Grund- og nærhedsnotat om Rapport om Refit-evaluering af direktiv 2011/64/EU og om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak

Grund- og nærhedsnotat om rapport fra Kommissionen
til Rådet om Refit-evaluering af direktiv 2011/64/EU og
om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet
tobak (KOM(2015)621)
1. Resumé
Kommissionen har den 4. januar 2016 offentliggjort en rapport til Rådet om Refit-evaluering af direktiv
2011/64/EU og om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak (KOM(2015)621).
Evalueringen viser samlet set, at den nuværende afgiftsstruktur og afgiftssatser generelt sikrer neutrale
konkurrencevilkår og fri prisfastsættelse på det indre marked. Evalueringen viser samtidig, at der er
opstået visse fordrejninger på det indre marked på grund af, at medlemsstaterne har en uensartet anven-
delse af minimumspunktafgiften og forskellig behandlinger af e-cigaretter og visse forarbejdede tobaksvarer,
samt at der er en afgiftsbetinget substitution inden for og mellem varegrupper.
I forhold til Refit viser evalueringen, at skattemyndighederne og de erhvervsdrivende pålægges unødvendige
omkostninger til administration og overholdelse af reglerne, hvilket bl.a. skyldes uklarhed omkring for-
tolkningen af visse definitioner i direktivet samt forskellige definitioner af den samme vare på henholdsvis
punktafgifts- og toldområdet.
Direktivet fungerer overordnet set effektivt og har gjort det muligt at foretage en passende opkrævning af
punktafgifter for de fleste forarbejdede tobaksvarer.
Kommissionen vil med udgangspunkt i evalueringen se på, hvilke foranstaltninger der fremadrettet bør
foretages. Dette kan omfatte en revision af direktivet.
Regeringen finder det positivt, at Kommissionen lægger op til en nærmere analyse og efterfølgende drøftelser
af de problemområder ved direktivet, som evalueringen har fastlagt.
2. Baggrund
I henhold til artikel 19, stk. 1, i direktiv 2011/64/EU af 21. juni 2011 om punktafgifts-
strukturen og –satserne for forarbejdet tobak skal Kommissionen hver fjerde år forelægge
en rapport om punktafgiftssatserne og –strukturen i dette direktiv. Der skal i rapporten
tages hensyn til et velfungerende indre marked, realværdien af punktafgifterne og trakta-
tens bredere målsætninger. Evalueringen omfattede ikke stigninger i minimumssatser,
eftersom mange stigninger først trådte i kraft for nylig.
Direktivet er desuden blevet udvalgt til evaluering i forbindelse med Kommissionens
program for målrettet og effektiv regulering (Refit). Refit-programmet har til formål at
Notat
1. februar 2016
J.nr. 16-0025905
Moms, Afgifter og Told
Europaudvalget 2015
KOM (2015) 0621 Bilag 1
Offentligt
Side 2 af 5
indkredse byrder, uoverensstemmelser, mangler og ineffektive foranstaltninger i EU-
lovgivningen. Dernæst har programmet til formål at fremsætte de fornødne forslag til
opfølgning på konklusionerne af gennemgangen.
Kommissionen har i den forbindelse bedt et konsortium bestående af Rambøll Manage-
ment Consulting A/S, The Evaluation Partnership og Europe Economics (efterfølgende
benævnt ”evalueringen”) foretage en ekstern vurdering af, hvordan direktivet fungerer.
Formålet med evalueringen var at pege på mulige forbedringer af lovgivningen med hen-
blik på, dels at nedbringe administrative omkostninger og byrder for både nationale for-
valtninger og erhvervslivet, dels at opnå en øget overensstemmelse og sikkerhed i forbin-
delse med opkrævning af punktafgifter på forarbejdet tobak. I arbejdet har medlemssta-
terne samt interessenter desuden været inddraget via spørgeskemaer og lignende, og de
har efterfølgende haft mulighed for at kommentere på resultaterne af evalueringen.
3. Formål og indhold
Direktiv 2011/64/EU fastsætter EU-bestemmelser om punktafgiftsstrukturen og
-satserne for forarbejdet tobak. Direktivet definerer og klassificerer en række forskellige
forarbejdede tobaksvarer ud fra deres særlige kendetegn. Formålet med direktivet er både
at sikre et velfungerende indre marked og at sikre et højt sundhedsbeskyttelsesniveau.
