Fremsat den 5. november 2014 af skatteministeren (Benny Engelbrecht)

Fremsat den 5. november 2014 af skatteministeren (Benny Engelbrecht)
Forslag
til
Lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre love
(Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensioner og rabat på afgiften ved udbetaling fra eller
omlægning af konti i Lønmodtagernes Dyrtidsfond)
§ 1
I pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 586
af 24. maj 2013, som ændret ved § 6 i lov nr. 513 af 7. juni
2006, § 5 i lov nr. 1460 af 17. december 2013 og § 2 i lov
nr. 1500 af 18. december 2013, foretages følgende
ændringer:
1. § 14 A affattes således:
»§ 14 A. Ved udbetaling efter lov om Lønmodtagernes
Dyrtidsfond betales en afgift på 40 pct., jf. dog stk. 2-5, af
den del af udbetalingen, der hidrører fra overskud, som til-
skrives den enkelte lønmodtagers konto i fonden, første
gang for perioden efter den 31. december 1979. Af den øvri-
ge del af udbetalingen betales en afgift på 25 pct., jf. dog
stk. 2-5.
Stk. 2. Er en eller flere af betingelserne for udbetaling ef-
ter § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond opfyldt
den 31. marts 2015, betales ved anmodninger i perioden 1.
april 2015 til 31. december 2015 om udbetaling en afgift på
37,5 pct. af den del af udbetalingen, som tilskrives den en-
kelte lønmodtagers konto, første gang for perioden efter den
31. december 1979. Af den øvrige del af udbetalingen beta-
les en afgift på 22,5 pct.
Stk. 3. Opfyldes en af betingelserne for udbetaling efter §
2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond den 1. april
2015 eller senere, betales ved udbetaling en afgift på 37,5
pct. af den del af udbetalingen, der hidrører fra overskud,
som tilskrives den enkelte lønmodtagers konto i fonden, før-
ste gang for perioden efter den 31. december 1979, når an-
modning om udbetaling sker senest ét år efter, at betingelsen
for udbetaling er opfyldt, jf. dog 3. og 4. pkt. Af den øvrige
del af udbetalingen betales en afgift på 22,5 pct. En ny frist,
jf. 1. pkt., påbegyndes, hvis den pågældende lønmodtager
opnår ret til udbetaling efter en anden af betingelserne i § 2,
stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond. Ved opfyldel-
se af betingelsen for udbetaling efter § 2, stk. 1, nr. 7, i lov
om Lønmodtagernes Dyrtidsfond finder afgiftssatserne i 1.
og 2. pkt. anvendelse uanset, hvornår anmodningen om ud-
betaling sker.
Stk. 4. Ved udbetaling til et bo efter § 2, stk. 2, i lov om
Lønmodtagernes Dyrtidsfond betales afgift med satserne i
stk. 3, 1. og 2. pkt., såfremt lønmodtageren på dagen for
dødsfaldet ikke var fyldt 60 år, eller udbetaling til lønmodta-
geren dagen før dødsfaldet kunne ske mod betaling af afgift
efter disse satser. Har lønmodtageren opretholdt sin opspa-
ring i Lønmodtagernes Dyrtidsfond mod betaling af afgift
efter stk. 5, pålægges udbetaling til boet ikke afgift.
Stk. 5. Ved opretholdelse af en opsparing i Lønmodtager-
nes Dyrtidsfond efter § 2 a, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes
Dyrtidsfond betales afgift efter stk. 2 og 3. Opretholdelse af
kontoen efter betaling af afgift efter stk. 3 behandles som en
udbetaling i relation til § 38. Afgiften beregnes af det beløb,
der på tidspunktet for afgiftsbetalingen kunne være udbetalt
fra kontoen. Senere udbetalinger pålægges ikke afgift og
skal heller ikke medregnes ved opgørelsen af den skatteplig-
tige indkomst.
Stk. 6. § 32, stk. 1, og §§ 36-39, 45 og 46 finder tilsvaren-
de anvendelse på LD-opsparing i Lønmodtagernes Dyrtids-
fond. § 45 finder tilsvarende anvendelse på LD-aldersopspa-
ring i Lønmodtagernes Dyrtidsfond.
Stk. 7. Ved beregning af afgift efter § 25 for en ordning
omfattet af §§ 10, 11 eller 12, hvortil der efter § 41 er over-
ført beløb fra en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. §
7 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, anvendes regler-
ne i stk. 1 på den del af udbetalingen, der hidrører fra det
overførte beløb, jf. dog stk. 8-10.
Stk. 8. Er en eller flere af betingelserne for udbetaling ef-
ter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, for en ordning omfattet af §§
10, 11 eller 12, hvortil der i 2015 er overført beløb fra en
konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. § 7 a i lov om Løn-
modtagernes Dyrtidsfond, opfyldt den 31. marts 2015, an-
Lovforslag nr. L 55 Folketinget 2014-15
Skattemin., j.nr. 14-4371532
AN011808
vendes reglerne i stk. 2 på den del af udbetalingen, der hid-
rører fra det overførte beløb, og som sker i perioden 1. april
2015 til 31. december 2015. Ved overførsel, herunder kon-
vertering, som nævnt i § 25, stk. 1, nr. 9, af en sådan ord-
ning finder 1. pkt. tilsvarende anvendelse, hvis den pågæl-
dende opfylder betingelserne for udbetaling efter § 25, stk.
