Fremsat den 19. november 2014 af skatteministeren (Benny Engelbrecht)

Fremsat den 19. november 2014 af skatteministeren (Benny Engelbrecht)
Forslag
til
Lov om ændring af ligningsloven og lov om ændring af lov om børnetilskud og
forskudsvis udbetaling af børnebidrag og lov om en børne- og ungeydelse
(Forhøjelse af loftet over fradrag for fagforeningskontingenter og beregning af ydelser i 2012 ved bopæl eller beskæftigelse i
Grønland og på Færøerne)
§ 1
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1041 af 15.
september 2014, foretages følgende ændring:
1. I § 13, stk. 1, 2. pkt., ændres »3.000 kr.« til: »6.000 kr.«
§ 2
I lov nr. 1398 af 23. december 2012 om ændring af lov
om børnetilskud og forskudsvis udbetaling af børnebidrag
og lov om en børne- og ungeydelse (Særligt børnetilskud til
selvvalgte eneforsørgere og tilpasning af optjeningsprincip-
pet for ret til børne- og ungeydelse og børnetilskud)
foretages følgende ændring:
1. I § 3 indsættes som stk. 3:
»Stk. 3. § 1, nr. 4, og § 2, nr. 1 og 3, har virkning fra og
med den 1. januar 2012.«
§ 3
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2. § 1 har virkning fra og med indkomståret 2015.
Stk. 3. Ved opgørelsen af en kommunes slutskat og kirke-
skat for indkomståret 2015 efter § 16 i lov om kommunal
indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for den bereg-
nede virkning af de ændringer i udskrivningsgrundlaget for
kommuneskat og kirkeskat for 2015, der følger af lignings-
lovens § 13, stk. 1, 2. pkt., som ændret ved denne lovs § 1,
nr. 1.
Stk. 4. Den beregnede korrektion af kommunens slutskat
og kirkeskat efter stk. 3 fastsættes af økonomi- og indenrigs-
ministeren på grundlag af de oplysninger vedrørende ind-
komståret 2015, der foreligger pr. 1. maj 2017.
Lovforslag nr. L 74 Folketinget 2014-15
Skattemin., j.nr. 13-5733898
AN011815
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
1. Indledning
Som led i Aftale om finansloven for 2015 mellem regerin-
gen (Socialdemokratiet og Radikale Venstre), Socialistisk
Folkeparti og Enhedslisten foreslås det at forhøje loftet over
fradraget for fagforeningskontingenter fra 3.000 kr. til 6.000
kr.
Herudover foreslås det at tilpasse optjeningsprincippet for
ret til børne- og ungeydelse og børnetilskud, således at pe-
rioder med bopæl eller beskæftigelse i Grønland og på Fæ-
røerne sidestilles med perioder med bopæl og beskæftigelse
i Danmark, for så vidt angår udbetaling af ydelser for 2012.
2. Lovforslagets formål og baggrund
Aftale om finansloven for 2015 udmøntes i lovgivning
ved blandt andet nærværende lovforslag. Nærværende lov-
forslag indeholder følgende element fra Aftale om finanslo-
ven for 2015:
ȯget fradrag for fagforeningskontingent
Regeringen, Socialistisk Folkeparti og Enhedslisten er
enige om at forhøje det nuværende loft over fradrag for fag-
foreningskontingenter til 6.000 kr. Ligesom i dag vil loftet
blive fastholdt nominelt fremover.
Forhøjelsen af fradraget vil understøtte en høj organisati-
onsgrad på arbejdsmarkedet. Det er en af grundstenene i den
danske arbejdsmarkedsmodel og en vigtig forudsætning for
et konstruktivt og effektivt samarbejde mellem lønmodtage-
re, arbejdsgivere og det offentlige. Samtidig forventes for-
højelsen af fradraget at medføre en øget disponibel indkomst
for omkring 1,3 mio. fagforeningsmedlemmer.«
Herudover foreslås det, at perioder med bopæl eller be-
skæftigelse i Grønland og på Færøerne sidestilles med perio-
der med bopæl eller beskæftigelse i Danmark i relation til
optjeningsprincippet for ret til børne- og ungeydelse og
ydelser efter børnetilskudsloven, for så vidt angår udbetalin-
ger i 2012.
