Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 2. juni 2017

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 2. juni 2017
Forslag
til
Lov om ændring af boafgiftsloven og forskellige andre love
(Nedsættelse af bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder og genoptagelse af skatteansættelsen for
værdipapirer m.v.)
§ 1
I boafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 47 af 12. januar
2015, som ændret ved § 2 i lov nr. 540 af 29. april 2015, § 6
i lov nr. 1888 af 29. december 2015 og § 14 i lov nr. 550 af
30. maj 2017, foretages følgende ændringer:
1. I § 1, stk. 1, indsættes efter »staten«: », jf. dog §§ 1 a og 1
b,«.
2. Efter § 1 indsættes:
»§ 1 a. Boafgiften betales med den i stk. 4 anførte sats af
værdien af aktier og virksomheder, der tilfalder en fysisk
person, der opfylder betingelserne i dødsboskattelovens §
36, stk. 1, for succession i det overdragne, og som efter
dødsboskattelovens § 37, stk. 1, 1. og 2. pkt., kan succedere
med hensyn til værdier, der overstiger modtagerens andel i
boet, og som ikke er omfattet af den personkreds, hvor der
skal betales tillægsboafgift af arv. Hvis afdøde ikke har ef-
terladt sig afkom, finder 1. pkt. tilsvarende anvendelse på
aktier og virksomheder, som tilfalder afdødes søskende og
disses børn og børnebørn, hvorefter reglerne om tillægsboaf-
gift ikke finder anvendelse.
Stk. 2. Følgende er en betingelse ved anvendelsen af stk.
1:
1) Afdøde har ejet virksomheden det seneste år umiddel-
bart forud for dødsfaldet ved ejerskab af en personligt
ejet virksomhed eller ved ejerskab af aktier i et selskab,
der direkte eller indirekte har ejet virksomheden i den
anførte periode.
2) Afdøde eller dennes nærtstående har i mindst 1 år af af-
dødes ejertid deltaget aktivt i virksomheden enten ved i
en personligt ejet virksomhed at have deltaget i driften
af virksomheden i et ikke uvæsentligt omfang eller ved
i en virksomhed i selskabsform at have deltaget i sel-
skabets ledelse. Som afdødes nærtstående anses afdø-
des ægtefælle, søskende, søskendes afkom og den i §
22, stk. 1 og 2, anførte personkreds.
Stk. 3. Stk. 1 finder anvendelse, uanset at boet har valgt
beskatning efter dødsboskattelovens § 28, stk. 3, at der ved
udlodningen ikke konstateres en gevinst, at dødsboet er fri-
taget for at betale indkomstskat efter dødsboskattelovens §
6, stk. 1, 1. pkt., eller at udlodningen ikke opfylder dødsbo-
skattelovens § 38.
Stk. 4. Boafgiften efter stk. 1 udgør 13 pct. i boer vedrø-
rende personer, der er afgået ved døden i 2016 eller 2017, 7
pct. i boer vedrørende personer, der er afgået ved døden i
2018, 6 pct. i boer vedrørende personer, der er afgået ved
døden i 2019, og 5 pct. i boer vedrørende personer, der er
afgået ved døden i 2020 eller senere. 1. pkt. finder tilsvaren-
de anvendelse for boer efter personer, for hvilke der afsiges
dødsfaldskendelse eller dødsformodningsdom i de anførte
år.
§ 1 b. Foretager arvingen eller legataren inden udløbet af
en periode på 3 år fra udlodningen direkte eller indirekte en
hel eller delvis overdragelse af aktier eller virksomheder,
der er omfattet af § 1 a, forhøjes boafgiften efter § 1 a, stk.
1, til 15 pct., idet forhøjelsen af afgiften dog reduceres for-
holdsmæssigt til den andel af 3-årsperioden, som ikke er ud-
løbet ved overdragelsen. Afgiftspligten efter 1. pkt. påhviler
arvingen eller legataren.