1, nr. 1-5 og 8.
Stk. 9. Opfyldes en af betingelserne for udbetaling efter §
25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, den 1. april 2015 eller senere for en
ordning omfattet af §§ 10, 11 eller 12, hvortil der den 1. ja-
nuar 2015 eller senere er overført beløb fra en konto i Løn-
modtagernes Dyrtidsfond, jf. § 7 a i lov om Lønmodtagernes
Dyrtidsfond, anvendes reglerne i stk. 3, 1. og 2. pkt., på den
del af udbetalingen, der hidrører fra det overførte beløb, når
udbetalingen sker senest ét år efter, at betingelserne for ud-
betaling er opfyldt. En ny frist, jf. 1. pkt., påbegyndes, hvis
den pågældende ejer opnår ret til udbetaling efter en anden
af betingelserne i § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8. Ved opfyldelse af
betingelsen for udbetaling efter § 2, stk. 1, nr. 7, i lov om
Lønmodtagernes Dyrtidsfond finder afgiftssatserne i stk. 3
anvendelse uanset, hvornår anmodningen om udbetaling
sker. Ved overførsel, herunder konvertering, som nævnt i §
25, stk. 1, nr. 9, inden for perioden på ét år i 1. pkt., jf. dog
3. pkt., finder 1. og 2. pkt. tilsvarende anvendelse.
Stk. 10. Ved udbetaling efter ejerens død af en ordning
omfattet af §§ 10, 11 eller 12, hvortil der den 1. januar 2015
eller senere er overført beløb fra en konto i Lønmodtagernes
Dyrtidsfond, jf. § 7 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond,
betales afgift af den del af udbetalingen, der hidrører fra det
overførte beløb under anvendelse af satserne i stk. 2, såfremt
lønmodtageren på dagen for dødsfaldet ikke var fyldt 60 år,
eller udbetalingen til lønmodtageren dagen før dødsfaldet
kunne ske mod betaling af afgift efter disse satser, jf. stk. 8
og 9.«
2. I § 41 A indsættes som stk. 3:
»Stk. 3. Overførsel af en LD-aldersopsparing til en alders-
forsikring eller aldersopsparing behandles ikke som en ud-
og indbetaling.«
§ 2
I lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. lovbekendt-
gørelse nr. 1109 af 9. oktober 2014, foretages følgende
ændringer:
1. Overskriften før § 2 affattes således:
»Kapitel 2
Omlægning til LD-aldersopsparing og udbetaling«
2. Efter § 2 indsættes:
Ȥ 2 a. Et medlem, der opfylder kravene til udbetaling, jf.
§ 2, stk. 1, nr. 1-9, mod betaling af afgift efter pensionsbe-
skatningslovens § 14 A, stk. 2 eller 3, kan i stedet for udbe-
taling vælge, at kontoen opretholdes mod betaling af den
nævnte afgift.
Stk. 2. Et indestående i Lønmodtagernes Dyrtidsfond,
hvor der ikke er betalt afgift benævnes LD-opsparing, mens
et indestående i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, hvor der er
betalt afgift, jf. stk. 1, benævnes LD-aldersopsparing.
Stk. 3. Når afgiften er betalt, jf. stk. 1, vil det tilbagevæ-
rende beløb kunne udbetales efter § 2 eller behandles i over-
ensstemmelse med § 3.«
3. I § 7 a, stk. 1, 1. pkt., ændres »pensionsinstitut« til: »pen-
sionsinstitut, jf. stk. 2«.
4. I § 7 a indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2. Indeståendet på en LD-opsparing i Lønmodtager-
nes Dyrtidsfond kan flyttes til en pensionsordning som
nævnt i pensionsbeskatningslovens § 41, stk. 1, nr. 7. Inde-
ståendet på en LD-aldersopsparing, jf. § 2 a, kan flyttes til
en pensionsordning som nævnt i pensionsbeskatningslovens
§§ 10 A og 12 A.«
Stk. 2-4 bliver herefter stk. 3-5.
§ 3
I lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., jf. lovbekendtgø-
relse nr. 348 af 8. april 2014, som ændret ved § 5 i lov nr.
720 af 25. juni 2014 og § 6 i lov nr. 722 af 25. juni 2014,
foretages følgende ændring:
1. I § 74 j, stk. 5, indsættes som 4. pkt.:
»1. og 2. pkt. finder tilsvarende anvendelse for LD-alders-
opsparing efter § 2 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtids-
fond.«
§ 4
I lov om fleksydelse, jf. lovbekendtgørelse nr. 943 af 25.
august 2014, foretages følgende ændring:
1. I § 18, stk. 3, indsættes som 4. pkt.:
»1. og 2. pkt. finder tilsvarende anvendelse for LD-alders-
opsparing efter § 2 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtids-
fond.«
§ 5
I lov om delpension, jf. lovbekendtgørelse nr. 940 af 25.
august 2014, foretages følgende ændring:
1. I § 4 a, stk. 3, indsættes som 4. pkt.:
»1. og 2. pkt. finder tilsvarende anvendelse for LD-alders-
opsparing efter § 2 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtids-
fond.«
§ 6
I lov nr. 922 af 18. september 2012 om ændring af
pensionsbeskatningsloven og forskellige andre love
(Afskaffelse af fradragsret m.v. for indbetalinger til
kapitalpension), som ændret ved § 24 i lov nr. 1354 af 21.
december 2012 og § 10 i lov nr. 792 af 28. juni 2013,
foretages følgende ændring:
2
1. I § 13, stk. 5, 1. og 3. pkt., stk. 6, 1. og 3.-5. pkt., og stk. 7,
ændres »2013 og 2014« til: »2013, 2014 og 2015«.
