Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 18. december 2014

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 18. december 2014
Forslag
til
Lov om ændring af skatteforvaltningsloven, opkrævningsloven og forskellige
andre love
(Hurtig afslutning i visse klagesager, omkostningsgodtgørelse i retssager, dækningsrækkefølgen for underholdsbidrag,
restanceforebyggelse, momsregistrering af visse virksomheder, forbedret inddrivelse af restancer til det offentlige m.v.)
§ 1
I skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 175 af
23. februar 2011, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 545 af
26. maj 2010 og § 1 i lov nr. 649 af 12. juni 2013 og senest
ved § 5 i lov nr. 1375 af 16. december 2014, foretages
følgende ændringer:
1. I § 11, stk. 2, og § 55, stk. 1, nr. 3, ændres »skatteministe-
ren« til: »Skatteministeriet«.
2. I § 13, stk. 3, udgår »afgørelse vedrørende afvisning af en
indkommet klage eller«.
3. § 35 a, stk. 5, affattes således:
»Stk. 5. Hvis den myndighed, der har truffet afgørelsen,
på grundlag af klagen finder anledning dertil, kan myndig-
heden uanset de almindelige frister for genoptagelse af myn-
dighedens afgørelse efter denne lov genoptage og ændre af-
gørelsen, hvis klageren er enig heri.«
4. I § 40, stk. 1, 1. pkt., ændres »Skatteministeren« til:
»Skatteministeriet«.
5. I § 48, stk. 1, 1. pkt., ændres »den øverste administrative
klageinstans« til: »klageinstansen«.
6. § 48, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. Er der forløbet mere end 6 måneder efter den på-
klagede afgørelses indbringelse for den administrative kla-
geinstans, kan afgørelsen dog indbringes for domstolene,
selv om klageinstansen endnu ikke har truffet en afgørelse.
Det gælder dog ikke, hvis klageren fra skatteankeforvaltnin-
gen har modtaget en sagsfremstilling med oplysninger om
den afgørelse, som sagens oplysninger efter skatteankefor-
valtningens vurdering fører til, jf. § 35 d, stk. 1, 2 eller 4, el-
ler hvis klageren i øvrigt i forbindelse med en høring har
modtaget oplysninger om den afgørelse, som sagens oplys-
ninger efter skatteankeforvaltningens vurdering fører til.«
7. I § 48, stk. 3, 2. pkt., ændres »den endelige administrative
instans« til: »klageinstansen«.
8. § 52, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. Godtgørelsen er på 100 pct. af de godtgørelsesbe-
rettigede udgifter, hvis udgifterne ifølge regning skal betales
eller er betalt, i anledning af at told- og skatteforvaltningen
forelægger en afgørelse truffet af et skatteankenævn for
Skatterådet til ændring, jf. § 2, stk. 3, eller Skatteministeriet
indbringer en skatterådsafgørelse for Landsskatteretten, jf. §
40, stk. 1, eller Skatteministeriet indbringer et spørgsmål af-
gjort af skatteankeforvaltningen, et skatteankenævn, et vur-
deringsankenævn, et motorankenævn eller Landsskatteretten
for domstolene eller Skatteministeriet anker en dom til høje-
re instans. Godtgørelse efter 1. pkt. ydes kun til dækning af
de godtgørelsesberettigede udgifter, som afholdes til sagens
behandling ved den pågældende administrative klageinstans
eller domstolsinstans. Dog ydes godtgørelse også for godt-
gørelsesberettigede udgifter, som afholdes, efter at der er
truffet afgørelse i klage- eller retssagen, når udgifterne di-
rekte knytter sig til udfaldet af den trufne afgørelse og er
nødvendige for at gennemføre den. Hjemvises en sag som
følge af nye oplysninger, som den skatte- eller afgiftspligti-
ge fremlægger i sagen, ydes der dog ikke omkostningsgodt-
gørelse til behandlingen ved hjemvisningsinstansen, med-
mindre klageinstansen eller domstolen har taget stilling til
det spørgsmål i klagen eller retssagen, som de nye oplysnin-
ger angår, og der efter de almindelige regler ydes omkost-
ningsgodtgørelse ved denne hjemvisningsinstans.«
9. § 52, stk. 3 og 4, ophæves, og i stedet indsættes:
Til lovforslag nr. L 42 A Folketinget 2014-15
Skattemin., j.nr. 14-0357670
AX016896
»Stk. 3. Udgifter, der er eller vil blive afholdt til syn og
skøn efter § 47 i forbindelse med en sag for et skatteanke-
nævn, Landsskatteretten, Skatterådet eller skatteankeforvalt-
ningen, kan godtgøres fuldt ud.
