Fremsat den 22. april 2015 af økonomi- og indenrigsministeren (Morten Østergaard)

Fremsat den 22. april 2015 af økonomi- og indenrigsministeren (Morten Østergaard)
Forslag
til
Lov om ændring af lov om kommunal ejendomsskat
(Fritagelse for grundskyld for ejendomme ramt af kystnedbrydning)
§ 1
I lov om kommunal ejendomsskat, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1104 af 22. august 2013, foretages følgende ændring:
1. I § 8, stk. 1, indsættes som litra e:
»e) Ejendomme, hvor grunden er forsvundet som følge af
kystnedbrydning. Fritagelsen gælder dog alene, indtil
en ny ansættelse kan lægges til grund ved opgørelsen af
det afgiftspligtige grundlag, jf. § 26, stk. 2.«
§ 2
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2. Loven har virkning fra den 1. januar 2015.
Lovforslag nr. L 189 Folketinget 2014-15
Økonomi og Indenrigsmin., j.nr. 2015-880
BX000381
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
1. Indledning
Efter den gældende ejendomsskattelov kan grundejere ri-
sikere at skulle betale fuld grundskyld for en grund i op til
ca. 2 år, efter grunden er forsvundet eller væsentligt for-
mindsket som følge af kystnedbrydning.
Dette skyldes, at de ændringer i vurderingen af grundens
værdi, som kystnedbrydning kan give anledning til, først får
virkning for beregningen af grundskylden, op til 2 år efter
der er sket ændringer på grunden.
Det forekommer imidlertid ikke rimeligt, at grundejeren
fortsat skal betale fuld grundskyld af en grund, der er helt el-
ler delvist forsvundet som følge af kystnedbrydning.
Formålet med lovforslaget er derfor at skabe hjemmel til,
at kommunerne kan fritage en ejendom helt eller delvist for
grundskyld, i det omfang grunden er forsvundet som følge
af kystnedbrydning.
2. Lovforslagets indhold
2. 1. Gældende ret
Det følger af lov om kommunal ejendomsskat (ejendoms-
skatteloven), at grundskyld betales med en af kommunalbe-
styrelsen fastsat promillesats af grundværdien/grundskatte-
loftet. De kommunale ejendomsskatter beregnes således
med udgangspunkt i vurderingerne efter vurderingsloven.
Det er SKAT, der forestår vurderingen af landets faste ejen-
domme. Den grundværdi, der fremkommer ved SKATs vur-
dering af en fast ejendom, danner udgangspunkt for kommu-
nens opkrævning af grundskyld på den pågældende ejen-
dom.
I det omfang kystnedbrydning måtte give anledning til en
lavere ansættelse af grundværdien efter vurderingsloven, vil
dette ved en uændret grundskyldspromille medføre en lavere
grundskyld for grundejeren.
Når en grund rammes af kystnedbrydning, kan denne efter
omstændighederne blive genstand for en årsomvurdering pr.
førstkommende 1. oktober, jf. vurderingslovens § 33.
Ved beregningen af grundskylden følger det af ejendoms-
skattelovens § 26, stk. 2, at vurderingslovens ansættelser
lægges til grund ved opgørelsen af det afgiftspligtige grund-
lag fra og med det første skatteår, der tager sin begyndelse i
det andet kalenderår, der følger efter det, i hvilket vurderin-
gen er foretaget. Bestemmelsen indebærer, at der er en for-
sinkelse mellem selve vurderingen, og det tidspunkt hvor
vurderingen får betydning for grundskylden.
Så længe en ejendom, der er vurderet af SKAT, har fået
ansat en grundværdi, skal der som udgangspunkt betales
grundskyld af denne grundværdi.
Ejendomsskatteloven indeholder dog visse bestemmelser
om fritagelse for grundskyld. Ejendomsskattelovens § 7 in-
deholder bestemmelser om obligatorisk fritagelse for grund-
skyld, mens lovens § 8 indeholder bestemmelser om frita-
gelse efter bevilling fra den relevante kommunalbestyrelse.
Hverken ejendomsskattelovens § 7 eller § 8 indeholder be-
stemmelser om fritagelse for grunde, der er (delvist) for-
svundne som følge af kystnedbrydning, og der findes heller
ikke i øvrigt i ejendomsskatteloven særlig hjemmel til at fri-
tage de pågældende grunde for grundskyld.
