Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 26. august 2015

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 26. august 2015
Forslag
til
Lov om ændring af opkrævningsloven og selskabsskatteloven
(Ændring af rentetillæg for afregning af selskabsskat og begrænsning af indestående på skattekontoen m.v.)
§ 1
I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 569 af 28.
maj 2014, som ændret ved § 3 i lov nr. 1500 af 23.
december 2014 og § 21 i lov nr. 1532 af 27. december 2014,
foretages følgende ændringer:
1. § 1, stk. 2, 2. pkt., affattes således:
»I de tilfælde, der er nævnt i § 16, gælder kapitel 5, § 8,
stk. 1, nr. 4, § 12, stk. 5, og § 13 tillige betalinger vedrøren-
de andet end skatter og afgifter.«
2. I § 8, stk. 1, nr. 4, udgår »og 2«.
3. § 16 affattes således:
»§ 16. Nedenstående ind- og udbetalinger fra og til virk-
somheder, selskaber, fonde og foreninger, offentlige myn-
digheder, institutioner m.v. indgår i en samlet saldoopgørel-
se (skattekontoen) efter reglerne i dette kapitel:
1) Skatter og afgifter omfattet af denne lovs § 1, stk. 1 og
2.
2) Betalinger efter selskabsskatteloven, fondsbeskatnings-
loven, kulbrinteskatteloven, toldloven, lov om frem-
skyndet tilbagebetaling af visse afgifter, lov om afgift
af skadesforsikringer, tinglysningsafgiftsloven og lov
om afgift af bidraget til Arbejdsmarkedets Erhvervs-
sygdomssikring og af arbejdsulykkeserstatninger m.v.
3) Gebyr og tilskud vedrørende dæk, jf. miljøbeskyttelses-
lovens §§ 53 og 53 a.
4) Betaling vedrørende batterier og akkumulatorer og ud-
tjente batterier og akkumulatorer, jf. miljøbeskyttelses-
lovens § 9 u, stk. 2.
5) Miljøbidrag, jf. § 3 i lov om miljøbidrag og godtgørelse
i forbindelse med ophugning og skrotning af biler.
6) Bøder, gebyrer og renter vedrørende de ovennævnte lo-
ve og betalinger.«
4. I § 16 a, stk. 1, 1. pkt., udgår »stk. 1 og 2«.
5. I § 16 b, stk. 3, ændres »indbetaling af beløb« til: «frivil-
lig indbetaling af acontoskat efter pensionsafkastbeskat-
ningsloven«.
6. § 16 c, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. En kreditsaldo forrentes ikke.«
7. § 16 c, stk. 4, affattes således:
»Stk. 4. En kreditsaldo udbetales til virksomhedens Nem-
konto, medmindre virksomheden har ønsket en beløbsgræn-
se for udbetaling af en kreditsaldo. En beløbsgrænse for ud-
betaling af en kreditsaldo kan højst udgøre 200.000 kr. Ud-
betaling af en kreditsaldo kan ikke ske, før der kan udbetales
mindst 100 kr. Virksomheder kan uanset 3. pkt. anmode om
at få ethvert beløb uanset størrelse udbetalt. Udbetaling af en
kreditsaldo kan ikke ske, hvis virksomheden mangler at ind-
sende angivelser for afsluttede perioder eller at indsende
selvangivelse, jf. § 12, stk. 4.«
§ 2
I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 680 af 20.
maj 2015, foretages følgende ændringer:
1. I § 29 A, stk. 6, indsættes efter »den 20. november i ind-
komståret«: »samt den 1. februar i året efter indkomståret«.
