Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 21. april 2015

Tilhører sager:

Aktører:


    AX17429

    https://www.ft.dk/RIpdf/samling/20141/lovforslag/L167/20141_L167_som_vedtaget.pdf

    Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 21. april 2015
    Forslag
    til
    Lov om ændring af ligningsloven, boafgiftsloven, fondsbeskatningsloven,
    skatteforvaltningsloven og forskellige andre love1)
    (Skattelypakke om trusts, værdiansættelse af aktiver i forbindelse med bindende svar og international omgåelsesklausul samt
    udskydelse af selvangivelsesfristen for selskaber m.v., lempelse af sanktionen ved manglende registrering af underskud og
    korrektion af satserne for vægtafgift af personbiler m.v.)
    § 1
    I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1041 af 15.
    september 2014, som ændret bl.a. ved § 10 i lov nr. 202 af
    27. februar 2015 og senest ved § 5 i lov nr. 334 af 31. marts
    2015, foretages følgende ændringer:
    1. I fodnoten til lovens titel indsættes som 2. og 3. pkt.:
    »Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele
    af Rådets direktiv 2011/96/EU af 30. november 2011 om en
    fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra
    forskellige medlemsstater, EU-Tidende 2011, nr. L 345, side
    8, med senere ændringer. Loven indeholder bestemmelser,
    der gennemfører dele af Rådets direktiv 2003/49/EF af 3. ju-
    ni 2003 om en fælles ordning for beskatning af renter og ro-
    yalties, der betales mellem associerede selskaber i forskelli-
    ge medlemsstater, EU-Tidende 2003, nr. L 157, side 49,
    med senere ændringer.«
    2. Efter § 2 indsættes:
    »§ 3. Skattepligtige har ikke de fordele, der følger af di-
    rektiv 2011/96/EU om en fælles beskatningsordning for mo-
    der- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater, direk-
    tiv 2003/49/EF om en fælles ordning for beskatning af ren-
    ter og royalties, der betales mellem associerede selskaber i
    forskellige medlemsstater og direktiv 2009/133/EF om en
    fælles beskatningsordning ved fusion, spaltning, partiel
    spaltning, tilførsel af aktiver og ombytning af aktier vedrø-
    rende selskaber i forskellige medlemsstater og ved flytning
    af et SE’s eller SCE’s vedtægtsmæssige hjemsted mellem
    medlemsstater som implementeret i dansk lovgivning, til ar-
    rangementer eller serier af arrangementer, der er tilrettelagt
    med det hovedformål eller der som et af hovedformålene har
    at opnå en skattefordel, som virker mod indholdet af eller
    formålet med direktiverne, og som ikke er reelle under hen-
    syntagen til alle relevante faktiske forhold og omstændighe-
    der. Et arrangement kan omfatte flere trin eller dele.
    Stk. 2. Ved anvendelsen af stk. 1 betragtes arrangementer
    eller serier af arrangementer som ikke reelle, i det omfang
    de ikke er tilrettelagt af velbegrundede kommercielle årsa-
    ger, der afspejler den økonomiske virkelighed.
    Stk. 3. Skattepligtige har ikke fordel af en dobbeltbeskat-
    ningsoverenskomst, hvis det er rimeligt at fastslå under hen-
    syn til alle relevante faktiske forhold og omstændigheder, at
    opnåelsen af fordelen er et af de væsentligste formål i et-
    hvert arrangement eller enhver transaktion, som direkte eller
    indirekte medfører fordelen, medmindre det godtgøres, at
    indrømmelsen af fordelen under disse omstændigheder vil
    være i overensstemmelse med indholdet af og formålet med
    den pågældende bestemmelse i overenskomsten.
    Stk. 4. Uanset stk. 3 skal stk. 1 og 2 anvendes ved vurde-
    ringen af, om en skattepligtig er udelukket fra fordelen i en
    bestemmelse i en dobbeltbeskatningsoverenskomst med et
    land, der er medlem af EU, hvis den skattepligtige alterna-
    tivt kunne påberåbe sig en fordel i et af direktiverne om di-
    rekte beskatning.«
    3. Efter § 16 J indsættes:
    »§ 16 K. Skattepligtige omfattet af kildeskattelovens § 1
    eller dødsboskattelovens § 1, stk. 2, som har stiftet og har
    1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv 2015/121/EU af 27. januar 2015 om ændring af direktiv 2011/96/EU om en fælles
    beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater, EU-Tidende 2015, nr. L 21, side 1.
