Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 2. december 2014

Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 2. december 2014
Forslag
til
Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, ligningsloven,
selskabsskatteloven og forskellige andre love
(Skattemæssige ændringer i lyset af lov om medarbejderinvesteringsselskaber)
§ 1
I aktieavancebeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1298 af 31. oktober 2013, som ændret ved § 5 i lov nr. 274
af 26. marts 2014 og § 1 i lov nr. 528 af 28. maj 2014,
foretages følgende ændringer:
1. I § 1, stk. 2, 2. pkt., indsættes efter »selskabsskattelovens
§ 2 C«: »samt andele i medarbejderinvesteringsselskaber
omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2 b«.
2. I § 26, stk. 1, ændres »stk. 2-6« til: »stk. 2-7«.
3. I § 26, stk. 2, indsættes efter 2. pkt.:
»Anskaffelsessummen for andele i et medarbejderinveste-
ringsselskab, hvor indbetalingen har været omfattet af lig-
ningslovens § 7 N, sættes til nul.«
4. I § 26 indsættes som stk. 7:
»Stk. 7. Ved opgørelse af gevinst på andele, hvor indbeta-
lingen har været omfattet af ligningslovens § 7 N, ses bort
fra andele, hvor indbetalingen ikke har været omfattet af lig-
ningslovens § 7 N. Ved opgørelse af gevinst og tab på ande-
le, hvor indbetalingen ikke har været omfattet af ligningslo-
vens § 7 N, ses bort fra andele, hvor indbetalingen har været
omfattet af ligningslovens § 7 N.«
5. I § 38, stk. 2, indsættes efter »beholdningen er«: »andele i
et medarbejderinvesteringsselskab, hvor der ved indbetalin-
gen er givet bortseelsesret, jf. ligningslovens § 7 N, eller«.
6. I § 38, stk. 3, 3. pkt., indsættes efter »succession«: », samt
for andele i et medarbejderinvesteringsselskab, hvor der ved
indbetalingen er givet bortseelsesret, jf. ligningslovens § 7
N«.
§ 2
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1403 af 7.
december 2010, som ændret bl.a. ved § 5 i lov nr. 1382 af
28. december 2011 og § 3 i lov nr. 922 af 18. september
2012 og senest ved § 2 i lov nr. 992 af 16. september 2014,
foretages følgende ændringer:
1. I § 43, stk. 1, indsættes som 3. pkt.:
»Tilsvarende anses beløb, som indbetales fra den enkelte
arbejdsgiver til et medarbejderinvesteringsselskab, jf. § 3 i
lov om medarbejderinvesteringsselskaber, og som for den
enkelte medarbejder ikke overstiger beløbsgrænsen på
30.000 kr. i ligningslovens § 7 N i kalenderåret, ikke for A-
indkomst.«
2. I § 43, stk. 2, indsættes som litra j:
»j) Udbytte og udlodninger fra medarbejderinvesterings-
selskaber, jf. ligningslovens § 7 N.«
3. I § 49 A, stk. 3, indsættes som nr. 7:
»7) Indbetalinger, som arbejdsgiveren foretager på vegne
af en medarbejderdeltager i et medarbejderinveste-
ringsselskab, jf. § 3 i lov om medarbejderinvesterings-
selskaber.«
4. I § 49 B, stk. 1, 3. pkt., ændres »§ 49 A, stk. 3, nr. 5 og 6,«
til: »§ 49 A, stk. 3, nr. 5-7,«.
§ 3
I konkursskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1242 af
27. oktober 2010, som ændret ved § 19 i lov nr. 529 af 26.
maj 2010, § 6 i lov nr. 591 af 18. juni 2012, § 20 i lov nr.
600 af 12. juni 2013 og § 4 i lov nr. 649 af 12. juni 2013,
foretages følgende ændring:
Til lovforslag nr. L 10 Folketinget 2014-15
Skattemin., j.nr. 13-6458614
AX016607
1. I § 2 ændres »nr. 1-2 a,« til: »nr. 1-2 b,«.
§ 4
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1041 af 15.
september 2014, foretages følgende ændring:
1. Efter § 7 M indsættes:
»§ 7 N. Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for
en medarbejderdeltager, jf. § 2, stk. 5, i lov om medarbej-
derinvesteringsselskaber, i et medarbejderinvesteringssel-
skab, jf. § 3 i lov om medarbejderinvesteringsselskaber,
medregnes ikke beløb, der indskydes af arbejdsgiveren i et
medarbejderinvesteringsselskab, der er registreret i Er-
hvervsstyrelsen, jf. § 7 i lov om medarbejderinvesteringssel-
skaber.