Tilsvarende regler blev indført ved en lovændring i 2012,
men fik dengang først virkning fra og med den 1. januar
2013. Med forslaget tilsigtes således ikke en materiel æn-
dring af reglerne i børnetilskudsloven og børne- og unge-
ydelsesloven om optjeningsprincippet, men alene et ændret
virkningstidspunkt for denne lovændring, således at udbeta-
linger vedrørende 2012 også omfattes. Dermed vil perioder
med bopæl eller beskæftigelse i Grønland og på Færøerne
blive medregnet tilbage til det tidspunkt, da optjeningsprin-
cippet blev indført.
Forslaget vil betyde, at eksempelvis personer, der i 2012
flyttede til Danmark fra Grønland eller Færøerne, og som på
grund af optjeningsprincippet ikke har haft ret til fuld børne-
og ungeydelse eller ydelser efter børnetilskudsloven i 2012,
vil kunne få en fornyet behandling af deres sager vedrørende
2012, hvor der vil blive taget højde for perioder med bopæl
eller beskæftigelse i Grønland og på Færøerne.
3. Lovforslagets enkelte elementer
3.1. Forhøjelse af loftet over fradrag for
fagforeningskontingenter
3.1.1. Gældende ret
Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan der
fradrages udgifter til kontingenter til fagforeninger, arbejds-
giverforeninger og andre faglige sammenslutninger, der har
til hovedformål at varetage de økonomiske interesser for den
erhvervsgruppe, hvortil den skattepligtige hører.
Fradraget er betinget af, at den faglige forening, hvis den
er indberetningspligtig efter skattekontrollovens § 8 T, har
indberettet medlemmets kontingentbetalinger til SKAT.
Fradragsretten for fagforeningskontingenter er for løn-
modtagere begrænset til højst 3.000 kr. Fradraget gives ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Der er tale om et
ligningsmæssigt fradrag. Skatteværdien af et ligningsmæs-
sigt fradrag udgør ca. 30,6 pct. i 2014 i en kommune med en
skatteprocent svarende til landsgennemsnittet.
Selvstændigt erhvervsdrivende og selskaber m.v. (juridi-
ske personer) har også mulighed for at fradrage udgifter til
kontingent til en fagforening eller andre faglige sammen-
slutninger ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Loftet over fradrag for faglige kontingenter gælder dog ikke
for denne gruppe.
3.1.2. Lovforslaget
Det foreslås at forhøje loftet over fagforeningskontingen-
ter fra 3.000 kr. til 6.000 kr. fra og med indkomståret 2015.
Det betyder, at en lønmodtager fra og med indkomståret
2015 ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan få
et fradrag på op til 6.000 kr. for sine udgifter til fagfor-
eningskontingent.
Den foreslåede forhøjelse af loftet over fradrag for fagfor-
eningskontingenter medfører ingen ændringer i fradragsret-
ten for selvstændigt erhvervsdrivende og selskaber m.v. (ju-
ridiske personer).
3.2. Beregning af ydelser i 2012 ved bopæl eller
beskæftigelse i Grønland og på Færøerne
3.2.1. Gældende ret
Det såkaldte optjeningsprincip i § 2, stk. 1, nr. 7, i lov om
en børne- og ungeydelse og i § 5 a, stk. 1 og 2, i lov om bør-
netilskud og forskudsvis udbetaling af børnebidrag, blev
indført af den daværende regering (Venstre og Det Konser-
vative Folkeparti), Dansk Folkeparti og Liberal Alliance i
2010 med virkning fra 1. januar 2012. Optjeningsprincippet
betyder, at en person skal have en vis beskæftigelses- eller
bopælsperiode her i landet for at kunne modtage den fulde
2
børne- og ungeydelse og ydelser efter børnetilskudsloven.
Perioden er fastsat til 2 år ud af de seneste 10 år forud for
den periode, som udbetalingen vedrører.
