Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 4. maj 2017

Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 4. maj 2017
Forslag
til
Lov om ændring af fondsbeskatningsloven, ligningsloven og
skattekontrolloven
(Justering af fondes adgang til fradrag for ikkealmennyttige uddelinger)
§ 1
I fondsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 961 af
17. august 2015, som ændret ved lov nr. 651 af 8. juni 2016,
foretages følgende ændringer:
1. I § 3, stk. 3, 7. pkt., ændres »§ 4, stk. 4, 8 og 9,« til: »§ 4,
stk. 3, 7 og 8,«.
2. I § 3, stk. 3, 11. pkt., ændres »§ 4, stk. 6 eller 8,« til: »§ 4,
stk. 5 eller 7,«.
3. I § 4, stk. 1, indsættes som 2. pkt.:
»Fonde, hvis formål er at betrygge og forbedre kårene for
medarbejdere m.v., jf. ligningslovens § 14 F, kan i den efter
§ 3 opgjorte indkomst foretage fradrag for uddelinger til så-
danne formål.«
4. § 4, stk. 2, ophæves.
Stk. 3-10 bliver herefter stk. 2-9.
5. I § 4, stk. 3, 1. pkt., der bliver stk. 2, 1. pkt., udgår »og 2«.
6. I § 4, stk. 5, 1. pkt., der bliver stk. 4, 1. pkt., i stk. 6, 1.
pkt., der bliver stk. 5, 1. pkt., og i stk. 8, 1. pkt., der bliver
stk. 7, 1. pkt., ændres »stk. 4« til: »stk. 3«.
7. I § 4, stk. 6, 1. pkt., der bliver stk. 5, 1. pkt., i stk. 7, der
bliver stk. 6, og i stk. 8, 1. pkt., der bliver stk. 7, 1. pkt., æn-
dres »stk. 5« til: »stk. 4«.
8. I § 4, stk. 9, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt., og i stk. 10,
1. pkt., der bliver stk. 9, 1. pkt., ændres »stk. 4 eller 8« til:
»stk. 3 eller 7«.
9. I § 4, stk. 10, 1. pkt., der bliver stk. 9, 1. pkt., ændres »stk.
9« til: »stk. 8«.
10. I § 9, stk. 1, 1. pkt., ændres »§ 4, stk. 1 og 4,« til: »§ 4,
stk. 1 og 3,«.
11. I § 9, stk. 1, 2. pkt., ændres »§ 4, stk. 3, 5, 6, 7 og 9,« til:
»§ 4, stk. 2, 4, 5, 6 og 8,«.
12. I § 15, stk. 3, nr. 2, ændres »§ 4, stk. 8,« til: »§ 4, stk.
7,«.
13. I § 22, 2. pkt., ændres »§ 4, stk. 6, 1. pkt.,« til: »§ 4, stk.
5, 1. pkt.,«.
14. I § 22, 3. pkt., ændres »§ 4, stk. 7,« til: »§ 4, stk. 6,«.
§ 2
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1162 af 1.
september 2016, som ændret senest ved § 48 i lov nr. 384 af
26. april 2017, foretages følgende ændringer:
1. I § 7 V ændres »§ 4, stk. 3, 2. pkt.,« til: »§ 4, stk. 2, 2.
pkt.,«.
2. I § 7 V indsættes som stk. 2 og 3:
»Stk. 2. Modtagere af uddelinger fra fonde og foreninger
m.v. omfattet af fondsbeskatningslovens § 1, stk. 1, nr. 1, 2
eller 4, skal alene medregne 80 pct. af uddelingsbeløbet ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst, når uddelingen
sker til fyldestgørelse af formål, der ikke er
almenvelgørende eller på anden måde almennyttige. 1. pkt.
finder tilsvarende anvendelse ved uddelinger fra tilsvarende
fonde og foreninger, som er hjemmehørende i udlandet, er
skattepligtige uden fritagelse i det land, hvor de er hjemme-
hørende, og ikke har fradrag for uddelingen. Uddelinger, der
strækker sig over flere indkomstår, medregnes i den skatte-
pligtige indkomst, når de enkelte rater forfalder. 1.-3. pkt.
Til lovforslag nr. L 27 Folketinget 2016-17
Skattemin., j.nr. 15-2962964
AX020008
finder ikke anvendelse for uddelinger omfattet af fondsbe-
skatningslovens § 4, stk. 1, 2. pkt.
