbart mindreprovenu
for kommunerne på ca. 30 mio. kr. i 2018 og ca. 75 mio. kr.
årligt fra 2019 og frem. Kommunernes andel af den umid-
delbare provenuvirkning skønnes således at overstige den
samlede provenuvirkning, idet den kommunale andel af de
indkomstskatter, som bortfalder ved forslaget (ca. 1/2 af
provenuet), er større end kommunernes andel af forskerskat-
ten (ca. 1/3 af provenuet).
Forslaget får ingen umiddelbare økonomiske virkninger
for kommunerne for indkomståret 2018, da det af tidsmæssi-
ge grunde ikke har været muligt at indarbejde virkningen af
forslaget i det statsgaranterede udskrivningsgrundlag for
2018. I den forbindelse vil der, for så vidt angår indkomst-
skatterne for de kommuner, der vælger at selvbudgettere de-
res udskrivningsgrundlag i 2018, ske en neutralisering af
lovforslagets virkning i forbindelse med afregningen af de
kommunale skatter vedrørende indkomståret 2018 i 2021.
Den kommunale andel af forskerskatten for indkomståret
2018 afregnes som hidtil i november 2019.
Personer på forskerskatteordningen er omfattet af særlige
gunstige skatteregler. Derfor betragtes skattereglerne knyttet
til ordningen som en skatteudgift. Med forslaget skønnes
den eksisterende skatteudgift på området at blive forøget
svarende til ca. 10 mio. kr. fra 2019 og frem.
3.2. Administrative konsekvenser for det offentlige
De administrative besparelser ved de foreslåede ændringer
vedrørende annullering af de planlagte indekseringer, ned-
sættelse og afskaffelse af råstofafgiften, afskaffelse af afgif-
ten på te og afskaffelse af tillægsafgiften på alkoholsoda-
11
vand vurderes ikke at være af nævneværdig størrelse. For-
slagene medfører samtidig begrænsede administrative en-
gangsomkostninger i forbindelse med tilretning af it og vej-
ledning m.v.
De foreslåede ændringer vedrørende en udvidelse af for-
skerskatteordningen og forhøjelse af bruttoskattesatsen med-
fører administrative omkostninger for SKAT på samlet 1,5
mio. kr. i 2018, hvilket kan henføres til systemtilretninger
og manuel håndtering af sager frem til, at systemtilretnin-
gerne er blevet gennemført.
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for
erhvervslivet m.v.
4.1. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet
De foreslåede ændringer vedrørende annullering af de
planlagte indekseringer, nedsættelse og afskaffelse af råstof-
afgiften, afskaffelse af afgiften på te og afskaffelse af til-
lægsafgiften på alkoholsodavand vil give en umiddelbar af-
giftslettelse for erhvervslivet svarende til det umiddelbare
provenu ved nedsættelsen, som dog må forventes overvæltet
til forbrugerne i form af lavere priser. Samtidig forventes
annulleringen at medføre en øget efterspørgsel efter de af-
giftsbelagte varer dels som følge af et øget forbrug og et
øget indenlandsk salg og dels som følge af mindre grænse-
handel.
Danske virksomheder konkurrerer med virksomheder i
udlandet om at tiltrække højt kvalificeret udenlandsk ar-
bejdskraft. Den højt kvalificerede arbejdskraft medvirker til,
at danske og udenlandske virksomheder kan udvide deres
aktiviteter i Danmark. Ændringerne i forskerskatteordningen
øger fleksibiliteten i ordningen og giver virksomheder og
uddannelsesinstitutioner i Danmark mulighed for at fasthol-
de højtkvalificeret arbejdskraft fra udlandet i længere tid.
4.2. Administrative konsekvenser for erhvervslivet
Erhvervsstyrelsens Team Effektiv Regulering (TER) har
modtaget lovforslaget i præhøring.
TER vurderer samlet set, at lovforslaget vil medføre admi-
nistrative lettelser over 4 millioner kroner årligt for er-
hvervslivet.
De administrative lettelser består for det første i, at råstof-
afgiften på nødder nedsættes og senere helt afskaffes. Som
led heri afskaffes ligeledes dækningsafgiften for så vidt an-
går nødder. Der er ca. 300 virksomheder registreret forrå-
stofafgift og ca. 300 for dækningsafgift. Når afgiften afskaf-
fes, vil virksomhederne ikke længere skulle beregne og ind-
berette afgiften, hvilket vil indebære en varig administrativ
lettelse. Der er igangsat en måling af de administrative let-
telser ved at afskaffe afgiften på nødder. Denne måling er
ikke afsluttet, da der bl.a. udestår en vurdering af, hvor stor
en del af det administrative arbejde, der forsat vil skulle ud-
føres som følge af fx mærkningskrav i fødevarelovgivnin-
gen. Når analysen er tilendebragt, vil den blive oversendt til
Folketingets Skatteudvalg,
For det andet afskaffes afgiften på te. Ca. 300 virksomhe-
der er i dag omfattet af afgiften og vil fremover ikke længe-
re skulle udarbejde månedlige beregninger og indberetnin-
ger i henhold til afgiften. Det vurderes, at selve indberetnin-
gen tager ca. 10-20 minutter, og at de bagvedliggende be-
regninger er minimum ligeså tidskrævende. Den administra-
tive lettelse forbundet hermed vurderes at være beskeden.
For det tredje vil virksomhederne ikke længere skulle op-
gøre og indberette tillægsafgift af de omfattede produkter,
hvilket vil indebære en administrativ lettelse. Der vil dog
stadig skulle betales enten øl-, vin- eller spiritusafgift af pro-
duktet. I lyset af det relativt begrænsede antal virksomheder
omfattet af afgiften, vurderes de administrative lettelser at
være beskedne.
Desuden annulleres en række indekseringer af afgifter,
hvilket vil betyde, at de omfattede virksomheder vil undgå
at skulle ændre afgiftssatserne i deres interne processer og
indberetninger, men dette vil ikke i sig selv medføre en va-
rig lettelse for de omfattede virksomheder.
TER vurderer samlet set, at lovforslaget vil medføre admi-
nistrative lettelser over 4 mio. kr. årligt for erhvervslivet.
Udvidelse af forskerskatteordningen og forhøjelse af brut-
toskattesatsen har ikke nævneværdige administrative konse-
kvenser for erhvervslivet.
5. Administrative konsekvenser for borgerne
Forslaget har ingen administrative konsekvenser for bor-
gerne.
6. Miljømæssige konsekvenser
Forslaget har ingen nævneværdige miljømæssige konse-
kvenser.
7. Forholdet til EU-retten
Råstofafgiften er ét af tre elementer i chokoladeafgiftslo-
ven.
Det har tidligere været Skatteministeriets vurdering, at en
afskaffelse af enkelte dele af chokoladeafgiftsloven kunne
blive anset for at udgøre ændringer i en bestående statsstøtte
– og at en afskaffelse af råstofafgiften dermed er en stats-
støtte, der skal notificeres.
Statsstøttespørgsmålet vedrørende afskaffelse af råstofaf-
giften har for nylig været drøftet i regeringens rådgivende
Statsstøtteudvalg.
I Statsstøtteudvalgets vurdering indgår, at chokoladeaf-
giftsloven, herunder råstofafgiften, er punktafgifter uden for
det EU-harmoniserede afgiftsområde, og at afgifterne blev
indført udelukkende ud fra fiskale hensyn. Hverken EU-
Domstolen eller EU-Kommissionen ses at have taget princi-
piel stilling til, hvorvidt punktafgifter uden for det harmoni-
serede område kan anses for statsstøtte, når de ikke har et
særligt formål ud over det rent fiskale. Det er dog utvivl-
somt det generelle udgangspunkt, at medlemsstaterne uden
for det harmoniserede område frit kan pålægge punktafgif-
ter, dvs. afgifter på bestemte varekategorier.
12
På den baggrund konkluderede Statsstøtteudvalget, at der
er mest, der taler for, at chokoladeafgiftsloven ikke udgør
statsstøtte, og at en eventuel afskaffelse af nøddeafgiften
derfor heller ikke er statsstøtte.
Regeringen har på den baggrund besluttet, at afskaffelsen
af råstofafgiften ikke skal statsstøttenotificeres over for EU-
Kommissionen.
De øvrige dele af lovforslaget har ingen EU-retlige konse-
kvenser.
8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Et udkast til lovforslag er ikke forinden fremsættelsen
sendt i høring, da det er en del af aftalen om en række er-
hvervs- og iværksætterinitiativer indgået den 12. november
2017, som ønskes behandlet hurtigst muligt med henblik på
ikrafttræden den 1. januar 2018. Lovforslaget er samtidig
sendt i høring med frist den 23. november 2017 hos følgen-
de myndigheder og organisationer mv.: Advokatsamfundet,
Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, Borger- og retssikker-
hedschefen i SKAT, Bryggeriforeningen, CEPOS, Cevea,
Coop, Dansk Byggeri, Dansk Dagligvareleverandørfor-
ening, Dansk Erhverv, Danske Advokater, Danske Speditø-
rer, Danske Universiteter, Datatilsynet, De Samvirkende
Købmænd, DI, Danske Regioner, Erhvervsstyrelsen – Team
Effektiv Regulering, FinansDanmark, Finansrådet, Finans-
sektorens Arbejdsgiverforening, Forbrugerrådet Tænk, For-
eningen Danske Revisorer, Foreningen for Dansk Internet-
handel, Forsikring & Pension, FSR – danske revisorer, HO-
RESTA, Håndværksrådet, Justitia, Konkurrence- og Forbru-
gerstyrelsen, Kommunernes Landsforening, Kraka, Kræft-
ens Bekæmpelse, Landbrug & Fødevarer, Landsskatteretten,
Ledernes Hovedorganisation, LO, Moderniseringsstyrelsen,
Nærbutikkernes Landsforening, Sikkerhedsstyrelsen, Skatte-
ankestyrelsen, SRF Skattefaglig Forening, Tobaksindustri-
en, Tobaksproducenterne, Vin og Spiritus Organisationen i
Danmark.
9. Sammenfattende skema
Positive konsekvenser/mindreudgifter Negative konsekvenser/merudgifter
Økonomiske konsekvenser for stat,
kommuner og regioner
Udvidelse af forskerskatteordningen og
forhøjelse af bruttoskattesatsen skønnes
at medføre et merprovenu efter tilbage-
løb og adfærd på ca. 10 mio. kr. i 2018.
Udvidelse af forskerskatteordningen og
forhøjelse af bruttoskattesatsen skøn-
nes at medføre et mindreprovenu efter
tilbageløb og adfærd på ca. 5 mio. i
2019 og 2020.
Annulleringen af indekseringen skøn-
nes at medføre et varigt mindreprovenu
efter tilbageløb og adfærd på 190 mio.
kr.
Forslaget om afskaffelse af afgiften på
te skønnes at medføre et varigt mindre-
provenu efter tilbageløb og adfærd på
godt 5 mio. kr.
Forslaget om afskaffelse af tillægsaf-
gifterne på alkoholsodavand skønnes at
medføre et varigt mindreprovenu efter
tilbageløb og adfærd på ca. 10 mio. kr.
Nedsættelsen og afskaffelsen af råstof-
afgiften på nødder skønnes at medføre
et varigt mindreprovenu efter tilbage-
løb og adfærd på 170 mio. kr.
Administrative konsekvenser for stat,
kommuner og regioner
De administrative omkostninger vurderes
ikke at have en væsentlig karakter.
Udvidelse af forskerskatteordningen
medfører administrative omkostninger
for SKAT på samlet 1,5 mio. kr. i
2018, hvilket kan henføres til system-
tilretninger og manuel håndtering af
sager frem til, at systemtilretningerne
er blevet gennemført.