    Til lovforslag nr. L 167 Folketinget 2014-15
    Skattemin., j.nr. 14-5230259
    AX017429
    indskudt aktiver i en trust på et tidspunkt, hvor den skatte-
    pligtige var fuldt skattepligtig efter en af de nævnte bestem-
    melser, medregner trustens indkomst, jf. stk. 6, ved opgørel-
    sen af den skattepligtige indkomst, når indkomsten i trusten
    er positiv. 1. pkt. finder tilsvarende anvendelse på skatte-
    pligtige omfattet af de nævnte bestemmelser, der indskyder
    aktiver i en trust uden at være stifter. Skattepligtige efter
    dødsboskattelovens § 1, stk. 2, indtræder i afdødes skatte-
    mæssige stilling efter 1. og 2. pkt.
    Stk. 2. Stk. 1 finder tilsvarende anvendelse på skattepligti-
    ge, der bliver omfattet af bestemmelser, som er nævnt i stk.
    1, selv om de ikke var fuldt skattepligtige på henholdsvis
    stiftelsestidspunktet og indskudstidspunktet, hvis de tidlige-
    re har været fuldt skattepligtige, og hvis stiftelsen eller ind-
    skuddet af aktiver er foretaget inden for de sidste 10 år forud
    for den fulde skattepligts genindtræden.
    Stk. 3. Er der flere stiftere eller indskydere i en trust, for-
    deles indkomsten forholdsmæssigt efter handelsværdien af
    de indskudte aktiver på stiftelsestidspunktet. Ved efterføl-
    gende indskud foretages en ny beregning af indkomstforde-
    lingen baseret på stifteres og indskyderes andel af handels-
    værdien af aktiverne i trusten inden indskuddet og handels-
    værdien af aktiverne ved det efterfølgende indskud. I det
    indkomstår, hvor det efterfølgende indskud foretages, skal
    der alene fordeles en forholdsmæssig del til det efterfølgen-
    de indskud svarende til den andel, perioden fra indskuddet
    til udløbet af indkomståret udgør af indkomståret.
    Stk. 4. Stk. 1 og 2 finder ikke anvendelse i følgende tilfæl-
    de:
    1) Den skattepligtige godtgør, at det er en ufravigelig gyl-
    dighedsbetingelse for trustens eksistens, at der er givet
    endeligt og uigenkaldeligt afkald på formuen.
    2) Den skattepligtige godtgør, at midlerne i trusten ude-
    lukkende anvendes i almenvelgørende eller på anden
    måde almennyttigt øjemed til fordel for en større kreds
    af personer.
    3) Den skattepligtige godtgør, at midlerne i trusten ude-
    lukkende anvendes til pensionsformål for en større
    kreds af personer, som ikke er omfattet af boafgiftslo-
    vens § 1, stk. 2.
    4) Den skattepligtige godtgør, at trusten er et investerings-
    selskab, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19.
    Stk. 5. Skattepligtige som nævnt i stk. 1 og 2 medregner
    indkomsten i en trust, hvis trusten er stiftet af eller aktiverne
    er indskudt af kontrollerede selskaber, jf. § 16 H, stk. 6, og
    den skattepligtige ville være blevet skattepligtig af indkom-
    sten, hvis den skattepligtige selv havde stiftet trusten eller
    indskudt aktiverne. Der medregnes alene en andel af tru-
    stens indkomst svarende til den skattepligtiges direkte eller
    indirekte ejerandel af det kontrollerede selskab.
    Stk. 6. Trustens indkomst opgøres efter de regler, der ville
    gælde for skattepligtige som nævnt i stk. 1 og 2. Kildeskat-
    telovens § 9 finder tilsvarende anvendelse på aktiver og pas-
    siver, der er anskaffet, før trustens indkomst omfattes af stk.
    1 eller 2. Underskud i trusten modregnes i de følgende ind-
    komstårs indkomst i trusten efter de regler, der ville gælde
    for den skattepligtige. Underskud kan kun fremføres, hvis
    det ikke kan rummes i indkomsten i et tidligere indkomstår.