Regeringen gennemførte med lov nr. 1398 af 23. decem-
ber 2012 en fremadrettet ændring af optjeningsprincippet,
således at perioder med bopæl eller beskæftigelse i Grøn-
land og på Færøerne medregnes fra den 1. januar 2013. Det
skete konkret ved at ændre den geografiske afgrænsning af
optjeningsprincippet fra »i Danmark« til »her i riget«.
I sommeren 2013 ændrede regeringen på baggrund af en
henvendelse fra Kommissionen administrationen af optje-
ningsprincippet, således at perioder i andre EU/EØS-lande
og Schweiz skal medregnes. Ændringen betyder, at Dan-
mark nu administrerer optjeningsprincippet i overensstem-
melse med sammenlægningsprincippet i artikel 6 i EF-for-
ordning nr. 883/2004 om koordinering af sociale sikrings-
ordninger. Ændringen er således en følge af EU-retten.
Grønland og Færøerne er ikke medlem af EU, og perioder
herfra medregnes først fra 2013. Personer, der i 2012 ek-
sempelvis lige var flyttet til Danmark fra Grønland eller Fæ-
røerne, har derfor ikke haft ret til fuld børne- og ungeydelse
m.v. til deres børn i 2012.
3.2.2. Lovforslaget
Det foreslås, at perioder med bopæl eller beskæftigelse i
Grønland og på Færøerne sidestilles med perioder med bo-
pæl eller beskæftigelse i Danmark i relation til optjenings-
princippet for ret til børne- og ungeydelse og ydelser efter
børnetilskudsloven, for så vidt angår udbetalinger for 2012.
Allerede ved lov nr. 1398 af 23. december 2012 blev den-
ne tilpasning af optjeningsprincippet vedrørende perioder
tilbagelagt i Grønland og på Færøerne indført, men først
med virkning fra og med den 1. januar 2013.
Med forslaget tilsigtes således ikke nogen materiel æn-
dring af bestemmelserne i børne- og ungeydelsesloven og
børnetilskudsloven, men blot et ændret - fremrykket - virk-
ningstidspunkt for den nævnte lovændring.
Forslaget vil betyde, at eksempelvis personer, der i 2012
flyttede til Danmark fra Grønland eller Færøerne, og som på
grund af optjeningsprincippet hidtil ikke har haft ret til fuld
børne- og ungeydelse eller ydelser efter børnetilskudsloven i
2012, vil kunne få en fornyet behandling af deres sager ve-
drørende 2012, hvor der vil blive taget højde for perioder
med bopæl eller beskæftigelse i Grønland og på Færøerne.
4. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
4.1. Forhøjelse af loftet over fradrag for
fagforeningskontingenter
Forhøjelsen af loftet over fagforeningskontingenter fra
3.000 kr. til 6.000 kr. skønnes at medføre, at fradragene for
fagforeningskontingenter stiger med ca. 2,7 mia. kr. i 2015.
Det umiddelbare mindreprovenu herved skønnes i 2015 at
udgøre ca. 810 mio. kr., jf. tabel 1. Efter tilbageløb og ad-
færd skønnes mindreprovenuet at udgøre ca. 570 mio. kr.
De følgende år vil mindreprovenuet være faldende, dels
på grund af den faldende skatteværdi af de ligningsmæssige
fradrag frem mod 2019, dels på grund af at loftet som hidtil
er fastsat nominelt og derfor ikke reguleres. Den faldende
skatteværdi betyder isoleret set, at den maksimale forhøjelse
på 3.000 kr. er ca. 120 kr. mindre værd i 2019 for den enkel-
te borger, mens den nominelle fastholdelse isoleret set
mindsker værdien af fradraget med op til ca. 25 kr. om året
for den enkelte borger.
For finansåret 2015 skønnes det umiddelbare mindrepro-
venu at udgøre ca. 450 mio. kr. Den resterende del af min-
dreprovenuet for 2015 vil blive udmøntet som overskydende
skat eller reduceret restskat i forbindelse med årsopgørelsen
for 2015 i foråret 2016.
Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser af forhøjelsen af loftet over fagforeningskontingenter fra 3.000 kr. til 6.000 kr.