De øvrige forslag vurderes ikke at have
administrative omkostninger af nævne-
værdig størrelse.
Økonomiske konsekvenser for er-
hvervslivet
Erhvervene vil få en umiddelbar mindre-
udgift svarende til det umiddelbare min-
Ingen.
13
dreprovenu ved afgiftsnedsættelserne,
som dog forventes overvæltet til forbru-
gerne. Samtidig forventes annulleringen
at medføre en øget efterspørgsel efter de
afgiftsbelagte varer.
Ændringerne i forskerskatteordningen
øger fleksibiliteten i ordningen og giver
virksomheder og uddannelsesinstitutio-
ner i Danmark mulighed for at fastholde
højtkvalificeret arbejdskraft fra udlandet
i længere tid.
Administrative konsekvenser for er-
hvervslivet
Erhvervsstyrelsens Team Effektiv Regu-
lering (TER) har modtaget lovforslaget i
præhøring.
TER vurderer samlet set, at lovforslaget
vil medføre administrative lettelser over
4 mio. kr. årligt for erhvervslivet.
Ingen.
Administrative konsekvenser for bor-
gerne
Ingen. Ingen.
Miljømæssige konsekvenser Ingen nævneværdige. Ingen.
Forholdet til EU-retten Råstofafgiften er ét af tre elementer i chokoladeafgiftsloven.
Det har tidligere været Skatteministeriets vurdering, at en afskaffelse af enkelte de-
le af chokoladeafgiftsloven kunne blive anset for at udgøre ændringer i en beståen-
de statsstøtte – og at en afskaffelse af råstofafgiften dermed er en statsstøtte, der
skal notificeres.
Statsstøttespørgsmålet vedrørende afskaffelse af råstofafgiften har for nylig været
drøftet i regeringens rådgivende Statsstøtteudvalg.
I Statsstøtteudvalgets vurdering indgår, at chokoladeafgiftsloven, herunder råstof-
afgiften, er punktafgifter uden for det EU-harmoniserede afgiftsområde, og at af-
gifterne blev indført udelukkende ud fra fiskale hensyn. Hverken EU-Domstolen
eller EU-Kommissionen ses at have taget principiel stilling til, hvorvidt punktafgif-
ter uden for det harmoniserede område kan anses for statsstøtte, når de ikke har et
særligt formål ud over det rent fiskale. Det er dog utvivlsomt det generelle ud-
gangspunkt, at medlemsstaterne uden for det harmoniserede område frit kan pålæg-
ge punktafgifter, dvs. afgifter på bestemte varekategorier.
På den baggrund konkluderede Statsstøtteudvalget, at der er mest, der taler for, at
chokoladeafgiftsloven ikke udgør statsstøtte, og at en eventuel afskaffelse af nød-
deafgiften derfor heller ikke er statsstøtte.
Regeringen har på den baggrund besluttet, at afskaffelsen af råstofafgiften ikke
skal statsstøttenotificeres over for EU-Kommissionen.
De øvrige dele af lovforslaget har ingen EU-retlige konsekvenser.
Overimplementering af EU-retlige mi-
nimumsforpligtelser
JA NEJ
X
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
Til § 1
Til nr. 1 og 2
Ifølge chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 3, omfatter
det afgiftspligtige vareområde masser helt eller delvist frem-
stillet af mandler, nødder eller andre kerner af enhver art og
varer af sådanne masser, f.eks. marcipan og nougatmasse. I
praksis betyder det, at en masse er omfattet af det afgifts-
pligtige vareområde i lovens § 1, stk. 1, nr. 3, hvis massen
har et helt eller delvist indhold af mandler, råstofafgiftsplig-
tige nødder eller andre råstofafgiftspligtige kerner af enhver
art. Bestemmelsen omhandler både masser med eller uden et
indhold af enten chokolade eller sukker.
Det foreslås, at ordlyden i chokoladeafgiftslovens § 1, stk.
1, nr. 3, ændres til »marcipan- og nougatmasser samt varer
heraf«.
14
Nyaffattelsen af lovens § 1, stk. 1, nr. 3, og den foreslåede
§ 1, stk. 1, nr. 4, er en konsekvens af nedsættelsen og den
efterfølgende afskaffelse af råstofafgiften.
Som følge af den foreslåede nedsættelse af råstofafgiften
foreslås det, at chokoladeafgiftslovens bestemmelse vedrø-
rende masser med forarbejdede nødder ændres, således at
der sondres mellem rene chokolade- og sukkervarer med et
indhold af nødder f.eks. marcipan eller nougatvarer, og mas-
ser af nødder uden indhold af enten chokolade eller sukker.
Af hensyn til sammenhængen med råstofafgiften foreslås
det, at afgiftssatsen for nøddemasser og lign. uden indhold
af sukker eller chokolade ligeledes halveres i forhold til den
gældende sats (2015-satsen) til 11 kr. og 4 øre pr. kg, jf. lov-
forslagets § 1, nr. 9.
Nødder, der er yderligere forarbejdet, og hvor varen også
har et indhold af enten sukker eller chokolade, f.eks. i mar-
cipan og nougat, vil også fremadrettet være omfattet af cho-
kolade- og sukkervareafgiften. Afgiftssatsen for disse vare-
typer ændres ikke som følge af nedsættelsen af råstofafgif-
ten.
Dette skyldes, at disse nødder m.v. er forarbejdet i en så-
dan grad, at de anses for en chokolade- og sukkervare, som
ikke skal fritages for afgift. Med nyaffattelsen fastslås det
derfor, at det med afskaffelsen af råstofafgiften ikke tilsigtes
at afgiftsfritage nougat og marcipan, hvis indholdet består af
nødder, som er forarbejdet i en sådan grad, at de anses for en
afgiftspligtig chokolade- eller sukkervare. Nougat og marci-
pan vil derfor også fremadrettet være afgiftspligtige.
Ved nougat forstås en masse lavet af bl.a. sukker eller
honning og nødder. Konsistensen af nougat kan være blød
til hård.
Ved marcipan forstås en masse lavet af bl.a. sukker og
mandler eller abrikoskerner. Ved vurderingen af, om et pro-
dukt vil være at anse for marcipan, er det afgørende, om
massen, uanset indholdet af mandler eller abrikoskerner, ef-
ter sin beskaffenhed, anvendelse og sit ernæringsindhold,
må betragtes som en chokolade- og sukkervare.
Med forslaget om afskaffelse af afgiften på nødder m.v.,
jf. lovforslagets § 1, nr. 20, bortfalder råstofafgiften pr. 1. ja-
nuar 2020.
Dette betyder samtidig, at den foreslåede nedsatte afgifts-
sats for nøddemasser og lignende uden indhold af sukker el-
ler chokolade ligeledes ophæves pr. 1. januar 2020. Fra den
dato vil disse varetyper ikke være omfattet af chokoladeaf-
giftsloven.
Til nr. 3
Der er tale om en konsekvensændring som følge af lovfor-
slagets § 1, nr. 2.
Det foreslås, at ændringen skal gælde fra den 1. januar
2018.
Til nr. 4
Efter chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 1, skal der betales
afgift af chokolade- og sukkervarer. Afgiften omfatter en
lang række varer, f.eks. chokolade og chokoladevarer, ka-
kaomasse, -pulver, -smør og præparater af enhver art, la-
kridssaft og lakridsvarer, marcipan og nougat, konfekt, bol-
sjer, skumvarer, tyggegummi, kandiseret frugt, sukkade m.v.
Det foreslås, at lovens § 1, stk. 1, nyaffattes med virkning
fra den 1. januar 2020. Nyaffattelsen skyldes, at lovens § 1,
stk. 1 nr. 4, der indsættes pr. 1. januar 2018 som en konse-
kvens af nedsættelsen af råstofafgiften, bortfalder, i forbin-
delse med at råstofafgiften afskaffes, jf. lovforslagets § 1,
nr. 2 og 20.
Til nr. 5
Chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 6, bestemmer, at
der er afgiftsfritagelse for masser med indhold af kakao på
mindre end 5 pct., når massen afsættes i pakninger på
mindst 5 kg. Bestemmelsen har i praksis været fortolket ana-
logt i forhold til dækningsafgiftspligtige varer, hvor det ikke
er muligt at konstatere pakningsstørrelse. Vægtkriteriet gæl-
der ikke i forhold til dækningsafgiftspligtige varer. Det vur-
deres derfor heller ikke relevant at opretholde vægtkriteriet i
forhold til lovens § 1, stk. 2, nr. 6.
Det foreslås, at ændringen skal gælde fra den 1. januar
2018.
Til nr. 6
Der er tale om en konsekvensændring som følge af afskaf-
felsen af råstofafgiften pr. 1. januar 2020.
Det foreslås således, at ændringen skal gælde fra den 1. ja-
nuar 2020, når råstofafgiften afskaffes som foreslået i lov-
forslagets § 1, nr. 20.
Til nr. 7 og 8
Efter chokoladeafgiftsloven pålægges chokolade- og suk-
kervarer en vægtafgift, jf. lovens kapitel 1.
Chokolade- og sukkervareafgiften i lovens kapitel 1 blev
indekseret frem til 2020 ved diskretionære forhøjelser med
5,5 pct. pr. 1. januar 2015 og med yderligere 5,5 pct. pr. 1.
januar 2018 som en del af Aftale om skattereform i 2012.
De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018
fremgår af nedenstående tabel:
Tabel 1. Gældende afgifter og afgiftssatser i 2018 for chokolade- og sukkervarer
2015 2018
Slik og chokolade Kr. pr. kg.
15
Slik og chokolade med et sukkerindhold over 0,5 g pr. 100 g 25,97 27,39
Slik og chokolade med et sukkerindhold på højest 0,5 g pr. 100 g 22,08 23,30
Det foreslås at annullere indekseringen af chokolade- og
sukkervareafgiften pr. 1. januar 2018, således at de gælden-
de satser (2015-satser) fastholdes.
Til nr. 9
Ifølge lovens § 1, stk. 1, nr. 4, er rene masser med indhold
af nødder, der ikke indeholder chokolade eller sukker, af-
giftspligtige.
Grundet nedsættelsen af råstofafgiften foreslås det, at rene
masser med indhold af nødder, men uden indhold af choko-
lade eller tilsat sukker, i perioden indtil afskaffelse af råstof-
afgiften, bliver pålagt en lavere afgiftssats svarende til ned-
sættelsen af råstofafgiften. Afgiftssatsen foreslås ændret til
11 kr. og 4 øre.
Det foreslås, at ændringen skal gælde fra 1. januar 2018.
Til nr. 10
Afgiftssatserne for chokolade- og sukkervarer fremgår af
chokoladeafgiftslovens § 2, stk. 1. Afgiftssatsen differentie-
res afhængig af varens sukkerindhold.
Det foreslås, at lovens § 2, stk. 1, nyaffattes med virkning
fra den 1. januar 2020. Nyaffattelsen skyldes, at lovens § 2,
stk. 1, nr. 3, der indsættes pr. 1. januar 2018 som en konse-
kvens af nedsættelsen af råstofafgiften, bortfalder, i forbin-
delse med at råstofafgiften afskaffes, jf. lovforslagets § 1,
nr. 2 og 20.
Det foreslås, at ændringen skal gælde fra den 1. januar
2020.
Til nr. 11
Erhvervsdrivende varemodtagere skal som udgangspunkt
registrere sig hos SKAT i forbindelse med import af varer
fra udlandet. Chokoladeafgiftslovens § 10 a, stk. 5, opstiller
en række krav til virksomheder, institutioner og personer,
der ikke er registrerede som varemodtagere, når disse mod-
tager afgiftspligtige varer efter lovens kapitel 1, 2 eller 3 fra
udlandet.