Stk. 2. Beløbet som nævnt i stk. 1 kan højst udgøre 7,5
pct. af medarbejderdeltagerens kontante løn minus arbejds-
markedsbidrag fra den pågældende arbejdsgiver i indkomst-
året, dog maksimalt 30.000 kr. årligt. Ved deltagelse i flere
medarbejderinvesteringsselskaber gælder grænsen for at
bortse fra arbejdsgivernes indskud på 30.000 kr. årligt for
den enkelte person.
Stk. 3. Ved indskud i selskaber med hjemsted i et andet
land inden for EU/EØS end Danmark er det en betingelse
for bortseelse efter stk. 1, at told- og skatteforvaltningen har
godkendt det pågældende selskab, herunder dets vedtægter,
og at godkendelsen ikke er tilbagekaldt, jf. stk. 7.
Stk. 4. Godkendelse efter stk. 3 sker, når følgende betin-
gelser er opfyldt:
1) Selskabet skal være gyldigt stiftet og registreret efter sit
hjemlands regler.
2) Selskabet skal kunne sidestilles med et medarbejderin-
vesteringsselskab med hjemsted i Danmark, jf. lov om
medarbejderinvesteringsselskaber.
3) Selskabet skal indvillige i at påtage sig de forpligtelser
m.v., der stilles til medarbejderinvesteringsselskaber
med hjemsted i Danmark.
4) Det skal være muligt via direktivet om gensidig bistand
mellem medlemsstaternes kompetente myndigheder in-
den for området direkte skatter, visse punktafgifter og
afgiftsbelastning af forsikringspræmier, en dobbeltbe-
skatningsoverenskomst eller anden aftale om udveks-
ling af oplysninger at verificere selskabets dokumenta-
tion vedrørende selskabet.
Stk. 5. Godkendelse kan kun ske, efter at told- og skatte-
forvaltningen har indhentet udtalelse fra Erhvervsstyrelsen
om, hvorvidt det pågældende selskab kan sidestilles med et
medarbejderinvesteringsselskab med hjemsted i Danmark,
jf. lov om medarbejderinvesteringsselskaber.
Stk. 6. Ved indskud i selskaber med hjemsted i et andet
land inden for EU/EØS end Danmark er det endvidere en
betingelse for bortseelse efter stk. 1, at vedtægtsændringer
godkendes af told- og skatteforvaltningen, ligesom selskabet
kun med told- og skatteforvaltningens godkendelse kan
foretage eller medvirke til ekstraordinære dispositioner, som
kan medføre risiko for, at vedtægten ikke kan overholdes,
eller at selskabet ikke fortsat vil kunne eksistere. Godken-
delser kan kun ske, efter at told- og skatteforvaltningen har
indhentet udtalelse fra Erhvervsstyrelsen om, hvorvidt ved-
tægtsændringerne og dispositionerne ville være blevet god-
kendt, hvis selskabet havde haft hjemsted i Danmark.
Stk. 7. Told- og skatteforvaltningen kan tilbagekalde en
godkendelse efter stk. 3, hvis betingelserne for godkendelse
ikke længere er opfyldt, eller hvis der uden told- og skatte-
forvaltningens godkendelse foretages vedtægtsændringer el-
ler dispositioner som nævnt i stk. 6. Tilbagekaldes godken-
delsen, medregnes værdien af medarbejderdeltagerens inve-
steringsandel ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst
på tidspunktet for tilbagekaldelsen.
Stk. 8. Omregning af fremmed valuta i forbindelse med
indeholdelse af indkomstskat af udbytter m.v. sker til Natio-
nalbankens middelkurs på indeholdelsestidspunktet.