Kommunalbestyrelsen kan alene fritage grunde for grund-
skyld, hvis der er hjemmel hertil i ejendomsskatteloven, jf.
ejendomsskattelovens § 30. Kommunerne er således med de
gældende regler forpligtet til at opkræve fuld grundskyld på
ejendomme ramt af kystnedbrydning, indtil en eventuel ned-
sættelse af grundværdien kan lægges til grund for beregnin-
gen af grundskyld.
2.2. Ministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
Efter gældende ret vil en ejendomsvurdering foretaget pr.
1. oktober 2015 først få virkning på grundskylden fra og
med 2017. Der vil således med de gældende regler være en
forsinkelse på over et år fra SKATs nedsættelse af grund-
værdien, til denne nedsættelse får virkning for grundskyl-
den. Da der desuden forinden kan være gået op til et år fra
selve grunden er forsvundet, til grunden bliver omvurderet
af SKAT, vil der samlet kunne gå ca. 2 år, før en kystned-
brydning slår igennem på beregningen af grundskyld.
Med lovforslaget skabes der hjemmel til, at kommunalbe-
styrelsen kan fritage ejendomme, der er helt eller delvist for-
svundet som følge af kystnedbrydning, for grundskyld. Med
den nye bestemmelse får kommunerne mulighed for at frita-
ge ejendomme for grundskyld allerede fra kystnedbrydnin-
gen er sket.
Det vil ud fra omfanget af kystnedbrydningen på den på-
gældende grund være op til den enkelte kommunalbestyrelse
at beslutte, om der skal ske hel eller delvis fritagelse for
grundskyld.
Bestemmelsen vil alene finde anvendelse i perioden fra
kystnedbrydningen, indtil der foreligger en ny ejendomsvur-
dering efter vurderingsloven, jf. herom under pkt. 2.1, der
kan lægges til grund for beregningen af grundskyld.
3. Økonomiske og administrative konsekvenser for det
offentlige
I det omfang en kommune giver fritagelse for grundskyld,
vil der være tale om et tab af provenu for kommunen.
Anvendelse af den nye hjemmel til fritagelse indebærer
dog alene en fremrykning på op til ca. 2 år af det tab af
grundskyldsindtægter, som kommunen alligevel må antages
at få, når der foreligger en ny vurdering af grundværdien.
Der er videre tale om enkeltstående tilfælde, hvor ejen-
domme rammes af kystnedbrydning, og hvor kommunerne
med den ny hjemmel kan give en fritagelse. De økonomiske
konsekvenser for kommunerne, hvor disse yder fritagelse
for grundskyld, vurderes derfor at være meget begrænsede.
2
De afgiftspligtige grundværdier indgår i den kommunale
udligningsordning. Ved den foreløbige opgørelse af udlig-
ningen for et tilskudsår indgår et skøn for de afgiftspligtige
grundværdier for tilskudsåret opgjort i maj i året forud for
tilskudsåret.
For de kommuner, der vælger at budgettere med det stats-
garanterede udskrivningsgrundlag og de dertil hørende stats-
garanterede tilskuds- og udligningsbeløb, vil der ikke ske ef-
terfølgende reguleringer heraf. For de kommuner, der væl-
ger selvbudgettering, foretages der i året 2 år efter tilskuds-
året en efterregulering af tilskuds- og udligningsbeløbene på
grundlag af en endelig opgørelse af udskrivningsgrundlaget
og de afgiftspligtige grundværdier for tilskudsåret.
Det indebærer, at hvis en kommune vælger statsgaranti for
et givet tilskudsår, vil en fritagelse indgå i beregningen af
tilskuds- og udligningsbeløb for det pågældende år, hvis den
er registreret senest i maj i året forud for tilskudsåret.
Hvis en kommune derimod vælger selvbudgettering, vil
en fritagelse under alle omstændigheder indgå i den endelige
beregning af tilskuds- og udligningsbeløb for året, fordi den
endelige beregning foretages i året 2 år efter tilskudsåret på
grundlag af endelige opgørelser af udskrivningsgrundlaget
og de afgiftspligtige grundværdier for tilskudsåret.
