Ændringsforslag nr. 5-6 af skatteministeren stillet den 15.12.2014 uden for betænkningen

Ændringsforslag stillet den 15. december 2014 uden for betænkningen
Ændringsforslag
til 2. behandling af
Forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre
love
(Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensioner og rabat på afgiften ved udbetaling fra eller
omlægning af konti i Lønmodtagernes Dyrtidsfond)
[Af skatteministeren (Benny Engelbrecht)]
Af skatteministeren:
Ny paragraf
5) Efter § 1 indsættes som ny paragraf:
Ȥ 01
I pensionsafkastbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1126 af 10. oktober 2014, foretages følgende ændringer:
1. I § 10, stk. 4, 2. pkt., ændres »tidspunkt.« til: »tidspunkt,
jf. dog 4. pkt.«
2. I § 10, stk. 4, indsættes efter 2. pkt.:
»Ved opretholdelse af en konto i Lønmodtagernes Dyr-
tidsfond efter § 2 a, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyr-
tidsfond formindskes den opgjorte værdi af formuen ved ud-
gangen af 1982 med den del af afgiften efter pensionsbe-
skatningslovens § 14 A, stk. 2 eller 3, der knytter sig til den
beregnede værdi af kontoen ved udgangen af 1982 set i for-
hold til det beløb, der på tidspunktet for afgiftsbetalingen
kunne være udbetalt fra kontoen. Ved senere udbetaling af
en LD-aldersopsparing, jf. 2. pkt., formindskes den opgjorte
værdi af formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved udgan-
gen af 1982 med værdien af den pågældendes indestående
på dette tidspunkt fratrukket den forholdsmæssige del af af-
giften som nævnt i 3. pkt.«
3. I § 10, stk. 6, 1. pkt., ændres »den nye ordning.« til: »den
nye ordning, jf. dog 2. pkt.«
4. I § 10, stk. 6, indsættes efter 1. pkt.:
»Ved overførsel som nævnt i § 7 a, stk. 2, 2. pkt., anven-
des dog værdien af den pågældendes indestående ved ud-
gangen af 1982 fratrukket den forholdsmæssige del af afgif-
ten som nævnt i stk. 4, 3. pkt.««
[Overgangsfradraget for opsparing i Lønmodtagernes Dyr-
tidsfond i forbindelse med omlægning til LD-aldersopspa-
ring]
Til § 2
6) I det under nr. 4 foreslåede § 7 a, stk. 2, ændres i 2. pkt.
»og 12 A.« til: »og 12 A og § 29 A, stk. 1, 3. pkt.«
[Mulighed for at overføre LD-aldersopsparing til suppleren-
de engangssum]
B e m æ r k n i n g e r
Til nr. 5
Ændringsforslaget træder i stedet for ændringsforslag nr.
2 i betænkningen, der trækkes tilbage. Med ændringsforslag
nr. 2 er pensionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4, fore-
slået ændret, og denne foreslåede ændring er med en enkelt
præcisering gentaget i nærværende ændringsforslag nr. 5,
der herudover vedrører en ændring af pensionsafkastbeskat-
ningslovens § 10, stk. 6.
Efter pensionsafkastbeskatningslovens § 10 friholdes den
del af formueafkastet på en pensionsordning, der relaterer
sig til opsparingen foretaget før udgangen af 1982, for be-
skatning. Friholdelsen gives i form af det såkaldte over-
gangsfradrag, hvor det samlede formueafkast på pensions-
ordningen nedsættes med forholdet mellem opsparingens
værdi ved udgangen af 1982 og opsparingens værdi ved ud-
gangen af det aktuelle indkomstår.