Stk. 9. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
godkendelse af selskaber m.v. efter stk. 3, om efterfølgende
godkendelser efter stk. 6 og om tilbagekaldelse efter stk. 7.«
§ 5
I personskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 382 af 8.
april 2013, som ændret ved § 9 i lov nr. 433 af 16. maj 2012
og § 8 i lov nr. 1174 af 5. november 2014, foretages
følgende ændringer:
1. I § 4 indsættes efter stk. 5 som nyt stykke:
»Stk. 6. Uanset stk. 1, nr. 4 og 5, medregnes udbetalinger
og fortjenester samt afståelsessummer efter ligningslovens §
16 B vedrørende andele i medarbejderinvesteringsselskaber,
jf. ligningslovens § 7 N, stk. 1, og andele i medarbejderinve-
steringsselskabslignende selskaber, jf. ligningslovens § 7 N,
stk. 3, til den personlige indkomst.«
Stk. 6 og 7 bliver herefter stk. 7 og 8.
2. I § 4 a, stk. 2, 2. pkt., indsættes efter »ligningslovens § 16
A, stk. 5«: », og udbetalinger og fortjenester samt afståelses-
summer efter ligningslovens § 16 B vedrørende andele i
medarbejderinvesteringsselskaber, jf. ligningslovens § 7 N,
stk. 1, og andele i medarbejderinvesteringsselskabslignende
selskaber, jf. ligningslovens § 7 N, stk. 3«.
§ 6
I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1082 af
14. november 2012, som ændret bl.a. ved lov nr. 1381 af 28.
december 2011, § 10 i lov nr. 433 af 16. maj 2012, § 17 i
lov nr. 1354 af 21. december 2012, § 17 i lov nr. 600 af 12.
juni 2013, § 1 i lov nr. 792 af 28. juni 2013, § 2 i lov nr.
1347 af 3. december 2013 og § 6 i lov nr. 1637 af 26.
december 2013 og senest ved § 2 i lov nr. 528 af 28. maj
2014, foretages følgende ændringer:
1. I § 1, stk. 1, indsættes som nr. 2 b:
»2 b) registrerede medarbejderinvesteringsselskaber efter
§ 7 i lov om medarbejderinvesteringsselskaber,«.
2. I § 11, stk. 1, nr. 1, § 11 B, stk. 1, 1. pkt., § 11 C, stk. 1, 1.
pkt., to steder i § 13, stk. 1, nr. 2, 1. pkt., i § 17, stk. 1 og stk.
2
2, 1. pkt., og i § 31, stk. 1, 1. pkt., ændres »1-2 a,« til: »1-2
b,«.
3. I § 13, stk. 1, indsættes som nr. 4:
»4) Beløb, som indbetales til et medarbejderinvesterings-
selskab, jf. § 1, stk. 1, nr. 2 b, af medarbejderdeltage-
re.«
§ 7
I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1264 af 31.
oktober 2013, som ændret senest ved § 3 i lov nr. 528 af 28.
maj 2014, foretages følgende ændring:
1. I § 7, stk. 2, indsættes som nr. 6:
»6) Identiteten af det modtagende medarbejderinvesterings-
selskab ved indskud omfattet af kildeskattelovens § 43,
stk. 1, 3. pkt.«
§ 8
I lov om ferie, jf. lovbekendtgørelse nr. 202 af 22. februar
2013, som ændret ved § 3 i lov nr. 790 af 28. juni 2013, lov
nr. 512 af 26. maj 2014 og § 7 i lov nr. 720 af 25. juni 2014,
foretages følgende ændring:
1. § 26, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. Arbejdsgiveren beregner desuden feriegodtgørel-
se og ferietillæg af lønmodtagerens bidrag til
1) pensionsordninger m.v., der er omfattet af afsnit I i
pensionsbeskatningsloven,
2) arbejdsmarkedsbidrag i medfør af lov om arbejdsmar-
kedsbidrag,
3) den særlige pensionsopsparing i henhold til kapitel 5 c i
lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension og
4) medarbejderinvesteringsselskaber, jf. ligningslovens §
7 N.«
§ 9
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2. Ved opgørelsen af en kommunes slutskat og kirke-
skat for indkomståret 2015 efter § 16 i lov om kommunal
indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for den bereg-
nede virkning af de ændringer i udskrivningsgrundlaget for
kommuneskat og kirkeskat for 2015, der følger af bestem-
melsen i ligningslovens § 7 N, stk. 1, jf. denne lovs § 4.
Stk. 3. Den beregnede korrektion af kommunens slutskat
og kirkeskat efter stk. 2 fastsættes af økonomi- og indenrigs-
ministeren på grundlag af de oplysninger vedrørende ind-
komståret 2015, der foreligger pr. 1. maj 2017.
3