Fremsat den 7. oktober 2015 af skatteministeren (Karsten Lauritzen)

Fremsat den 7. oktober 2015 af skatteministeren (Karsten Lauritzen)
Forslag
til
Lov om ændring af lov om kommunal ejendomsskat
(Fritagelse for grundskyld for ejendomme ramt af kystnedbrydning)
§ 1
I lov om kommunal ejendomsskat, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1104 af 22. august 2013, foretages følgende ændring:
1. I § 8, stk. 1, indsættes som litra e:
»e) Ejendomme, hvor grunden er ramt af kystnedbrydning.
Fritagelsen gælder dog alene, indtil en ny ansættelse
kan lægges til grund ved opgørelsen af det afgiftspligti-
ge grundlag, jf. § 26, stk. 2.«
§ 2
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2. Loven har virkning fra den 1. januar 2015.
Lovforslag nr. L 17 Folketinget 2015-16
Skattemin., j.nr. 15-2263705
AN012233
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
1. Indledning
Lovforslaget er en genfremsættelse af L 189 fra Folke-
tingsåret 2014/2015, 1. samling, om ændring af lov om
kommunal ejendomsskat (Fritagelse for grundskyld for ejen-
domme ramt af kystnedbrydning). Forslaget blev fremsat af
den tidligere regering (Socialdemokraterne og Radikale
Venstre) den 22. april 2015. Forslaget nåede ikke at blive
vedtaget inden valget.
Efter den gældende ejendomsskattelov kan grundejere ri-
sikere at skulle betale fuld grundskyld for en grund i op til
ca. 2 år, efter grunden er ramt af kystnedbrydning.
Dette skyldes, at de ændringer i vurderingen af grundens
værdi, som kystnedbrydning kan give anledning til, først får
virkning for beregningen af grundskylden, op til 2 år efter
der er sket ændringer på grunden.
Det er ikke rimeligt, at grundejeren fortsat skal betale fuld
grundskyld af en grund, der er ramt af kystnedbrydning.
Formålet med lovforslaget er derfor at skabe hjemmel til,
at kommunerne kan fritage en ejendom helt eller delvist for
grundskyld, i det omfang grunden er ramt af kystnedbryd-
ning.
2. Lovforslagets formål og baggrund
2.1. Gældende ret
Det følger af lov om kommunal ejendomsskat (ejendoms-
skatteloven), at grundskyld betales med en af kommunalbe-
styrelsen fastsat promillesats af grundværdien/grundskatte-
loftet. De kommunale ejendomsskatter beregnes således
med udgangspunkt i vurderingerne efter vurderingsloven.
Det er SKAT, der forestår vurderingen af landets faste ejen-
domme. Den grundværdi, der fremkommer ved SKATs vur-
dering af en fast ejendom, danner udgangspunkt for kommu-
nens opkrævning af grundskyld på den pågældende ejen-
dom.
I det omfang kystnedbrydning måtte give anledning til en
lavere ansættelse af grundværdien efter vurderingsloven, vil
dette ved en uændret grundskyldspromille medføre en lavere
grundskyld for grundejeren.
Når en grund rammes af kystnedbrydning, kan denne efter
omstændighederne blive genstand for en årsomvurdering pr.
førstkommende 1. oktober, jf. vurderingslovens § 3.
Ved beregningen af grundskylden følger det af ejendoms-
skattelovens § 26, stk. 2, at vurderingslovens ansættelser
lægges til grund ved opgørelsen af det afgiftspligtige grund-
lag fra og med det første skatteår, der tager sin begyndelse i
det andet kalenderår, der følger efter det, i hvilket vurderin-
gen er foretaget. Bestemmelsen indebærer, at der er en for-
sinkelse mellem selve vurderingen og det tidspunkt, hvor
vurderingen får betydning for grundskylden.
Så længe en ejendom, der er vurderet af SKAT, har fået
ansat en grundværdi, skal der som udgangspunkt betales
grundskyld af denne grundværdi.
Ejendomsskatteloven indeholder dog visse bestemmelser
om fritagelse for grundskyld. Ejendomsskattelovens § 7 in-
deholder bestemmelser om obligatorisk fritagelse for grund-
skyld, mens lovens § 8 indeholder bestemmelser om frita-
gelse efter bevilling fra den relevante kommunalbestyrelse.
