Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 15. december 2015

Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 15. december 2015
Forslag
til
Lov om ændring af skattekontrolloven, arbejdsmarkedsbidragsloven,
kildeskatteloven, ligningsloven og pensionsbeskatningsloven1)
(Indførelse af land for land-rapportering for store multinationale koncerner, gennemførelse af ændring af direktiv om
administrativt samarbejde på beskatningsområdet m.v.)
§ 1
I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1264 af 31.
oktober 2013, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 1634 af 26.
december 2013 og § 2 i lov nr. 1376 af 16. december 2014
og senest ved § 4 i lov nr. 739 af 1. juni 2015, foretages
følgende ændringer:
1. Fodnoten til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele
af Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om
administrativt samarbejde på beskatningsområdet og
om ophævelse af direktiv 77/799/EØF, EU-Tidende
2011, nr. L 64, side 1, som ændret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af di-
rektiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk auto-
matisk udveksling af oplysninger på beskatningsområ-
det, EU-Tidende 2014, nr. L 359, side 1.«
2. I § 3 B indsættes som stk. 10-16:
»Stk. 10. Enhver multinational koncerns ultimative mo-
derselskab, som er skattemæssigt hjemmehørende i Dan-
mark efter selskabsskattelovens § 1 eller fondsbeskatnings-
lovens § 1, skal til told- og skatteforvaltningen indgive en
land for land-rapport for et indkomstår, hvis koncernen har
en konsolideret omsætning på mindst 5,6 mia. kr. i regn-
skabsåret forud for det indkomstår, der skal rapporteres for.
Land for land-rapporten skal indgives senest 12 måneder ef-
ter den sidste dag i det indkomstår, som land for land-rap-
porten skal indgives for.
Stk. 11. Et koncernselskab, som ikke er det ultimative mo-
derselskab, skal indgive land for land-rapporten i overens-
stemmelse med stk. 10, hvis
1) koncernselskabet er skattemæssigt hjemmehørende i
Danmark efter selskabsskattelovens § 1 og
2) en eller flere af følgende betingelser er opfyldt:
a) Koncernens ultimative moderselskab er ikke for-
pligtet til at indgive land for land-rapporten i det
land, hvor det er hjemmehørende,
b) der sker ikke automatisk udveksling af land for
land-rapporterne, som følge af at der ikke eksisterer
en aftale mellem de kompetente myndigheder i
Danmark og den jurisdiktion, hvor det ultimative
moderselskab er hjemmehørende, selv om der er en
international aftale om udveksling af skatteoplys-
ninger, eller
c) der er en systematisk fejl vedrørende den jurisdik-
tion, hvor det ultimative moderselskab har skatte-
mæssigt hjemsted, og told- og skatteforvaltningen
har meddelt koncernselskabet omfattet af nr. 1 det-
te.
Stk. 12. Hvis en eller flere af betingelserne i stk. 11, nr. 2,
er opfyldt og der er mere end ét dansk koncernselskab, jf.
stk. 11, nr. 1, skal koncernselskaberne udvælge et af kon-
cernselskaberne som ansvarligt for indgivelse af land for
land-rapporten til told- og skatteforvaltningen i overens-
stemmelse med stk. 10. Udvælgelsen skal meddeles told- og
skatteforvaltningen, jf. stk. 14, 1. pkt.
Stk. 13. Et koncernselskab er ikke forpligtet til at indgive
en land for land-rapport til told- og skatteforvaltningen, selv
om en eller flere af betingelserne i stk. 11, nr. 2, er opfyldt,
1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så
vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2014, nr. L 359, side 1.
Til lovforslag nr. L 46 Folketinget 2015-16
Skattemin. j.nr. 15-1342223
AX018063
hvis den multinationale koncern indgiver en land for land-
rapport for det pågældende indkomstår gennem et stedfor-
trædende moderselskab til den skattemyndighed, hvor det
stedfortrædende moderselskab er skattemæssigt hjemmehø-
rende, og følgende betingelser er opfyldt:
1) Den jurisdiktion, hvor det stedfortrædende modersel-
skab er skattemæssigt hjemmehørende, kræver indgi-
velse af land for land-rapportering.