Det foreslås, at henvisningen til afgiftspligtige varer efter
kapitel 2 udgår af § 10 a, stk. 5 som følge af, at kapitel 2
foreslås ophævet, jf. lovforslagets § 1, nr. 20.
Denne del af lovforslaget relaterer sig til afskaffelse af rå-
stofafgiften, som træder i kraft pr. 1. januar 2020.
Til nr. 12-19
Efter chokoladeafgiftsloven kapitel 2 pålægges nødder,
mandler, kerner og lign. en råstofafgift.
Råstofafgiften blev indekseret frem til 2020 ved diskretio-
nære forhøjelser med 5,5 pct. pr. 1. januar 2015 og med
yderligere 5,5 pct. pr. 1. januar 2018 som en del af Aftale
om skattereform i 2012.
De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018
fremgår af nedenstående tabel:
Tabel 2. Gældende afgifter og afgiftssatser i 2018 for nødder m.v. med indeksering
2015 2018
Råstofafgift af mandler, nødder, kerner og lign. Kr. pr. kg.
Ubehandlede akajounødder, mandelkerner, abrikos- og ferskenkerner, kakaobønner og cashewnødder. 29,14 30,74
Behandlede akajounødder, mandelkerner, behandlede abrikos- og ferskenkerner og cashewnødder. 34,88 36,79
Ubehandlede og behandlede paranøddekerner, valnøddekerner, pistachenøddekerner, pekannøddekerner, hasselnøddekerner, ka-
kaoskaller, kakaoaffald, restprodukter fra udvinding af olier af afgiftspligtige stenfrugt- og nøddekerner, medmindre varen skøn-
nes uegnet til menneskeføde. 19,41 20,47
Behandlede hasselnøddekerner 23,29 24,57
Mandler i skal 14,65 15,46
Hasselnødder i skal og jordnødder uden skal 9,73 10,27
Behandlede jordnødder 11,59 12,23
Ubehandlede og behandlede kokosnøddekerner og jordnødder i skal 5,79 6,11
Det foreslås at halvere de gældende afgiftssatser (2015-
satser) på råstofafgiften pr. 1. januar 2018.
Forslaget vil medføre følgende satser pr. 1. januar 2018:
Tabel 3. Gældende afgifter og afgiftssatser i 2018 for nødder m.v. efter halvering af afgifterne
2015 2018
Råstofafgift af mandler, nødder, kerner og lign. Kr. pr. kg.
16
Ubehandlede akajounødder, mandelkerner, abrikos- og ferskenkerner, kakaobønner og cashewnødder. 29,14 14,57
Behandlede akajounødder, mandelkerner, behandlede abrikos- og ferskenkerner og cashewnødder. 34,88 17,44
Ubehandlede og behandlede paranøddekerner, valnøddekerner, pistachenøddekerner, pekannøddekerner, hasselnøddekerner, ka-
kaoskaller, kakaoaffald, restprodukter fra udvinding af olier af afgiftspligtige stenfrugt- og nøddekerner, medmindre varen skøn-
nes uegnet til menneskeføde. 19,41 9,71
Behandlede hasselnøddekerner 23,29 11,65
Mandler i skal 14,65 7,33
Hasselnødder i skal og jordnødder uden skal 9,73 4,87
Behandlede jordnødder 11,59 5,80
Ubehandlede og behandlede kokosnøddekerner og jordnødder i skal 5,79 2,90
Til nr. 20
Chokoladeafgiftslovens kapitel 2 indeholder regler om rå-
stofafgift på nødder. Kapitel 2 foreslås ophævet med virk-
ning fra og med den 1. januar 2020.
Det afgiftspligtige vareområde i lovens kapitel 2 er opdelt
i 8 afgiftsgrupper med hver sin afgiftssats. Hver afgiftsgrup-
pe omfatter en eller flere nøddetyper m.v. og kan indeholde
både uforarbejdede og forarbejdede nødder. Det afgiftsplig-
tige vareområde er defineret ved betegnelsen på den pågæl-
dende nød m.v., forarbejdning og dens toldposition.
Afgiften på nødder, mandler og kerner m.m. beregnes ud
fra varens nettovægt. Afgiftssatserne er differentierede efter
nøddetype og forarbejdningsgrad. Der skelnes mellem nød-
der i skal samt behandlede og ubehandlede nødder.
Denne del af lovforslaget relaterer sig til afskaffelse af rå-
stofafgiften, som træder i kraft pr. 1. januar 2020. Der hen-
vises til § 8 for overgangsbestemmelser.
Til nr. 21
Chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 1, 1. pkt. bestemmer, at
der skal betales dækningsafgift af afgiftspligtige bestanddele
i varer, der ellers ikke er afgiftspligtige efter kapitel 1 eller
2. Dette sikrer ligestilling mellem dansk producerede varer,
til hvis fremstilling der er anvendt varer, som er afgiftsberig-
tiget efter kapitel 1 eller 2, og tilsvarende importerede varer.
Idet råstofafgiften foreslås ophævet, vil råstofafgiftspligtige
importerede varer ligeledes blive fritaget for dækningsafgif-
ten.
Det foreslås, at henvisningen til kapitel 2 udgår som følge
af, at kapitel 2 foreslås ophævet pr. 1. januar 2020, jf. lov-
forslagets § 1, nr. 20.
Denne del af lovforslaget relaterer sig til afskaffelse af rå-
stofafgiften, som træder i kraft 1. januar 2020. Der henvises
til § 8 for overgangsbestemmelser.
Til nr. 22
Chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 4, bestemmer dæknings-
afgiftssatsen for kokos, behandlede jordnødder samt andre
afgiftspligtige bestanddele med et tilsat sukkerindhold på
højst hhv. mindst 0,5 g pr. 100 g.
Dækningsafgiften pålægges varer, som importeres fra ud-
landet, og som ikke i sig selv er afgiftspligtige efter choko-
lade- og sukkervareafgiften eller råstofafgiften, men som in-
deholder afgiftspligtige bestanddele. Formålet med afgiften
er at ligestille indenlandsk og udenlandsk producerede varer.
De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018
fremgår af nedenstående tabel:
Tabel 4. Gældende afgifter og afgiftssatser i 2018 for dækningsafgiften
2015 2018
Dækningsafgiften Kr. pr. kg.
Kokos 5,79 6,11
Behandlede jordnødder 11,59 12,23
Andre afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på over 0,5 g sukker pr. 100 g 25,97 27,39
Andre afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på højst 0,5 g sukker pr. 100 g 22,08 23,30
Det foreslås at halvere de gældende afgiftssatser (2015-
satser) på dækningsafgiften for kokos og behandlede jord-
nødder pr. 1. januar 2018.
Det foreslås desuden at annullere indekseringen af dæk-
ningsafgiften for andre afgiftspligtige bestanddele pr. 1. ja-
nuar 2018, således at de gældende satser (2015-satser) fast-
holdes.
Endvidere foreslås det i mellemperioden fra nedsættelsen
af råstofafgiften frem til afskaffelsen af råstofafgiften at ind-
føre en selvstændig sats i dækningsafgiften for andre nødder
og kerner end nævnt i chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 4,
nr. 1 og 2. Det foreslås, at ændringen skal have virkning fra
1. januar 2018.
Den foreslåede bestemmelse har til formål at ligestille af-
giftsbelastningen i dækningsafgiftspligtige varer med ind-
hold af nødder.
Således foreslås dækningsafgiften pr. 1. januar 2018 at se
ud som følgende:
17
Tabel 5. Gældende afgifter i 2018 for dækningsafgift efter halvering af afgifterne og annullering af indeksering
2018
Dækningsafgiften Kr. pr. kg
Kokos 2,90
Behandlede jordnødder 5,80
Andre nødder og kerner 11,04
Andre afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på over 0,5 g sukker pr. 100 g 25,97
Andre afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på højst 0,5 g sukker pr. 100 g 22,08
Til nr. 23
Chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 4, bestemmer dæknings-
afgiftssatsen for kokos, behandlede jordnødder samt andre
afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på højst
hhv. mindst 0,5 g pr. 100 g.
Dækningsafgiften pålægges varer, som importeres fra ud-
landet, og som ikke i sig selv er afgiftspligtige efter choko-
lade- og sukkervareafgiften eller råstofafgiften, men som in-
deholder afgiftspligtige bestanddele. Formålet med afgiften
er at ligestille indenlandsk og udenlandsk producerede varer.
Da råstofafgiften foreslås afskaffet pr. 1. januar 2020, jf.
lovforslagets § 1, nr. 20, foreslås det som følge heraf at af-
skaffe dækningsafgiften for råstofafgiftspligtige varer pr. 1.
januar 2020. Det vil sige en afskaffelse af dækningsafgiften
for kokos, behandlede jordnødder samt andre nødder og ker-
ner.
Således foreslås dækningsafgiften pr. 1. januar 2020 at se
ud som følgende:
Tabel 6. Gældende afgifter i 2020 for dækningsafgift
2020
Dækningsafgiften Kr. pr. kg
Andre afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på over 0,5 g sukker pr. 100 g 25,97
Andre afgiftspligtige bestanddele med et sukkerindhold på højst 0,5 g sukker pr. 100 g 22,08
Der henvises til § 8 for overgangsbestemmelser.
Til nr. 24
Chokoladeafgiftslovens § 20, stk. 4, omhandler varemod-
tageres adgang til godtgørelse af råstofafgift, når afgiftsbe-
rigtigede varer eksporteres. Bestemmelsen finder ligeledes
anvendelse på godtgørelse af dækningsafgiften. I chokola-
deafgiftslovens § 22, stk. 8, fremgår, at lovens § 20, stk. 4,
som er en del af kapitel 2, finder tilsvarende anvendelse på
afgiften fastsat i lovens § 22, stk. 1, der omhandler dæk-
ningsafgiften.
Da råstofafgiften (chokoladeafgiftslovens kapitel 2) fore-
slås ophævet, jf. lovforslagets § 1, nr. 20, vil chokoladeaf-
giftslovens § 20, stk. 4, udgå som følge heraf.
Det foreslås derfor at affatte chokoladeafgiftslovens § 22,
stk. 8, således, at varemodtagere af SKAT kan få bevilling
til afgiftsgodtgørelse, når afgiftsberigtigede varer eksporte-
res.
Til nr. 25
Der er tale om en konsekvensændring som følge af lovfor-
slagets § 1, nr. 22.
Det foreslås, at ændringen skal gælde fra den 1. januar
2018 til 1. januar 2020. Det vil sige, at ændringen skal gæl-
de, indtil at råstofafgiften afskaffes som foreslået i lovforsla-
gets § 1, nr. 20.
Til nr. 26
Der er tale om en konsekvensændring som følge af lovfor-
slagets § 1, nr. 23.
Det foreslås, at ændringen skal gælde fra den 1. januar
2020, når råstofafgiften afskaffes som foreslået i lovforsla-
gets § 1, nr. 20.
Til nr. 27
Chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 8, bestemmer, at lovens
§ 21, som er en del af kapitel 2, finder tilsvarende anvendel-
se på afgiften fastsat i lovens § 22, stk. 1.
Lovens § 21 bestemmer, at der er afgiftsfrihed for varer,
der indføres eller modtages fra udlandet, og som opfylder en
række nærmere bestemte betingelser.
Da råstofafgiften (chokoladeafgiftslovens kapitel 2) fore-
slås ophævet, jf. lovforslagets § 1, nr. 20, vil chokoladeaf-
giftslovens § 21 udgå som følge heraf.
Det foreslås derfor at indsætte et nyt stykke i chokoladeaf-
giftslovens § 22, der skal sikre, at der under nærmere be-
stemte betingelser er afgiftsfrihed for varer, der indføres el-
ler modtages fra udlandet.