Hverken ejendomsskattelovens § 7 eller § 8 indeholder be-
stemmelser om fritagelse for grunde, der er (delvist) for-
svundne som følge af kystnedbrydning, og der findes heller
ikke i øvrigt i ejendomsskatteloven særlig hjemmel til at fri-
tage de pågældende grunde for grundskyld.
Kommunalbestyrelsen kan alene fritage grunde for grund-
skyld, hvis der er hjemmel hertil i ejendomsskatteloven, jf.
ejendomsskattelovens § 30. Kommunerne er således med de
gældende regler forpligtet til at opkræve fuld grundskyld på
ejendomme ramt af kystnedbrydning, indtil en eventuel ned-
sættelse af grundværdien kan lægges til grund for beregnin-
gen af grundskyld.
2.2. Lovforslaget
Efter gældende ret vil en ejendomsvurdering foretaget pr.
1. oktober 2015 først få virkning på grundskylden fra og
med 2017. Der vil således med de gældende regler være en
forsinkelse på over et år fra SKATs nedsættelse af grund-
værdien, til denne nedsættelse får virkning for grundskyl-
den. Da der desuden forinden kan være gået op til et år, fra
selve grunden er ramt af kystnedbrydning, til grunden bliver
omvurderet af SKAT, vil der samlet kunne gå ca. 2 år, før
en kystnedbrydning slår igennem på beregningen af grund-
skyld.
Med lovforslaget skabes der hjemmel til, at kommunalbe-
styrelsen kan fritage ejendomme, der er ramt af kystned-
brydning, for grundskyld. Med den nye bestemmelse får
kommunerne mulighed for at fritage ejendomme for grund-
skyld. allerede fra kystnedbrydningen er sket.
Det vil ud fra omfanget af kystnedbrydningen på den på-
gældende grund være op til den enkelte kommunalbestyrelse
at beslutte, om der skal ske hel eller delvis fritagelse for
grundskyld.
Bestemmelsen vil alene finde anvendelse i perioden fra
kystnedbrydningen, indtil der foreligger en ny ejendomsvur-
dering efter vurderingsloven, jf. herom under pkt. 2.1, der
kan lægges til grund for beregningen af grundskyld.
3. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
I det omfang en kommune giver fritagelse for grundskyld,
vil der være tale om et mindreprovenu for kommunen. An-
vendelse af den nye hjemmel til fritagelse indebærer dog
alene, at det mindreprovenu, som kommunen alligevel må
antages at få, når der foreligger en ny vurdering af grund-
værdien, kan indtræffe op til 2 år tidligere.
2
Der er videre tale om enkeltstående tilfælde, hvor ejen-
domme rammes af kystnedbrydning, og hvor kommunerne
med den ny hjemmel kan give en fritagelse. De økonomiske
konsekvenser for kommunerne, hvor disse yder fritagelse
for grundskyld, vurderes derfor at være meget begrænsede.
De afgiftspligtige grundværdier indgår i den kommunale
udligningsordning. Ved den foreløbige opgørelse af udlig-
ningen for et tilskudsår indgår et skøn for de afgiftspligtige
grundværdier for tilskudsåret opgjort i maj i året forud for
tilskudsåret.
For de kommuner, der vælger at budgettere med det stats-
garanterede udskrivningsgrundlag og de dertil hørende stats-
garanterede tilskuds- og udligningsbeløb, vil der ikke ske ef-
terfølgende reguleringer heraf. For de kommuner, der væl-
ger selvbudgettering, foretages der i året 2 år efter tilskuds-
året en efterregulering af tilskuds- og udligningsbeløbene på
grundlag af en endelig opgørelse af udskrivningsgrundlaget
og de afgiftspligtige grundværdier for tilskudsåret. Det inde-
bærer, at hvis en kommune vælger statsgaranti for et givet
tilskudsår, vil en fritagelse indgå i beregningen af tilskuds-
og udligningsbeløb for det pågældende år, hvis den er regi-
streret senest i maj i året forud for tilskudsåret.
Hvis en kommune derimod vælger selvbudgettering, vil
en fritagelse under alle omstændigheder indgå i den endelige
beregning af tilskuds- og udligningsbeløb for året, fordi den
endelige beregning foretages i året 2 år efter tilskudsåret på
grundlag af endelige opgørelser af udskrivningsgrundlaget
og de afgiftspligtige grundværdier for tilskudsåret.