2) Den jurisdiktion, hvor det stedfortrædende modersel-
skab er skattemæssigt hjemmehørende, har en interna-
tional aftale om udveksling af oplysninger med Dan-
mark, og der sker automatisk udveksling af land for
land-rapporter i henhold til en aftale mellem de kompe-
tente myndigheder.
3) Der er ikke en systematisk fejl vedrørende den jurisdik-
tion, hvor det stedfortrædende moderselskab er skatte-
mæssigt hjemmehørende, eller told- og skatteforvalt-
ningen har undladt at meddele en systematisk fejl til
koncernselskabet.
4) Den jurisdiktion, hvor det stedfortrædende modersel-
skab er skattemæssigt hjemmehørende, har modtaget
en meddelelse, jf. stk. 14, 1. pkt., fra et koncernselskab,
som er skattemæssigt hjemmehørende i samme juris-
diktion som det stedfortrædende moderselskab om, at
koncernselskabet skal betragtes som det stedfortræden-
de moderselskab.
5) En meddelelse er blevet givet til told- og skatteforvalt-
ningen, jf. stk. 14, 2. pkt.
Stk. 14. Et ultimativt moderselskab, jf. stk. 10, eller et
dansk stedfortrædende moderselskab, jf. stk. 11, i en multi-
national koncern skal senest inden udgangen af det ind-
komstsår, for hvilket land for land-rapporteringen skal ind-
gives, meddele told- og skatteforvaltningen, at det er for-
pligtet til at indgive rapporten. Er koncernselskabet i en
multinational koncern ikke det ultimative moderselskab eller
det stedfortrædende moderselskab, skal koncernselskabet se-
nest inden udgangen af det indkomstår, for hvilket land for
land-rapporteringen skal indgives, meddele told- og skatte-
forvaltningen, hvilket koncernselskab der er forpligtet til at
indgive land for land-rapporten, og hvor dette koncernsel-
skab er skattemæssigt hjemmehørende.
Stk. 15. Ved følgende begreber i stk. 10-14 forstås:
1) Koncern: en gruppe af virksomheder, der er forbundet
med hinanden gennem ejerskab eller kontrol, således at
de skal udarbejde et konsolideret koncernregnskab efter
de årsregnskabsregler, der anvendes af koncernen, eller
skulle have udarbejdet et sådant, hvis et eller flere af
selskaberne var børsnoterede.
2) Multinational koncern: en koncern, der har koncernsel-
skaber i mere end én skattejurisdiktion.
3) Koncernselskab:
a) Enhver virksomhed i den multinationale koncern,
som optræder som en separat enhed i det konsoli-
derede koncernregnskab eller ville have optrådt så-
dan, hvis koncernen skulle have udarbejdet et kon-
solideret koncernregnskab, hvis et eller flere af sel-
skaberne var børsnoterede.
b) Enhver virksomhed, der er undladt i det konsolide-
rede koncernregnskab alene på grund af virksom-
hedens størrelse eller uvæsentlighed.
c) Ethvert fast driftssted af en virksomhed omfattet af
litra a eller b, hvis der udarbejdes et separat regn-
skab for det faste driftssted af hensyn til aflæggelse
af årsregnskab eller skatteregnskab eller af hensyn
til eksterne tilsynsformål eller koncerninterne ma-
nagementkontrolformål.
4) Ultimativt moderselskab: et koncernselskab, der i en
multinational koncern opfylder følgende kriterier:
a) Det har direkte eller indirekte tilstrækkelig indfly-
delse over et eller flere andre koncernselskaber i
den multinationale koncern, hvorved selskabet er
forpligtet til at udarbejde et konsolideret koncern-
regnskab efter de regler, der gælder, hvor det er
skattemæssigt hjemmehørende, eller skulle have
udarbejdet et sådant, hvis det var børsnoteret.
b) Der er ikke et andet koncernselskab i den multina-
tionale koncern, som direkte eller indirekte har til-
strækkelig indflydelse over selskabet nævnt i litra
a.