Mio. kr. (2015-niveau)
Varig
virkning
2015 2016 2017 2018 2019 2020
Finans-
årsvirk-
ning 2015
Umiddelbart mindreprovenu 365 810 780 760 740 720 720 450
Mindreprovenu efter
tilbageløb 275 615 590 575 560 540 540 -
Mindreprovenu efter
tilbageløb og adfærd 255 570 550 535 520 505 505 -
Provenuvirkning for
kommunerne -700 -700 -705 -715 -715 -715 -
Forslaget skønnes at medføre et mindreprovenu for kom-
munerne på ca. 700 mio. kr., jf. tabel 1. Forslaget får dog in-
gen umiddelbare økonomiske virkninger for kommunerne
for indkomståret 2015, da det af tidsmæssige grunde ikke
har været muligt at indarbejde virkningen af forslaget i det
statsgaranterede udskrivningsgrundlag for 2015. For de
selvbudgetterende kommuner vil der ske en neutralisering af
lovforslagets virkning i forbindelse med afregningen af de
kommunale skatter vedrørende indkomståret 2015 i 2018.
Det eksisterende loft over fradrag for fagforeningskontin-
genter betragtes som en skattesanktion. Med forslaget skøn-
nes den eksisterende skattesanktion at blive mindsket sva-
rende til ca. 550 mio. kr. i 2015.
3
4.2. Beregning af ydelser i 2012 ved bopæl eller
beskæftigelse i Grønland og på Færøerne
Forslaget om at tilpasse optjeningsprincippet i relation til
perioder tilbagelagt i Grønland og på Færøerne, for så vidt
angår udbetalinger vedrørende 2012, skønnes med betydelig
usikkerhed at ville medføre en engangsudgift i 2015 på ca. 4
mio. kr. før tilbageløb og ca. 3 mio. kr. efter tilbageløb.
Det samlede lovforslag medfører ingen økonomiske kon-
sekvenser for regionerne.
5. Administrative konsekvenser for det offentlige
Det skønnes, at forslaget om forhøjelse af loftet over fag-
foreningskontingenter vil medføre engangsomkostninger til
tilretning af SKATs forskuds- og SLUT-systemer på i alt ca.
0,5 mio. kr.
Forslaget om beregning af ydelser i 2012 ved bopæl eller
beskæftigelse i Grønland og på Færøerne skønnes med bety-
delig usikkerhed at ville medføre merudgifter i 2015 på ca.
500.000 kr. til fornyet sagsbehandling i Udbetaling Dan-
mark vedrørende udbetaling af ydelser for 2012.
7. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet m.v.
Lovforslaget har ikke erhvervsøkonomiske konsekvenser.
8. Administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
Lovforslaget har ikke administrative konsekvenser for er-
hvervslivet.
9. Administrative konsekvenser for borgerne
For så vidt angår forslaget om forhøjelse af loftet over fra-
drag for fagforeningskontingenter, kan borgerne selv rette
deres forskudsopgørelse efter lovens ikrafttrædelse og få
gavn af skattelettelsen allerede i forskudsskatten for 2015.
Det forventes at kunne ske fra 1. februar 2015. Skattelettel-
sen vil også komme med i Autoforskud2015. De borgere,
som ikke retter eller får rettet deres forskudsopgørelse, vil få
skattelettelsen i forbindelse med årsopgørelsen i foråret
2016.
Herudover har forslaget ingen administrative konsekven-
ser for borgerne.
10. Miljømæssige konsekvenser
Lovforslaget har ikke miljømæssige konsekvenser.
11. Forholdet til EU-retten
Lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter. Det be-
mærkes, at den under afsnit 3.2.1. nævnte EF-forordning nr.
883/2004 om koordinering af sociale sikringsordninger ikke
er relevant i forhold til nærværende forslag, idet Grønland
og Færøerne er ikke medlem af EU.
12. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Et udkast til lovforslag om forhøjelse af loftet over fradrag
for fagforeningskontingenter har i perioden 19. september –
20. oktober 2014 været sendt i høring hos følgende myndig-
heder og organisationer m.v.: 3F, Advokatsamfundet, Am-
Cham Denmark, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, ATP,
BDO Kommunernes revision, Business Danmark, CEPOS,
Cevea, Dansk Arbejdsgiverforening, Dansk Byggeri, Dansk
Erhverv, Dansk Funktionærforbund, Dansk Gartneri, Dansk
Iværksætterforening, Dansk Journalistforbund, Dansk Land-
brugsrådgivning, Dansk Metal, Dansk Told- og Skattefor-
bund, Dansk Transport og Logistik, Danske Advokater,
Danske Regioner, Den Danske Dommerforening, Den Dan-
ske Skatteborgerforening, DI, Dommerfuldmægtigforenin-
gen, Domstolsstyrelsen, DVCA, Erhvervsstyrelsen – Team
Effektiv Regulering, Finansrådet, FOA, Foreningen af Råd-
givende Ingeniører, Forsikring & Pension, Frie Funktionæ-
rer, FSR – danske revisorer, FTF, HK-Kommunal, HK-Pri-
vat, HORESTA, Håndværksrådet, Ingeniørforeningen, Inter-
national Transport Danmark, KL, Kraka, Københavns Kom-
mune, LO, Landsskatteretten, Ledernes Hovedorganisation,
Borger- og Retssikkerhedschefen i SKAT, Realkreditrådet,
SKAT, Skatteankestyrelsen, SRF Skattefaglig Forening, Vi-
dencentret for Landbrug, Ældresagen.
Et udkast til lovforslag om beregning af ydelser i 2012
ved bopæl eller beskæftigelse i Grønland og på Færøerne
har i perioden fra den 10. oktober 2014 til den 24. oktober
2014 været i høring hos følgende myndigheder og organisa-
tioner m.v.: Advokatsamfundet, Akademikerne, Arbejderbe-
vægelsens Erhvervsråd, Ankestyrelsen, ATP, Borger- og
retssikkerhedschefen i SKAT, BUBL, Børne- og Kultur-
chefforeningen, Børnesagens Fællesråd, CEPOS, Cevea,
Danmarks Evalueringsinstitut, Danmarks Lærerforening,
Danmarks Vejlederforening, Dansk Arbejdsgiverforening,
Dansk Byggeri, Dansk Erhverv, Dansk Flygtningehjælp,
Dansk Friskoleforening, Dansk Gartneri, Dansk Landbrugs-
rådgivning, Dansk Socialrådgiverforening, Dansk Teknisk
Lærerforbund, Dansk Told- og Skatteforbund, Danske Ad-
vokater, Danske Erhvervsskoler, Danske Handicaporganisa-
tioner, Danske Produktionsskolers Lærerforening, Danske
Regioner, Danske Skoleelever, Danske underviserorganisa-
tioners Samråd, Danske Universiteter, Datatilsynet, De
Samvirkende Invalideorganisationer, Den Danske Skatte-
borgerforening, Det Centrale Handicapråd, Det Kriminal-
præventive Råd, Det Sociale Nævn, DI, Dokumentations- og
rådgivningscenter om racediskrimination, Efterskoleforenin-
gen, Ejendomsforeningen Danmark, Erhvervsstyrelsen –
Team Effektiv Regulering, Finansrådet, Finanssektorens Ar-
bejdsgiverforening, FOA, Foreningen af 10. klasseskoler i
Danmark, Foreningen af Danske Skatteankenævn, Forenin-
gen af Socialchefer i Danmark, Forsikring & Pension, For-
standerkredsen for Produktionsskoler, Forældreorganisatio-
nen Skole og Samfund, Frie Funktionærer, Frie Grundsko-
lers Fællesråd, FSR - danske revisorer, FTF, Fællesrådet for
Foreninger for Uddannelses- og Erhvervsvejledningen,
Grønlands Hjemmestyre, HK-Privat, ISOBRO, IT-Universi-
tetet, KL, Kraka, Kristelig Arbejdsgiverforening, Kristelig
Fagforening, Kræftens Bekæmpelse, Landsforeningen af
Opholdssteder, Landsforeningen af Ungdomsskoleledere,
Ledernes Hovedorganisation, Lejernes Landsorganisation i
Danmark, LO, Produktionsskoleforeningen, Rektorkollegiet,
Retssikkerhedssekretariatet, Rigsombuddet på Færøerne,
4
Rigsrevisionen, Rådet for Etniske Minoriteter, Rådet for So-
cialt Udsatte, Sammenslutningen af Landbrugets Arbejdsgi-
verforeninger, Skatteankestyrelsen, Skolelederforeningen,
SRF Skattefaglig Forening, Sundhedskartellet, Ungdom-
mens Uddannelsesvejledning, Ungdomsboligrådet, Ældre-
boligrådet, Ældremobiliseringen, Ældresagen.