Stk. 4. Afgørelse af, om udgifter som nævnt i stk. 3, der
vil blive afholdt, skal godtgøres fuldt ud, træffes af:
1) Told- og skatteforvaltningen i en sag for Skatterådet.
2) Skatteankeforvaltningen i en sag for skatteankeforvalt-
ningen, et skatteankenævn eller Landsskatteretten.
Stk. 5. Afgørelse af, om udgifter som nævnt i stk. 3, der er
afholdt, skal godtgøres fuldt ud, træffes af skatteankeforvalt-
ningen, et skatteankenævn, Landsskatteretten eller Skatterå-
det i en sag for myndigheden, jf. dog stk. 6.
Stk. 6. Afgørelse efter stk. 5 kan træffes af:
1) Told- og skatteforvaltningen som sekretariat for Skatte-
rådet.
2) Skatteankeforvaltningen som sekretariat for Landsskat-
teretten eller et skatteankenævn.«
Stk. 5 og 6 bliver herefter stk. 7 og 8.
10. Efter § 52 indsættes:
»§ 52 A. Godtgørelse for godtgørelsesberettigede udgifter
i en sag omfattet af § 52, stk. 2 eller 3, eller § 55, som ikke
er afsluttet, ydes den godtgørelsesberettigede eller den sag-
kyndige, jf. § 52, stk. 8, aconto med forbehold for eventuel
tilbagebetaling. § 57, stk. 4 og 5, finder tilsvarende anven-
delse.«
11. I § 54, stk. 1, nr. 6, udgår »påklages eller«.
12. I § 55, stk. 1, nr. 5, ændres »EF-Domstolen« til: »EU-
Domstolen«.
13. I § 55, stk. 2, udgår », når sagen skal afgøres af skattean-
keforvaltningen efter regler udstedt i medfør af § 35 b, stk.
3«.
14. I § 55, stk. 3, indsættes efter »nr. 1-4,«: »ved dom-
stolsprøvelse af afgørelser i sager, hvor et vurderingsanke-
nævn eller et motorankenævn har truffet afgørelse,«.
15. I § 55 indsættes som stk. 4:
»Stk. 4. Endelig ydes godtgørelse for godtgørelsesberetti-
gede udgifter, som afholdes, efter at der er truffet afgørelse i
en klage- eller retssag, hvortil udgifterne er godtgørelsesbe-
rettigede, når udgifterne direkte knytter sig til udfaldet af
den trufne afgørelse og er nødvendige for at gennemføre
den. Hjemvises en sag som følge af nye oplysninger, som
den skatte- eller afgiftspligtige fremlægger i sagen, ydes der
dog ikke omkostningsgodtgørelse til behandlingen ved
hjemvisningsinstansen, medmindre klageinstansen eller
domstolen har taget stilling til det spørgsmål i klagen eller
retssagen, som de nye oplysninger angår, og der efter de al-
mindelige regler ydes omkostningsgodtgørelse ved denne
hjemvisningsinstans.«
16. § 57, stk. 4 og 5, affattes således:
»Stk. 4. Er godtgørelsesbeløbet mindre end det beløb, som
efter stk. 3 er udbetalt med forbehold, skal den godtgørelses-
berettigede eller den sagkyndige, hvis udbetalingen er sket
til denne efter overdragelse af kravet, jf. § 52, stk. 8, 2. pkt.,
tilbagebetale det for meget udbetalte godtgørelsesbeløb.
Den, der efter 1. pkt. skal tilbagebetale godtgørelsen, har ret
til henstand, hvis afgørelsen om godtgørelsens tilbagebeta-
ling påklages eller indbringes for domstolene.
Stk. 5. Er der tilbagebetalt godtgørelse efter stk. 4, 1. pkt.,
og findes det tilbagebetalte beløb senere at være blevet op-
krævet med urette, udbetales beløbet med en rente. Renten
beregnes med rentesatsen i kildeskattelovens § 62, stk. 3, pr.
påbegyndt måned regnet fra dagen for indbetaling af det op-
krævede godtgørelsesbeløb.«
§ 2
I lov nr. 1333 af 19. december 2008 om inddrivelse af
gæld til det offentlige, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 252
af 30. marts 2011, § 21 i lov nr. 551 af 18. juni 2012, § 7 i
lov nr. 603 af 12. juni 2013 og § 1 i lov nr. 1499 af 18.
december 2013 og senest ved § 3 i lov nr. 1374 af 16.
december 2014, foretages følgende ændringer:
1. I § 4, stk. 1, nr. 2, indsættes efter »underholdsbidrag«: »,
idet private krav dog dækkes forud for offentlige krav«.