4. Administrative konsekvenser for det offentlige
Der vil være begrænsede administrative konsekvenser for
kommunerne, i forbindelse med at de vil skulle tage stilling
til et begrænset antal ansøgninger om grundskyldsfritagelse
som følge af kystnedbrydning.
5. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet
Lovforslaget har ikke økonomiske konsekvenser for er-
hvervslivet.
6. Administrative konsekvenser for erhvervslivet
Lovforslaget har ikke administrative konsekvenser for er-
hvervslivet.
7. Administrative konsekvenser for borgerne
Lovforslaget har ikke administrative konsekvenser for
borgerne.
8. Miljømæssige konsekvenser
Lovforslaget har ikke miljømæssige konsekvenser.
9. Forholdet til EU-retten
Lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.
10. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Lovforslaget blev samtidig med den første fremsættelse
den 22. april 2015 sendt i høring med frist den 18. marts
2015 hos følgende myndigheder og organisationer m.v.:
Advokatsamfundet, Andelsboligforeningernes Fællesre-
præsentation, BDO Kommunernes Revision A/S, Boligsel-
skabernes Landsforening, Dansk Byggeri, Dansk Ejendoms-
mæglerforening, Dansk Erhverv, Dansk Industri, Danske
Advokater, Danske Boligadvokater, Domstolsstyrelsen,
Ejendomsforeningen Danmark, Ejerlejlighedernes Landsfor-
ening, Erhvervsstyrelsen, Foreningen Danske Revisorer, Fri-
tidshusejerne, FSR danske revisorer, KL, Lejernes Landsor-
ganisation i Danmark, Parcelhusejernes Landsforening, Re-
alkreditforeningen, Realkreditrådet, SKAT, SRF Skattefag-
lig Forening, Statsforvaltningen og Vurderingsankenævns-
foreningen.
I forbindelse med genfremsættelsen af lovforslaget den 7.
oktober 2015 har lovforslaget ikke været sendt i fornyet hø-
ring, idet lovforslaget ikke indeholder nye elementer.
11. Sammenfattende skema
Positive konsekvenser/
mindre udgifter
Negative konsekvenser/
merudgifter
Økonomiske konsekvenser for det of-
fentlige
Ingen Forslaget vurderes at have meget be-
grænsede økonomiske konsekvenser for
kommunerne.
Administrative konsekvenser for det of-
fentlige
Ingen Forslaget vurderes at have meget be-
grænsede administrative konsekvenser
for kommunerne.
Økonomiske konsekvenser for erhvervs-
livet
Ingen Ingen
Administrative konsekvenser for er-
hvervslivet
Ingen Ingen
3
Administrative konsekvenser for borger-
ne
Ingen Ingen
Miljømæssige konsekvenser Ingen Ingen
Forholdet til EU-retten Forholdet indeholder ikke EU-retlige aspekter.
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
Til § 1
Det foreslås, at kommunalbestyrelsen kan fritage ejen-
domme for grundskyld, såfremt den finder det godtgjort, at
grunden er ramt af kystnedbrydning.
Det følger af ejendomsskattelovens § 8, stk. 1, at kommu-
nalbestyrelsen kan meddele hel eller delvis fritagelse for
grundskyld af de af bestemmelsen omfattede ejendomme.
Denne bestemmelse indebærer, at det er valgfrit for kommu-
nalbestyrelsen, om de omfattede ejendomme skal nyde frita-
gelse for grundskyld, ligesom det er valgfrit for kommunen,
om ejendommene, for så vidt de er omfattet af bestemmel-
sen, skal fritages helt eller delvist.
Dernæst følger det af ejendomsskattelovens § 8, stk. 2, at
såfremt kun en del af de i stk. 1 omhandlede ejendomme op-
fylder betingelserne for fritagelse for grundskyld, kan frita-
gelse alene meddeles, for så vidt angår den del af grundvær-
dien, der falder på denne del. Dette indebærer, at kommu-
nalbestyrelsen kan fritage for så stor en del af grundværdien,
som falder på den del af grunden, der er ramt af kystned-
brydningen.
Det skal bemærkes, at det med den foreslåede bestemmel-
se ikke pålægges kommunalbestyrelsen at foretage en an-
sættelse af grundværdien eller i øvrigt at agere vurderings-
myndighed.