2. I § 29 B, stk. 1, ændres »stk. 2-10« til: »stk. 2-13«.
3. I § 29 B, stk. 2, 5. pkt., indsættes efter »stk. 6«: »og 7«.
4. § 29 B, stk. 4, affattes således:
»Stk. 4. Det beløb, hvormed indkomstskatten måtte over-
stige summen af ordinære acontoskatter med tillæg af even-
tuel udbytteskat, jf. kildeskattelovens § 67, stk. 2, reguleret
for tillæg efter stk. 6 og af eventuelle frivillige acontoskatter
reguleret for tillæg efter henholdsvis stk. 6 og 7, benævnes
Til lovforslag nr. L 6 Folketinget 2014-15 (2. samling)
Skattemin., j.nr. 15-0510314
AX017817
restskat. Ved beregning af restskat indgår de ordinære og
frivillige acontoskatter, uanset om betaling er sket. Ved be-
taling af restskat skal der betales et tillæg på den efter stk.
10 fastsatte restskatteprocent af restskatten.«
5. § 29 B, stk. 5, 1. pkt., affattes således:
»Det beløb, hvormed indkomstskatten måtte være mindre
end summen af ordinære acontoskatter med tillæg af eventu-
el udbytteskat, jf. kildeskattelovens § 67, stk. 2, reguleret for
tillæg efter stk. 6 og af eventuelle frivillige acontoskatter re-
guleret efter henholdsvis stk. 6 og 7, benævnes overskyden-
de skat.«
6. I § 29 B, stk. 5, 2. pkt., indsættes efter »ordinære«: »og
frivillige«.
7. I § 29 B, stk. 5, 3. pkt., ændres »stk. 7« til: »stk. 8«.
8. § 29 B, stk. 5, 4. pkt., affattes således:
»Modsvares overskydende skat af en frivillig indbetaling
af acontoskat foretaget efter den 20. november i indkomst-
året, men senest den 1. februar i året efter indkomståret,
ydes ingen godtgørelse.«
9. I § 29 B, stk. 6, 1. pkt., indsættes efter »frivillige aconto-
betalinger«: »senest henholdsvis den 20. marts og den 20.
november i indkomståret«.
10. I § 29 B, stk. 6, 2. og 3. pkt., ændres »stk. 8« til: »stk. 9«.
11. § 29 B, stk. 7-9, ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 7. Er der foretaget frivillig indbetaling af yderligere
acontoskat efter den 20. november i indkomståret, men se-
nest den 1. februar i året efter indkomståret, skal selskabet
eller foreningen m.v. betale et tillæg fastsat efter stk. 11.
Ydes der ikke godtgørelse af en overskydende skat efter §
29 B, stk. 5, 4. pkt., betales intet tillæg efter stk. 11.
Stk. 8. Godtgørelsesprocenten, jf. stk. 5, fastsættes en
gang årligt og beregnes som den gennemsnitlige
indskudsbevisrente i Danmarks Nationalbank i perioden fra
og med den 1. januar til og med den 30. september i ind-
komståret tillagt et fast tillæg på 0,75 procentpoint. Herefter
fradrages denne procentsats en andel svarende til den i § 17,
stk. 1, nævnte procent ganget med 480/360 afrundet til en
decimal. Godtgørelsesprocenten kan dog ikke overstige 5
pct.
Stk. 9. Tillæggene efter stk. 6 beregnes som en procent-
sats af den frivillige acontoskat. Procentsatsen fastsættes en
gang årligt og beregnes som godtgørelsesprocenten ganget
med 120/480 afrundet til en decimal.
Stk. 10. Restskatteprocenten, jf. stk. 4, fastsættes en gang
årligt og beregnes på grundlag af et simpelt gennemsnit af
den af Danmarks Nationalbank opgjorte kassekreditrente for
ikkefinansielle selskaber i månederne januar til september i
indkomståret med fradrag af en andel svarende til den i § 17,
stk. 1, nævnte procent. Herefter ganges procenten med
480/360 og afrundes til en decimal. Restskatteprocenten kan
dog ikke overstige 10 pct.
Stk. 11. Tillægget efter stk. 7 beregnes som en procentsats
af den frivillige acontoskat. Procentsatsen fastsættes en gang
årligt og beregnes som procenten opgjort efter stk. 10 ganget
med 70/360 afrundet til en decimal.