Der vil være begrænsede administrative konsekvenser for
kommunerne i forbindelse med at skulle tage stilling til et
begrænset antal ansøgninger om grundskyldsfritagelse som
følge af kystnedbrydning.
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for
erhvervslivet mv.
Lovforslaget har ikke økonomiske eller administrative
konsekvenser for erhvervslivet.
5. Administrative konsekvenser for borgerne
Lovforslaget har ikke administrative konsekvenser for
borgerne.
6. Miljømæssige konsekvenser
Lovforslaget har ikke miljømæssige konsekvenser.
7. Forholdet til EU-retten
Lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.
8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Et udkast til lovforslag har i perioden fra den 18. februar
2015 til den 18. marts 2015 været sendt i høring hos følgen-
de myndigheder, organisationer mv.:
Advokatsamfundet, Andelsboligforeningernes Fællesre-
præsentation, BDO Kommunernes Revision A/S, Boligsel-
skabernes Landsforening, Dansk Byggeri, Dansk Ejendoms-
mæglerforening, Dansk Erhverv, Dansk Industri, Danske
Advokater, Danske Boligadvokater, Domstolsstyrelsen,
Ejendomsforeningen Danmark, Ejerlejlighedernes Landsfor-
ening, Erhvervsstyrelsen, Foreningen Danske Revisorer, Fri-
tidshusejerne, FSR danske revisorer, KL, Lejernes Landsor-
ganisation i Danmark, Parcelhusejernes Landsforening, Re-
alkreditforeningen, Realkreditrådet, SKAT, SRF Skattefag-
lig Forening, Statsforvaltningen og Vurderingsankenævns-
foreningen.
9. Sammenfattende skema
Positive konsekvenser/mindreudgifter Negative konsekvenser/merudgifter
Økonomiske og administrative konse-
kvenser for stat, kommuner og regio-
ner
Ingen Forslaget vurderes at have meget be-
grænsede økonomiske og administrati-
ve konsekvenser for kommunerne.
Økonomiske og administrative konse-
kvenser for erhvervslivet
Ingen Ingen
Miljømæssige konsekvenser Ingen Ingen
Administrative konsekvenser for bor-
gerne
Ingen Ingen
Forholdet til EU-retten Forholdet indeholder ikke EU-retlige aspekter.
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
Til § 1
Det foreslås, at kommunalbestyrelsen kan fritage ejen-
domme for grundskyld, såfremt den finder det godtgjort, at
3
grunden helt eller delvist er forsvundet som følge af kyst-
nedbrydning.
Det følger af ejendomsskattelovens § 8, stk. 1, at kommu-
nalbestyrelsen kan meddele hel eller delvis fritagelse for
grundskyld af de af bestemmelsen omfattede ejendomme.
Denne bestemmelse indebærer, at det er valgfrit for kommu-
nalbestyrelsen, om de omfattede ejendomme skal nyde frita-
gelse for grundskyld, ligesom det er valgfrit for kommunen
om ejendommene, for så vidt de er omfattet af bestemmel-
sen, skal fritages helt eller delvist.
Dernæst følger det af ejendomsskattelovens § 8, stk. 2, at
såfremt kun en del af de i stk. 1 omhandlede ejendomme op-
fylder betingelserne for fritagelse for grundskyld, kan frita-
gelse alene meddeles, for så vidt angår den del af grundvær-
dien, der falder på denne del. Dette indebærer, at kommu-
nalbestyrelsen kan fritage for så stor en del af grundværdien,
som falder på den del af grunden, der er forsvundet som føl-
ge af kystnedbrydningen.
Det skal bemærkes, at det med den foreslåede bestemmel-
se ikke pålægges kommunalbestyrelsen at foretage en an-
sættelse af grundværdien eller i øvrigt at agere vurderings-
myndighed.