2. I § 4 a, 1. pkt., indsættes efter »særskilt lønindeholdelse af
beløb til dækning af«: »biblioteksgebyrer med tillæg af ren-
ter, gebyrer og andre omkostninger,«.
3. I bilag 1 indsættes som nr. 32-35:
»32) Krav på tilbagebetaling af omkostningsgodtgørelse ef-
ter skatteforvaltningslovens kapitel 19.
33) Biblioteksgebyrer.
34) Bibliotekers krav på erstatning for udlånsmateriale,
som skyldner har beskadiget eller ikke har afleveret
efter sit hjemlån. Det er dog en betingelse, at skyldner
skriftligt har anerkendt kravet, medmindre kravet ved-
rører erstatning for udlånsmateriale, der ikke er afle-
veret af skyldner, og det pågældende bibliotek tilby-
der en kvittering ved aflevering af lånte materialer.
35) Fordringer, der udspringer af en garanti, som for-
dringshaver har stillet for en boligtagers kontraktmæs-
sige forpligtelser over for ejendommens ejer til at
istandsætte boligen ved fraflytning.«
§ 3
I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 569 af 28.
maj 2014, foretages følgende ændringer:
1. I § 4, stk. 3, indsættes efter 1. pkt.:
»Hvis told- og skatteforvaltningen skønner, at virksomhe-
den ikke vil kunne fortsætte uden registreringsforholdet som
nævnt i 1. pkt., inddrages tillige virksomhedens øvrige regi-
streringer, medmindre virksomheden inden for den frist, der
er anført i 3. pkt., meddeler told- og skatteforvaltningen, at
de øvrige registreringer ønskes opretholdt.«
2
2. I § 4, stk. 3, 2. pkt., der bliver 3. pkt., indsættes efter »re-
gistreringen«: »eller registreringerne«.
3. I § 4, stk. 3, indsættes efter 3. pkt., der bliver 4. pkt.:
»Hvis told- og skatteforvaltningen efter 2. pkt. oplyser, at
virksomhedens øvrige registreringer tillige inddrages, oplys-
es i meddelelsen endvidere, at virksomheden inden for fri-
sten i 3. pkt. skal give told- og skatteforvaltningen medde-
lelse herom, såfremt de øvrige registreringer ønskes opret-
holdt.«
4. I § 4, stk. 3, 4. pkt., der bliver 6. pkt., indsættes efter »re-
gistreringen«: »eller registreringerne«.
5. To steder i § 11, stk. 1, nr. 1, og i § 11, stk. 5, 2. pkt.,
indsættes efter »bidrag«: », herunder restskat«.
6. I § 11, stk. 1, nr. 1, litra a, ændres »25.000 kr.« til:
»50.000 kr.«
7. § 11, stk. 2, 2. og 3. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:
»Pålæg kan dog kun gives, hvis en fysisk eller juridisk
person, som er ejer af virksomheden, reelt driver virksomhe-
den, er medlem af virksomhedens bestyrelse eller direktion
eller er filialbestyrer i virksomheden, er eller inden for de
seneste 5 år har været ejer af eller medlem af bestyrelsen el-
ler direktionen eller har været filialbestyrer i en anden virk-
somhed, der har påført staten et samlet tab som følge af kon-
kurs eller anden insolvens eller har skabt en usikret restance
til told- og skatteforvaltningen på mere end 50.000 kr. ved-
rørende skatter og afgifter m.v., der opkræves efter denne
lov, eller personskatter og bidrag, herunder restskat, der hid-
rører fra driften af den anden virksomhed.«
8. I § 11, stk. 5, 1. pkt., indsættes efter »3-måneders-perio-
de«: »samt det skønnede eller opgjorte tilsvar fra den even-
tuelle periode, hvor virksomheden har været drevet uregi-
streret«.
9. I § 11, stk. 5, 2. pkt., indsættes efter »drift«: », og restan-
cer vedrørende de i dette stykke omhandlede skatter og af-
gifter m.v. fra indehaverens tidligere enkeltmandsvirksom-
hed, der er blevet afmeldt fra registreringen«.