Stk. 3. Modtagere af uddelinger fra fonde og foreninger
m.v. omfattet af fondsbeskatningslovens § 1, stk. 1, nr. 1, 2
eller 4, skal ikke medregne uddelinger, som sker til fyldest-
gørelse af formål, der ikke er almenvelgørende eller på an-
den måde almennyttige, når fonden og modtageren er kon-
cernforbundne, jf. selskabsskattelovens § 31 C. 1. pkt. finder
tilsvarende anvendelse ved uddelinger fra tilsvarende fonde
og foreninger, som er hjemmehørende i EU eller EØS, som
er skattepligtige uden fritagelse i det land, hvor de er hjem-
mehørende, og som ikke har fradrag for uddelingen.«
§ 3
I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1264 af 31.
oktober 2013, som ændret senest ved § 7 i lov nr. 1554 af
13. december 2016, foretages følgende ændringer:
1. I § 7 B, stk. 1, indsættes som 2. pkt.:
»Bestyrelser for fonde og foreninger, der er skattepligtige
efter fondsbeskatningsloven, skal for hver enkelt modtager
indberette, om uddelingen foretages til fyldestgørelse af for-
mål, der er almenvelgørende eller på anden måde almennyt-
tige, eller til fyldestgørelse af formål, der ikke er
almenvelgørende eller på anden måde almennyttige.«
2. I § 7 B, stk. 2, ændres »§ 4, stk. 3, 2. pkt.,« til: »§ 4, stk.
2, 2. pkt.,«.
§ 4
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. juli 2017.
Stk. 2. Loven har virkning for uddelinger, hvor fonden el-
ler foreningen bliver retligt forpligtet til at foretage uddelin-
gen den 5. oktober 2016 eller senere. Loven har dog virk-
ning for uddelinger, der strækker sig over flere indkomstår,
når raterne forfalder den 5. oktober 2016 eller senere, hvis
fonden eller foreningen efter fondsbeskatningslovens § 4,
stk. 3, der bliver stk. 2, har valgt dette fradragstidspunkt for
sådanne uddelinger. Uanset 1. og 2. pkt. vil fonden eller for-
eningen i det indkomstår, hvori 5. oktober 2016 indgår, kun-
ne foretage fradrag for uddelinger til fyldestgørelse af for-
mål, der ikke er almenvelgørende eller på anden måde al-
mennyttige, i det omfang indkomstårets samlede uddelinger
ikke overstiger de i indkomståret 2014 foretagne uddelinger
til fyldestgørelse af formål, der ikke er almenvelgørende el-
ler på anden måde almennyttige.
Stk. 3. Fonde og foreninger m.v. omfattet af fondsbeskat-
ningslovens § 1, stk. 1, nr. 1, 2 eller 4, kan foretage fradrag
for uddelinger, hvor fonden eller foreningen blev retligt for-
pligtet til at foretage uddelingen fra og med indkomståret
2004 til og med den 4. oktober 2016, og som er sket til fyl-
destgørelse af vedtægtsmæssige formål, der ikke er
almenvelgørende eller på anden måde almennyttige, selv om
modtageren af uddelingerne ikke var skattepligtig heraf i
henhold til kildeskattelovens §§ 1 eller 2, dødsboskattelov-
ens § 1, stk. 2 eller 3, selskabsskattelovens §§ 1 eller 2 eller
fondsbeskatningslovens § 1, stk. 1, nr. 1, 2 eller 4. Hvis fon-
den eller foreningen efter fondsbeskatningslovens § 4, stk.
3, der bliver stk. 2, har valgt fradrag for uddelinger, der
strækker sig over flere indkomstår, når raterne forfalder, kan
der i stedet foretages fradrag for rater, der forfaldt fra og
med indkomståret 2004 til og med den 4. oktober 2016, og
som er sket til fyldestgørelse af vedtægtsmæssige formål,
der ikke er almenvelgørende eller på anden måde almennyt-
tige, selv om modtageren af uddelingerne ikke var skatte-
pligtig heraf i henhold til kildeskattelovens §§ 1 eller 2,
dødsboskattelovens § 1, stk. 2 eller 3, selskabsskattelovens
§§ 1 eller 2 eller fondsbeskatningslovens § 1, stk. 1, nr. 1, 2
eller 4.
Stk. 4. Genoptagelse af skatteansættelsen efter stk. 3 på-
virker ikke fondens mulighed for at anvende realisations-
princippet på porteføljeaktier, der er optaget til handel på et
reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet, jf.
fondsbeskatningslovens § 3, stk. 3.
Stk. 5. Ved opgørelsen af den kommunale slutskat og kir-
keskat for indkomstårene 2016 og 2017 efter § 16 i lov om
kommunal indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for
den beregnede virkning af de ændringer i udskrivnings-
grundlaget for kommuneskat og kirkeskat for 2016 og 2017,
der følger af ændringerne i ligningslovens § 7 V, stk. 2, som
affattet ved denne lovs § 2, nr. 2.
Stk. 6. Den beregnede korrektion af den kommunale slut-
skat og kirkeskat efter stk. 5 fastsættes af økonomi- og in-
denrigsministeren på grundlag af de oplysninger vedrørende
indkomståret 2016, der foreligger pr. 1. maj 2018, og vedrø-
rende indkomståret 2017, der foreligger pr. 1. maj 2019.
2