Evalueringen skal bl.a. kortlægge de vigtigste karakteristika ved punktafgiftssystemet for
forarbejdet tobak. Den skal fastlægge relevante problemområder samt indeholde forslag
til mulige løsninger heraf.
Evalueringen påviser bl.a., at der er problemer i forhold til fortolkningen af de definitio-
ner i direktivet, der indeholder en række subjektive udtryk. Dette betyder, at klassificerin-
gen af varer til punktafgiftspligtige formål til en vis grad kræver subjektiv fortolkning.
Det nævnes eksempelvis, at udtrykkene ”pakket med henblik på detailsalg” og ”kan ryges uden
yderligere industriel forarbejdning” kan give anledning til retlig usikkerhed og forskellig be-
handling i medlemslandene.
Den nævnes ligeledes, at definitionerne af cigarer, cigarillos og røgtobak ikke skaber til-
strækkelig retssikkerhed med hensyn til klassificering, og at den inkonsekvente behandling
af forarbejdede tobaksvarer (navnlig ”grænseprodukter”) kan resultere i forskelle i med-
lemsstaternes skatteforhold. Dette kan forhindre det indre marked i at fungere tilfredsstil-
lende.
Rapporten anfører i den sammenhæng, at de manglende definitioner i direktivet ligeledes
er problematiske. Direktivet indeholder definitioner af cigaretter, cigarillos, cigarer og
røgtobak. Visse udefinerede varer vil kunne henføres under en af disse kategorier (ek-
sempelvis vandpibetobak). Andre varer falder helt uden for direktivets anvendelsesområ-
de, såsom råtobak, visse mellemprodukter og e-cigaretter. Rapporten nævner, at det bl.a.
kan få langsigtede budgetmæssige konsekvenser for medlemsstaterne, at e-cigaretter ikke
er omfattet af de punktafgiftspligtige varer i direktivet. Dette har bl.a. betydet, at nogle
Side 3 af 5
medlemsstater har pålagt e-cigaretter en national afgift, men det anføres, at en koordine-
ret indsats indenfor EU anses for at være mest hensigtsmæssig. Nationale afgifter vil re-
sultere i uensartet behandling inden for EU, hvilket med tiden vil kunne forstyrre det
indre markeds funktion.
Der nævnes ligeledes, at der er begyndt at komme nye produkter på markedet, som inde-
bærer udfordringer i forhold til direktivet. Eksempelvis ”heat-not-burn”- tobaksvarer, der
modsat e-cigaretter indeholder tobak. Men tobakken brændes ikke, den opvarmes der-
imod.
Visse medlemslande og erhvervsdrivende har derfor påpeget, at de nuværende definitio-
ner ikke længere er egnet til formålet, både grundet markedsudviklingen, og fordi de ikke
længere er tilstrækkelig effektive til at forhindre ulovlig handel.
Det anses desuden for at være problematisk, at der er uoverensstemmelser mellem de to
systemer, som anvendes til klassificering af varer til henholdsvis punktafgift- og toldfor-
mål. Definitionerne i artikel 2-5 i direktiv 2011/64/EU stemmer eksempelvis ikke
overens med det tariferingssystem, der anvendes på toldområdet. Dette gør det dyrere
både for skattemyndighederne og de erhvervsdrivende at overholde reglerne.
På den baggrund har evalueringseksperterne fremsat 16 anbefalinger, som skal forbedre
den måde reguleringen af forarbejdet tobak fungerer på. Kommissionen har analyseret
disse anbefalinger med henblik på fremtidige tiltag. Kommissionen finder i den forbindel-
se, at anbefalingerne på følgende områder bør overvejes nærmere:
1: Udarbejdelse af mere præcise definitioner for at begrænse den retlige usikkerhed, og
dermed få medlemsstaterne til at anvende den samme tilgang og undgå forvridning af det
indre marked.
2: Forenkling af den nuværende struktur ved at justere de kategorier eller definitioner af
forarbejdet tobak, der forekommer i lovgivningen om punktafgifter og for at tage hensyn
til den toldmæssige tarifering.
3: Muligheden for at tilføje nye varekategorier for at gøre det lettere at sikre en passende
ensartet beskatning af (nye) varer i det indre marked og gøre det muligt for medlemssta-
terne at føre tilstrækkeligt tilsyn og tilstrækkelig kontrol.
4: Mindske unddragelse.