Stk. 12. Told- og skatteforvaltningen offentliggør ind-
komstårets godtgørelsesprocent, restskatteprocent og pro-
centtillæg efter stk. 6 og 7 senest den 15. december i ind-
komståret. Anvender selskabet eller foreningen m.v. et andet
indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), anven-
des godtgørelsesprocenten, restskatteprocenten og procent-
tillæggene efter § 29 A, stk. 6, som er beregnet på baggrund
af de markedsrenter, der er opgjort i stk. 8 og 10 på bag-
grund af renteniveauet i det kalenderår, som indkomståret
træder i stedet for.«
Stk. 10 bliver herefter stk. 13.
12. I § 29 B, stk. 10, der bliver stk. 13, ændres »stk. 4-6« til:
»stk. 4-7«.
13. I § 29 D, stk. 1, 1. pkt., indsættes efter »stk. 6«: »og 7«.
14. I § 29 D, stk. 1, 2. pkt., indsættes efter »udbetales først«:
»frivillige indbetalinger, der er sket efter den 20. november,
men senest den 1. februar, og derefter«.
15. I § 29 D indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2. I det omfang en tilbagebetaling af frivillig aconto-
skat efter stk. 1 modsvares af en kreditsaldo på skattekon-
toen, betaler selskaber, foreninger m.v. en daglig rente af til-
bagebetalingen til staten svarende til indskudsbevisrenten i
Danmarks Nationalbank med tillæg af 0,2 procentpoint for
dage, hvor indskudsbevisrenten med tillæg af 0,2 procent-
point er mindre end 0. Renten beregnes fra og med angivel-
sesdagen og til og med den dag, hvor told- og skatteforvalt-
ningen modtager anmodningen om tilbagebetaling.«
Stk. 2 bliver herefter stk. 3.
16. I § 29 E, stk. 1, 3. pkt., indsættes efter »stk. 6«: »og 7«.
17. I § 30, stk. 3, indsættes efter 1. pkt.:
»Ved opgørelsen af restskatten anvendes restskattepro-
centen for det forudgående indkomstår frem til det tids-
punkt, hvor indkomstårets sats for restskatteprocenten er of-
fentliggjort efter § 29 B, stk. 12.«
§ 3
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. september 2015.
Stk. 2. § 2 har virkning for acontoskat og afregning af ind-
komstskat vedrørende indkomståret 2015 og senere ind-
komstår, jf. dog stk. 3-6.
Stk. 3. For indbetaling af frivillig acontoskat vedrørende
indkomståret 2015, som er foretaget senest den 20. marts
2015, udgør det procenttillæg, som selskaber, foreninger
m.v. ydes, jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 6, 0,3 pct.
For frivillig indbetaling af acontoskat foretaget i perioden
efter den 20. marts til og med den 20. november 2015 kan
det procenttillæg, som selskaber, foreninger m.v. skal betale,
jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 6, ikke overstige 0,3 pct.
2
Stk. 4. Restskatteprocenten, jf. selskabsskattelovens § 29
B, stk. 4, for indkomståret 2015 kan ikke overstige 4,5 pct.
Stk. 5. Selskaber, foreninger m.v., der har indbetalt frivil-
lig acontoskat inden den 3. juli 2015, kan til og med den 1.
oktober 2015 anmode told- og skatteforvaltningen om at få
tilbagebetalt frivillig acontoskat, som er indbetalt inden den
3. juli 2015, uden godtgørelse eller beregning af rente til sta-
ten efter selskabsskattelovens § 29 D, stk. 2, som indsat ved
denne lovs § 2, nr. 15.
Stk. 6. For frivillig og ordinær acontoskat indbetalt eller
angivet inden den 3. juli 2015 ydes der selskabet, foreningen
m.v. en godtgørelse på 1 pct. af det beløb, hvormed de ind-
betalte og angivne acontoskatter overstiger årets samlede
indkomstskat.
Folketinget, den 26. august 2015
HELLE THORNING-SCHMIDT
/ Karen J. Klint
3