§ 7
I lov nr. 1354 af 21. december 2012 om ændring af
skattekontrolloven, kildeskatteloven og forskellige andre
love (Udvidelse af årsopgørelsesordningen, indberetning af
udbytter m.v.), som ændret ved § 11 i lov nr. 792 af 28. juni
2013, foretages følgende ændring:
1. To steder i § 25, stk. 11, 2. pkt., og i 3. og 4. pkt., ændres
»2013 og 2014« til: »2013, 2014 og 2015«.
§ 8
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2015.
Stk. 2. Pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 5, 2. pkt.,
som affattet ved denne lovs § 1, nr. 1, finder anvendelse på
anmodninger om opretholdelse af opsparing i Lønmodtager-
nes Dyrtidsfond mod betaling af afgift, der sker den 1. janu-
ar 2016 eller senere.
3
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
Indholdsfortegnelse
1. Indledning
2. Lovforslagets enkelte elementer
2.1. Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensioner til 2015
2.1.1. Gældende ret
2.1.2. Lovforslaget
2.2. Rabat på afgiften af udbetaling fra og konvertering af konti i Lønmodtagernes Dyrtidsfond
2.2.1. Gældende ret
2.2.2. Lovforslaget
2.3. Lønmodtagernes Dyrtidsfond – flytteret og omlægning
2.3.1. Gældende ret
2.3.2. Lovforslaget
2.4. Bruttoficering af LD-aldersopsparing til brug for fastsættelse af grundlaget for beregning af efterløn m.v.
2.4.1. Gældende ret
2.4.2. Lovforslaget
3. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
3.1. Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensioner til 2015
3.2. Rabat på afgiften af udbetaling fra og konvertering af konti i Lønmodtagernes Dyrtidsfond
3.3. Lønmodtagernes Dyrtidsfond – flytteret og omlægning
3.4. Bruttoficering af LD-aldersopsparing til brug for fastsættelse af grundlaget for beregning af efterløn m.v.
4. Administrative konsekvenser for det offentlige
5. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet
6. Administrative konsekvenser for erhvervslivet
7. Administrative konsekvenser for borgerne
8. Miljømæssige konsekvenser
9. Forholdet til EU-retten
10. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
11. Sammenfattende skema
1. Indledning
Regeringen (Socialdemokraterne og Radikale Venstre),
SF og Enhedslisten har den 3. oktober 2014 opnået en for-
ståelse om en pensionspakke.
Lovforslaget har til formål at udmønte forståelsen om pen-
sionspakken.
Det foreslås for det første at forlænge den eksisterende af-
giftsrabat på 2,7 procentpoint med ét år til 2015 af overførs-
ler, herunder konverteringer, af en fradragsberettiget kapital-
pension eller supplerende engangsydelse til en ikke-fra-
dragsberettiget aldersopsparing m.v. henholdsvis suppleren-
de engangssum.
Det foreslås for det andet at nedsætte afgiften på udbeta-
linger fra Lønmodtagernes Dyrtidsfond med 2,5 procent-
point.
Ved fremlæggelsen af finanslovforslaget for 2015 i august
måned blev det faktiske underskud skønnet til 3,0 pct. af
BNP. Siden er der kommet nye foreløbige nationalregn-
skabstal, som viser en lavere vækst i første halvår af 2014
end lagt til grund i augustvurderingen. Ligeledes er forvent-
ningerne til væksten i udlandet nedjusteret. Disse nye oplys-
ninger om dansk og international økonomi betyder, at risi-
koen for, at det faktiske underskud kommer på den forkerte
side af EU-grænsen på 3 pct. af BNP, er øget.
Pensionspakken sikrer, at man fortsat kan understøtte
vækst og beskæftigelse, samtidig med, at den reducerer risi-
koen for, at Danmark modtager en ny EU-henstilling.
Det forventes, at pensionspakken samlet set vil forbedre
den offentlige saldo med ¾ pct. af BNP i 2015. Forbedrin-
gen i den offentlige saldo forudsættes alene anvendt til at af-
drage på den offentlige gæld.
2. Lovforslagets enkelte elementer
2.1. Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af
eksisterende kapitalpensioner til 2015
2.1.1. Gældende ret
Ved skattereformen i juni 2012 blev der indført adgang til
at overføre, herunder konvertere, eksisterende fradragsberet-
tigede kapitalpensioner og supplerende engangsydelser til
aldersopsparing og -forsikring henholdsvis supplerende en-
gangssum mod betaling af den afgift, som pålægges rettidi-
ge udbetalinger fra kapitalpension eller supplerende en-
4
gangsydelse, jf. lov nr. 922 af 18. september 2012 om æn-
dring af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre love
(Afskaffelse af fradragsret m.v. for indbetalinger til kapital-
pension).