Til lovforslag nr. L 55 Folketinget 2014-15
AX016814
Overgangsfradraget gælder også Lønmodtagernes Dyr-
tidsfond og er reguleret i pensionsafkastbeskatningslovens §
10, stk. 4. For Lønmodtagernes Dyrtidsfond fritages den del
af beskatningsgrundlaget, der svarer til forholdet mellem
værdien af formuen ved udgangen af 1982 og ved udgangen
af indkomståret. Ved udbetaling efter den 31. december
1982 af et indestående i fonden eller ordningen formindskes
den opgjorte værdi af formuen i Lønmodtagernes Dyrtids-
fond ved udgangen af 1982 med værdien af den pågældende
kontohavers indestående ved udgangen af 1982.
Bestemmelsen i pensionsafkastbeskatningslovens § 10,
stk. 4, regulerer derimod ikke, hvad der sker, når en konto-
haver i Lønmodtagernes Dyrtidsfond vælger at omlægge sin
konto i fonden til en LD-aldersopsparing, i hvilken forbin-
delse der betales afgift efter pensionsbeskatningslovens § 14
A, stk. 2 eller 3.
Det foreslås at indsætte en regel i pensionsafkastbeskat-
ningslovens § 10, stk. 4, 3. pkt., der i sit indhold svarer til
reglen for beregning af overgangsfradraget ved overførsel,
herunder konvertering, af kapitalpension til aldersforsikring
og aldersopsparing, jf. pensionsafkastbeskatningslovens §
10, stk. 5. Efter denne regel skal den betalte pensionsafgift
ved en overførsel, herunder konvertering, efter pensionsbe-
skatningslovens § 41 A, stk. 2, fordeles forholdsmæssigt på
opsparingen før udgangen af 1982 og tilvæksten efter den 1.
januar 1983. Det medfører, at opsparingen foretaget før ud-
gangen af 1982 reduceres forholdsmæssigt, og friholdelsen
er derfor uændret efter konverteringen eller overførslen til
en aldersforsikring m.v.
Med den foreslåede ændring formindskes den opgjorte
værdi af formuen ved udgangen af 1982 i Lønmodtagernes
Dyrtidsfond ved omlægning af en LD-konto til en LD-al-
dersopsparing herefter på tilsvarende vis med den del af af-
giften efter pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 og 3,
der knytter sig til den beregnede værdi af kontoen ved ud-
gangen af 1982 set i forhold til det beløb, der på tidspunktet
for afgiftsbetalingen kunne være udbetalt fra kontoen, dvs.
af kontoens værdi umiddelbart før omlægningen til LD-al-
dersopsparing.
Det foreslås endvidere, jf. forslaget til et nyt 4. pkt. i pen-
sionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4, at når LD-alders-
opsparingen senere udbetales, reduceres den opgjorte værdi
af Lønmodtagernes Dyrtidsfonds formue ved udgangen af
1982 med værdien af kontohaverens indestående på dette
tidspunkt fratrukket den del af afgiften efter pensionsbeskat-
ningslovens § 14 A, stk. 2 og 3, der knytter sig til den bereg-
nede værdi af kontoen ved udgangen af 1982 set i forhold til
det beløb, der på tidspunktet for afgiftsbetalingen kunne væ-
re udbetalt fra kontoen, jf. ovenfor.
Dermed vil hele den oprindelige LD-kontos værdi ved
udgangen af 1982 være trukket ud af den opgjorte værdi af
formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved udgangen af
1982. Det svarer til, at den opgjorte værdi af formuen i Løn-
modtagernes Dyrtidsfond ved udgangen af 1982 efter gæl-
dende ret formindskes med hele værdien af kontohaverens
indestående på dette tidspunkt, når der sker almindelig ud-
betaling af en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. pen-
sionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4, 2. pkt., der i øv-
rigt foreslås konsekvensændret som følge af forslaget til et
nyt 4. pkt., jf. ovenfor.
Følgende eksempel illustrerer anvendelsen af den foreslå-
ede regel:
Eksempel
En LD-kontos del af Lønmodtagernes Dyrtidsfonds for-
mue ved udgangen af 1982: 8.000 kr.
Opsparing på kontoen umiddelbart før omlægningen til
LD-aldersopsparing: 80.000 kr.
