Henvendelse af 18/5-16 fra Forsikring & Pension

Forsikring & Pension
Philip Heymans Allé 1
2900 Hellerup
Tlf. 41 91 91 91
Fax 41 91 91 92
fp@forsikringogpension.dk
www.forsikringogpension.dk
Torsten Schiøler
Chefkonsulent, cand.polit.
Dir. 41 91 90 94
tsc@forsikringogpension.dk
Vores ref. TSC
Sagsnr. GES-2009-00202
DokID 371763
Brancheorganisation
for forsikringsselskaber
og pensionskasser
18.05.2016
Skatteudvalget
Folketinget
Christiansborg
1240 København K
Lovforslag L 123 - Fortsat visse utilsigtede konsekvenser for livsforsik-
ringsselskaber
Resumé
Forsikring & Pension kvitterer hermed for skatteministerens ændringsforslag
fremsat d.d., der løser problemet med, at der ville være såvel udbyttebeskat-
ning af afståelsessummen som lagerbeskatning af gevinster i forbindelse med
livsforsikringsselskabers tilbagesalg til visse investeringsinstitutter.
Med ændringsforslagets indførelse af kildeskatteindeholdelse i forbindelse med
disse tilbagesalg opstår imidlertid et likviditetsproblem for selskaberne. Der er
tale om meget store beløb. Derfor løses problemet ikke fuldt ud med skattemini-
sterens henvisning til allerede eksisterende udbetalingsmuligheder. Vi opfordrer
derfor til en dialog med branchen om f.eks. en løsning, hvorefter der kan di-
spenseres fra kildeskatteindeholdelsen, når det efter en konkret vurdering er
åbenbart, at kildeskatten vil kunne tilbagebetales af SKAT til selskabet. Herved
undgås likviditetsproblemet mere effektivt.
Kommentarer til ændringsforslaget
Skatteministeren fremsatte 23. februar i år lovforslag L 123 og satte samtidig
nogle elementer i høring, herunder et forslag om udbyttebeskatning af tilbage-
salgssummer i forbindelse med tilbagesalg til visse investeringsinstitutter, jf.
forslagets afsnit 2.4.
Forsikring & Pension afgav høringssvar, hvor vi udtrykte tvivl om virkningen af
forslaget for danske livsforsikringsselskaber, der har kapitalforvaltningen place-
ret i investeringsinstitutter, der omfattes af forslaget.
Vores bekymring var, at forslaget ville medføre beskatning udover den allerede
gældende og korrekte beskatning af det indtjente afkast. Efterfølgende dialog
med skatteministeriet bekræftede denne bekymring.
Vi skal derfor kvittere for, at skatteministerens d.d. fremsatte ændringsforslag
gennem indførelse af et tabsfradrag, der matcher udbyttebeskatningen, søger at
løse dette problem, så den endelige beskatning fortsat kun omfatter det indtjen-
te afkast af disse investeringer.
Skatteudvalget 2015-16
L 123 Bilag 20
Offentligt
Forsikring & Pension
Vores ref. TSC
Sagsnr. GES-2009-00202
DokID 371763
Side 2
Forsikring & Pension havde foretrukket, at danske livsforsikringsselskaber med
kapitalforvaltningsinstitutter omfattet af de foreslåede regler havde kunnet opnå
helt at blive fritaget fra de foreslåede regler. Når dette ikke er tilfældet i skatte-
ministerens ændringsforslag, skyldes det, så vidt vi er orienteret, at en sådan
løsning må anses for EU-stridig forskelsbehandling. Vi er dog ikke sikre på, at vi
forstår denne bekymring, idet fritagelsen bør omfatte alle livsforsikringsselska-
ber – danske som udenlandske – som omfattes af EU-direktivet om livsforsik-
ringsvirksomhed.
Skatteministerens ændringsforslag indeholder desuden et forslag om, at der in-
deholdes kildeskat af tilbagesalgssummer, der skal beskattes som udbytte. Den-
ne kildeskat – som var forudsat, men underforstået i L 123 som fremsat – er
lovforslagets egentlige værn mod udenlandske ”sofistikerede” investorers forsøg
på at undgå dansk udbytteskat ved tilbagesalg.
Den samlede virkning af L 123 inkl. ændringsforslaget bliver derfor, at danske
livsforsikringsselskaber i forbindelse med tilbagesalg til investeringsinstitutter
omfattet af reglerne i første omgang løbende mister likviditet svarende til den
indeholdte kildeskat af det tilbagesolgte beløb, men uden virkning på den ende-
lige skattebetaling.
Den indeholdte kildeskat skal derfor – ifølge bemærkningerne til skatteministe-
rens ændringsforslag - så tilbagesøges som for meget betalt skat via aconto-
skatteordningen for selskaber og fonde, jf. selskabsskattelovens § 29D, stk. 1.