Stk. 2. Stk. 1 finder ikke anvendelse, hvis overdragelsen
sker som følge af arvingens eller legatarens død, livstruende
sygdom eller ved gave til en erhverver omfattet af den i §
22, stk. 1, anførte personkreds. Stk. 1 finder endvidere ikke
anvendelse, hvis overdragelsen sker ved en skattefri virk-
somhedsomdannelse eller skattefri omstrukturering, hvis der
ved virksomhedsomdannelsen eller omstruktureringen ikke
sker vederlæggelse med andet end aktier i det modtagende
selskab. I sådanne tilfælde finder betingelsen i 1. pkt. i rest-
løbetiden anvendelse på de aktier, der er modtaget som ve-
derlag.
Til lovforslag nr. L 183 Folketinget 2016-17
Skattemin., j.nr. 2017-208
AX020400
Stk. 3. Har arvingen eller legataren hjemsted i et land, der
ikke er omfattet af overenskomst af 7. december 1989 mel-
lem de nordiske lande om bistand i skattesager, Rådets di-
rektiv 2010/24/EU af 16. marts 2010 eller OECD og Euro-
parådets konvention om administrativ bistand i skattesager,
er anvendelsen af § 1 a, stk. 1, indtil udløbet af den i stk. 1
anførte 3-årsperiode betinget af, at der over for told- og
skatteforvaltningen stilles betryggende sikkerhed for en
eventuel afgiftsforhøjelse efter stk. 1. Sikkerheden skal stå i
passende forhold til det eventuelle forhøjelsesbeløb og kan
stilles i form af aktier, obligationer, der er optaget til handel
på et reguleret marked, bankgaranti eller anden betryggende
sikkerhed efter skatteministerens bestemmelse. Har perso-
nen hjemsted i et land, der er omfattet af overenskomsten,
direktivet eller konventionen nævnt i 1. pkt., og flytter per-
sonen efterfølgende til et land, der ikke er omfattet af nævn-
te overenskomst, direktiv eller konvention, forhøjes boafgif-
ten efter stk. 1, medmindre der stilles betryggende sikker-
hed, jf. 2. pkt. Har personen hjemsted i et land, der ikke er
omfattet af overenskomsten, direktivet eller konventionen
nævnt i 1. pkt., og flytter personen efterfølgende til et land,
der er omfattet af nævnte overenskomst, direktiv eller kon-
vention, frigives den stillede sikkerhed efter anmodning.
Stk. 4. Har overdragelsen af et aktiv omfattet af § 1 a, stk.
1, medført et skattemæssigt tab, der kan udnyttes af boet,
modregnes den i 2. pkt. anførte procentsats af arvens værdi i
skatteværdien af tabet ved opgørelsen af boets skattepligtige
indkomst. Procentsatsen udgør 2 pct. i boer vedrørende per-
soner, der er afgået ved døden i 2016 eller 2017, 8 pct. i bo-
er vedrørende personer, der er afgået ved døden i 2018, 9
pct. i boer vedrørende personer, der er afgået ved døden i
2019, og 10 pct. i boer vedrørende personer, der er afgået
ved døden i 2020 eller senere.«
3. I § 6, stk. 2, indsættes som 4. pkt.:
»Ved beregning af boafgift af aktier eller en virksomhed
efter § 1 a fordeles bundfradraget forholdsmæssigt mellem
henholdsvis den del af arvebeholdningen, hvoraf der skal
betales boafgift efter § 1, stk. 1, og den del af arvebehold-
ningen, hvoraf der skal betales afgift efter § 1 a.«
4. Efter § 12 indsættes:
Ȥ 12 a. Er arvebeholdningen helt eller delvis omfattet af
§ 1 a, kan told- og skatteforvaltningen ændre boets fordeling
i boopgørelsen. Hvis told- og skatteforvaltningen vil ændre
boets fordeling, skal den give boet og skifteretten meddelel-
se herom inden 3 måneder efter boopgørelsens modtagelse.