Tilvækst efter den 1. januar 1983: 72.000 kr.
Vægtet afgift ved omlægning til LD-aldersopsparing:
37,5 pct. af 80.000 kr. = 30.000 kr. (Der ses bort fra, at op-
sparing foretaget før 1980 alene afgiftsbelægges med 22,5
pct.)
Afgift, der forholdsmæssigt knytter sig til opsparing fore-
taget før udgangen af 1982 = 30.000 * 8.000/80.000 = 3.000
kr.
Ved omlægning til LD-aldersopsparing nedsættes Løn-
modtagernes Dyrtidsfonds formue ved udgangen af 1982
derfor med 3.000 kr. efter forslaget, og den enkelte kontos
del af formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved udgangen
af 1982 formindskes tilsvarende.
Når LD-aldersopsparingen senere udbetales, nedsættes
værdien af Lønmodtagernes Dyrtidsfonds formue ved ud-
gangen af 1982 med 5.000 kr.
Ved overførsel af en pensionsordning til en anden pen-
sionsordning følger overgangsfradraget med. Efter pensions-
afkastbeskatningslovens § 10, stk. 6, anvendes værdien af
den pågældendes opsparing ved udgangen af 1982 som ud-
gangspunkt for beregning af fritagelse i den nye ordning.
Det gælder også ved overførsel fra en konto i Lønmodtager-
nes Dyrtidsfond.
Det foreslås, jf. forslaget til et nyt 2. pkt. i pensionsaf-
kastbeskatningslovens § 10, stk. 6, at ved overførsel af en
LD-aldersopsparing til en aldersforsikring, aldersopsparing
eller supplerende engangssum anvendes ved fastsættelsen af
overgangsfradraget i den nye ordning værdien af den pågæl-
dende kontohavers konto ved udgangen af 1982 fratrukket
den del af afgiften efter pensionsbeskatningslovens § 14 A,
stk. 2 og 3, der knytter sig til den beregnede værdi af kon-
toen ved udgangen af 1982 set i forhold til det beløb, der på
tidspunktet for afgiftsbetalingen kunne være udbetalt fra
kontoen, jf. ovenfor. Med andre ord anvendes den værdi,
hvormed formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved ud-
gangen af 1982 formindskes i forbindelse med overførslen,
jf. forslaget til nyt 4. pkt. i pensionsafkastbeskatningslovens
§ 10, stk. 4.
Det svarer til, at det efter gældende ret er den reducerede
1982-værdi af en aldersforsikring m.v., der anvendes som
udgangspunkt for beregning af fritagelse i den aldersforsik-
ring m.v., der sker overførsel til.
Til nr. 6
Med ændringsforslag nr. 1 som optrykt i betænkningen
indføres der adgang til, at LD-aldersopsparing uden skatte-
mæssige konsekvenser kan overføres til en supplerende en-
gangssum efter pensionsbeskatningslovens § 41 A, stk. 3.
2
Den civilretlige regulering af adgangen til at overføre
LD-aldersopsparing til andre pensionsordninger er fastsat i §
7 A, stk. 2, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. lov-
forslagets § 2, nr. 4. Det fremgår heraf, at LD-aldersopspa-
ring kan flyttes til en pensionsordning som nævnt i pen-
sionsbeskatningslovens §§ 10 A og 12 A, dvs. aldersforsik-
ring og aldersopsparing.
Med ændringsforslaget indsættes der i § 7 A, stk. 2, i lov
om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. lovforslagets § 2, nr. 4,
en henvisning til pensionsbeskatningslovens § 29 A, stk. 1,
3. pkt. Pensionsbeskatningslovens § 29 A, stk. 1, 3. pkt.,
fastsætter, at udbetalinger fra supplerende engangssummer
fra pensionskasser er skatte- og afgiftsfrie. Med ændrings-
forslaget indføres der flytteret for LD-aldersopsparing til
supplerende engangssummer i pensionskasser.
3