Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget
2015-16
L
45
Bilag
3
Offentligt


Til Folketinget – Skatteudvalget
Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-
rende høringen over de nye elementer i L 45 Forslag til lov om ændring af kursgevinstlo-
ven, ligningsloven, pensionsafkastbeskatningsloven, statsskatteloven og forskellige andre
love.
Karsten Lauritzen
/ Camilla Christensen
16. november 2015
J.nr. 15-1432243
Skatteudvalget 2015-16
L 45 Bilag 3
Offentligt
Side 2 af 7
Organisation Bemærkninger Kommentarer
Advokatsamfundet Advokatrådet er tilfreds med, at
Skatteministeriet, som anbefalet i
Advokatrådets høringssvar af 6.
oktober 2015, har ændret kursge-
vinstlovens § 22A, stk. 2, og der-
ved skabt klarhed over bestemmel-
sens indhold.
Derudover opfordrer Advokatrå-
det til, at der i det lovforslag, der
fremsættes for Folketinget, rede-
gøres nærmere for den korte hø-
ringsfrist.
Skatteministeriet lægger stor vægt
på, at der som altovervejende ud-
gangspunkt gives mindst 4 ugers
høringsfrist. Et udkast til lov-
forslaget blev sendt i høring i peri-
oden 18. september til 16. oktober
2015 (4 uger).
Det fremsatte lovforslag indehol-
der enkelte nye elementer, hvoraf
hovedparten først kunne sendes i
høring ved fremsættelsen af hen-
syn til at undgå eventuel spekulati-
on i reglerne i perioden fra hørin-
gen til lovforslagets fremsættelse.
Derudover er der tale om en min-
dre tilretning af vurderingsloven
og en præcisering af pensionsaf-
kastbeskatningsloven.
For at sikre at det har været muligt
at afgive høringssvar til alle dele af
lovforslaget, blev de nye elementer
sendt i høring samtidig med frem-
sættelsen. På grund af kort tid mel-
lem fremsættelsen og 1. behand-
lingen har det ikke været muligt at
give en længere høringsfrist.
Der er således tale om særlige om-
stændigheder, hvor høringsfristen
blev fastsat på baggrund af en
tidspresset proces med 2 mødefri
uger i Folketinget (som følge af
folkeafstemningen den 3. decem-
Side 3 af 7
Organisation Bemærkninger Kommentarer
ber 2015). Ved fastsættelsen af hø-
ringsfristen er der således sket en
afvejning af en række modsatrette-
de hensyn, herunder hensynet til
høringsparterne og hensynet til
lovprocessen i Folketinget, hvor
forslaget skal 1. behandles den 17.
november 2015, idet det skal ved-
tages inden årets udgang.
Dansk Erhverv Ingen bemærkninger.
Dansk Industri (DI) DI har ingen særlige bemærknin-
ger til de nye elementer i lovforsla-
get.
DI gør i øvrigt opmærksom på, at
virksomheder ved ændring af skat-
teansættelser kan blive pålagt
uforholdsmæssigt høje renteudgif-
ter til SKAT pga. renteniveauet på
skattekontoen. Dette gælder fx ved
SKATs forhøjelser af virksomhe-
dens skattepligtige indkomst for
tidligere indkomstår eller i forbin-
delse med retssager. DI anmoder
om, at en løsning søges fremmet,
og gerne i nærværende lovforslag.
Det ligger uden for dette lov-
forslags rammer at justere rente-
satserne for skattekontoen. Som
tidligere anført i høringsskemaet til
L 6 (Ændring af rentetillæg for af-
regning af selskabsskat og be-
grænsning af indestående på skat-
tekontoen m.v.) vil reglerne blive
vurderet nærmere med henblik på
en eventuel senere ændring af lov-
givningen.
Erhvervsstyrelsens Team
Effektiv Regulering
(TER)
Ingen yderligere bemærkninger.
Finanstilsynet Finanstilsynet anfører, at ændrin-
gen af § 17, stk. 6, 1. pkt., i pensi-
onsafkastbeskatningsloven, jf. lov-
forslagets § 3, nr. 3, kan formule-
res på en anden måde med afsæt i
§ 126 e, stk. 1, i lov om finansiel
virksomhed (der træder i kraft 1.
På baggrund af drøftelser med Fi-
nanstilsynet efter modtagelsen af
høringssvaret, opretholdes formu-
leringen i det fremsatte lovforslag.
Side 4 af 7
Organisation Bemærkninger Kommentarer
januar 2016).
FSR – danske revisorer Ingen bemærkninger.
Realkreditrådet Realkreditrådet er tilfredse med, at
kursgevinstlovens § 22, stk. 1, fo-
reslås ændret, så bestemmelsen og-
så omfatter overkurs ved refinan-
siering.
Derudover beder Realkreditrådet
om, at Skatteministeriet bekræfter,
at en refinansiering ikke bevirker,
at lånet skattemæssigt vil blive an-
set for indfriet ved etablering af et
nyt lån.
Realkreditrådet gentager, at det ik-
ke bør være et krav, at lånet er in-
konverterbart for at være at omfat-
tet af den foreslåede bestemmelse
til kursgevinstlovens § 22 A. Dette
skyldes, at obligationer, som er
konverterbare, handles til en pris,
der afspejler konverteringsmulig-
heden, og at investor derfor for-
mentlig kun i begrænset omfang
vil betale en overkurs for obligati-
onen.