Har told- og skatteforvaltningen ikke de oplysninger, der er
nødvendige for at tage stilling til værdiansættelsen, suspen-
deres fristen i den periode, der forløber, fra told- og skatte-
forvaltningen anmoder om disse oplysninger, og indtil op-
lysningerne modtages.«
5. I § 13, stk. 1, indsættes efter 1. pkt.:
»Indgår der i arvebeholdningen aktier eller en virksom-
hed, der er omfattet af § 1 a, skal gæld og andre byrder, der
vedrører virksomheden m.v., fratrækkes ved opgørelsen af
den værdi, hvormed virksomheden m.v. indgår i afgifts-
grundlaget. Bliver afgiftsgrundlaget efter henholdsvis § 1 og
§ 1 a herved negativt, modregnes det negative afgiftsgrund-
lag i et eventuelt positivt afgiftsgrundlag efter henholdsvis §
1 og § 1 a.«
6. I § 13, stk. 1, indsættes som 5. pkt.:
»Boudgifter fordeles forholdsmæssigt mellem arvebe-
holdninger omfattet af henholdsvis § 1, stk. 1, og § 1 a, stk.
1, medmindre en boudgift direkte er knyttet til et bestemt
aktiv eller en bestemt gældspost m.v.«
7. I § 17, stk. 1, indsættes efter »dødsboer«: », bortset fra
opkrævning af forhøjet afgift efter § 1 b, stk. 1«.
8. Efter § 21 indsættes i kapitel 4:
»§ 21 a. Arvingen eller legataren skal ved forhøjelse af
boafgiften efter § 1 b, stk. 1, give meddelelse om overdra-
gelsen senest 4 uger fra overdragelsen til told- og skattefor-
valtningen. § 26, stk. 2, 1. og 3. pkt., finder tilsvarende an-
vendelse ved afgiftsforhøjelse efter 1. pkt., hvoraf der ikke
er betalt afgift.
Stk. 2. Foreligger en anmeldelse om afgiftsforhøjelse ikke
rettidigt, kan told- og skatteforvaltningen foretage en skøns-
mæssig fastsættelse af den afgiftspligtige værdi. Hvis en an-
sættelse efter 1. pkt. er for lav, skal arvingen eller legataren
give told- og skatteforvaltningen underretning herom, idet
fristerne i § 26, stk. 4, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 3. Forhøjelsen, jf. § 1 b, stk. 1, forrentes fra overdra-
gelsen med en rentesats på 1 pct. p.a. over Nationalbankens
diskonto, dog mindst med 3 pct. p.a. Afgiften forfalder til
betaling, senest 4 uger efter at arvingen eller legataren har
modtaget afgiftsopkrævningen fra told- og skatteforvaltnin-
gen med sidste rettidige betalingsdag 14 dage senere. Falder
den sidste rettidige betalingsdag på en helligdag eller lørdag,
forlænges fristen til den følgende hverdag.«
9. I § 23, stk. 1, indsættes efter »personer«: », jf. dog §§ 23 a
og 23 b,«.
10. Efter § 23 indsættes:
»§ 23 a. Gaveafgiften betales med den i stk. 4 anførte sats
af værdien af aktier og virksomheder, der opfylder betingel-
serne for at kunne overdrages med succession, jf. aktieavan-
cebeskatningslovens § 34, stk. 1, 5 og 6, eller kildeskattelo-
vens 33 C, stk. 1. Hvis gavegiver ikke har afkom, finder 1.
pkt. tilsvarende anvendelse på aktier og virksomheder, som
tilfalder gavegivers søskende og disses børn og børnebørn.
Stk. 2. Følgende er en betingelse ved anvendelsen af stk.
1:
1) Gavegiver har ejet virksomheden det seneste år umid-
delbart forud for overdragelsen enten ved ejerskab af
en personligt ejet virksomhed eller ved ejerskab af ak-
tier i et selskab, der direkte eller indirekte ejer virksom-
heden på overdragelsestidspunktet.