13. Sammenfattende skema
Samlet vurdering af konsekvenser af lovforslaget
Positive konsekvenser/mindre udgifter Negative konsekvenser/merudgifter
Økonomiske konsekvenser for det offent-
lige
Ingen Vedr. forhøjelse af loftet over fradrag for
fagforeningskontingenter:
Forslaget skønnes at medføre et årligt
umiddelbart mindreprovenu på ca. 810
mio. kr. og ca. 570 mio. kr. efter tilbage-
løb og adfærd. Det varige mindreprovenu
udgør ca. 255 mio. kr. årligt efter tilbage-
løb og adfærd.
Forslaget medfører et mindreprovenu for
kommunerne på ca. 700 mio. kr. i 2015.
Vedr. beregning af ydelser i 2012 ved bo-
pæl eller beskæftigelse i Grønland og på
Færøerne:
Forslaget skønnes med betydelig usikker-
hed at medføre en engangsudgift i 2015 på
ca. 4 mio. kr. Efter tilbageløb skønnes ud-
giften at udgøre ca. 3 mio. kr.
Administrative konsekvenser for det of-
fentlige
Ingen Vedr. forhøjelse af loftet over fradrag for
fagforeningskontingenter:
Det skønnes, at forslaget vil medføre en-
gangsomkostninger til tilretning af for-
skuds- og SLUT-systemerne på i alt ca.
0,5 mio. kr.
Vedr. beregning af ydelser i 2012 ved bo-
pæl eller beskæftigelse i Grønland og på
Færøerne:
Forslaget skønnes med betydelig usikker-
hed at ville medføre merudgifter i 2015 på
ca. 500.000 kr. til fornyet sagsbehandling
i Udbetaling Danmark vedrørende udbeta-
ling af ydelser for 2012.
Økonomiske konsekvenser for erhvervsli-
vet
Ingen Ingen
Administrative konsekvenser for er-
hvervslivet
Ingen Ingen
Administrative konsekvenser for borgerne Ingen Vedr. forhøjelse af loftet over fradrag for
fagforeningskontingenter:
Borgerne kan selv rette deres forskudsop-
gørelse efter lovens ikrafttrædelse og få
gavn af skattelettelsen allerede i forskuds-
skatten for 2015. Det forventes at kunne
ske fra 1. februar 2015. Skattelettelsen vil
også komme med i Autoforskud2015.
Miljømæssige konsekvenser Ingen Ingen
Forholdet til EU-retten Lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.
5
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
Til § 1
Til nr. 1
Det foreslås at forhøje loftet over fradrag for fagforenings-
kontingenter. Forslaget betyder, at lønmodtagere fra og med
indkomståret 2015 kan få fradrag for op til 6.000 kr. pr. år
for udgifter til fagforeningskontingenter. Hermed forhøjes
loftet over fradrag for fagforeningskontingenter fra 3.000 kr.
til 6.000 kr. årligt. Udgifter til fagforeningskontingenter, der
overstiger beløbsgrænsen på 6.000 kr. pr. år, kan ikke fra-
drages.
Loftet over fradrag for fagforeningskontingenter gælder
som hidtil ikke for selvstændigt erhvervsdrivende og selska-
ber m.v. (juridiske personer).
Der ændres ikke i øvrigt i betingelserne for at få fradrag
for fagforeningskontingenter. Som hidtil er det således en
betingelse, at kontingentbetalingen sker til en fagforening
eller anden faglig sammenslutning, der har til hovedformål
at varetage de økonomiske interesser for den erhvervsgrup-
pe, hvortil den skattepligtige hører.