Overførsler, herunder konverteringer, der er foretaget i
2013, eller som foretages i 2014, pålægges imidlertid alene
en afgift på 37,3 pct. (af ordningens værdi pr. 31. december
1979 udgør afgiften 23,31 pct.). Overførsler, herunder kon-
verteringer, der foretages i 2015 og senere, pålægges den
normale afgift på 40 pct. (af værdien pr. 31. december 1979
udgør afgiften 25 pct.). Det vil sige, at der ved overførsler,
herunder konverteringer, i 2013 og 2014 af fradragsberetti-
get kapitalpension m.v. til en ikke-fradragsberettiget alders-
opsparing m.v. opnås en afgiftsrabat på 2,7 procentpoint.
Rettidige udbetalinger fra fradragsberettigede kapitalpen-
sioner og supplerende engangsydelser i overensstemmelse
med udbetalingsvilkårene, der er sket i 2013, eller som sker
i 2014, pålægges ligeledes kun en afgift på 37,3 pct. Herved
opnås, at udbetalinger af eksisterende kapitalpensioner og
supplerende engangsydelser sker til samme afgiftssats, hvad
enten pensionsordningen udbetales direkte eller overføres,
herunder konverteres, til en ikke-fradragsberettiget aldersop-
sparing m.v., der herefter udbetales.
Førtidige udbetalinger fra eksisterende kapitalpensioner
og supplerende engangsydelser, der er foretaget i 2013 eller
som foretages i 2014, pålægges en afgift på 49,84 pct. Fra
og med 2015 udgør afgiften 52 pct.
Ved skattereformen i 2012 gjaldt afgiftsrabatten alene
overførsler, herunder konverteringer, og udbetalinger i
2013. Ved aftale om en vækstplan i 2013 blev afgiftsrabat-
ten forlænget med ét år til også at gælde i 2014, jf. lov nr.
792 af 28. juni 2013 om ændring af selskabsskatteloven, lov
om afgift af lønsum m.v., kulbrinteskatteloven og forskelli-
ge andre love (Aftaler om Vækstplan DK m.v. – nedsættelse
af skattesatsen for selskaber, forhøjelse af lønsumsafgiften
for finansielle virksomheder og fastholdelse af selskabsskat-
tesatsen for kulbrinteindkomst m.v.).
2.1.2. Lovforslaget
Det foreslås, at den afgiftsrabat på som hovedregel 2,7
procentpoint, der kan opnås ved at overføre, herunder kon-
vertere, en fradragsberettiget kapitalpension eller suppleren-
de engangsydelse til en ikke-fradragsberettiget aldersopspa-
ring m.v. henholdsvis supplerende engangssum, forlænges
med ét år til 2015. Det medfører, at der ved overførsler, her-
under konverteringer, af kapitalpensioner og supplerende
engangsydelser i 2015 opnås de samme afgiftsrabatter som i
2013 og 2014.
2.2. Rabat på afgiften af udbetaling fra og konvertering af
konti i Lønmodtagernes Dyrtidsfond
2.2.1. Gældende ret
Lovgivningen om Lønmodtagernes Dyrtidsfond (LD) hø-
rer under Beskæftigelsesministeriet, mens reglerne om be-
skatning af udbetalinger fra LD hører under Skatteministeri-
et.
LD forvalter i dag på vegne af knap 730.000 medlemmer
en formue med en samlet markedsværdi på 54,5 mia. kr. pr.
30. juni 2014.
For en person, der var fuldtidsansat i perioden fra
1977-79, blev der til LD indbetalt et beløb på 4.368 kr. Det-
te beløb er for et medlem, der ikke selv har valgt investe-
ringspuljer, vokset til over 123.000 kr. pr. 30. juni 2014. For
medlemmer, der har valgt investeringspuljer, kan beløbet
være større eller mindre.
Det opsparede beløb udbetales som en engangssum, når
medlemmet ønsker det, efter at medlemmet er fyldt 60 år.
Udbetaling kan endvidere ske før det fyldte 60. år ved til-
kendelse af førtidspension, tilkendelse af pension fra en
godkendt pensionsordning, tjenestemandspension eller tje-
nestemandslignende pension, tilkendelse af erstatning for
tab af erhvervsevne på 50 procent eller mere, flytning fra
Danmark for at tage varigt ophold i udlandet og ved livs-
truende sygdom. Endvidere udbetales beløbet ved død til
dødsboet.
LD er skattepligtig efter pensionsafkastbeskatningsloven.
Efter pensionsafkastbeskatningsloven beskattes afkastet af
de opsparede midler med 15,3 pct.
Der betales en afgift på 40 pct. af den del af udbetalinger-
ne, der er afkast efter den 31. december 1979, og 25 pct. af
resten, dvs. indbetalinger og værditilvækst til og med den
31. december 1979. Den sammenvejede afgiftssats ligger
dermed typisk tæt på 40 pct. For nogle medlemmer, der har
valgt investeringspuljer, kan den sammenvejede afgiftssats
dog være noget lavere på grund af tab på aktiver, som LD-
opsparingen har været anbragt i.