2) Gavegiver eller dennes nærtstående har i mindst 1 år af
gavegivers ejertid deltaget aktivt i virksomheden enten
ved i en personligt ejet virksomhed at have deltaget i
driften af virksomheden i et ikke uvæsentligt omfang
2
eller ved i en virksomhed i selskabsform at have delta-
get i selskabets ledelse. Som gavegivers nærtstående
anses gavegivers ægtefælle, søskende, søskendes af-
kom og den i § 22, stk. 1 og 2, anførte personkreds.
Stk. 3. Ved beregning af gaveafgift af gaver omfattet af
stk. 1 og gaver omfattet af § 22, stk. 1, fordeles grundbelø-
bet, jf. § 22, stk. 1 og 2, forholdsmæssigt mellem henholds-
vis den del af gaverne, hvoraf der skal betales gaveafgift ef-
ter stk. 1, og den del af gaverne, hvoraf der skal betales af-
gift efter § 23, stk. 1. 1. pkt. finder anvendelse ved afgiftsbe-
regningen af gaver, der er modtaget samtidigt, og når der af
en gave skal beregnes afgift efter både stk. 1 og § 23, stk. 1.
Stk. 4. Gaveafgiften efter stk. 1 udgør 13 pct. for gaver
ydet i 2016 eller 2017, 7 pct. for gaver ydet i 2018, 6 pct. for
gaver ydet i 2019 og 5 pct. for gaver ydet i 2020 eller sene-
re.
§ 23 b. Foretager gavemodtager inden udløbet af en peri-
ode på 3 år fra modtagelsen direkte eller indirekte en hel el-
ler delvis overdragelse af aktierne eller virksomheden, for-
højes gaveafgiften efter § 23 a, stk. 1, til 15 pct., idet forhø-
jelsen af afgiften dog reduceres forholdsmæssigt til den an-
del af 3-årsperioden, som ikke er udløbet ved overdragelsen.
Afgiftspligten af forhøjelsen påhviler gavemodtager.
Stk. 2. Stk. 1 finder ikke anvendelse, hvis overdragelsen
sker som følge af erhververens død, livstruende sygdom el-
ler ved gave til en erhverver omfattet af den i § 22, stk. 1,
anførte personkreds. Stk. 1 finder endvidere ikke anvendel-
se, hvis overdragelsen sker ved en skattefri virksomhedsom-
dannelse eller skattefri omstrukturering, hvis der ved virk-
somhedsomdannelsen eller omstruktureringen ikke sker ve-
derlæggelse med andet end aktier i det modtagende selskab.
I sådanne tilfælde finder betingelsen i 1. pkt. i restløbetiden
anvendelse på de aktier, der er modtaget som vederlag.
Stk. 3. Har gavemodtageren hjemsted i et land, der ikke er
omfattet af overenskomst af 7. december 1989 mellem de
nordiske lande om bistand i skattesager, Rådets direktiv
2010/24/EU af 16. marts 2010 eller OECD og Europarådets
konvention om administrativ bistand i skattesager, er anven-
delsen af stk. 1 betinget af, at der stilles betryggende sikker-
hed over for told- og skatteforvaltningen for en eventuel af-
giftsforhøjelse til 15 pct. efter stk. 1. § 1 b, stk. 2, 2. og 3.
pkt., finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 4. Har overdragelsen af et aktiv ved gave omfattet af
§ 23 a, stk. 1, medført et skattemæssigt tab, der kan udnyttes
af overdrageren i det indkomstår, hvori overdragelsen finder
sted, modregnes den i 2. pkt. anførte procentsats af gavens
værdi i skatteværdien af tabet ved opgørelsen af overdrage-
rens skattepligtige indkomst. Procentsatsen, jf. 1. pkt., udgør
2 pct. for gaver ydet i 2016 eller 2017, 8 pct. for gaver ydet i
2018, 9 pct. for gaver ydet i 2019 og 10 pct. for gaver ydet i
2020 eller senere. 1. og 2. pkt. finder tilsvarende anvendelse
for overdragerens ægtefælle, i det omfang tabet anvendes
ved overførsel til denne.«
11. Efter § 26 indsættes:
»§ 26 a. Gavemodtagerne skal ved forhøjelse af afgiften
efter § 23 b, stk. 1, senest 4 uger fra overdragelsen give
meddelelse herom til told- og skatteforvaltningen. § 26, stk.