Til nr. 28
Ifølge chokoladeafgiftslovens § 26, stk. 1, nr. 2, skal den,
der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder lovens § 19 b,
straffes med bøde. Henvisningen til § 19 b udgår som følge
18
af, at bestemmelsen er en del af kapitel 2, der foreslås ophæ-
vet, jf. lovforslagets § 1, nr. 20.
Til § 2
Til nr. 1-12
Forbrugsafgiftsloven indeholder regler om afgifter på en
række forbrugsvarer, herunder afgift på glødelamper m.v.
samt elektriske sikringer, kaffe og te samt ekstrakter heraf,
kaffeerstatninger m.v., cigaretpapir samt skrå og snus.
Afgifterne blev indekseret frem til 2020 ved diskretionære
forhøjelser med 7,40 pct. pr. 1. januar 2015 og med yderli-
gere 5,5 pct. pr. 1. januar 2018 som en del af Aftale om
skattereform i 2012.
De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018
fremgår af nedenstående tabel:
Tabel 7. Gældende afgifter og satser i 2018 for glødelamper, kaffe, te og cigaretpapir m.v.
2015 2018
Glødelamper m.v. Kr. pr. stk.
- Almindelige og små glødelamper 2,60 2,75
- Autopærer 3,22 3,40
- Damplamper, herunder lysstofrør 8,79 9,28
- Sikringer til stærkstrømsanlæg (lavspændingsanlæg) 0,59 0,62
Kaffe Kr. pr. kg
- Rå kaffe 6,39 6,74
- Brændt kaffe 7,67 8,09
- Kaffeekstrakter 16,61 17,52
- Kaffeerstatning m.v. 0,75 0,79
Te Kr. pr. kg
- Te 7,33 7,73
- Teekstrakter 18,29 19,29
Cigaretpapir Kr. pr. stk.
- Cigaretpapir 0,05 0,06
Skrå og snus Kr. pr. kg.
- Kardusskrå og snus 73,85 77,91
- Anden røgfri tobak 268,44 283,2
Det foreslås at annullere indekseringen i forbrugsafgiftslo-
ven pr. 1. januar 2018, således at de gældende satser (2015-
satser) fastholdes.
Derudover foreslås det, at afgiften på te afskaffes.
Til § 3
Til nr. 1
Den såkaldte forskerskatteordning i kildeskattelovens §§
48 E og F kan anvendes af udenlandske forskere og nøgle-
medarbejdere. For at anvende ordningen skal en række be-
tingelser være opfyldt, jf. kildeskattelovens § 48 E. Blandt
andet skal nøglemedarbejdere aflønnes med mindst 65.100
kr. pr. måned (2018-niveau), jf. kildeskattelovens § 48 E,
stk. 3, nr. 3, og medarbejderen må ikke inden for de seneste
10 år have været skattepligtig til Danmark, jf. kildeskattelo-
vens § 48 E, stk. 3, nr. 1.
En person, som opfylder betingelserne i kildeskattelovens
§ 48 E, kan vælge at blive beskattet efter kildeskattelovens §
48 F. Der beregnes i så fald A-skat med 26 pct. af vederlaget
i penge i henhold til ansættelseskontrakten, jf. kildeskattelo-
vens § 48 F, stk. 1. Skattepligtige personalegoder omfattet af
ligningslovens § 16, stk. 1, medregnes i grundlaget for be-
skatning, i det omfang personalegoderne er gjort til A-ind-
komst efter kildeskattelovens § 43, stk. 2. Dette gælder bl.a.
værdien af fri bil, fri telefon samt arbejdsgiverbetalte sund-
hedsforsikringer.
Valg af beskatning efter kildeskattelovens §§ 48 E og F,
medfører, at den opgjorte indkomst som udgangspunkt ikke
kan nedsættes med nogen form for fradrag, jf. kildeskattelo-
vens § 48 F, stk. 1, 4. pkt. Der kan dog foretages fradrag for
udgifter til obligatoriske udenlandske sociale bidrag, jf. kil-
deskattelovens § 48 F, stk. 3.
En person, som beskattes efter kildeskattelovens § 48 F,
fritages ikke for at betale arbejdsmarkedsbidrag, jf. kilde-
skattelovens § 48 F, stk. 1, 6. pkt. Det betyder, at den skatte-
pligtige samlet set beskattes med 31,92 pct. inkl. arbejds-
markedsbidrag af den indkomst, som er omfattet af forsker-
skatteordningen,
Det foreslås, at bruttoskatteprocenten i kildeskattelovens §
48 F, stk. 1, 1. pkt., forhøjes fra de nuværende 26 pct. til 27
pct. Forhøjelsen af bruttoskatteprocenten foreslås som finan-
siering af forlængelsen af perioden for anvendelse af for-
skerskatteordningen fra 5 til 7 år, jf. lovforslagets § 3, nr. 2.
19
Til nr. 2
Forskerskatteordningen i kildeskattelovens § 48 E og F,
kan anvendes i en periode på i alt 5 år (60 måneder), jf. kil-
deskattelovens § 48 F, stk. 2, 1. pkt. Hvis en person ikke an-
vender den fulde periode for beskatning under forskerskatte-
ordningen, kan vedkommende anvende en resterende perio-
de på et senere tidspunkt, jf. kildeskattelovens § 48 F, stk. 2,
3. pkt. Hvis personen i mellemtiden bliver skattepligtig til
Danmark efter reglerne i kildeskattelovens § 1 eller § 2, stk.
1, nr. 1-4, 7 eller 9-29, indtræder en karensperiode på 10 år,
hvor personen ikke kan benytte forskerskatteordningen, jf.
kildeskattelovens § 48 E, stk. 3, nr. 1.
Når en person har været beskattet under forskerskatteord-
ningen i sammenlagt 5 år, bliver vedkommende beskattet ef-
ter de almindelige regler.
Det foreslås, at maksimumperioden for anvendelse af for-
skerskatteordningen udvides, så ordningen kan anvendes i 7
år (84 måneder) i stedet for de nuværende 5 år.
Til § 4
Til nr. 1 og 2
Efter konsumisafgiftsloven skal der betales afgift af er-
hvervsmæssigt fremstillet konsum-is og konsum-is-miks be-
regnet til erhvervsmæssig fremstilling af konsum-is i soft-
icemaskiner m.v.
Afgifterne blev indekseret frem til 2020 ved diskretionære
forhøjelser med 5,5 pct. pr. 1. januar 2015 og med yderlige-
re 5,5 pct. pr. 1. januar 2018 som en del af Aftale om skatte-
reform i 2012.
De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018
fremgår af nedenstående tabel:
Tabel 8. Gældende afgifter og afgiftssatser i 2018 for konsum-is og konsum-is-miks
2015 2018
Konsum-is Kr. pr. liter
Konsum-is og konsumis-miks med et sukkerindhold på over 0,5 g pr. 100 ml 6,98 7,36
Konsum-is og konsumis-miks med et sukkerindhold på højst 0,5 g pr. 100 ml 5,58 5,88
Det foreslås at annullere indekseringen i konsumisafgifts-
loven pr. 1. januar 2018 således, at de gældende satser
(2015-satser) fastholdes.
Til § 5
Til nr. 1
Efter spiritusafgiftsloven skal der betales tillægsafgift af
spiritusbaserede alkoholsodavand.
Efter spiritusafgiftsloven § 2, stk. 2, skal der betales en til-
lægsafgift for blandinger af ikke-alkoholholdige drikkevarer
med spiritus, hvis blandingens alkoholindhold er under 15
pct. vol (spiritusbaseret alkoholsodavand). Den gældende af-
giftssats er 4,21 kr. pr. liter. (2016-niveau). Satsen pr. 1. ja-
nuar 2018 udgør 4,90 kr. pr. liter.
Tillægsafgiften lægges oven i spiritusafgiften, og da den-
ne stiger med alkoholindholdet, gør den samlede afgift på
spiritusbaseret alkoholsodavand det således også.
Lovens § 2, stk. 2, foreslås ophævet med virkning pr. 1.
januar 2018.
Til § 6
Til nr. 1-4
Efter øl- og vinafgiftsloven skal der betales afgift af vin
og frugtvin m.v. Afgiften er opdelt i tre afgiftssatser afhæn-
gig af indholdet af alkohol.
Endvidere skal der betales tillægsafgift af mousserende
vin, maltbaseret alkoholsodavand samt vinbaseret alkohol-
sodavand. Tillægsafgiftssatsen på malt- og vinbaseret alko-
holsodavand afhænger af blandingens alkoholindhold.
Afgifterne blev indekseret frem til 2020 ved diskretionære
forhøjelser med 5,5 pct. pr. 1. januar 2015 og med yderlige-
re 5,5 pct. pr. 1. januar 2018 som en del af Aftale om skatte-
reform i 2012.
De gældende afgiftssatser samt satserne pr. 1. januar 2018
fremgår af nedenstående tabel:
Tabel 9. Gældende afgifter og afgiftssatser i 2018 for vin samt malt-, vin- og spiritusbaseret alkoholsodavand
2015 2018
Vin Kr. pr. liter
- Over 1,2 pct., men ikke over 6 pct. 5,34 5,63
- Over 6 pct., men ikke over 15 pct. (bordvin) 11,61 12,25
- Over 15 pct., men ikke over 22 pct. (hedvin) 15,55 16,40
- Tillægsafgiftssatser for mousserende vin og frugtvin kr. pr. liter 3,35 3,53
20
Tillægsafgift på alkoholsodavand Kr. pr. liter
- Maltbaseret alkoholsodavand med højst 10 pct. alkohol 9,38 10,07
- Maltbaseret alkoholsodavand med over 10 pct. alkohol 16,39 17,66
- Vinbaseret alkohol med højst 10 pct. alkohol 7,13 7,52
- Vinbaseret alkohol med over 10 pct. alkohol 11,50 12,13
- Spiritusbaserede alkoholsodavand 4,21 4,90
Det foreslås at annullere indekseringen af vinafgifterne pr.
1. januar 2018 således, at de gældende satser (2015-satser)
fastholdes.
Til nr. 5
Efter øl- og vinafgiftsloven skal der betales en tillægsaf-
gift på alkoholsodavand.
Tillægsafgiften i øl- og vinafgiftslovens kapitel 2 B og C
består af 4 forskellige satser. To for maltbaseret alkoholso-
davand og to for vinbaseret alkoholsodavand (herunder ci-
der). Tillægsafgiften lægges oven i henholdsvis enten øl- el-
ler vinafgiften, og da førstnævnte stiger med alkoholindhol-
det, gør den samlede afgift på denne type alkoholsodavand
det således også. Afgifterne er balanceret således, at afgiften
er den samme for de forskellige former for alkohol ved et al-
koholindhold på 5,5 pct. svarende til gennemsnittet af af-
giftsintervallet fra 1,2 til 10 pct. alkohol.
Tillægsafgiften i kapitel 2 B og C, som omfatter §§ 3 B og
3 C, foreslås ophævet med virkning pr. 1. januar 2018.
Til § 7
Det foreslås i stk. 1, at ændringerne vedrørende en annul-
lering af 2018-indekseringen af en række punktafgifter, af-
skaffelse af afgiften på te og tillægsafgiften på alkoholsoda-
vand, nedsættelse af råstofafgiften samt ændringerne vedrø-
rende forskerskatteordningen, træder i kraft den 1. januar
2018. Ikrafttrædelsestidspunktet er i overensstemmelse med
regeringens målsætning om, at ny lovgivning, der har virk-
ning for erhvervslivet, skal træde i kraft enten den 1. januar
eller den 1. juli.
Det foreslås i stk. 2, at ændringerne vedrørende en efter-
følgende afskaffelse af råstofafgiften træder i kraft den 1. ja-
nuar 2020. Dette omfatter ændringerne i lovforslagets § 1
nr. 4, 6, 10, 11, 20, 21, 23, 24, 26-28.