En del af indeståendet på en kapitalpension kan stamme
fra overførsel af beløb fra LD. En overførsel af beløb fra LD
til en kapitalpension, samt i øvrigt til en ratepension eller en
pensionsordning med løbende udbetalinger, behandles ikke
som en ind- og udbetaling i pensionsbeskatningsloven. Det
betyder, at overførslen er afgiftsfri, at der ikke opnås fra-
dragsret for overførslen til pensionsordningen, og at over-
førslen ikke medregnes ved opgørelsen af beløbsgrænser
m.v. i pensionsbeskatningsloven.
Bliver en sådan kapitalpension udbetalt i 2013 eller 2014
ved den pensionsberettigedes pensionsalder, nedsatte funkti-
ons- eller erhvervsevne, livstruende sygdom eller død, og er
beløbet, der er overført fra LD, overført den 14. august 2012
eller senere, beregnes afgiften af den del af udbetalingen,
der hidrører fra det overførte beløb efter reglerne om afgift
af udbetalinger fra LD. Afgiften af denne del af udbetalin-
gen udgør dermed 40 pct. af tilvæksten fra og med den 1. ja-
nuar 1980 og 25 pct. af indbetalinger og værditilvækst til og
med den 31. december 1979. Det vil sige, at der ikke gives
afgiftsrabat på denne del af udbetalingen fra sådanne kapi-
talpensioner. Det samme gælder, hvis kapitalpensionen ef-
terfølgende overføres, herunder konverteres, til en aldersfor-
sikring eller aldersopsparing.
5
2.2.2. Lovforslaget
Det foreslås at nedsætte afgiften på udbetalinger fra løn-
modtagernes konti i LD. Afgiftssatsen på 40 pct. nedsættes
med 2,5 procentpoint til 37,5 pct. Afgiftssatsen på 25 pct.
nedsættes ligeledes med 2,5 procentpoint til 22,5 pct.
Efter forslaget skal de nedsatte afgiftssatser anvendes ved
udbetaling i tre situationer.
For det første skal de anvendes, når udbetalingen sker ef-
ter en anmodning, der indgives til LD i perioden fra den 1.
april 2015 og indtil udgangen af 2015 af personer, der er
fyldt 60 år inden den 1. april 2015, og andre, der inden dette
tidspunkt opfylder betingelserne for udbetaling af kontoen i
LD.
For det andet skal de anvendes ved udbetaling til perso-
ner, der fylder 60 år den 1. april 2015 eller senere, og andre,
der opfylder betingelserne for udbetaling af kontoen i LD
den 1. april 2015 eller senere, når anmodningen herom sker
senest ét år efter, at betingelserne for udbetaling er opfyldt.
Dermed får de pågældende personer samme mulighed for
afgiftsrabat som de personer, der allerede den 1. april 2015
opfylder betingelserne for udbetaling af deres konto i LD.
For det tredje skal de reducerede afgiftssatser anvendes,
hvis lønmodtageren som alternativ til udbetaling af LD-kon-
toen til de reducerede afgiftssatser vælger at fremrykke beta-
lingen af afgift af LD-kontoen, men lader opsparingen fort-
sætte i LD. Ved udbetaling af denne opsparing vil beløbet til
sin tid være skatte- og afgiftsfrit.
Det foreslås endvidere, at beløb, der den 1. januar 2015 el-
ler senere overføres fra LD til en kapitalpension, ved rettidig
udbetaling behandles på samme måde, som hvis de var ble-
vet stående i LD i relation til muligheden for afgiftsnedsæt-
telse.
For beløb, der er overført fra LD til en kapitalpension i pe-
rioden fra den 14. august 2012 til og med den 31. december
2014, vil fortsat gælde, at afgiften af den del af udbetalin-
gen, eller overførslen, herunder konverteringen, til alders-
forsikring eller aldersopsparing, der hidrører fra det overfør-
te beløb, beregnes med de fulde satser på 40 og 25 pct. Be-
løb, der er overført til en kapitalpension før den 14. august
2012 vil ligeledes skulle afgiftsbelægges med de fulde satser
på 40 og 25 pct., medmindre udbetalingen eller overførslen,
herunder konverteringen, til aldersforsikring eller aldersop-
sparing sker i 2015, hvor afgiftssatserne vil udgøre 37,3 pct.
og 23,31 pct. af hele kapitalpensionen, herunder beløbet, der
hidrører fra LD.
Det foreslås, at overførsel af en LD-aldersopsparing til en
aldersforsikring eller aldersopsparing er afgiftsfri, og at det
overførte beløb ikke medregnes ved opgørelsen af beløbs-
grænsen på 28.100 kr. (2014-niveau) for indbetaling til al-
dersforsikring og aldersopsparing.
2.3. Lønmodtagernes Dyrtidsfond – flytteret og omlægning
2.3.1. Gældende ret
Efter de gældende regler er der i LD mulighed for under
særlige omstændigheder at få udbetalt eller flyttet indeståen-
det. Flytningen af midler fra LD til andre pensionsordninger
er omfattet af pensionsbeskatningslovens bestemmelser her-
om. Ved en udbetaling skal der betales afgift efter pensions-
beskatningsloven.
Efter gældende ret er det ikke muligt at afgiftsberigtige
opsparingen og lade denne afgiftsberigtigede opsparing for-
blive i LD.