2, 1. og 3. pkt., finder tilsvarende anvendelse ved afgiftsfor-
højelse efter 1. pkt., hvoraf der ikke er betalt afgift.
Stk. 2. Foreligger en anmeldelse om afgiftsforhøjelse ikke
rettidigt, kan told- og skatteforvaltningen foretage en skøns-
mæssig fastsættelse af den afgiftspligtige værdi. Hvis en an-
sættelse efter stk. 1 er for lav, skal gavemodtager give told-
og skatteforvaltningen underretning herom, idet fristerne i §
26, stk. 4, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 3. Afgiftsforhøjelsen, jf. § 23 b, stk. 1, forrentes fra
overdragelsen med en rentesats på 1 pct. p.a. over National-
bankens diskonto, dog mindst med 3 pct. p.a. Afgiften for-
falder til betaling, senest 4 uger efter at gavemodtageren har
modtaget afgiftsopkrævningen fra told- og skatteforvaltnin-
gen. Falder den sidste rettidige betalingsdag på en helligdag
eller lørdag, forlænges fristen til den følgende hverdag.«
12. § 27, stk. 2, 2. og 3. pkt., affattes således:
»Har told- og skatteforvaltningen ikke de oplysninger,
der er nødvendige for at tage stilling til værdiansættelsen,
suspenderes fristen i den periode, der forløber, fra told- og
skatteforvaltningen anmoder om disse oplysninger, og indtil
oplysningerne modtages. Har det betydning for den afgifts-
pligtiges mulighed for at varetage sine interesser, at fristen
for at foretage værdiansættelsen forlænges, skal en anmod-
ning om en rimelig fristforlængelse imødekommes.«
13. Efter § 27 indsættes:
»§ 27 a. Er en gave helt eller delvis omfattet af § 23 a,
stk. 1, kan told- og skatteforvaltningen ændre parternes for-
deling i gaveanmeldelsen inden 6 måneder efter anmeldel-
sens modtagelse. Har told- og skatteforvaltningen ikke de
oplysninger, der er nødvendige for at tage stilling til forde-
lingen, suspenderes fristen i den periode, der forløber, fra
told- og skatteforvaltningen anmoder om disse oplysninger,
og indtil oplysningerne modtages. Har det betydning for den
afgiftspligtiges mulighed for at varetage sine interesser, at
fristen for at foretage fordelingen forlænges, skal en anmod-
ning om en rimelig fristforlængelse imødekommes.«
§ 2
I aktieavancebeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1148 af 29. august 2016, foretages følgende ændringer:
1. I § 34, stk. 1, nr. 3, 1. pkt., ændres »udlejning af fast ejen-
dom eller besiddelse af kontanter, værdipapirer el.lign.« til:
»passiv kapitalanbringelse«, og i nr. 3, 2. pkt., ændres »ud-
lejning af fast ejendom.« til: »passiv kapitalanbringelse.«
2. I § 34, stk. 5, 2. pkt., indsættes efter »finansieringsvirk-
somhed«: »og er omfattet af lov om finansiel virksomhed el-
ler tilsvarende for udenlandske selskaber«, og som 3. pkt.
indsættes:
»For udenlandske selskaber, som ikke er hjemmehørende
i et EU-land eller EØS-land, er det en betingelse, at selska-
bet er hjemmehørende i et land, som efter en dobbeltbeskat-
ningsoverenskomst, anden international overenskomst eller
3
konvention eller administrativt indgået aftale om bistand i
skattesager udveksler oplysninger med de danske skatte-
myndigheder.«
3. I § 34, stk. 6, 1. pkt., ændres »udlejning af fast ejendom
eller besiddelse af kontanter, værdipapirer el.lign.« til:
»passiv kapitalanbringelse«, »sådan aktivitet,« ændres til:
»fast ejendom, kontanter, værdipapirer el.lign., der efter stk.