Det foreslås i stk. 3, at udvidelse af forskerskatteordningen
skal have virkning fra og med indkomståret 2018.
De foreslåede ændringer af forskerskatteordningen bety-
der, at personer, der den 1. januar 2018 bliver beskattet efter
reglerne i kildeskattelovens §§ 48 E og F, får mulighed for
beskatning under forskerskatteordningen i sammenlagt 7 år i
stedet for de nuværende 5 år. De foreslåede ændringer bety-
der samtidig, at personer på forskerskatteordningen fra og
med indkomståret 2018 bliver beskattet med en bruttoskat
på 27 pct. i stedet for de nuværende 26. pct. Den forslåede
forhøjelse af bruttoskattesatsen til 27 pct. gælder uanset, om
de pågældende personer ønsker at udnytte muligheden for
beskatning under forskerskatteordningen i yderligere 2 år
(sammenlagt 7 år) eller ej.
Forskerskatteordningen i kildeskattelovens § 48 E og F
kan anvendes i en periode på i alt 5 år (60 måneder), jf. kil-
deskattelovens § 48 F, stk. 2, 1. pkt. Hvis en person ikke an-
vender den fulde periode for beskatning under forskerskatte-
ordningen, kan vedkommende anvende en resterende perio-
de på et senere tidspunkt, jf. kildeskattelovens § 48 F, stk. 2,
3. pkt. Hvis personen i mellemtiden bliver skattepligtig til
Danmark efter reglerne i kildeskattelovens § 1 eller § 2, stk.
1, nr. 1-4, 7 eller 9-29, indtræder en karensperiode på 10 år,
hvor personen ikke kan benytte forskerskatteordningen, jf.
kildeskattelovens § 48 E, stk. 3, nr. 1.
Når en person har været beskattet under forskerskatteord-
ningen i sammenlagt 5 år, bliver vedkommende beskattet ef-
ter de almindelige regler.
Det foreslås i stk. 4, at personer, der den 1. januar 2018
har været beskattet efter reglerne i kildeskattelovens § 48 F,
stk. 1, i sammenlagt 5 år, ikke på ny kan vælge beskatning
efter reglerne i kildeskattelovens § 48 E og F. Forslaget er
en konsekvens af den foreslåede forlængelse af forskerskat-
teordningen til 7 år, jf. lovforslagets § 3, nr. 2.
Forslaget medfører, at personer, som før har været på for-
skerskatteordningen og opbrugt den nuværende maksimum-
periode på 5 år, ikke kan arbejde i Danmark på forskerskat-
teordningen i yderligere 2 år.
Det foreslås i stk. 5, at ændringerne til forbrugsafgiftslo-
ven, øl- og vinafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, dele af cho-
koladeafgiftsloven samt konsumisafgiftsloven skal have
virkning for varer, som fra og med den 1. januar 2018 udle-
veres til forbrug fra registrerede virksomheder, angives til
fortoldning eller importeres.
Det foreslås i stk. 6, at de økonomiske virkninger for den
personlige indkomstskat for kommunerne og folkekirken af
lovforslaget for indkomståret 2018 neutraliseres, for så vidt
angår de kommuner, der for 2018 har valgt at budgettere
med deres eget skøn over udskrivningsgrundlaget for den
personlige indkomstskat. Neutraliseringen sker med bag-
grund i aktstykke 116, 2016/17, tiltrådt af Finansudvalget
den 22. juni 2017, hvoraf det fremgår, at skønnet over ud-
skrivningsgrundlaget i 2018 hviler på en forudsætning om i
øvrigt uændret lovgivning. Det fremgår endvidere, at ved ef-
terfølgende ændringer i udskrivningsgrundlaget for 2018
neutraliseres virkningerne for de selvbudgetterende kommu-
ner.
Det foreslås i stk. 7, at efterreguleringen af indkomstskat-
ten for de selvbudgetterende kommuner for 2018 efter stk.
6, herunder også kirkeskatten, opgøres i 2020. Efterregule-
ringen afregnes i 2021.
21
Til § 8
Da afgiftsnedsættelserne for råstofafgiften foreslås at træ-
de i kraft allerede den 1. januar 2018, har virksomhederne
meget kort tid til at indrette sig på lovændringerne ved
f.eks., inden loven træder i kraft, at nedbringe lageret af va-
rer belagt med de hidtil gældende afgifter for nedsatte rå-
stofafgiftspligtige varer samt de forestående ændringer i lov-
forslagets § 1, stk. 1, nr. 9, 12-19 og 22. Det foreslås derfor i
stk. 1, at der gives mulighed for en afgiftsgodtgørelse sva-
rende til ordningen vedrørende ophævelse af lov om mine-
ralvand m.v., jf. § 9 i lov nr. 789 af 28. juni 2013.
Dette betyder, at virksomheder, der den 1. januar 2018,
hvor afgiftsnedsættelserne i råstofafgiften træder i kraft, har
et lager af nødder, kerner og lignende, der er afgiftsberigti-
get efter de hidtil gældende regler, på grundlag af en specifi-
ceret lageropgørelse kan få godtgjort afgiftsdifferencen for
uåbnede poser eller beholdere.
Som følge af, at råstofafgiften foreslås afskaffet helt pr. 1.
januar 2020, foreslås det i stk. 2, at de virksomheder, der
den 1. januar 2020 har et lager af råstofafgiftsberigtigede
nødder, kerner og lignende på grundlag af en specificeret la-
geropgørelse kan få godtgjort afgiftsdifferencen for uåbnede
poser eller beholdere. Godtgørelsesordningen svarer til den,
der er foreslået, når råstofafgiften nedsættes den 1. januar
2018.
Som følge af, at afgiften på te og teekstrakter samt tillægs-
afgiften på alkoholsodavand foreslås afskaffet helt pr. 1. ja-
nuar 2018, foreslås det i stk. 3, at virksomheder på grundlag
af en specificeret lageropgørelse kan få godtgjort afgiftsdif-
ferencen for uåbnede beholdere. Principperne svarer til den
foreslåede godtgørelsesordning i stk. 2.
Ved specificeret lageropgørelse i stk. 1-3 menes en opgø-
relse over virksomhedens lager af de varer, som den ønsker
afgiften godtgjort af. Opgørelsen skal være specificeret på
de konkrete varer, således at den afgiftspligtige mængde kan
opgøres, og således at SKAT efterfølgende har mulighed for
at kontrollere denne.
I stk. 4 foreslås det, at der kun ydes afgiftsgodtgørelse for
varer, som er bestemt for afsætning, og kun såfremt godtgø-
relsen overstiger 500 kr. Beløbsgrænsen er en bagatelgræn-
se, således at overstiger godtgørelsen 500 kr., udbetales
godtgørelse for hele afgiftsdifferencen.
I stk. 5 foreslås det, at det er en betingelse for at opnå af-
giftsgodtgørelse, at virksomheden overholder de almindelige
regnskabsbestemmelser i chokoladeafgiftslovens i §§ 12 og
13, forbrugsafgiftslovens § 15, øl- og vinafgiftslovens § 14
samt spiritusafgiftslovens § 20.
I stk. 6 foreslås, at virksomhederne skal udarbejde en op-
gørelse af lagerbeholdningen pr. 1. januar 2018 og pr. 1. ja-
nuar 2020 for de varer, som der ønskes godtgørelse for. Op-
gørelsen skal indeholde oplysninger om leverandørens navn,
adresse og cvr- eller SE-nummer. SKAT kan gøre godtgø-
relsen betinget af, at virksomheden fremlægger dokumenta-
tion for, at afgiften er betalt. Anmodning om dokumentation
anvendes ud fra en risikovurdering for i tvivlstilfælde at
kunne sikre, at der ikke gives godtgørelse for varer, der ikke
er betalt afgifter af, f.eks. ulovligt indførte varer. Anmod-
ning om godtgørelse med de anførte oplysninger skal være
SKAT i hænde senest den 14. januar 2018 for godtgørelse
efter stk. 1 og senest den 14. januar 2020 for godtgørelse ef-
ter stk. 2.
I stk. 7 foreslås, at virksomhederne skal udarbejde en op-
gørelse af lagerbeholdningen pr. 1. januar 2018 for de varer,
som der ønskes godtgørelse for. Opgørelsen skal indeholde
oplysninger om leverandørens navn, adresse og cvr-num-
mer. Told- og skatteforvaltningen kan gøre godtgørelsen be-
tinget af, at virksomheden fremlægger dokumentation for, at
afgiften er betalt. Anmodning om dokumentation anvendes
ud fra en risikovurdering for i tvivlstilfælde at kunne sikre,
at der ikke gives godtgørelse for varer, der ikke er betalt af-
gifter af, f.eks. ulovligt indførte varer. Anmodning om godt-
gørelse med de anførte oplysninger skal være told- og skat-
teforvaltningen i hænde senest den 14. januar 2018 for godt-
gørelse efter stk. 3.
Det foreslås i stk. 8, at ved ansøgning om afgiftsgodtgørel-
se efter stk. 1 og 2 finder reglerne i chokoladeafgiftslovens
§§ 23-27, forbrugsafgiftslovens §§ 17 og 22, spiritusafgifts-
lovens §§ 25-32, øl- og vinafgiftslovens §§ 20-26 samt op-
krævningslovens §§ 17-19, tilsvarende anvendelse.
22
Bilag 1
Lovforslaget sammenholdt med gældende lov
Gældende formulering Lovforslaget
§ 1
I chokoladeafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1163 af 5. september 2016, som ændret ved § 1 i
lov nr. 1554 af 13. december 2016, foretages føl-
gende ændringer:
§ 1. Af følgende varer svares afgift til statskas-
sen:
1) Chokolade og chokoladevarer, kakaomasse,
kakaopulver, kakaosmør og kakaopræparater af en-
hver art.
2) Lakridssaft, lakrids og lakridsvarer af enhver
art. Pulveriseret lakridsrod og blandinger af salmi-
ak og lakridsrod og lign.
3) Masser helt eller delvis fremstillet af mandler,
nødder eller andre kerner af enhver art samt varer
af sådanne masser.
4) Konfekt, bolsjer, dragévarer, skummasse,
skumvarer, fondant, sukrede korn og lign. tilsat es-
senser eller farve samt i øvrigt sukkervarer af en-
hver art.
5) Tyggegummi.
6) Kandiseret frugt og frugtskal samt andre kan-
diserede varer med undtagelse af skaller af citrus-
frugter.
7) Sukkade, marmelade og tilsvarende varer, når
de er formet i plader, stænger, figurer og lign.
8) Vafler, der er pålagt eller på anden måde er i
forbindelse med chokolade, skummasse eller mas-
ser helt eller delvis af mandler, nødder eller kerner,
medmindre vaflerne afsættes i blandinger med af-
giftsfri vafler, biskuit og lign. i et sådant forhold, at
antallet af vafler ikke overstiger 25 pct. af det sam-
lede antal stykker i blandingen, og vaflerne ikke
efter punkt 10 betragtes som erstatningsvarer for
eller efterligninger af chokoladevarer.
9) Kager, kiks og lign. delvis bestående af skum-
masse, når bagværket ikke udgør mindst to tredje-
dele af varens rumfang.
1. § 1, stk. 1, nr. 3, affattes således:
»3) Marcipan- og nougatmasser samt varer her-
af.«
2. I § 1, stk. 1, indsættes efter nr. 3 som nyt num-
mer:
»4) Andre masser helt eller delvist fremstillet af
råstofafgiftspligtige varer.«
Nr. 4-10 bliver herefter nr. 5-11.