Kommunalbestyrelsen kan fritage for grundskyld, i det
omfang kommunalbestyrelsen finder det godtgjort, at grun-
den er ramt af kystnedbrydning. Det vil stå kommunalbesty-
relsen frit for, inden for lovgivningen og almindelige for-
valtningsretlige grundsætninger, at skønne, hvornår det fin-
des godtgjort, at en ejendom er helt eller delvist omfattet af
bestemmelsen. Kommunalbestyrelsen kan eksempelvis læg-
ge vægt på fotografisk materiale indsendt af borgeren eller
oplysninger om nye opmålinger af grunden, hvoraf det
fremgår, at grunden er ramt af kystnedbrydning. Det bemær-
kes i forlængelse heraf, at en fordeling af grundværdien fra
SKAT således ikke vil være nødvendig for gennemførelsen
af hel eller delvis grundskyldsfritagelse efter den foreslåede
bestemmelse, hvorfor vurderingslovens § 33, stk. 2, ikke
finder anvendelse i disse sager.
Det foreslås med bestemmelsens 2. pkt., at kommunalbe-
styrelsens beslutning om fritagelse for grundskyld alene
gælder, indtil en ny ansættelse kan lægges til grund ved op-
gørelsen af det afgiftspligtige grundlag, jf. ejendomsskatte-
lovens § 26, stk. 2. Dette indebærer, at en ny ansættelse af
grundværdien foretaget af SKAT skal lægges til grund ved
den fremtidige opkrævning af grundskyld, fra det tidspunkt
der følger af ejendomsskattelovens § 26, stk. 2. Fra dette
tidspunkt bortfalder kommunalbestyrelsens beslutning om
fritagelse for grundskyld efter bestemmelsen. På denne må-
de sikres det, at fritagelse for grundskyld efter den foreslåe-
de bestemmelse alene har virkning i perioden, indtil SKATs
nye ansættelse, der tager højde for kystnedbrydningen, kan
lægges til grund for opkrævning af grundskylden.
Til § 2
Det foreslås, at loven træder i kraft dagen efter bekendtgø-
relse i Lovtidende, jf. stk. 1, idet loven skal have tilbagevir-
kende kraft fra 1. januar 2015, jf. stk. 2.
Det foreslås videre, at lovændringen skal have virkning
fra 1. januar 2015, jf. stk. 2. Lovændringen får dermed i be-
grænset omfang tilbagevirkende kraft til gunst for de berørte
grundejere, som kommunalbestyrelsen beslutter at meddele
hel eller delvis fritagelse for grundskyld.
Det følger af ejendomsskattelovens § 7, stk. 6, at når en
ejendom ophører med at skulle betale grundskyld efter § 7,
sker det ved udgangen af det kvartal, hvori de omstændighe-
der, der begrunder fritagelsen, er indtrådt.
Princippet i ejendomsskattelovens § 7, stk. 6, finder ifølge
praksis også anvendelse på grundskyldsfritagelse efter § 8.
En fritagelse for grundskyld givet med hjemmel i den
foreslåede § 8, stk. 1, litra e, får således virkning ved udgan-
gen af det kvartal, hvori de omstændigheder, der begrunder
fritagelsen, er indtrådt, dog tidligst fra 1. januar 2015.
Dette betyder, at ejendomme, der inden den 1. januar 2015
opfyldte betingelserne i den foreslåede § 8, stk. 1, litra e,
kan få grundskyldsfritagelse med tilbagevirkende kraft fra 1.
januar 2015.
For ejendomme, der rammes af kystnedbrydning efter den
1. januar 2015, får grundskyldsfritagelsen virkning ved ud-
gangen af det kvartal, hvori kystnedbrydningen, der begrun-
der fritagelsen, har fundet sted.
4
Bilag 1
Lovforslaget sammenholdt med gældende lov
Gældende formulering Lovforslaget
§ 1
I lov om kommunal ejendomsskat, jf. lovbe-
kendtgørelse nr. 1104 af 22. august 2013 foretages
følgende ændring:
§ 8. Kommunalbestyrelsen kan meddele hel eller
delvis fritagelse for grundskyld af:
1. I § 8, stk. 1, indsættes som litra e:
a) (Udelades)
b) (Udelades)
c) (Udelades)
d) (Udelades)
e) Ejendomme, hvor grunden er ramt af kystned-
brydning. Fritagelsen gælder dog alene, indtil en
ny ansættelse kan lægges til grund ved opgørelsen
af det afgiftspligtige grundlag, jf. § 26, stk. 2.
§ 2
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendt-
gørelsen i Lovtidende.
Stk. 2. Loven har virkning fra den 1. januar 2015.
5