    Stk. 7. Der gives nedslag efter § 33, stk. 1 og 7, for tru-
    stens danske og udenlandske skatter. Der gives dog kun ned-
    slag for den del af årets samlede skatter, der svarer til for-
    holdet mellem den skattepligtiges andel af indkomsten og
    den samlede indkomst. 1. og 2. pkt. finder tilsvarende an-
    vendelse for skatter på trustindkomsten betalt af trustforval-
    teren.
    Stk. 8. Stk. 1-7 finder tilsvarende anvendelse på fonde og
    andre lignende enheder, hvor det ikke er en ufravigelig gyl-
    dighedsbetingelse for enheden, at der er givet endeligt og
    uigenkaldeligt afkald på formuen.«
    § 2
    I boafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 47 af 12. januar
    2015, foretages følgende ændring:
    1. Efter § 10 indsættes:
    »§ 11. Aktiver og passiver i en trust, en fond eller en lig-
    nende enhed omfattet af ligningslovens § 16 K medregnes
    ved boopgørelsen, i det omfang den afdøde har været skatte-
    pligtig af eventuel positiv indkomst i trusten, fonden eller
    den lignende enhed. Betingelserne i § 1, stk. 3, anses for op-
    fyldt for de aktiver og passiver, der medregnes efter 1. pkt.«
    § 3
    I fondsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 934 af
    14. august 2014, som ændret ved § 2 i lov nr. 1374 af 16.
    december 2014 og § 1 i lov nr. 1375 af 16. december 2014,
    foretages følgende ændring:
    1. I § 3 A, stk. 2, indsættes som 2. pkt.:
    »Stk. 1 finder ikke anvendelse, hvis indskyderen som føl-
    ge af indskuddet er skattepligtig af afkastet i den udenland-
    ske fond eller trust, jf. ligningslovens § 16 K.«
    § 4
    I skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 175 af
    23. februar 2011, som ændret senest ved § 1 i lov nr. 1500 af
    23. december 2014, foretages følgende ændringer:
    1. I § 25, stk. 1, 1. pkt., ændres »svaret.« til: »svaret, jf. dog
    3. pkt.«
    2. I § 25, stk. 1, indsættes efter 2. pkt.:
    »Et bindende svar om et aktivs værdi er bindende for
    skattemyndighederne i forhold til spørgeren eller andre som
    nævnt i § 21, stk. 2, ved behandlingen af det pågældende
    forhold i 6 måneder regnet fra spørgerens modtagelse af
    svaret.«
    3. I § 25, stk. 1, 3. pkt., der bliver 4. pkt., ændres »i svaret«
    til: »i svar som nævnt i 1. og 3. pkt.«.
    4. I § 25, stk. 2, indsættes som 3. pkt.:
    »Medmindre andet er fastsat af skattemyndighederne,
    gælder det derudover for bindende svar om et aktivs værdi,
    2
    at svaret ikke er bindende, hvis det på baggrund af oplysnin-
    ger ud fra et efterfølgende direkte eller indirekte salg af akti-
    vet eller ud fra størrelsen af det efterfølgende afkast på akti-
    vet kan begrundes, at aktivets værdi på tidspunktet for afgi-
    velsen af det bindende svar afveg mindst 30 pct. og mindst 1
    mio. kr. fra værdien i det bindende svar.«
    § 5
    I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 149 af 9.
    januar 2015, som ændret ved § 3 i lov nr. 202 af 27. februar
    2015, foretages følgende ændringer:
    1. To steder i fodnoten til lovens titel ændres »gennemfører
    Rådets« til: »gennemfører dele af Rådets«.
    2. § 35, stk. 1, affattes således:
    »Skattepligtige selskaber m.v. skal for hvert af indkomst-
    årene 2002 til og med det seneste indkomstår, der udløber
    inden indberetningstidspunktet, foretage digital indberetning
    til told- og skatteforvaltningen af resterende fremførselsbe-
    rettigede underskud, jf. § 12 og fondsbeskatningslovens § 3,
    stk. 2, jf. dog stk. 4. For sambeskattede selskaber m.v. på-
    hviler indberetningspligten administrationsselskabet. Der
    betales et tillæg på 5.000 kr., hvis der ikke indberettes retti-
    digt efter 1. pkt. Tillægget tilfalder staten.«
    3. I § 35 stk. 2, indsættes efter »digitalt«: », jf. dog stk. 4«.
    4. § 35, stk. 4, affattes således:
    »Stk. 4. Skatteministeren fastsætter regler om fritagelse
    for visse selskaber m.v. fra indberetningspligten. Endvidere
    kan ministeren fastsætte regler om indberetningstidspunktet,
    adgangen for told- og skatteforvaltningen til, hvis der fore-
    ligger særlige omstændigheder, at se bort fra en fristover-
    skridelse, herunder at fritage for betaling af tillægget i stk. 1,
    perioden for indberetningen, hvilke specifikationer indberet-
    ningen skal indeholde, og hvorledes indberetningen skal ske
    efter stk. 1 og 2.«
    § 6
    I lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v., jf.
    lovbekendtgørelse nr. 185 af 18. februar 2014, som ændret
    ved § 2 i lov nr. 745 af 25. juni 2014, § 3 i lov nr. 1503 af
    23. december 2014 og § 30 i lov nr. 1532 af 27. december
    2014, foretages følgende ændring:
    1. § 3, stk. 1, tabelafsnit A, affattes således:
    » Vægtafgift
    kr.
    Udligningsafgift
    Motorkøretøj
    kr.
    Påhængsvogn
    kr.
    A. Personmotorkøretøjer bortset fra busser (rute- og turistbiler
    m.m.) og hyrevogne. Påhængs- og sættevogne til personbefor-
    dring.
    I. Egenvægt indtil 600 kg
    Motorcykler.
    Afgift pr. køretøj:
    12 måneder 690 520 -
    Andre personmotorkøretøjer.
    Afgift pr. køretøj:
    6 måneder 1.000 760 -
    II. Egenvægt 601-800 kg
    Afgift pr. køretøj:
    6 måneder 1.220 940 -
    III. Egenvægt 801-1.100 kg
    Afgift pr. køretøj:
    6 måneder 1.660 1.240 -
    IV. Egenvægt 1.101-1.300 kg
    Afgift pr. køretøj:
    6 måneder 2.210 1.580 -
    V. Egenvægt 1.301-1.500 kg
    Afgift pr. køretøj:
    6 måneder 2.890
    3 måneder 1.460 1.010 -
    VI. Egenvægt 1.501-2.000 kg
    Afgift pr. køretøj:
    6 måneder 3.980
    3
    3 måneder 2.000 1.350 -
    VII. Egenvægt over 2.000 kg
    Afgift pr. 100 kg egenvægt:
    3 måneder 113 76 31«
    § 7
    I lov nr. 528 af 28. maj 2014 om ændring af
    aktieavancebeskatningsloven, selskabsskatteloven og
    skattekontrolloven (Selskaber m.v.s registrering af
    fremførselsberettigede underskud, oplysningspligt om
    erhvervelse af visse aktier og investeringsbeviser m.v.,
    selvangivelse af kildeartsbegrænsede tab m.v.), som ændret
    ved § 12 i lov nr. 202 af 27. februar 2015, foretages
    følgende ændring:
    1. § 4, stk. 5, affattes således:
    »Stk. 5. Juridiske personer omfattet af skattekontrollovens
    § 4, stk. 2, skal for indkomståret 2014 selvangive senest den
    1. september 2015 og for indkomståret 2015 selvangive se-
    nest den 1. september 2016.«
    § 8
    Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. maj 2015.
    Stk. 2. § 1, nr. 2, har virkning fra og med den 1. maj 2015
    for arrangementer og serier af arrangementer vedrørende
    fordele i direktiverne om direkte beskatning og for arrange-
    menter og transaktioner vedrørende fordele i dobbeltbeskat-
    ningsoverenskomster, uanset hvornår overenskomsterne er
    trådt i kraft.
    Stk. 3. § 1, nr. 3, og § 2 har virkning for trusts og fonde,
    der stiftes eller hvor der foretages indskud den 1. juli 2015
    eller senere.
    Stk. 4. § 3 har virkning fra og med den 1. juli 2015.
    Stk. 5. § 4 har virkning for bindende svar, der afgives den
    1. juli 2015 eller senere.
    Stk. 6. § 6 har virkning fra og med den 1. januar 2015.
    Folketinget, den 21. april 2015
    BERTEL HAARDER
    / Karen J. Klint
    4