Fradragsretten er ligeledes som hidtil betinget af, at den
faglige forening, hvis den er indberetningspligtig efter skat-
tekontrollovens § 8 T, har indberettet kontingentudgiften til
SKAT.
Til § 2
Til nr. 1
Efter de gældende regler i lov om en børne- og ungeydelse
§ 2, stk. 1, nr. 7, og lov om børnetilskud og forskudsvis ud-
betaling af børnebidrag § 5 a, stk. 1 og 2, sidestilles perioder
med bopæl eller beskæftigelse i Grønland og på Færøerne
med perioder tilbagelagt i Danmark i relation til optjenings-
princippet. Disse regler blev indført ved lov nr. 1398 af 23.
december 2012 og havde virkning fra 1. januar 2013. For-
målet med denne lovændring var at sidestille bopæls- og be-
skæftigelsesperioder inden for hele rigsfællesskabet.
Med forslaget om at indsætte et nyt stk. 3 i ændringsloven
er der ikke tale om en materiel ændring af bestemmelserne i
børne- og ungeydelsesloven og børnetilskudsloven. Der er
alene tale om at fremrykke virkningstidspunktet for den før-
nævnte lovændring fra den 1. januar 2013 til den 1. januar
2012. Dermed sidestilles bopæls- og beskæftigelsesperioder
i Grønland og på Færøerne med perioder tilbagelagt i Dan-
mark i relation til optjeningsprincippet for så vidt angår
2012. Ændringen vedrører således alene udbetaling af ydel-
ser vedrørende 2012.
Til § 3
Til stk. 1
Det foreslås, at forslaget om at forhøje loftet over fagfor-
eningskontingenter træder i kraft dagen efter bekendtgørel-
sen i Lovtidende. Det er vigtigt, at lovforslaget træder i kraft
hurtigst muligt, så SKAT kan tilrette systemerne med hen-
blik på, at der tages højde for ændringen, når borgerne evt.
ændrer deres forskudsopgørelse for 2015.
Det foreslås ligeledes, at forslaget om beregning af ydel-
ser i 2012 ved bopæl eller beskæftigelse i Grønland og på
Færøerne træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovti-
dende.
Det indebærer, at arbejdet med at behandle sager om ud-
betaling af ydelser for 2012 kan påbegyndes hurtigst muligt.
Det vil være Udbetaling Danmark, som skal varetage
sagsbehandlingen, når lovforslaget er trådt i kraft. Det vil i
vidt omfang kunne ske af egen drift. Det gælder de tilfælde,
hvor danske statsborgere (dvs. også grønlændere og færin-
ger) har haft nedsat ydelse i 2012, og hvor personerne har
perioder med bopæl eller beskæftigelses fra Grønland og
Færøerne, der nu skal medtages ved beregningen af ydelsen.
Det gælder ligeledes statsborgere i EU/EØS-lande og
Schweiz samt statsborgere i andre lande (tredjelande), i det
omfang disse er indrejst til Danmark direkte fra Grønland og
Færøerne.
Udbetaling Danmark vurderer, at der vil være en meget
beskeden persongruppe, som det ikke umiddelbart vil være
muligt at udsøge systemmæssigt, og som derfor selv vil
skulle rette henvendelse til Udbetaling Danmark for at få en
sag behandlet. Det drejer sig om personer fra såkaldte tred-
jelande (udenfor EU og EØS-området og Schweiz), der ikke
indrejser direkte fra Grønland og Færøerne til Danmark,
men har tidligere perioder fra Grønland og Færøerne, som
nu skal medregnes ved beregningen af ydelser.
Det foreslås, at fremrykke tidspunktet for hvornår perioder
med bopæl eller beskæftigelse i Grønland eller på Færøerne
skal medregnes i relation til optjeningsprincippet til det tids-
punkt, da optjeningsprincippet blev indført. Tidspunktet
fremrykkes således fra den 1. januar 2013 til den 1. januar
2012. Virkningstidspunktet vil dermed ligge forud for ikraft-
trædelsestidspunktet for lovændringen. Det bemærkes i den
forbindelse, at der er tale om en udelukkende begunstigende
ændring.