1, nr. 3, skal anses for passiv kapitalanbringelse,«, og »ud-
lejningsejendomme,« ændres til: »sådanne ejendomme,«.
4. I § 34, stk. 6, 6. pkt., ændres »udlejningsejendom.« til:
»passiv kapitalanbringelse.«
§ 3
I dødsboskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 333 af 2.
april 2012, som ændret senest ved § 15 i lov nr. 550 af 30.
maj 2017, foretages følgende ændringer:
1. I § 29, stk. 3, 1. pkt., ændres »i udlejning af fast ejendom,
besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignende.« til: »af
passiv kapitalanbringelse.«
2. I § 29, stk. 3, 2. pkt., indsættes efter »finansieringsvirk-
somhed«: »og selskabet er omfattet af lov om finansiel virk-
somhed eller tilsvarende for udenlandske selskaber«, og ef-
ter 2. pkt. indsættes:
»For udenlandske selskaber, som ikke er hjemmehørende
i et EU-land eller EØS-land, er det en betingelse, at selska-
bet er hjemmehørende i et land, som efter en dobbeltbeskat-
ningsoverenskomst, anden international overenskomst eller
konvention eller administrativt indgået aftale om bistand i
skattesager udveksler oplysninger med de danske skatte-
myndigheder.«
3. I § 29, stk. 3, 3. pkt., der bliver 4. pkt., ændres »som ud-
lejning af fast ejendom.« til: »for passiv kapitalanbringelse.«
4. I § 29, stk. 3, 4. pkt., der bliver 5. pkt., ændres »1.-3. pkt.«
til »1.-4. pkt.«
5. I § 29, stk. 3, 5. pkt., der bliver 6. pkt., ændres »udlejning
af fast ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller
lignende« til: »passiv kapitalanbringelse«, »sådan aktivitet«
ændres til: »fast ejendom, kontanter, værdipapirer el.lign.,
der efter 4. pkt. skal anses for passiv kapitalanbringelse«, og
»udlejningsejendomme« ændres til: »sådanne ejendomme«.
6. I § 29, stk. 3, 10. pkt., der bliver 11. pkt., ændres »udlej-
ningsejendom.« til: »passiv kapitalanbringelse.«
§ 4
I lov om indskud på etableringskonto og
iværksætterkonto, jf. lovbekendtgørelse nr. 1175 af 30.
oktober 2014, som ændret ved § 6 i lov nr. 652 af 8. juni
2016, foretages følgende ændringer:
1. I § 7, stk. 2, nr. 2, 1. og 4. pkt., ændres »udlejning af fast
ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignen-
de« til: »passiv kapitalanbringelse«.
2. I § 7, stk. 2, nr. 2, 2. pkt., ændres »udlejning af fast ejen-
dom« til: »passiv kapitalanbringelse«.
3. I § 7, stk. 2, nr. 2, 4. pkt., ændres »sådan virksomhed,« til:
»fast ejendom, kontanter, værdipapirer el.lign., der efter 1.
pkt. skal anses for passiv kapitalanbringelse,«, og »udlej-
ningsejendomme« ændres til: »sådanne ejendomme«.
§ 5
I pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1088 af 3. september 2015, som ændret senest ved § 16 i lov
nr. 550 af 30. maj 2017, foretages følgende ændringer:
1. I § 15 A, stk. 3, 1. pkt., ændres »udlejning af fast ejendom,
besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignende,« til:
»passiv kapitalanbringelse,«.
2. I § 15 A, stk. 3, 5. pkt., ændres »udlejning af fast ejen-
dom« til: »passiv kapitalanbringelse«.
3. I § 15 A, stk. 4, 1. pkt., ændres »udlejning af fast ejendom
eller besiddelse af kontanter, værdipapirer el.lign.« til
»passiv kapitalanbringelse«, »sådan aktivitet,« ændres til:
»fast ejendom, kontanter, værdipapirer el.lign., der efter stk.