23
10) Andre varer, der efter en samlet bedømmelse
af deres beskaffenhed og anvendelse samt den må-
de, hvorpå de markedsføres, kan betragtes som ef-
terligninger af eller erstatningsvarer for de varer,
der er nævnt under 1-8.
Stk. 2. Fritaget for afgift efter kap. 1 er:
1) Varer, hvis forhandling efter § 60 i lov nr.
1180 af 12. december 2005 om lægemidler er for-
beholdt apotekerne, og varer, der er lægemidler,
men er undtaget fra § 60 i lov om lægemidler ud
fra en konkret sundhedsfaglig vurdering, jf. be-
kendtgørelse om forhandling af håndkøbslægemid-
ler uden for apotek.
2) Pulvere med indhold af kakao, der udelukken-
de falholdes som bestemt til fremstilling af kakao-
drikke.
3) Kakao- og chokolademælk samt andre kakao-
holdige mælkeprodukter, der er færdigfremstillede
til forbrug.
4) Buddingpulver, dessertpulver, fromagepulver
og kagepulver med indhold af kakao.
5) Isvafler (kræmmerhuse og lign.), helt eller del-
vis i forbindelse med chokolade, kakao eller erstat-
ning herfor.
6) Masser m.v., der afsættes i pakninger på
mindst 5 kg, og som indeholder kakao, men ikke
råstofafgiftspligtige varer.
Stk. 3. ---
3. I § 1, stk. 1, nr. 10, ændres »1-8« til: »1-9«.
4. § 1, stk. 1, affattes således:
»Af følgende varer svares afgift til statskassen:
1) Chokolade og chokoladevarer, kakaomasse,
kakaopulver, kakaosmør og kakaopræparater af en-
hver art.
2) Lakridssaft, lakrids og lakridsvarer af enhver
art. Pulveriseret lakridsrod og blandinger af salmi-
ak og lakridsrod og lign.
3) Marcipan- og nougatmasser samt varer heraf
4) Konfekt, bolsjer, dragévarer, skummasse,
skumvarer, fondant, sukrede korn og lign. tilsat es-
senser eller farve samt i øvrigt sukkervarer af en-
hver art.
5) Tyggegummi.
6) Kandiseret frugt og frugtskal samt andre kan-
diserede varer med undtagelse af skaller af citrus-
frugter.
7) Sukkade, marmelade og tilsvarende varer, når
de er formet i plader, stænger, figurer og lign.
8) Vafler, der er pålagt eller på anden måde er i
forbindelse med chokolade, skummasse eller mas-
ser helt eller delvis af mandler, nødder eller kerner,
medmindre vaflerne afsættes i blandinger med af-
giftsfri vafler, biskuit og lign. i et sådant forhold, at
antallet af vafler ikke overstiger 25 pct. af det sam-
lede antal stykker i blandingen, og vaflerne ikke
efter punkt 10 betragtes som erstatningsvarer for
eller efterligninger af chokoladevarer.
9) Kager, kiks og lign. delvis bestående af skum-
masse, når bagværket ikke udgør mindst to tredje-
dele af varens rumfang.
10) Andre varer, der efter en samlet bedømmelse
af deres beskaffenhed og anvendelse samt den må-
de, hvorpå de markedsføres, kan betragtes som ef-
terligninger af eller erstatningsvarer for de varer,
der er nævnt under 1-8.«
5. § 1, stk. 2, nr. 6, affattes således:
»6) Masser m.v., som indeholder kakao, men ik-
ke råstofafgiftspligtige varer.«
6. § 1, stk. 2, nr. 6, affattes således:
»6) Masser m.v., som indeholder kakao.«
24
§ 2. Afgiften svares efter følgende satser på
grundlag af den afgiftspligtige vægt:
1) Varer, hvis indhold af tilsat sukker overstiger
0,5 g sukker pr. 100 g 27 kr. og 39 øre pr. kg.
7. I § 2, stk. 1, nr. 1, ændres »27 kr. og 39 øre« til:
»25 kr. og 97 øre«.
2) Varer, hvis indhold af tilsat sukker udgør højst
0,5 g sukker pr. 100 g 23 kr. og 30 øre pr. kg.
Stk. 2. ---
8. I § 2, stk. 1, nr. 2, ændres »23 kr. og 30 øre« til:
»22 kr. og 8 øre«.
9. I § 2, stk. 1, indsættes som nr. 3:
»3) Varer omfattet af § 1, stk. 1, nr. 4
11 kr. og 4 øre pr. kg«.
10. § 2, stk. 1, affattes således:
»Afgiften svares efter følgende satser på grund-
lag af den afgiftspligtige vægt:
1) Varer, hvis indhold af tilsat sukker overstiger
0,5 g sukker pr. 100 g 25 kr. og 97 øre pr. kg
2) Varer, hvis indhold af tilsat sukker udgør højst
0,5 g sukker pr. 100 g 22 kr. og 08 øre pr. kg«.
§ 10 a. ---
Stk. 1-4. ---
Stk. 5. En virksomhed, institution eller person,
der ikke er registreret som varemodtager, og der
som led i udøvelsen af sit erhverv modtager af-
giftspligtige varer efter lovens kapitel 1, 2 eller 3
fra andre EU-lande eller tredjelande, skal inden va-
reafsendelsen fra EU-land til tredjeland
1) registreres som midlertidigt registreret vare-
modtager hos told- og skatteforvaltningen,
2) anmelde varetransporten til told- og skattefor-
valtningen og
3) indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligti-
ge her i landet.
11. I § 10 a, stk. 5, ændres »kapitel 1, 2 eller 3« til:
»kapitel 1 eller 3«.
Kap. 2. Råstofafgiften
§ 19. Ved indførelsen af varer fra steder uden for
EU eller fra visse områder, der ikke er omfattet af
de pågældende EU-landes afgiftsområde, betales
en råstofafgift, der udgør:
1) Ubehandlede akajounøddekerner (toldtariffens
pos. 0801), ubehandlede mandelkerner (pos. 0802),
ubehandlede abrikos- og ferskenkerner (pos.
1212), kakaobønner (pos. 1801)
12. I § 19, stk. 1, nr. 1, ændres »30 kr. og 74 øre«
til: »14 kr. og 57 øre«.
25
30 kr. og 74 øre
2) Ubehandlede akajounøddekerner (toldtariffens
pos. 0801, 1106 eller 2008), ubehandlede mandel-
kerner (pos. 0802, 1106 eller 2008), ubehandlede
abrikos- og ferskenkerner (pos. 1212 eller 2008),
kakaobønner (pos. 1801)
36 kr. og 79 øre
13. I § 19, stk. 1, nr. 2, ændres »36 kr. og 79 øre«
til: »17 kr. og 44 øre«.
3) Ubehandlede og behandlede paranøddekerner
(pos. 0801, 1106 eller 2008), ubehandlede og be-
handlede valnøddekerner, pistachenøddekerner,
pekannøddekerner (pos. 0801, 1106 eller 2008),
ubehandlede hasselnøddekerner (pos. 0802), ka-
kaoskaller, kakaoaffald (pos. 0802), restprodukter
fra udvinding af olier af afgiftspligtige stenfrugt-
og nøddekerner (herunder ikke jordnødder) (pos.
2306), medmindre varen skønnes uegnet til menne-
skeføde
20 kr. og 47 øre
14. I § 19, stk. 1, nr. 3, ændres »20 kr. og 47 øre«
til: »9 kr. og 71 øre«.
4) Behandlede hasselnøddekerner (pos. 0802,
1106 eller 2008)
24 kr. og 57 øre
15. I § 19, stk. 1, nr. 4, ændres »24 kr. og 57 øre«
til: »11 kr. og 65 øre«.
5) Mandler i skal (pos. 0802)
15 kr. og 46 øre
16. I § 19, stk. 1, nr. 5, ændres »15 kr. og 46 øre«
til: »7 kr. og 33 øre«.
6) Hasselnødder i skal (pos. 0802 og 2008), jord-
nødder uden skal (pos. 1202)
10 kr. og 27 øre
17. I § 19, stk. 1, nr. 6, ændres »10 kr. og 27 øre«
til: »4 kr. og 87 øre«.
7) Behandlede jordnødder (pos. 1202 eller 2008)
12 kr. og 23 øre
18. I § 19, stk. 1, nr. 7, ændres »12 kr. og 23 øre«
til: »5 kr. og 80 øre«.
8) Ubehandlede og behandlede kokosnøddeker-
ner (pos. 0801, 1106 eller 2008), jordnødder i skal
(pos. 1202)
6 kr. og 11 øre
19. I § 19, stk. 1, nr. 8, ændres »6 kr. og 11 øre«
til: »2 kr. og 90 øre«.
Stk. 2. Råstofafgiften afregnes efter reglerne i
toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 3.
Stk. 3. For varer, der indføres af en virksomhed
registreret efter § 29 i toldloven, finder reglerne i §
10 a tilsvarende anvendelse, jf. dog stk. 5.
Stk. 4. Ved modtagelse af varer fra andre EU-lan-
de svares afgiften i forbindelse med varemodtagel-
sen her i landet. Bestemmelserne i lovens § 10 a
finder tilsvarende anvendelse, jf. dog stk. 5.
Stk. 5. Virksomheder skal i de i stk. 3 og 4 nævn-
te tilfælde kun lade sig registrere hos told- og skat-
teforvaltningen, jf. § 10 a, stk. 1, indgive anmeldel-
se og betale afgift af de indførte eller modtagne va-
20. Kapitel 2 ophæves.
26
rer, hvis virksomhedens omsætning af afgiftspligti-
ge varer eksklusive afgifter overstiger 10.000 kr.
årligt.
Stk. 6. Til behandlede varer efter stk. 1 henføres
en vare af den nævnte art, der er afhindet, skåret,
hakket, knust, saltet eller ristet, samt mel pastaer
og lign. Af afgiftspligtige nødder og kerner (herun-
der ikke jordnødder).
Stk. 7. Den afgiftspligtige vægt er varens netto-
vægt.
§ 19 a. Af her i landet avlede varer af de i § 19,
stk. 1, nævnte arter svares en råstofafgift med de
for de pågældende varer i § 19, stk. 1, fastsatte af-
giftssatser.
Stk. 2. Den afgiftspligtige vægt er varens netto-
vægt.
§ 19 b. Den, der med henblik på salg avler rå-
stofafgiftspligtige varer, skal registreres hos told
og skatteforvaltningen, hvis omsætningen af af-
giftspligtige varer ekskl. Afgifter overstiger 10.000
kr. årligt.
Stk. 2. I virksomheder, der er registreret efter stk.
1, opgøres den afgiftspligtige vægt for en afgifts-
periode på grundlag af udleveringen fra virksom-
heden af afgiftspligtige varer i afgiftsperioden.
§ 19 c. Bestemmelserne i §§ 12-15 og 17 finder
tilsvarende anvendelse på de i § 19 b registrerede
virksomheder.
§ 20. Fritaget for afgift er:
1) Varer, der modtages fra udlandet af en efter §
3 registreret virksomhed til fremstilling af varer,
der er afgiftspligtige efter kapitel 1.
2) Varer der anvendes til fremstilling af varer,
hvis udlevering i medfør af § 34 i lov om apoteker-
væsenet, jf. lovbekendtgørelse nr. 248 af 2. juli
1962, er forbeholdt apotekerne.
Stk. 2. Told og skatteforvaltningen kan meddele
bevilling til afgiftsfritagelse for råstofafgiftspligti-
ge varer, der ikke ved modtagelse fra udlandet ville
være afgiftspligtige efter kapitel 3.
27
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan meddele
bevilling til godtgørelse af afgiftsberigtige varer,
der erhvervsmæssigt
1) overføres til en efter § 3 registreret virksom-
hed til fremstilling af varer, der er afgiftspligtige
efter kapitel 1, eller
2) anvendes til fremstilling af varer, som leveres
til udlandet.