Realkreditrådet foreslår, at betin-
gelsen om, at lånets rente ikke i lå-
nets løbetid kan blive mindre end
Hvorvidt ændringer i lånevilkår,
herunder refinansieringer, skal an-
ses for at udgøre en indfrielse af
det gamle lån ved etablering af et
nyt lån (en omlægning), afgøres på
baggrund af de i praksis udviklede
principper. Lovforslaget ændrer
ikke herpå.
Hvis der i henhold til praksis er ta-
le om det samme lån, vil der kunne
være tale om en refinansiering om-
fattet af lovforslagets § 1, nr. 1.
Der henvises til det tidligere hø-
ringsskema sendt til Skatteudvalget
samtidig med fremsættelsen.
Realkreditrådets forslag kan imø-
dekommes, og der vil blive fremsat
et ændringsforslag herom. Der
Side 5 af 7
Organisation Bemærkninger Kommentarer
0 pct., ændres til i stedet at skulle
være opfyldt i obligationens løbe-
tid.
Realkreditrådet beder Skattemini-
steriet bekræfte, at overkurs ved
refinansiering af gæld stiftet før
lovforslagets ikrafttræden ikke er
skattepligtig efter kursgevinstlo-
vens § 22, stk. 1, fordi overkurs
ved refinansiering frem til lov-
forslagets fremsættelse netop ikke
er omfattet af kursgevinstlovens §
22, stk. 1.
For så vidt angår indberetnings-
pligten for overkurs omfattet af
den foreslåede bestemmelse til
kursgevinstlovens § 22 A, mener
Realkreditrådet, at den første ind-
beretning af den beregnede rente-
indtægt er indberetningen for ind-
komståret 2016, som finder sted i
januar 2017.
henvises i øvrigt til kommentarer-
ne ovenfor vedrørende ændring af
lånevilkårene.
Overkurs ved refinansiering af en
gæld er ikke skattepligtig efter
kursgevinstlovens § 22, stk. 1, hvis
gælden er stiftet inden lovforsla-
gets fremsættelse den 10. novem-
ber 2015. Da en refinansiering af
en sådan gæld ikke vil være skatte-
pligtig, vil den foreslåede § 22 A
heller ikke finde anvendelse.
Det bemærkes, at dette forudsæt-
ter, at der er tale om samme lån i
skatteretlig forstand. Der henvises
til kommentarerne ovenfor om re-
finansieringer.
Beskatning af overkurs ved refi-
nansiering sker således kun for
gæld, der er stiftet den 10. novem-
ber 2015 eller senere. For refinan-
siering af gæld stiftet den 10. no-
vember eller senere, vil den fore-
slåede § 22 A finde anvendelse,
hvis refinansieringen sker den 1.
januar 2016 eller senere og betin-
gelserne i § 22 A er opfyldt.
Den foreslåede bestemmelse i
kursgevinstlovens § 22 A finder
anvendelse for stiftelser, refinan-
sieringer eller overtagelser, som
finder sted den 1. januar 2016 eller
senere, og som indeholder en skat-
tepligtig overkurs efter kursge-
vinstlovens § 22, stk. 1.
Indberetning i henhold til skatte-
kontrollovens § 8 P af de beregne-
Side 6 af 7
Organisation Bemærkninger Kommentarer
de renteindtægter efter kursge-
vinstlovens § 22 A, stk. 2, skal fo-
retages senest den 20. januar eller,
hvis denne dag er en lørdag eller
søndag, senest den følgende man-
dag, jf. skattekontrollovens § 9 A.
Den første indberetning i henhold
til skattekontrollovens § 8 P af de
beregnede renteindtægter efter
kursgevinstlovens § 22 A, stk. 2,
vil altså skulle foretages senest den
20. januar 2017.
SEGES SEGES har ingen bemærkninger
til de nye elementer af lovforslaget,
som blev sendt i høring samtidig
med fremsættelsen.
SEGES gentager dog sin kritik fra
den tidligere høring i forhold til
den foreslåede regel om beskat-
ning af overkurs på lån med rente-
gulv. Der er tale om et komplekst
regelsæt, som gælder for alminde-
lige mennesker, der ikke kan for-
ventes at have den nødvendige
indsigt i fortolkningen af reglerne.
Derudover finder SEGES det
Forslaget indebærer en indberet-
ningspligt for långiverne. De lån-
givere, som ønsker at gøre brug af
muligheden for at udstede lån med
rentegulv, er altså samtidig forplig-
tet til at foretage den tekniske be-
regning. Hvis der er tale om en
udenlandsk långiver, som ikke fo-
retager indberetning, har den skat-
tepligtige mulighed for at fravælge
beregningsmetoden i § 22 A.
For den enkelte låntager vil reglen
derfor ikke give anledning til større
skattemæssige udfordringer end
andre lån.
Der henvises i øvrigt til det tidlige-
re høringsskema sendt til Skatte-
udvalget samtidig med fremsættel-
sen.
Der henvises til kommentarerne til
Side 7 af 7
Organisation Bemærkninger Kommentarer
stærkt kritisabelt, at en høringsfrist
for et lovforslag, der er fremsat
den 10. november 2015, fastsættes
til den 13. november 2015. Det er
overordentligt vanskeligt at udar-
bejde og levere et kvalificeret hø-
ringssvar med så kort en frist. Fri-
sten bør ikke være kortere end 4
uger, medmindre der er en væsent-
lig samfundsmæssig begrundelse
for at reducere fristen.
Advokatrådets høringssvar.