3, 1. pkt., skal anses for passiv kapitalanbringelse,«, og »ud-
lejningsejendomme,« ændres til: »sådanne ejendomme,«.
§ 6
I skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1267
af 12. november 2015, som ændret ved § 1 i lov nr. 1665 af
20. december 2016, foretages følgende ændringer:
1. I § 5, stk. 1, indsættes som nr. 11:
»11) Boafgiftslovens § 12 a, der ikke vedrører værdiansæt-
telse efter boafgiftslovens § 12.«
2. I § 26, stk. 7, indsættes efter »ultimo for dette indkomst-
år«: », jf. dog 2. og 3. pkt.«
3. I § 26, stk. 7, indsættes som 2. og 3. pkt.:
»Foretages eller ændres en ansættelse vedrørende en op-
gørelse af gevinst og tab efter aktieavancebeskatningsloven
eller kursgevinstloven, hvor den skattepligtige har anvendt
realisationsprincippet og en anden opgørelsesmetode skulle
have været anvendt, anvendes henholdsvis værdipapirets an-
skaffelsessum og værdien ved gældens påtagelse med tillæg
af gevinst og fradrag for tab medregnet i tidligere indkomst-
år som værdien primo indkomståret for det tidligste ind-
komstår inden for fristen efter stk. 1 eller 2. Har den skatte-
pligtige anvendt en anden opgørelsesmetode end realisations-
princippet, og skulle realisationsprincippet have været an-
vendt, anvendes henholdsvis værdipapirets anskaffelsessum
og gældens værdi ved påtagelsen med tillæg af gevinst og
4
fradrag for tab medregnet i tidligere indkomstår som værdi-
papirets anskaffelsessum og gældens værdi ved påtagelsen.«
4. I § 27, stk. 4, indsættes efter »ultimo for dette indkomst-
år«: », jf. dog 2. og 3. pkt.«
5. I § 27, stk. 4, indsættes som 2. og 3. pkt.:
»Foretages eller ændres en ansættelse vedrørende en op-
gørelse af gevinst og tab efter aktieavancebeskatningsloven
eller kursgevinstloven, hvor den skattepligtige har anvendt
realisationsprincippet og en anden opgørelsesmetode skulle
have været anvendt, anvendes henholdsvis værdipapirets an-
skaffelsessum og værdien ved gældens påtagelse med tillæg
af gevinst og fradrag for tab medregnet i tidligere indkomst-
år som værdien primo indkomståret for det tidligste ind-
komstår inden for fristen efter stk. 1 eller 2. Har den skatte-
pligtige anvendt en anden opgørelsesmetode end realisati-
onsprincippet, og skulle realisationsprincippet have været
anvendt, anvendes henholdsvis værdipapirets anskaffelses-
sum og gældens værdi ved påtagelsen med tillæg af gevinst
og fradrag for tab medregnet i tidligere indkomstår som
værdipapirets anskaffelsessum og gældens værdi ved påta-
gelsen.«
§ 7
I virksomhedsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1114
af 18. september 2013, som ændret ved § 9 i lov nr. 792 af
28. juni 2013, § 1 i lov nr. 992 af 16. september 2014, § 4 i
lov nr. 202 af 27. februar 2015 og § 13 i lov nr. 652 af 8.
juni 2016, foretages følgende ændringer:
1. I § 22 c, stk. 2, nr. 4, 1. og 4. pkt., ændres »udlejning af
fast ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lig-
nende« til: »passiv kapitalanbringelse«.
2. I § 22 c, stk. 2, nr. 4, 4. pkt., ændres »sådan virksomhed,«
til: »udlejning af fast ejendom, kontanter, værdipapirer el.
lign., der efter 1. pkt. skal anses for passiv kapitalanbringel-
se,«, og »udlejningsejendomme,« ændres til: »sådanne ejen-
domme,«.
§ 8
I lov om skifte af dødsboer, jf. lovbekendtgørelse nr. 1335
af 26. november 2015, som ændret senest ved § 6 i lov nr.