Kommunalbestyrelsen kan fritage for grundskyld i det
omfang, kommunalbestyrelsen finder det godtgjort, at grun-
den er forsvundet som følge af kystnedbrydning. Det må stå
kommunalbestyrelsen frit for, inden for lovgivningen og al-
mindelige forvaltningsretlige grundsætninger, at skønne,
hvornår det findes godtgjort, at en ejendom er helt eller del-
vist omfattet af bestemmelsen. Kommunalbestyrelsen kan
eksempelvis lægge vægt på fotografisk materiale indsendt af
borgeren eller oplysninger om nye opmålinger af grunden,
hvoraf det fremgår, at grunden er (delvist) forsvundet. Det
bemærkes i forlængelse heraf, at en fordeling af grundvær-
dien fra SKAT således ikke vil være nødvendig for gennem-
førelsen af hel eller delvis grundskyldsfritagelse efter den
foreslåede bestemmelse, hvorfor vurderingslovens § 33, stk.
2, ikke finder anvendelse i disse sager.
Det foreslås med bestemmelsens 2. pkt., at kommunalbe-
styrelsens beslutning om fritagelse for grundskyld alene
gælder, indtil en ny ansættelse kan lægges til grund ved op-
gørelsen af det afgiftspligtige grundlag, jf. lovens § 26, stk.
2. Dette indebærer, at en ny ansættelse af grundværdien
foretaget af SKAT skal lægges til grund ved den fremtidige
opkrævning af grundskyld fra det tidspunkt, der følger af lo-
vens § 26, stk. 2. Fra dette tidspunkt bortfalder kommunal-
bestyrelsens beslutning om fritagelse for grundskyld efter
bestemmelsen. På denne måde sikres det, at fritagelse for
grundskyld efter den foreslåede bestemmelse alene har virk-
ning i perioden, indtil SKATs nye ansættelse, der tager høj-
de for kystnedbrydningen, kan lægges til grund for opkræv-
ning af grundskylden.
Til § 2
Det foreslås, at loven træder i kraft dagen efter bekendtgø-
relse i Lovtidende, jf. stk. 1, da loven skal have tilbagevir-
kende kraft fra 1. januar 2015, jf. stk. 2.
Det foreslås videre, at lovændringen skal have virkning
fra 1. januar 2015, jf. stk. 2. Lovændringen får dermed i be-
grænset omfang tilbagevirkende kraft til gunst for de berørte
grundejere, som kommunalbestyrelsen beslutter at meddele
hel eller delvis fritagelse for grundskyld.
Det følger af ejendomsskattelovens § 7, stk. 6, at når en
ejendom ophører med at skulle betale grundskyld efter § 7,
sker det ved udgangen af det kvartal, hvori de omstændighe-
der, der begrunder fritagelsen, er indtrådt.
Det er fast antaget i Økonomi- og Indenrigsministeriets
praksis, at princippet i ejendomsskattelovens § 7, stk. 6, og-
så finder anvendelse på grundskyldsfritagelse efter § 8.
En fritagelse for grundskyld givet med hjemmel i den
foreslåede § 8, stk. 1, litra e, får således virkning ved udgan-
gen af det kvartal, hvori de omstændigheder, der begrunder
fritagelsen, er indtrådt, dog tidligst fra 1. januar 2015.
Dette betyder, at ejendomme, der inden den 1. januar 2015
opfyldte betingelserne i den foreslåede § 8, stk. 1, litra e,
kan få grundskyldsfritagelse med tilbagevirkende kraft fra 1.
januar 2015.
For ejendomme, der rammes af kystnedbrydning efter den
1. januar 2015, får grundskyldsfritagelsen virkning ved ud-
gangen af det kvartal, hvori kystnedbrydningen, der begrun-
der fritagelsen, har fundet sted.
4
Bilag 1
Lovforslaget sammenholdt med gældende ret
Gældende formulering Lovforslaget
§ 1
I lov om kommunal ejendomsskat, jf. lovbe-
kendtgørelse nr. 1104 af 22. august 2013 foretages
følgende ændring:
§ 8. Kommunalbestyrelsen kan meddele hel eller
delvis fritagelse for grundskyld af:
a) (Udelades)
b) (Udelades)
c) (Udelades)
d) (Udelades)
1. I § 8, stk. 1, indsættes som litra e:
e) Ejendomme, hvor grunden er forsvundet som
følge af kystnedbrydning. Fritagelsen gælder dog
alene, indtil en ny ansættelse kan lægges til grund
ved opgørelsen af det afgiftspligtige grundlag, jf. §
26, stk. 2.
§ 2
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendt-
gørelsen i Lovtidende.
Stk. 2. Loven har virkning fra den 1. januar 2015.
5