Efter de gældende regler om opsparing i LD kan flytning
ske til livsforsikringsselskaber, pensionskasser eller penge-
institutter m.v., der opretter ordninger, som er omfattet af
pensionsbeskatningsloven.
2.3.2. Lovforslaget
Det foreslås, at der ud over den traditionelle opsparing i
LD også etableres en ordning, hvor medlemmer af LD kan
vælge, at LD omlægger opsparingen således, at der inden
tidspunktet, hvor medlemmet vælger at få udbetalt opsparin-
gen, betales afgift af opsparingen.
Denne nye opsparingstype i LD foreslås at blive benævnt
LD-aldersopsparing. Det foreslås, at LD-aldersopsparing i
øvrigt følger gældende regelsæt – herunder reglerne for ud-
betaling – for opsparinger i LD.
Der ydes en afgiftsrabat ved såvel udbetaling som omlæg-
ning af indeståendet i LD.
Dette medfører, at LD for fremtiden vil have to sideløben-
de typer af konti i form af den traditionelle opsparing, hvor
opsparingen ikke er afgiftsberigtiget, og LD-aldersopspa-
ring, hvor opsparingen er afgiftsberigtiget.
Det foreslås, at der for begge typer af konti gives kontoha-
veren mulighed for at flytte midlerne til en anden pensions-
ordning inden for rammerne af pensionsbeskatningsloven.
2.4. Bruttoficering af LD-aldersopsparing til brug for
fastsættelse af grundlaget for beregning af efterløn m.v.
2.4.1. Gældende ret
Efter de gældende regler om efterløn, fleksydelse og del-
pension medfører opsparing på pensionsordninger, der er
omfattet af afsnit I i pensionsbeskatningsloven, at efterløn,
fleksydelse og delpension nedsættes. Der sker herunder ned-
sættelse for opsparing i LD.
Der sker dog ikke nedsættelse for opsparing i Arbejdsmar-
kedets Tillægspension samt pensionsordninger, som er om-
fattet af pensionsbeskatningslovens § 2, nr. 4, litra c-f, (in-
validepension, ægtefælle- eller samleverpension og børne-
pension).
Efter de gældende regler skal pengeinstitutter, livsforsik-
ringsselskaber og pensionskasser m.v. indberette værdien af
de omfattede pensionsrettigheder et halvt år, før medlemmet
når efterlønsalderen. Det bemærkes, at fleksydelsesalderen
og delpensionsalderen svarer til efterlønsalderen.
For pensionsordninger med løbende, livsvarige udbetalin-
ger indberettes et beregnet, årligt, livsvarigt beløb, og for
andre pensionsordninger indberettes depotværdien. De ind-
6
berettede beløb er før skat. Indberetningen sker til et pensi-
onsregister (PERE), som administreres af SKAT.
Er der tale om en aldersforsikring efter § 10 A, aldersop-
sparing efter § 12 A eller supplerende engangssum efter §
29 A i pensionsbeskatningsloven, skal pengeinstituttet og
pensionskassen m.v. inden indberetningen bruttoficere de-
potet, idet de tre pensionstyper er beskattede ved oprettelsen
og/eller indbetalingen.
Bruttoficeringen sker ved, at depotværdien af den del af
ordningen, som hidrører fra indbetalinger, der forfaldt efter
den 31. december 1979, og afkastet på ordningen siden den-
ne dag, divideres med 0,627. Resten af depotværdien brutto-
ficeres ved at dividere med 0,767.
Der skal dog ikke ske bruttoficering af den del af ordnin-
gen, som hidrører fra en arbejdstagers egne indbetalinger før
den 1. januar 1972, samt fra afkastet heraf frem til tidspunk-
tet for indberetningen af værdien af depotet.
Efter de gældende regler om efterløn, fleksydelse og del-
pension skal pensionsbeløb, der udbetales i overensstem-
melse med pensionsordningens aldersvilkår mellem med-
lemmets fyldte 60. år og efterlønsalderen, medregnes i be-
regningsgrundlaget for nedsættelse af ydelsen.
Pengeinstituttet og pensionskassen m.v., herunder LD,
skal ved indberetningen et halvt år før efterlønsalderen såle-
des også indberette den udbetalte pensionsordning. De udbe-
talte pensionsbeløb skal indberettes med et beløb før skat.
Hvis der er tale om en udbetalt aldersopsparing, aldersfor-
sikring eller supplerende engangssum, skal depotet af pensi-
onsordningen bruttoficeres inden indberetningen.
2.4.2. Lovforslaget
Den afgiftsrabat, der gives mulighed for ved fremrykning
af afgiftsbetalingen af opsparing i LD, vil umiddelbart bety-
de en mindre nedsættelse af efterløn, fleksydelse og delpen-
sion og dermed en forøgelse af udgiften til ydelsen. Det
skyldes, at beregningsgrundlaget for nedsættelsen for opspa-
ring i LD vil blive mindre, fordi den afgiftsberigtigede op-
sparing vil indgå i beregningsgrundlaget med et beskattet
beløb i stedet for med et ubeskattet beløb.
Det er ikke hensigten, at fremrykningen af beskatningen
af opsparing i LD skal ændre på beregningsgrundlaget for
nedsættelse af efterløn, fleksydelse og delpension.