550 af 30. maj 2017, foretages følgende ændring:
1. I § 80, stk. 1, indsættes som 2. pkt.:
»Told- og skatteforvaltningen opkræver boafgift efter bo-
afgiftslovens § 1 b, stk. 1.«
§ 9
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. juli 2017.
Stk. 2. § 1, nr. 1-8, har virkning for udlodninger fra boer
vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. januar
2016 eller senere, jf. dog stk. 3, og for personer, for hvilke
der er afsagt dødsfaldskendelse eller dødsformodningsdom
den 1. januar 2016 eller senere. Det er en betingelse, at ud-
lodningen af aktierne eller virksomheden opfylder betingel-
serne for at kunne udloddes med skattemæssig succession i
dødsboskattelovens § 36, stk. 1, jf. § 29, stk. 3, som ændret
ved denne lovs § 3.
Stk. 3. § 1, nr. 9-11, har virkning for overdragelser, der
sker den 1. januar 2016 eller senere. For overdragelse af ak-
tier er det en betingelse, at overdragelsen opfylder betingel-
serne for at kunne overdrages med skattemæssig succession
i aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, som ændret ved
denne lovs § 2. Boafgiftslovens § 12 a, 2. og 3. pkt., som
indsat ved denne lovs § 1, nr. 4, og § 1, nr. 12 og 13, har
virkning for beregning af bo- og gaveafgift, hvor gavean-
meldelsen eller boopgørelsen er modtaget af told- og skatte-
forvaltningen den 1. juli 2017 eller senere.
Stk. 4. §§ 2, 3 og 5 har virkning for overdragelser, der
sker den 1. juli 2017 eller senere, jf. dog stk. 5.
Stk. 5. Ved opgørelsen af, om et selskabs virksomhed i
overvejende grad skal anses for at bestå af fast ejendom,
kontanter, værdipapirer el.lign, jf. aktieavancebeskatningslo-
vens § 34 som ændret ved denne lovs § 2, finder aktieavan-
cebeskatningslovens § 34, stk. 6, jf. lovbekendtgørelse nr.
1082 af 8. september 2015, anvendelse for perioden til og
med den 30. juni 2017.
Stk. 6. Ved opgørelsen af, om den erhvervsmæssige virk-
somhed i overvejende grad skal anses for at bestå af fast
ejendom, kontanter, værdipapirer el. lign., jf. pensionsbe-
skatningslovens § 15 A som ændret ved denne lovs § 5, fin-
der pensionsbeskatningslovens § 15 A, stk. 4, jf. lovbe-
kendtgørelse nr. 1088 af 3. september 2015, og for så vidt
angår selskaber, aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 6,
jf. lovbekendtgørelse nr. 1082 af 8. september 2015, anven-
delse for perioden til og med den 30. juni 2017.
Stk. 7. § 6, nr. 2-5, har virkning for skatteansættelser for
indkomståret 2017 eller senere indkomstår.
Stk. 8. Skatteforvaltningslovens § 26, stk. 7, 2. og 3. pkt.,
og § 27, stk. 4, 2. og 3. pkt., som indsat ved denne lovs § 6,
nr. 3 og 5, finder tillige anvendelse for indkomståret 2017,
selv om det tidligste indkomstår inden for fristen efter skat-
teforvaltningslovens §§ 26 eller 27 ikke er indkomståret
2017, men et tidligere indkomstår.
Stk. 9. Den skattepligtige kan i forbindelse med selvangi-
velsen for 2017 fastsætte værdien for værdipapirer m.v. efter
skatteforvaltningslovens § 26, stk. 7, 2. og 3. pkt., og § 27,
stk. 4, 2. og 3. pkt., som indsat ved denne lovs § 6, nr. 3 og
5. Det er en betingelse, at told- og skatteforvaltningen har
foretaget eller den skattepligtige har anmodet om en ændret
ansættelse vedrørende værdipapiret m.v. for indkomstår for-
ud for 2017.
5
§ 10
Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.
Folketinget, den 2. juni 2017
LEIF MIKKELSEN
/ Bent Bøgsted
6