Kommissionen konkluderer, at evalueringen samlet set viser, at den nuværende afgifts-
struktur og afgiftssatserne generelt sikrer neutrale konkurrencevilkår og fri prisfastsættelse
på det indre marked. Evalueringen viser samtidig, at der er opstået visse fordrejninger på
det indre marked på grund af, at medlemsstaterne har en uensartet anvendelse af mini-
mumspunktafgiften og forskellig behandlinger af e-cigaretter og visse forarbejdede to-
baksvarer og endelig den afgiftsbetingede substitution inden for og mellem varegrupper.
I forhold til Refit viser evalueringen, at skattemyndighederne og de erhvervsdrivende
pålægges unødvendige omkostninger til administration og overholdelse af reglerne, hvil-
Side 4 af 5
ket bl.a. skyldes uklarhed omkring fortolkningen af visse definitioner i direktivet samt
forskellige definitioner af den samme vare på henholdsvis punktafgifts- og toldområdet.
Direktivet fungerer således overordnet set effektivt og har gjort det muligt at foretage en
passende opkrævning af punktafgifter for de fleste forarbejdede tobaksvarer.
Kommissionen vil med udgangspunkt i evalueringen se på, hvilke foranstaltninger der
fremadrettet bør foretages. Dette kan omfatte en revision af direktivet. Kommissionen vil
specifikt se på, hvorledes følgende mål bedst realiseres:
 Fælles forståelse for minimumsafgifternes anvendelse
 Begrænsning af den afgiftsbetingede substitution inden for og mellem varekategorier
 Klarhed med hensyn til ensartede definitioner og behandling af nye varer.
Kommissionen vil tage hensyn til relevante anbefalinger fra Rådet eller Europa-
Parlamentet, før den træffer en endelig beslutning herom.
4. Europa-Parlamentets udtalelser
Der foreligger på nuværende tidspunkt ikke en udtalelse fra Europa-Parlamentet.
5. Nærhedsprincippet
Spørgsmålet om nærhedsprincippet er ikke relevant i forhold til Kommissionens rapport.
6. Gældende dansk ret
Rapporten indeholder ingen konkrete lovgivningsinitiativer.
7. Konsekvenser
Rapporten har ingen konsekvenser for dansk lovgivning eller praksis. Såfremt Kommissi-
onen på et senere tidspunkt foreslår revision af direktivet kan dette få juridiske og øko-
nomiske konsekvenser. Regeringen vil foreholde sig til dette, hvis det måtte blive aktuelt.
8. Høring
Rapporten sendes ikke i ekstern høring. Den eksterne høring vil blive foretaget, såfremt
Kommissionen efterfølgende stiller konkrete forslag til en revision af direktivet.
9. Generelle forventninger til andre landes holdninger/forhandlingssituation
Andre landes holdninger kendes ikke på nuværende tidspunkt.
10. Regeringens foreløbige generelle holdning
Regeringen finder det positivt, at Kommissionen lægger op til en nærmere analyse og
efterfølgende drøftelser af de problemområder ved direktivet, som evalueringen har fast-
lagt. Regeringen støtter især, at analysen vil omfatte en evt. fælles beskatning af e-
cigaretter samt en ensretning af beskatningen af nye produkter så som ”heat-not-burn”-
tobaksvarer.
Side 5 af 5
11. Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg
Sagen har ikke tidligere været forelagt for Folketingets Europaudvalg.


Udenrigsministeriet
Asiatisk Plads 2
DK-1448 København K
Telefon +45 33 92 00 00
Telefax +45 32 54 05 33
E-mail: um@um.dk
http://www.um.dk
Girokonto 3 00 18 06
Medlemmerne af Folketingets Europaudvalg
Bilag Sagsnummer Kontor
1 2016-282 EUK 1. februar 2016
GRUND- OG NÆRHEDSNOTAT
Rapport om Refit-evaluering af direktiv 2011/64/EU og om punkt-
afgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak
Til underretning for Folketingets Europaudvalg vedlægges Skatteministe-
riets grund- og nærhedsnotat vedrørende rapport fra Kommissionen til
Rådet om Refit-evaluering af direktiv 2011/64/EU og om punktafgifts-
strukturen og -satserne for forarbejdet tobak, KOM(2015) 0621.
Kristian Jensen
Europaudvalget 2015
KOM (2015) 0621 Bilag 1
Offentligt