L 27 - svar på spm. 8 om kommentar til henvendelse af 9/12-16 fra KPMG Acor Tax, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 27 - Forslag til Lov om ændring af fondsbeskatningsloven, ligningsloven
og skattekontrolloven. (Ophævelse af fondes adgang til fradrag for ikkealmennyttige ud-
delinger).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 8 af 9. december 2016.
Karsten Lauritzen
/ Lise Bo Nielsen
15. december 2016
J.nr. 15-2962964
Skatteudvalget 2016-17
L 27 endeligt svar på spørgsmål 8
Offentligt
Side 2 af 2
Spørgsmål
Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 9. december 2016 fra KPMG, jf. L 27 -
bilag 11.
Svar
KPMG ønsker oplyst, hvorledes de i lovforslaget angivne ca. 1,2 mia. kr. for fondenes
samlede ikke-almennyttige uddelinger, hvor modtageren er skattepligtig heraf i Danmark,
nærmere fremkommer.
Det bemærkes hertil, at det i SKATs systemer aktuelt kun er muligt at trække oplysninger
om de ikke-almennyttige uddelinger frem til og med 2013, jf. tabel 1. I provenuvurderin-
gen er det på baggrund af uddelingerne i perioden 2010-13 lagt til grund, at de årlige ikke-
almennyttige uddelinger i gennemsnit udgør ca. 1,2 mia. kr.
Skatteministeriet har kun data for de ikke-almennyttige uddelinger, der fradrages – altså
hvor modtageren er skattepligtig af uddelingen i Danmark. Omfanget af ikke-
almennyttige uddelinger, som ikke er fradragsberettigede, fordi modtagerne ikke er skat-
tepligtige heraf i Danmark, kendes således ikke.
Det bemærkes, at det samlede provenu ved lovforslaget ikke afhænger af niveauet for
ikke-almennyttige uddelinger. Et højere uddelingsniveau end de 1,2 mia. kr., der ligger til
grund for provenuvurderingen, vil øge merprovenuet ved ophævelsen af fradragsrettet
for ikke-almennyttige uddelinger. Samtidig vil det højere uddelingsniveau imidlertid bety-
de et tilsvarende større mindreprovenu, fordi modtagerene fremadrettet kun skal med-
regne 80 pct. af uddelingerne i den skattepligtige indkomst.
Tabel 1. Fondes fradrag for ikke-almennyttige uddelinger i perioden 2010-2013
(Mio. kr.) 2010 2011 2012 2013
Fradrag for ikke-almennyttige uddelinger 1.106 1.062 1.060 1.425
Kilde: Skatteministeriet
Til det af KPMG anførte om, at maksimeringen af fradraget for ikke-almennyttige udde-
linger i indeværende indkomstår – hvis den alternative opgørelsesmetode i ændringsfor-
slag nr. 5 anvendes – burde baseres på fondenes ikke-almennyttige uddelinger i ind-
komståret 2015 i stedet for 2014, bemærkes, at EU-dommen om de østrigske regler blev
offentliggjort i 2015.
Det har dermed siden 2015 været klart, at de gældende fradragsregler har stået foran en
justering, hvilket der da også i 2015 har været stillet spørgsmål til fra rådgiverside, se fx
spørgsmål 6 til lovforslag L 71, FT 2015-16 (nedsættelse af fondes generelle konsolide-
ringsfradrag mv.) og besvarelsen heraf. Dette vil igen kunne have påvirket fondenes ud-
delingsbeslutninger i 2015, og dette er baggrunden for, at den foreslåede maksimering er
baseret på uddelingerne i indkomståret 2014.


Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 71 - Forslag til Lov om ændring af fondsbeskatningsloven, lov om ind-
komstbeskatning af aktieselskaber m.v. og fusionsskatteloven (Afskaffelse af fondes kon-
solideringsfradrag og overførselsreglen for fonde m.v.).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 6 af 7. december 2015.
Karsten Lauritzen
/ Lise Bo Nielsen
14. december 2015
J.nr. 15-3151455
Skatteudvalget 2015-16
L 71 endeligt svar på spørgsmål 6
Offentligt
Skatteudvalget 2016-17
L 27 endeligt svar på spørgsmål 8
Offentligt
Side 2 af 2
Spørgsmål
Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 7. december 2015 fra KPMG ACOR
TAX, jf. L 71 – bilag 8.
Svar
KPMG ACOR TAX (KPMG) anfører, at det er i strid med EU-retten, når fondes fradrag
for vedtægtsmæssige uddelinger til ikke-almennyttige formål, f.eks. uddelinger til bestemte
familier, er betinget af, at modtageren er skattepligtig i Danmark. Baggrunden for hen-
vendelsen er EU-Domstolens dom af 17. september 2015 (C-589/13), der vedrører de
lignende østrigske fondsbeskatningsregler.
KPMG opfordrer til, at de danske regler bringes i overensstemmelse med EU-retten ved,
at der også gives fradrag for uddelinger til modtagere, der ikke er skattepligtige i Dan-
mark, men i udlandet af de modtagne uddelinger.
Det kan oplyses, at Skatteministeriet for tiden overvejer dommen og konsekvenserne for
dansk ret.