Stk. 4. Told- og skatteforvaltningen kan meddele
bevilling til godtgørelse af afgiften af afgiftsberig-
tige varer, der erhvervsmæssigt leveres til udlan-
det. Erhvervsdrivende varemodtagere kan efter ud-
løbet af hver afgiftsperiode frem for at søge told-
og skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet an-
give afgift af afgiftsberigtige varer, der er leveret
til udlandet, jf. § 10 a, stk. 3, på afgiftsangivelsen,
således at den godtgørelsesberettigede afgift indgår
i opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 5. Skatteministeriet kan fastsætte nærmere
regler for afgiftsfritagelsen eller –godtgørelsen ef-
ter stk. 1-4.
§ 21. Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres
eller modtages fra udlandet, i samme omfang og
under tilsvarende betingelser som fastsat for af-
giftsfrihed efter merafgiftslovens § 36, stk. 1, nr.
1-3.
§ 22. ---
Stk. 1. Af varer under toldtariffens pos. 1806,
1901, 1904, 1905, 2008, 2105, 2106 og 2202, der
ikke i sig selv er afgiftspligtige eller kapitel 1 eller
2, men som indeholder afgiftspligtige bestanddele,
svares ved indførsel fra steder uden for EU eller fra
visse områder, der ikke er omfattet af de pågælden-
de EU-landes afgiftsområde, en dækningsafgift.
Afgiften regnes efter reglerne i toldlovens kapitel
4, jf. dog stk. 2.
21. I § 22, stk. 1, 1. pkt., ændres »kapitel 1 eller 2«
til: »kapitel 1«.
Stk. 4. Afgiften svares efter følgende satser på
grundlag af vægten af de afgiftspligtige bestandde-
le:
1) Kokos
6 kr. og 11 øre pr. kg
2) Behandlede jordnødder
12 kr. og 23 øre pr. kg
22. § 22, stk. 4, affattes således:
»Stk. 4. Afgiften svares efter følgende satser på
grundlag af vægten af de afgiftspligtige bestandde-
le:
1) Kokos 2 kr. og 90 øre pr. kg
2) Behandlede jordnødder 5 kr. og 80 øre pr. kg
3) Andre nødder og kerner 11 kr. og 4 øre pr. kg
28
3) Andre afgiftspligtige bestanddele, hvis ind-
hold af tilsat sukker overstiger 0,5 g sukker pr. 100
g.
27 kr. og 39 øre pr. kg.
4) Andre afgiftspligtige bestanddele, hvis ind-
hold af sukker højst udgør 0,5 g sukker pr. 100 g
23 kr. og 30 øre pr. kg.
Stk. 8. Bestemmelserne i § 20, stk. 4, og § 21 fin-
der tilsvarende anvendelse på den i stk. 1 fastsatte
afgift.
4) Andre afgiftspligtige bestanddele, hvis ind-
hold af tilsat sukker overstiger 0,5 g sukker pr. 100
g 25 kr. og 97 øre pr. kg
5) Andre afgiftspligtige bestanddele, hvis ind-
hold af sukker højst udgør 0,5 g sukker pr. 100 g
22 kr. og 8 øre pr. kg«.
23. § 22, stk. 4, affattes således:
»Stk. 4. Afgiften svares efter følgende satser på
grundlag af vægten af de afgiftspligtige bestandde-
le:
1) Afgiftspligtige bestanddele, hvis indhold af til-
sat sukker overstiger 0,5 g sukker pr. 100 g 25 kr.
og 97 øre pr. kg
2) Afgiftspligtige bestanddele, hvis indhold af
sukker højst udgør 0,5 g sukker pr. 100 g 22 kr. og
08 øre pr. kg«.
24. § 22, stk. 8, affattes således:
»Stk. 8. Told- og skatteforvaltningen kan medde-
le bevilling til godtgørelse af afgiften af afgiftsbe-
rigtigede varer, der erhvervsmæssigt leveres til ud-
landet. Erhvervsdrivende varemodtagere kan efter
udløbet af hver afgiftsperiode, frem for at søge
told- og skatteforvaltningen om godtgørelse, i ste-
det angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er
leveret til udlandet, jf. § 10 a, stk. 3, på afgiftsangi-
velsen, således at den godtgørelsesberigtigede af-
gift indgår i opgørelsen af afgiftstilsvaret.«
25. I § 22, stk. 9, 1. pkt., ændres »stk. 4, nr. 4« til:
»stk. 4, nr. 5«, og i 2. pkt. ændres »stk. 4, nr. 3« til:
»stk. 4, nr. 4«.
26. § 22, stk. 9, affattes således:
»Stk. 9. Virksomheder, som ønsker at betale af-
gift efter stk. 4, nr. 2, skal fremlægge nødvendig
dokumentation for, at varen opfylder betingelserne
herfor. Er virksomheden ikke i stand til at frem-
lægge denne dokumentation, betales afgift efter
stk. 4, nr. 1.«
27. I § 22 indsættes som stk. 10:
»Stk. 10. Der er afgiftsfrihed for varer, der indfø-
res eller modtages fra udlandet, i samme omfang
29
og under tilsvarende betingelser som fastsat for af-
giftsfrihed efter momslovens § 36, stk. 1, nr. 1-3.«
§ 26. ---
Stk. 1. Med bøde straffes den, der forsætligt eller
groft uagtsomt:
1) Afgiver urigtige eller vildledende oplysninger
eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrol-
len.
2) Overtræder § 3, stk. 1, 2, 3 eller 6, § 10 a, stk.
1. 2. pkt. eller stk. 5, § 12, § 13, stk. 1 eller 2, § 19
b, § 23, stk. 2, 3, 4 eller 5.
28. I § 26, stk. 1, nr. 2 udgår »§ 19 b«
3) Tilsidesætter vilkår, der er fastsat i tilladelser
efter § 7, stk. 2, eller § 13, stk. 2.
4) Undlader at efterkomme et pålæg givet i med-
før af § 10 a, stk. 2.
5) Fortsætter driften af en afgiftspligtig virksom-
hed, hvis registrering er bortfaldet eller inddraget
efter § 3, stk. 5, eller § 17, og told- og skattefor-
valtningen har meddelt virksomheden dette.
6) Overdrager, erhverver eller tilegner sig varer,
hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle have
været betalt efter loven, eller forsøger herpå.
§ 2
I lov om forskellige forbrugsafgifter, jf. lovbe-
kendtgørelse nr. 1484 af 30. november 2015, fore-
tages følgende ændringer:
§ 3. Der skal af elektriske glødelamper bortset fra
varer omfattet af stk. 2 betales en afgift på 2 kr. og
75 øre pr. stk.
1. I § 3, stk. 1, ændres »2 kr. og 75 øre« til: »2 kr.
og 60 øre«.
Stk. 2. Der skal af elektriske glødelamper bereg-
net til brug i motordrevne køretøjer (autopærer) be-
tales en afgift på 3 kr. og 40 øre pr. stk.
2. I § 3, stk. 2, ændres »3 kr. og 40 øre« til: »3 kr.
og 22 øre«.
Stk. 3. Der skal af damplamper, herunder lysstof-
lamper, og af neonrør og tilsvarende lysrør betales
en afgift på 9 kr. og 28 øre pr. stk. Fritaget for af-
gift er ensoklede lavenergilysstofrør (lavenergipæ-
rer).
3. I § 3, stk. 3, 1. pkt., ændres »9 kr. og 28 øre« til:
»8 kr. og 79 øre«.
Stk. 4. Der skal af sikringer til stærkstrømsanlæg
betales en afgift på 62 øre pr. stk. Fritaget for afgift
er sikringer til højspændingsanlæg.
4. I § 3, stk. 4, 1. pkt., ændres »62 øre« til: »59
øre«.
30
§ 11. Der skal af rå kaffe (toldtariffens pos. 0901
11-12) betales en afgift på 6 kr. og 74 øre pr. kg
nettovægt.
5. I § 11, stk. 1, ændres »6 kr. og 74 øre« til: »6 kr.
og 39 øre«.
Stk. 2. Der skal af brændt kaffe (toldtariffens pos.
0901 21-22) betales en afgift på 8 kr. og 9 øre pr.
kg nettovægt.
6. I § 11, stk. 2, ændres »8 kr. og 9 øre« til: »7 kr.
og 67 øre«.
Stk. 3. Der skal af kaffeekstrakter uden indhold
af andre bestanddele end kaffe (toldtariffens pos.
2101 11) betales en afgift på 17 kr. og 52 øre pr.
kg nettovægt.
7. I § 11, stk. 3, ændres »17 kr. og 52 øre« til: »16
kr. og 61 øre«.
Stk. 4-5. ---
§ 11 a. Der skal af kaffeerstatning og kaffetilsæt-
ning, herunder blandinger af de nævnte varer med
kaffe, betales en afgift på 79 øre pr. kg nettovægt
af varens indhold af kaffeerstatning og kaffetilsæt-
ning.
8. I § 11 a, ændres »79 øre« til: »75 øre«.
Afsnit VII A 9. Afsnit VII a ophæves.
Afgift af te og teekstrakter mv.
§ 11 b. Der skal af te (toldtariffens pos. 0902)
betales en afgift på 7 kr. og 73 øre pr. kg netto-
vægt.
Stk. 2. Der skal af teekstrakter uden indhold af
andre bestanddele end te betales en afgift på 19 kr.
og 29 øre pr. kg nettovægt.
Stk. 3. 5 Af varer under toldtariffens pos. 2101
20, der ikke i sig selv er afgiftspligtige efter stk. 2,
men som indeholder teekstrakt, svares den i stk. 2,
nævnte afgift af varens indhold af teekstrakt.
Stk. 4. Ved fortoldning, udlevering eller modta-
gelse af varer som nævnt i stk. 3 skal vægten af de
afgiftspligtige bestanddele angives, og en erklæ-
ring herom fra fabrikanten skal fremlægges. Frem-
lægges fabrikanterklæringen ikke, svares afgift ef-
ter stk. 2, på grundlag af varens fulde nettovægt.
§ 12. Der skal af cigaretpapir til en cigaret beta-
les en afgift på 6 øre pr. stk.
Stk. 2. ---
10. I § 12, stk. 1, ændres »6 øre« til: »5 øre«.
§ 13. Der skal af kardusskrå og snus (røgfri to-
bak) betales en afgift på 77 kr. og 91 øre pr. kg.
11. I § 13, stk. 1, ændres »77 kr. og 91 øre« til: »73
kr. og 95 øre«.
31
Stk. 2. Der skal af anden røgfri tobak betales en
afgift på 283 kr. og 20 øre pr. kg.
12. I § 13, stk. 2, ændres »283 kr. og 20 øre« til:
»268 kr. og 44 øre«
§ 3
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117
af 29. januar 2016, som ændret bl.a. ved § 2 i lov
nr. 1745 af 27. december 2016 og senest ved § 11 i
lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretages følgende æn-
dringer:
§ 48 F. For personer, som vælger beskatning ef-
ter §§ 48 E og 48 F, beregnes A-skatten som 26
pct. af vederlaget i penge i henhold til ansættelses-
kontrakten. Vederlaget medregnes ikke ved opgø-
relsen af den skattepligtige indkomst. Beløb og ve-
derlag omfattet af ligningslovens § 16, stk. 1, be-
handles som vederlag i penge, i det omfang belø-
bene og vederlagene i henhold til § 43, stk. 2, er
gjort til A-indkomst. 166 Der kan ikke foretages
fradrag i vederlaget, jf. dog stk. 3. Udgifter til er-
hvervelse, sikring og vedligeholdelse af vederlaget
kan heller ikke fradrages i anden indkomst hos den
skattepligtige. Indkomstskattepligten af vederlaget
er endeligt opfyldt ved erlæggelse af A-skat og ar-
bejdsmarkedsbidrag. 167
1. I § 48 F, stk. 1, 1. pkt., ændres »26 pct.« til: »27
pct.«.