5) Omsætning: indtægter, der opstår i forbindelse med en
virksomheds ordinære drift, herunder varesalg, levering
af tjenesteydelser, honorarer, renter, udbytte og royal-
ties.
6) Stedfortrædende moderselskab: et koncernselskab, der i
overensstemmelse med stk. 12 er udpeget til at indgive
land for land-rapporten i det land, hvor det er skatte-
mæssigt hjemmehørende, når en eller flere af betingel-
serne i stk. 11, nr. 2, er opfyldt.
7) Aftale mellem de kompetente myndigheder: en interna-
tional aftale mellem de kompetente skattemyndigheder
i de relevante jurisdiktioner, som kræver automatisk
udveksling af land for land-rapporter mellem landene.
8) International aftale om udveksling af skatteoplysnin-
ger: enhver dobbeltbeskatningsoverenskomst, anden in-
ternational overenskomst eller konvention eller admini-
strativt indgået aftale om bistand i skattesager, der
medfører, at der mellem Danmark og en eller flere ju-
risdiktioner kan udveksles skatteoplysninger, herunder
automatisk udveksling af oplysninger.
9) Systematisk fejl vedrørende en jurisdiktion: når der ek-
sisterer en aftale mellem de kompetente myndigheder i
Danmark og den pågældende jurisdiktion, men juris-
diktionen har suspenderet den automatiske udveksling
af andre grunde end dem, der er fastsat i aftalen mellem
de kompetente myndigheder, eller på anden måde gen-
tagne gange har undladt automatisk at udveksle land
for land-rapporter med Danmark i tilfælde, hvor den
multinationale koncern har koncernselskaber i Dan-
mark.
Stk. 16. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
land for land-rapporten.«
3. § 8 X ophæves.
4. I § 8 Å indsættes som stk. 7 og 8:
2
»Stk. 7. En person, som der skal indberettes oplysninger
om efter regler udstedt i medfør af stk. 1 og 2, underrettes
om brud på sikkerheden med hensyn til oplysninger om
vedkommende, når det er sandsynligt, at dette brud kan
skade beskyttelsen af personoplysninger om den pågælden-
de eller vedkommendes privatliv.
Stk. 8. Finansielle institutter, der er indberetningspligtige,
skal underrette hver enkelt person, hvorom der skal indbe-
rettes efter regler udstedt i medfør af stk. 1 og 2 om, at op-
lysningerne om vedkommende vil blive indsamlet og vide-
regivet i overensstemmelse med regler udstedt i medfør af
stk. 1, 3, 5 og 6, og skal give disse personer alle de oplys-
ninger, som vedkommende har ret til i henhold til personda-
talovens §§ 28 og 29, i tilstrækkelig god tid til, at personen
kan udøve sine databeskyttelsesrettigheder, og under alle
omstændigheder inden det finansielle institut indberetter op-
lysninger om den pågældende til Told- og Skatteforvaltnin-
gen.«
5. I § 9, stk. 1, og § 9 A, stk. 1 og 3, udgår »§ 8 X, stk. 1,«.
6. I § 10 E, stk. 1, udgår »8 X,«.
7. § 11, stk. 1, nr. 1, ophæves.
Nr. 2-5 bliver herefter nr. 1-4.
8. I § 11, stk. 1, nr. 2, der bliver stk. 1, nr. 1, indsættes efter
»direktiv 77/799/EØF«: », som ændret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk ud-
veksling af oplysninger på beskatningsområdet«.
9. § 11, stk. 2, ophæves.
Stk. 3 bliver herefter stk. 2.
10. I § 11, stk. 3, der bliver stk. 2, ændres »nr. 2-5« til: »nr.
1-4«.
11. I § 11 A, stk. 2, nr. 4, ændres »i direktiv 2003/48/EF om
beskatning af indtægter fra opsparing i form af rentebetalin-
ger eller aftaler efter dette direktiv« til: »i Rådets direktiv
2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbej-
de på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv
77/779/EØF som ændret ved direktiv 2014/107/EU af 9. de-
cember 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt
angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på
beskatningsområdet samt tilsvarende aftaler om indsamling
og udveksling af oplysninger«.