Livsforsikringsselskabers tilbagesalg til investeringsinstitutterne er kort fortalt
bestemt af selskabernes behov for at omlægge investeringer som følge af æn-
dringer i pensionsopsparernes behov, risikoprofiler mv.
Den foreslåede kildeskat skal beregnes af hele det omlagte bruttobeløb, som
igen består af det oprindeligt placerede beløb med tillæg af optjent afkast.
Kildeskatten indbetales af investeringsinstituttet til SKAT i forbindelse med tilba-
gesalget og livsforsikringsselskabet skal så umiddelbart herefter anmode om at
få kildeskatten udbetalt fra SKAT via den gældende acontoskatteordning.
Denne løsning er ikke uden problemer, da selskaberne kommer til at bære et li-
kviditetstab, som afhænger af SKATs sagsbehandlingstid for denne type anmod-
ninger.
Med de foreslåede regler skønnes der årligt blive indbetalt kildeskat for et tocif-
ret milliardbeløb til SKAT, som livsforsikringsselskaber så efterfølgende skal an-
mode om at få udbetalt igen1
. Mens beløbet afventer SKATs sagsbehandling, vil
det ikke kunne placeres og give et afkast til gavn for pensionsopsparerne.
1
Hertil kommer, at ikke alle indeholdte kildeskattebeløb vil kunne betales tilba-
ge efter den gældende ordning, idet en betingelse for tilbagebetaling er, at den
samlede acontoskat inkl. kildeskatten forventes at overstige den endelige skat.
Hvis dette ikke er tilfældet, træder den del af kildeskatten, som indeholdes i lø-
bet af året, i stedet for de frivillige acontoindbetalinger, som livsforsikringssel-
skabet kunne have betalt 20. november i indkomståret eller 1. februar året efter
indkomståret.
Forsikring & Pension
Vores ref. TSC
Sagsnr. GES-2009-00202
DokID 371763
Side 3
Afhængig af omstændighederne kan udbetaling af beløbet fra selskabets skatte-
konto desuden blive pålagt en negativ forrentning efter regler, jf. SEL § 29D,
stk. 2, der netop er indført med det formål at modvirke, at selskaber frivilligt
indbetaler for store acontoskattebeløb for at spekulere i en ”høj” forrentning hos
SKAT.
Forsikring & Pension finder den valgte løsning utilstrækkelig.
Da livsforsikringsselskabernes tilbagesalg i stort omfang foregår løbende over
tid, vil et milliardbeløb komme til at stå hos SKAT som et permanent indlån –
hvis størrelse afhænger af de indeholdte kildeskatter og SKATs sagsbehandlings-
tid.
Løsningen påfører desuden selskaberne såvel som SKAT administrative byrder i
forbindelse med tilbagesøgningen, da tilbagesalg foregår løbende over året.
Forsikring & Pension skal foreslå, at det i stedet overvejes at indføres en ord-
ning, hvor der gives dispensation for indeholdelsen af kildeskat omfattet af lig-
ningslovens § 16B, stk. 2, nr. 4, i de tilfælde, hvor det kan sandsynliggøres, at
kildeskatten helt åbenbart vil overstige indkomstårets samlede indkomstskat og
derfor alligevel kan tilbagesøges i henhold til acontoskatteordningens bestem-
melser i SEL § 29D.
Dispensationen skal kunne gives forud for indkomståret, hvor kildeskatten skulle
indeholdes – evt. på baggrund af de seneste 3 års indkomstopgørelser (med re-
ference til metoden for beregning af den ordinære acontoskat).
Formålet med dispensationen er således alene at undgå indbetaling af udbytte-
skat i de tilfælde, hvor udbytteskatten via acontoskatteordningen helt åbenbart
kan tilbagesøges. Hermed undgår selskaberne likviditetsbelastning og den even-
tuelle negative forrentning af beløbet, men det indestår hos SKAT, samt de ad-
ministrative byrder for SKAT såvel som selskaberne, som vil være forbundet
med den løbende tilbagesøgning.
Det bemærkes her, at hele formålet med acontoskatteordningen jo netop er, at
selskaber mv. skal betale indkomstårets forventede indkomstskat i løbet af ind-
komståret – hverken mere eller mindre.
Eftersom Skatteministeriet ikke anser tilbagesøgningen som i strid med EU-
reglerne bør en dispensation, som knytter sig op af tilbagesøgningsadgangen,
heller ikke være det. Vi mener derfor, at en sådan konkret begrundet dispensa-
tionsadgang må kunne gennemføres uden at være i strid med EU-retten
Henset til det fremskredne tidspunkt for behandlingen af L 123 skal vi opfordre
skatteministeren til at give et tilsagn om at overveje en sådan løsning (eller an-
dre løsninger som reducerer likviditetsproblemet til det absolutte minimum) – i
dialog med branchen.
Med venlig hilsen
Torsten Schiøler