Det foreslås derfor, at LD skal indberette værdien af depo-
tet af afgiftsberigtiget opsparing (LD-aldersopsparing) med
en bruttoværdi.
Forslaget indebærer herunder, at LD ved udbetaling af en
LD-aldersopsparing, som finder sted efter personens fyldte
60. år, men før efterlønsalderen, også skal bruttoficere op-
sparingen ved indberetningen til PERE. Hvis der ved udbe-
taling før efterlønsalderen først betales afgift af opsparingen
i LD ved udbetalingen, er opsparingens bruttoværdi kendt
for LD, og der er i den forbindelse ikke behov for at brutto-
ficere opsparingen.
En person, der i 2015 eller senere afgiftsberigtiger eller får
udbetalt opsparing fra LD inden for fristen for afgiftsberigti-
gelse med de reducerede satser, vil i de allerfleste tilfælde
være omfattet af to afgiftssatser i forbindelse med afgiftsbe-
rigtigelsen/udbetalingen. Der betales således 37,5 pct. af den
del af opsparingen, der hidrører fra overskud, som tilskrives
den enkelte kontohavers konto i fonden, første gang for pe-
rioden efter den 31. december 1979 og 22,5 pct. af den øvri-
ge del af opsparingen, dvs. af værdien af kontoen pr. 31. de-
cember 1979.
Efter de gældende regler skal der ske bruttoficering af al-
dersopsparing, aldersforsikring og supplerende engangssum,
som alle tre er beskattede pensionsopsparinger, som beskre-
vet i afsnit 2.4.1.
De gældende bruttoficeringsfaktorer svarer tilnærmelses-
vis til de bruttoficeringsfaktorer, der ville skulle anvendes i
forhold til opsparing i LD for at bringe opsparingen op på
niveauet før afgiftsberigtigelsen. Af administrationshensyn
foreslås det, at de gældende bruttoficeringsfaktorer også skal
gælde for opsparing i LD, der afgiftsberigtiges eller udbeta-
les med afgiftsrabat.
Forslaget medfører, at den del af opsparingen, der hidrører
fra overskud, som tilskrives den enkelte kontohavers konto i
fonden, første gang for perioden efter den 31. december
1979, bruttoficeres ved at dividere med 0,627. Den øvrige
del af opsparingen bruttoficeres ved at dividere med 0,767.
De foreslåede bruttoficeringsfaktorer betyder blandt andet,
at i de tilfælde, hvor en person har overflyttet den afgiftsbe-
rigtigede opsparing i LD til en aldersopsparing, aldersforsik-
ring eller supplerende engangssum, skal pensions- eller pen-
geinstituttet anvende de samme bruttoficeringsfaktorer på
hele pensionsordningen. Hvis bruttoficeringsfaktorerne for
opsparing i LD præcist skulle modsvare afgiftsrabatten, ville
det betyde, at pensions- eller pengeinstituttet skulle anvende
op til fire bruttoficeringsfaktorer på den samme opsparing;
en til to bruttoficeringsfaktorer på den del, der vedrører den
oprindelige aldersopsparing, og en til to bruttoficeringsfak-
torer på den del, der vedrører opsparingen i LD.
Formålet med bruttoficeringen er, at efterløns-, fleksydel-
ses- og delpensionsmodtagerne i udgangspunktet ikke skal
stilles anderledes end, hvis opsparingen ikke havde været af-
giftsberigtiget. De foreslåede bruttoficeringsfaktorer bety-
der, at beregningsgrundlaget for nedsættelse af efterløn,
fleksydelse og delpension som altovervejende udgangspunkt
ikke bliver højere end den værdi, LD-opsparingen ville have
haft, hvis den ikke havde været beskattet.
3. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
Lovforslaget indebærer, at der gives en rabat på beskat-
ningen af kapitalpensioner/supplerende engangsydelser og
LD-opsparinger, der udbetales rettidigt eller overføres, her-
under konverteres, til en ikke-fradragsberettiget ordning. For
kapitalpensioner og supplerende engangsydelser udgør ra-
batten 2,7 procent af grundlaget, mens den for LD-opsparin-
gen foreslås at udgøre 2,5 procent. Rabatordningerne inde-
bærer, at der sker en fremrykning af beskatningen af kapital-
pensioner m.v. og LD-opsparing, hvorved de fremtidige
skatteindtægter bortfalder.
7
Samlet skønnes lovforslaget at medføre et umiddelbart
merprovenu på ca. 14,9 mia. kr. i 2015, mens der i de føl-
gende år bliver tale om et mindreprovenu svarende til de
skatteindtægter, der ellers ville være kommet i fravær af den
fremrykkede beskatning, jf. tabel 1. Målt i varig virkning
skønnes lovforslaget at medføre et årligt mindreprovenu på
ca. 15 mio. kr.
Isoleret set skønnes forlængelsen af perioden, hvor kapi-
talpensioner og supplerende engangsydelser, der udbetales
rettidigt eller overføres, herunder konverteres, til en ikke-
fradragsberettiget ordning, med stor usikkerhed at medføre
et umiddelbart merprovenu på ca. 6 mia. kr. i 2015, mens ra-
bat for udbetalinger og omlagt LD-opsparing skønnes at
medføre et umiddelbart merprovenu på ca. 8,9 mia. kr. i
2015, jf. også nedenfor.