12. I § 14, stk. 2, udgår »§ 8 X,«.
13. I § 17, stk. 3, ændres »§ 3 B, stk. 5 og 6,« til: »§ 3 B, stk.
5, 6, 10 og 11,«.
§ 2
I arbejdsmarkedsbidragsloven, lov nr. 471 af 12. juni
2009, som ændret ved § 3 i lov nr. 1278 af 16. december
2009, § 4 i lov nr. 1382 af 28. december 2011 og § 4 i lov
nr. 1500 af 18. december 2013, foretages følgende ændring:
1. I § 6, stk. 2, 3. pkt., ændres »kildeskattelovens § 60, stk.
1, litra j« til: »kildeskattelovens § 60, stk. 1, litra i«.
§ 3
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1403 af 7.
december 2010, som ændret bl.a. ved § 11 i lov nr. 118 af 7.
februar 2012, § 3 i lov nr. 922 af 18. september 2012 og § 2
i lov nr. 1354 af 21. december 2012 og senest ved § 1 i lov
nr. 202 af 27. februar 2015, foretages følgende ændringer:
1. Fodnoten til lovens titel ophæves.
2. § 60, stk. 1, litra h, ophæves.
Litra i-l bliver herefter litra h-k.
3. I § 60, stk. 2, ændres »litra k og l« til: »litra j og k«.
4. I § 62 D, stk. 3, og § 88, stk. 2, ændres »EF's bistandsdi-
rektiv (Rådets direktiv nr. 2011/16/EU af 15. februar 2011)«
til: »Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om ad-
ministrativt samarbejde på beskatningsområdet og om op-
hævelse af direktiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets di-
rektiv 2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af di-
rektiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk
udveksling af oplysninger på beskatningsområdet,«.
§ 4
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1081 af 7.
september 2015, som ændret ved lov nr. 997 af 30. august
2015, foretages følgende ændring:
1. I § 16 H, stk. 2, 2. pkt., ændres »bistandsdirektivet« til:
»Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om admi-
nistrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophæ-
velse af direktiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets direk-
tiv 2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af direk-
tiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk ud-
veksling af oplysninger på beskatningsområdet,«.
§ 5
I pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1088 af 3. september 2015, foretages følgende ændring:
1. I § 15 C, stk. 1, nr. 6, ændres »direktivet om gensidig bi-
stand mellem medlemsstaternes kompetente myndigheder
inden for området direkte skatter, visse punktafgifter og af-
giftsbelastning af forsikringspræmier« til: »Rådets direktiv
2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbej-
de på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv
77/799/EØF som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU
af 9. december 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for
så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplys-
ninger på beskatningsområdet, Rådets forordning (EU) nr.
389/2012 af 2. maj 2012 om administrativt samarbejde på
punktafgiftsområdet og om ophævelse af fordning (EF) nr.
2073/2004«.
3
§ 6
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2016, jf. dog stk.
3 og 4.
Stk. 2. Lovens § 1, nr. 2 og 13, har virkning for indkomst-
år, der påbegyndes den 1. januar 2016 eller senere. Skatte-
kontrollovens § 3 B, stk. 11, som affattet ved denne lovs § 1,
nr. 2, har dog først virkning for indkomstår, der påbegyndes
den 1. januar 2017 eller senere.
Stk. 3. Lovens § 1, nr. 3, for så vidt angår ophævelsen af
skattekontrollovens § 8 X, stk. 1-3, 5 og 6, og lovens § 1, nr.
5-10 og 12, træder i kraft den 1. juli 2016 og har virkning
for indberetning og udveksling af oplysninger for 2016 og
senere.
Stk. 4. Lovens § 2, nr. 1, og § 3, nr. 1-3, træder i kraft den
1. januar 2017. Kildeskattelovens § 60, stk. 1, litra h, som
affattet ved lovbekendtgørelse nr. 1403 af 7. december
2010, finder anvendelse på skatteansættelser, der vedrører
perioden til og med den 31. december 2016.
4