Stk. 2. Beskatning efter stk. 1 kan finde sted i en
eller flere perioder af højst 60 måneders samlet va-
righed. Hvis nyt ansættelsesforhold, hvor vederla-
get beskattes efter stk. 1, tiltrædes senest 1 måned
efter ophør af tidligere tilsvarende ansættelsesfor-
hold, er det ikke en betingelse, at skattepligt ind-
træder i forbindelse med det nye ansættelsesfor-
holds påbegyndelse. Tidligere perioder, hvor be-
skatning efter stk. 1 har fundet sted, indgår ikke
ved bedømmelsen efter § 48 E, stk. 3, nr. 1.
Stk. 3-8. ---
2. I § 48 F, stk. 2, 1. pkt., ændres »60 måneders«
til: »84 måneders«.
§ 4
I lov om afgift af konsum-is, jf. lovbekendtgørel-
se nr. 1248 af 5. oktober 2016, foretages følgende
ændringer:
§ 1. Af her i landet i erhvervsmæssigt øjemed
fremstillet konsum-is svares afgift til statskassen
på:
32
1) 7 kr. og 36 øre pr. liter, når varens indhold af
tilsat sukker overstiger 0,5 g sukker pr. 100 ml.
1. I § 1, stk. 1, nr. 1, og § 1, stk. 2, nr. 1, ændres »7
kr. og 36 øre« til: »6 kr. og 98 øre«.
2) 5 kr. og 88 øre pr. liter, når varens indhold af
tilsat sukker højst udgør 0,5 g pr. 100 ml.
2. I § 1, stk. 1, nr. 2, og § 1, stk. 2, nr. 2, ændres »5
kr. og 88 øre« til: »5 kr. og 58 øre«.
Stk. 2. Af her i landet fremstillet konsum-is-miks,
der er beregnet til erhvervsmæssig fremstilling af
konsum-is i softicemaskiner og lignende apparater,
svares afgift til statskassen på:
1) 7 kr. og 36 øre pr. liter konsum-is, der kan
fremstilles af de pågældende varer, når varens ind-
hold af tilsat sukker overstiger 0,5 g sukker pr. 100
ml.
2) 5 kr. og 88 øre pr. liter konsum-is, der kan
fremstilles af de pågældende varer, når varens ind-
hold af tilsat sukker højst udgør 0,5 g pr. 100 ml.
Stk. 3-7. ---
§ 5
I lov om afgift af spiritus m.m., jf. lovbekendtgø-
relse nr. 82 af 21. januar 2016, som ændret ved § 2
i lov nr. 947 af 20. december 1999 og § 2 i lov nr.
1554 af 13. december 2016, foretages følgende æn-
dring:
§ 2. ---
Stk. 2. Af blandinger som nævnt i § 1, stk. 1, 2.
pkt., betales der ud over afgiften efter stk. 1 tillige
en tillægsafgift til fordel for sundhedsfremmende
foranstaltninger. Tillægsafgiften udgør 4,90 kr. pr.
liter.
1. § 2, stk. 2, ophæves.
§ 6
I lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m., jf.
lovbekendtgørelse nr. 289 af 23. marts 2017, fore-
tages følgende ændringer:
§ 3. ---
Stk. 2. Afgiften udgør, bortset fra varer omfattet
af §§ 3 A-3 C, for varer henhørende under position
2204 til 2206 i EU᾽s kombinerede nomenklatur
kr. pr. liter
1) med et ætanolindhold på over 1,2 pct. vol.,
men ikke over 6 pct. vol.
1. I § 3, stk. 2, nr. 1, ændres »5,63« til: »5,34«.
33
5,63
2) med et ætanolindhold på over 6 pct. vol., men
ikke over 15 pct. vol.
12,25
2. I § 3, stk. 2, nr. 2, ændres »12,25« til: »11,61«.
3) med et ætanolindhold på over 15 pct. vol.,
men ikke over 22 pct. vol.
16,40
3. I § 3, stk. 2, nr. 3, ændres »16,40« til: »15,55«.
§ 3 A. For varer henhørende under position 2204
til 2206 i EU᾽s kombinerede nomenklatur, og som
har et overtryk på mindst 3 bar ved 20º C, opkræ-
ves en tillægsafgift på 3,53 kr. pr. liter.
4. I § 3 A ændres »3,53 kr.« til: »3,35 kr.«.
Kapitel 2 B 5. Kapitel 2 B og C ophæves
Tillægsafgift af maltbaseret alkoholsodavand
Afgiftspligtigt vareområde og tillægsafgiftssat-
ser
§ 3 B. For varer henhørende under position 2206
i EU᾽s kombinerede nomenklatur, og som er en
blanding af ikke-alkoholholdige drikkevarer med
maltbaserede drikkevarer henhørende under posi-
tion 2206, opkræves der ud over afgiften i medfør
af § 1, stk. 1, tillige en tillægsafgift til fordel for
sundhedsfremmende foranstaltninger. Ikke-alko-
holholdige drikkevarer omfatter ud over position
2201 og 2202 i EU᾽s kombinerede nomenklatur til-
lige position 2009. Tillægsafgiften udgør,
kr. pr. liter
1) hvis blandingens alkoholindhold er på 10 pct.
vol. eller derunder
10,07
2) hvis blandingens alkoholindhold overstiger 10
pct. vol.
17,66
Kapitel 2 C
Tillægsafgift af vinbaseret alkoholsodavand
Afgiftspligtigt vareområde og tillægsafgiftssat-
ser
34
§ 3 C. For varer henhørende under position 2206
i EU᾽s kombinerede nomenklatur, som er en blan-
ding af ikkealkoholholdige drikkevarer med vinba-
serede drikkevarer henhørende under position
2206, opkræves der ud over afgiften i medfør af §
3, stk. 2, tillige en tillægsafgift til fordel for sund-
hedsfremmende foranstaltninger. Ved ikkealkohol-
holdige drikkevarer forstås drikkevarer henhørende
under position 2009, 2201 og 2202 i EU᾽s kombi-
nerede nomenklatur. Tillægsafgiften udgør,
kr. pr. liter
1) hvis blandingens alkoholindhold er på 10 pct.
vol. eller derunder:
7,52
2) hvis blandingens alkoholindhold overstiger 10
pct. vol. :
12,13
§ 7
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2018, jf.
dog stk. 2.
Stk. 2. § 1, nr. 4, 6, 10, 11, 20, 21, 23, 24, 26-28,
træder i kraft den 1. januar 2020.
Stk. 3. § 3 har virkning fra og med indkomståret
2018.
Stk. 4. Personer, der inden den 1. januar 2018 har
været beskattet efter kildeskattelovens § 48 F, stk.
1, i sammenlagt 60 måneder, kan ikke vælge be-
skatning efter kildeskattelovens §§ 48 E og 48 F.
Stk. 5. § 1, nr. 1-3, 5, 7-9, 12-19, 22 og 25, og §§
2, 4-6 finder anvendelse på varer, som fra og med
den 1. januar 2018 udleveres til forbrug fra regi-
strerede virksomheder, angives til fortoldning eller
importeres.
Stk. 6. Ved opgørelsen af den kommunale slut-
skat og kirkeskat for indkomståret 2018 efter § 16 i
lov om kommunal indkomstskat korrigeres den op-
gjorte slutskat for den beregnede virkning af de
ændringer i udskrivningsgrundlaget for kommune-
skat og kirkeskat for 2018, der følger af denne lovs
§ 3.
Stk. 7. Den beregnede korrektion af den kommu-
nale slutskat og kirkeskat efter stk. 6 fastsættes af
35
økonomi- og indenrigsministeren på grundlag af de
oplysninger vedrørende indkomståret 2018, der
foreligger pr. 1. maj 2020.
§ 8
Stk. 1. Virksomheder, der den 1. januar 2018 har
et lager af varer, der er afgiftsberigtiget med en hø-
jere afgift end efter chokoladeafgiftslovens § 1,
stk. 1, nr. 4, kapitel 2 og § 22, stk. 4, nr. 1-3, som
affattet ved denne lovs § 1, nr. 9, 12-19 og 22, kan
på grundlag af en specificeret lageropgørelse få
godtgjort afgiftsdifferencen for uåbnede poser eller
beholdere.
Stk. 2. Virksomheder, der den 1. januar 2020 har
et lager af afgiftsberigtigede varer efter chokola-
deafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 4, kapitel 2 samt §
22, stk. 4, nr. 1-3, som affattet ved denne lovs § 1,
nr. 9, 12-19 og 22, kan på grundlag af en specifice-
ret lageropgørelse få godtgjort afgiftsdifferencen
for uåbnede poser eller beholdere.
Stk. 3. Virksomheder, der den 1. januar 2018 har
et lager af afgiftsbelagt te eller teekstrakt, der er af-
giftsberigtiget efter forbrugsafgiftslovens § 19 b,
jf. lovbekendtgørelse nr. 1484 af 30. november
2015, eller et lager af alkoholsodavand, der er af-
giftsberigtiget efter øl- og vinafgiftslovens §§ 3 A
og 3 B, jf. lovbekendtgørelse nr. 289 af 23. marts
2017, eller spiritusafgiftslovens § 2, stk. 2, jf. lov-
bekendtgørelse nr. 82 af 21. januar 2016, kan på
grundlag af en specificeret lageropgørelse få godt-
gjort afgiftsdifferencen for uåbnede poser eller be-
holdere.
Stk. 4. Godtgørelse efter stk. 1-3 ydes kun for va-
rer, der er bestemt til afsætning, og kun såfremt
godtgørelsen af afgift af varerne overstiger 500 kr.
Stk. 5. Det er en betingelse for at opnå godtgørel-
se efter stk. 1-3, at virksomheden overholder regn-
skabsbestemmelserne i chokoladeafgiftslovens §§
12 og 13, forbrugsafgiftslovens § 15, øl- og vinaf-
giftslovens § 14 samt spiritusafgiftslovens § 20.
Stk. 6. For godtgørelse efter stk. 1 og 2 skal virk-
somheder udarbejde en opgørelse, der skal inde-
holde oplysninger om leverandørens navn, adresse
og cvr-nummer. Told- og skatteforvaltningen kan
gøre godtgørelsen betinget af, at virksomheden
36
fremlægger dokumentation for, at afgiften er be-
talt. Anmodning om godtgørelse med de anførte
oplysninger skal være told- og skatteforvaltningen
i hænde senest den 14. januar 2018 for godtgørelse
efter stk. 1 og senest den 14. januar 2020 for godt-
gørelse efter stk. 2.
Stk. 7. For godtgørelse efter stk. 3, skal virksom-
heder udarbejde en opgørelse, der skal indeholde
oplysninger om leverandørens navn, adresse og
cvr-nummer. Told- og skatteforvaltningen kan gø-
re godtgørelsen betinget af, at virksomheden frem-
lægger dokumentation for, at afgiften er betalt. An-
modning om godtgørelse med de anførte oplysnin-
ger skal være told- og skatteforvaltningen i hænde
senest den 14. januar 2018.
Stk. 8. Ved ansøgning om afgiftsgodtgørelse efter
stk. 1-3 finder reglerne i chokoladeafgiftslovens §§
23-27, §§ 17 og 22 i lov om visse forbrugsafgifter,
spiritusafgiftslovens §§ 25-32, øl- og vinafgiftslo-
vens §§ 20-26, samt opkrævningslovens §§ 17-19,
tilsvarende anvendelse.
37