10. I § 11, stk. 13, indsættes efter »lov«: », og, for så vidt
angår enkeltmandsvirksomheder, tillige personskatter og bi-
drag, herunder restskat, der vedrører virksomhedens drift«.
§ 4
I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 106 af 23. januar
2013, som ændret ved § 4 i lov nr. 789 af 28. juni 2013, § 7 i
lov nr. 903 af 4. juli 2013, § 2 i lov nr. 1637 af 26. december
2013, § 1 i lov nr. 554 af 2. juni 2014 og § 1 i lov nr. 1376
af 16. december 2014, foretages følgende ændringer:
1. I overskriften før § 47 udgår »her i landet«.
2. I § 49, stk. 1, indsættes som 2. og 3. pkt.:
»Muligheden for registrering gælder også afgiftspligtige
personer, der er etableret her i landet, og som driver virk-
somhed med levering af varer og ydelser, men som alene
har leverancer i udlandet. Afgiftspligtige personer, der hver-
ken er etableret her i landet eller har leverancer her, kan ikke
registreres.«
3. I § 57 indsættes som stk. 9:
»Stk. 9. Er en virksomheds registrering efter dette kapitel
blevet inddraget af told- og skatteforvaltningen, skal virk-
somhedens angivelse efter stk. 1 foretages senest 14 dage ef-
ter meddelelsen om inddragelsen.«
§ 5
I forældelsesloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1063 af 28.
august 2013, som ændret ved lov nr. 1622 af 26. december
2013, foretages følgende ændringer:
1. I § 18, stk. 4, indsættes efter »m.v.«: »eller modregning.«
2. I § 19, stk. 6, indsættes som 3. pkt.:
»Er forældelsen afbrudt ved underretning om afgørelse
om modregning, jf. § 18, stk. 4, regnes den nye forældelses-
frist fra den dag, da afgørelsen om modregning træffes.«
§ 6
I udlændingeloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1021 af 19.
september 2014, som ændret senest ved lov nr. 1616 af 26.
december 2013, foretages følgende ændring:
1. I § 9, stk. 23, 1. pkt., ændres »restanceinddrivelsesmyn-
digheden« til: »kommunalbestyrelsen«.
§ 7
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2015, jf. dog stk.
2 og 3.
Stk. 2. § 4, nr. 3, træder i kraft den 1. januar 2016.
Stk. 3. § 5 træder i kraft den 1. marts 2015.
Stk. 4. § 1, nr. 3, har virkning for klager, som indgives til
skatteankeforvaltningen den 1. januar 2014 eller senere.
Endvidere har bestemmelsen virkning for klager, som er
blevet indgivet efter tidligere gældende regler, og hvorom et
skatteankenævn, et vurderingsankenævn, et motorankenævn
eller Landsskatteretten før den 1. januar 2014 endnu ikke
har truffet afgørelse.
Stk. 5. Skatteforvaltningslovens § 48, stk. 2, 2. pkt., som
affattet ved denne lovs § 1, nr. 6, har virkning for sager,
hvor klageren modtager oplysninger om den afgørelse, som
sagens oplysninger efter skatteankeforvaltningens vurdering
fører til, den 1. januar 2015 eller senere.
Stk. 6. Skatteforvaltningslovens § 52, stk. 2, 1. og 2. pkt.,
som affattet ved denne lovs § 1, nr. 8, samt § 1, nr. 11 og 14,
har virkning fra og med den 1. januar 2014.
Stk. 7. Skatteforvaltningslovens § 52, stk. 2, 3. og 4. pkt.,
som affattet ved denne lovs § 1, nr. 8, og § 55, stk. 4, som
affattet ved denne lovs § 1, nr. 15, har virkning for sager,
3
som påklages til en administrativ klageinstans eller indbrin-
ges for domstolene den 1. januar 2015 eller senere.
§ 8
Stk. 1. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland, jf.
dog stk. 2 og 3.
Stk. 2. § 5 kan ved kongelig anordning sættes i kraft for
Grønland med de ændringer, som de grønlandske forhold
tilsiger.
Stk. 3. § 6 kan ved kongelig anordning sættes i kraft for
Færøerne og Grønland med de ændringer, som de færøske
og grønlandske forhold tilsiger.
Folketinget, den 18. december 2014
MOGENS LYKKETOFT
/ Bent Bøgsted (DF)
4