Til stk. 2
Det foreslås, at forslaget om at forhøje loftet over fagfor-
eningskontingenter har virkning fra og med indkomståret
2015.
Til stk. 3 og 4
De foreslåede bestemmelser i stk. 3 og 4 indebærer, at de
økonomiske virkninger af lovforslaget for indkomståret
2015 neutraliseres for kommunerne og folkekirken, for så
vidt angår de kommuner, der for 2015 vælger at budgettere
med deres eget skøn over udskrivningsgrundlaget for den
personlige indkomstskat.
6
Det skyldes, at det tidsmæssigt ikke har været muligt at
indarbejde konsekvenserne af lovforslaget i det statsgarante-
rede kommunale udskrivningsgrundlag for 2015.
Den foreslåede forhøjelse af fradragsloftet vil medføre et
fald i udskrivningsgrundlaget i forhold til det udmeldte
statsgaranterede udskrivningsgrundlag, jf. også bemærknin-
gerne om de økonomiske konsekvenser for kommunerne i
de almindelige bemærkninger.
For de af kommunerne, der evt. for 2015 vælger at bud-
gettere med deres eget skøn over udskrivningsgrundlaget,
vil efterreguleringen af indkomstskatten, herunder også kir-
keskatten, for 2015, som opgøres i 2017 og afregnes i 2018,
blive korrigeret efter denne bestemmelse.
7
Bilag 1
Lovforslaget sammenholdt med gældende lov
Gældende formulering Lovforslaget
§ 1
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1041 af
15. september 2014, foretages følgende ændring:
§ 13. Ved opgørelsen af den skattepligtige ind-
komst kan fradrages udgifter til kontingenter til
arbejdsgiverforeninger, fagforeninger og andre
faglige sammenslutninger, der har til hovedformål
at varetage de økonomiske interesser for den er-
hvervsgruppe, hvortil den skattepligtige hører.
Det årlige fradrag efter 1. pkt. kan ikke overstige
et beløb på 3.000 kr. 2. pkt. finder dog ikke an-
vendelse for selvstændigt erhvervsdrivende og
selskaber m.v. (juridiske personer). Erstatninger
eller ydelser, der udbetales til medlemmerne af
sammenslutninger som nævnt i 1. pkt., medregnes
til modtagerens skattepligtige indkomst, jf. dog
§§ 30 og 31.
Stk. 2. ----
1. I § 13, stk. 1, 2. pkt., ændres »3.000 kr.« til:
»6.000 kr.«
§ 2
I lov nr. 1398 af 23. december 2012 om ændring
af lov om børnetilskud og forskudsvis udbetaling
af børnebidrag og lov om en børne- og ungeydelse
(Særligt børnetilskud til selvvalgte eneforsørgere
og tilpasning af optjeningsprincippet for ret til bør-
ne- og ungeydelse og børnetilskud) foretages føl-
gende ændring:
§ 3. - - - 1. I § 3 indsættes som stk. 3:
»Stk. 3. § 1, nr. 4, og § 2, nr. 1 og 3, har virkning
fra og med den 1. januar 2012.«
§ 3
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendt-
gørelsen i Lovtidende.
Stk. 2. § 1 har virkning fra og med indkomståret
2015.
8
Stk. 3. Ved opgørelsen af en kommunes slutskat
og kirkeskat for indkomståret 2015 efter § 16 i lov
om kommunal indkomstskat korrigeres den opgjor-
te slutskat for den beregnede virkning af de æn-
dringer i udskrivningsgrundlaget for kommuneskat
og kirkeskat for 2015, der følger af ligningslovens
§ 13, stk.1, 2. pkt., som ændret ved denne lovs § 1,
nr. 1.
Stk. 4. Den beregnede korrektion af kommunens
slutskat og kirkeskat efter stk. 3 fastsættes af øko-
nomi- og indenrigsministeren på grundlag af de op-
lysninger vedrørende indkomståret 2015, der fore-
ligger pr. 1. maj 2017.
9