Ændringsforslag, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 46 - Forslag til lov om ændring af skattekontrolloven, arbejdsmarkedsbi-
dragsloven, kildeskatteloven, ligningsloven og pensionsbeskatningsloven (Indførelse af
land-for-land-rapportering for store multinationale koncerner, gennemførelse af ændring
af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet m.v.).
Hermed sendes ændringsforslag, som jeg ønsker at stille til 2. behandlingen af ovennævn-
te lovforslag.
Karsten Lauritzen
/ Per Hvas
7. december 2015
J.nr. 15-1342223
Skatteudvalget 2015-16
L 46 Bilag 5
Offentligt
Side 2 af 5
Ændringsforslag
til
Forslag til lov om ændring af skattekontrolloven, arbejdsmarkedsbidragslo-
ven, kildeskatteloven, ligningsloven og pensionsbeskatningsloven (Indførelse
af land-for-land-rapportering for store multinationale koncerner, gennemfø-
relse af ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsom-
rådet m.v.) (L 46)
Til § 1
1) Efter nr. 10 indsættes som nyt nummer:
”01. I § 11 A, stk. 2, nr. 4, ændres ”i direktiv 2003/48/EF om beskatning af ind-
tægter fra opsparing i form af rentebetalinger eller aftaler efter dette direktiv” til:
”i Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde
på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF som ændret ved
direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for
så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsom-
rådet samt tilsvarende aftaler om indsamling og udveksling af oplysninger”.”
[Konsekvensændring som følge af nyt direktiv]
2) Nr. 12 affattes således:
”12. I § 17, stk. 3, ændres ”§ 3 B, stk. 5 og 6,” til: ”§ 3 B, stk. 5, 6, 10 og 11,”.”
[Indførelse af hjemmel til at sanktionere selskaber omfattet af det foreslåede §
3 B, stk. 11]
Til § 3
3) Efter nr. 2 indsættes nyt nummer:
”01. I § 60, stk. 2, ændres ”litra k og l” til: ”litra j og k”.”
[Konsekvensændring som følge af lovforslagets § 3, nr. 2]
Side 3 af 5
Til § 6
4) I stk. 1 ændres ”stk. 2-4” til: ”stk. 3 og 4”.
[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 4]
5) I stk. 2 udgår ”træder i kraft den 1. juli 2016 og”.
[Ikrafttrædelsestidspunktet for land for land-rapportering ændres til 1. januar
2016.]
6) I stk. 4, 1. pkt., ændres ”§ 3, nr. 1 og 2,” til: ”§ 3, nr. 1, 2 og 01,”.
[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 2]
Bemærkninger
Til nr. 1
Det fremgår af skattekontrollovens § 11 A, stk. 2, nr. 4, at fysiske personer,
som opretter konto hos pengeinstitutter i lande, hvis skattemyndigheder ind-
samler og automatisk videresender oplysninger om konti, i overensstemmelse
med bestemmelserne i rentebeskatningsdirektivet eller aftaler efter dette direk-
tiv med lande og områder uden for EU, ikke skal indsende fuldmagt til ind-
seende i kontoen eller foretage indberetninger om kontoen.
Da rentebeskatningsdirektivet erstattes af regler om indsamling og automatisk
udveksling af oplysninger efter direktiv om administrativt samarbejde på be-
skatningsområdet, foreslås det, at henvisningen til rentebeskatningsdirektivet
erstattes af en henvisning til direktiv om administrativt samarbejde på beskat-
ningsområdet.
Det foreslås endvidere, at der indsættes henvisning til tilsvarende aftale med
lande uden for EU. Det vil sige aftaler i overensstemmelse med OECDs globa-
le standard for indberetning og udveksling af kontooplysninger.
Side 4 af 5
Ændringens ikrafttrædelse vil følge af det fremsatte lovforslags § 6, stk. 1, dvs. at
den vil træde i kraft den 1. januar 2016.
Til nr. 2
Efter den nuværende formulering af skattekontrollovens § 17, stk. 3, er der adgang
til sanktioner, hvis der ikke rettidigt indsendes en transfer pricing-dokumentation
eller en erklæring fra revisor. I OECDs skabelon til implementeringen af land for
land-rapporten er det angivet, at man regner med, at landene vil lade deres nuvæ-
rende strafbestemmelser vedrørende transfer pricing-dokumentation finde anven-
delse for reglerne om land for land-rapportering.
Det foreslås, at der kan straffes med bøde, hvis der forsætligt eller ved grov uagt-
somhed undlades rettidigt at indsende land for land-rapporten. Land for land-
rapporten er et væsentligt redskab for, at skattemyndigheder kan få brugbar infor-
mation om de multinationale koncerners globale fordeling af omsætning, overskud
og skatter samt bestemte indikatorer for, hvor den økonomiske aktivitet foregår
inden for en koncern. Selskaber, som afgiver urigtige eller vildledende oplysnin-
ger, eller som helt undlader rettidigt at indsende den pågældende dokumentation,
vil blive omfattet af de nuværende generelle sanktionsordninger som skattekon-
trollovens § 14, stk. 1, samt særligt skattekontrollovens § 17, stk. 3.
Til nr. 3
Det foreslås i lovforslagets § 3, nr. 2, at kildeskattelovens § 60, stk. 1, litra h, op-
hæves. Som følge heraf foreslås det, at der foretages en konsekvensændring i kil-
deskattelovens § 60, stk. 2, der henviser til kildeskattelovens § 60, stk. 1, litra k og
l, så henvisningen bliver til § 60, stk. 1, litra j og k.
Til nr. 4 og 5
Det foreslås, at ændringerne under nr. 4 og 5 træder i kraft den 1. januar 2016.
Lovforslaget medfører, at ultimative moderselskaber, som vil skulle indgive land
for land-rapport for indkomståret 2016, skal give meddelelse om forpligtelsen in-
den udløbet af indkomståret 2016. Det vil kunne være hensigtsmæssigt, hvis denne
meddelelse kan afgives i forbindelse med selvangivelsen for indkomståret 2015.
Side 5 af 5
Med henblik på at muliggøre dette, vil der skulle udstedes en bekendtgørelse om
de nærmere regler for land for land-rapporten, inden virksomhedernes normale
selvangivelsesfrist, hvilket vil være den 1. juli 2016 for selskaber med indkomstår,
der følger kalenderåret. Selvangivelsesfristen for indkomståret 2015 er dog udsat
til den 1. september 2016.
Til nr. 6
Det foreslås, at ændringen under nr. 3 træder i kraft den 1. januar 2017 som følge
af, at kildeskattelovens § 60, stk. 1, litra h, først ophæves fra denne dato.