Tabel 1. De samlede provenumæssige konsekvenser af lovforslaget
2015-niveau, Mio kr.
Varig
virkning 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Finansårs-
virkning
2015
Umiddelbar provenuvirkning i alt -25 14.900 -95 -45 5 30 -20 14.900
- Heraf 4.1 Rabatordningen for kapitalpensi-
oner -5 6.000 -320 -320 -320 -320 -320 -
- Heraf 4.2 Rabat for LD- udbetalinger m.v. -20 8.900 225 275 325 350 300 -
Provenuvirkning efter tilbageløb -20 14.925 -40 10 35 60 10 -
- Heraf 4.1 Rabatordningen for kapitalpensi-
oner -5 6.000 -315 -315 -315 -315 -315 -
- Heraf 4.2 Rabat for LD udbetalinger m.v. -15 8.925 275 325 350 375 325 -
Provenuvirkning efter tilbageløb og ad-
færd -20 14.925 -40 10 35 60 10 -
- Heraf 4.1 Rabatordningen for kapitalpensi-
oner -5 6.000 -315 -315 -315 -315 -315 -
- Heraf 4.2 Rabat for LD-udbetalinger m.v. -15 8.925 275 325 350 375 325 -
Anm: Der er også indregnet effekten af, at førtidspensionister m.fl. kan få udbetalt deres LD-opsparing før alder 60 med rabat.
For finansåret 2015 skønnes lovforslaget at medføre et en-
gangsprovenu på ca. 14,9 mia. kr. Forslaget har ingen øko-
nomiske konsekvenser for kommuner og regioner.
3.1. Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af
eksisterende kapitalpensioner til 2015
Generelt betyder rabatordningen dels, at de oprindelige af-
giftsbetalinger i forbindelse med rettidige udbetalinger bli-
ver fremrykket, dels et engangs mindreprovenu for staten
svarende til værdien af rabatten. Størrelsen af henholdsvis
betalingsforskydningerne og engangs mindreprovenuet vil
således være stigende med antallet af personer, der gør brug
af rabatordningen.
Det skønnes med stor usikkerhed, at forlængelsen af ra-
batperioden vil medføre et umiddelbart merprovenu på ca. 6
mia. kr., svarende til, at der omlægges kapitalpensioner og
supplerende engangsydelse for ca. 16 mia. kr. Det varige
mindreprovenu skønnes at udgøre ca. 5 mio. kr.
3.2. Rabat på afgiften af udbetaling fra og konvertering af
konti i Lønmodtagernes Dyrtidsfond
Denne del af lovforslaget medfører, at alle personer, der i
2015 er 60 år eller derover, vil kunne få udbetalt deres LD-
opsparing med rabat eller betale en særlig, lav afgiftssats
mod, at deres fremtidige udbetalinger er skattefrie. For 2016
og fremefter omfatter rabatten kun de personer, som fylder
60 år i det pågældende indkomstår, hvorfor provenuet frem-
adrettet vil være væsentligt lavere.
Det skønnes, at LD’s formue primo 2015 udgør ca. 54
mia. kr. Heraf skønnes godt 50 pct. at kunne henføres til
personer, der i 2015 er 60 år eller derover, svarende til en
formue på knap 28 mia. kr. Det er beregningsteknisk forud-
sat, at alle personer benytter sig af rabatordningen, hvorfor
afgiftsbetalingerne i 2015 samlet skønnes at udgøre ca. 10,2
mia. kr. Dertil kommer et beskedent merprovenu fra de før-
tidspensionister m.fl., der også har gavn af rabatordningen.
Imidlertid betyder rabatordningen også, at de forventede
indtægter fra LD ved en videreførelse af gældende regler i
2015 udebliver. Disse skønnes at udgøre ca. 1,3 mia. kr., så-
ledes at merprovenuet samlet set skønnes at udgøre ca. 8,9
mia. kr.
I 2016 skønnes ca. 4 mia. kr. af LD’s formue at kunne
henføres til personer, der fylder 60 år. Det skønnes på denne
baggrund, at provenuet umiddelbart vil udgøre ca. 1,5 mia.
kr., mens det forventede provenu fra LD ved en videreførel-
se af gældende regler skønnes at udgøre ca. 1,3 mia. kr. Der-
med skønnes det umiddelbare merprovenu i 2016 at udgøre
ca. 225 mio. kr., jf. tabel 1.
3.3. Lønmodtagernes Dyrtidsfond – flytteret og omlægning
Forslaget har ingen provenumæssige konsekvenser.
8
3.4. Bruttoficering af LD-aldersopsparing til brug for
fastsættelse af grundlaget for beregning af efterløn m.v.
Bruttoficeringen har til hensigt at sikre, at efterlønsmodta-
gerne ikke stilles anderledes end efter de nuværende regler.
En videreførelse af uændrede regler ville være forbundet
med en merudgift til efterløn, fleksydelse og delpension.
Med lovforslaget skønnes udgifterne til efterløn, fleksydelse
og delpension omtrent at være uændret.
4. Administrative konsekvenser for det offentlige
Lovforslaget skønnes at medføre engangsudgifter til it-ud-
vikling på 0,9 mio. kr.
5. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet
Afgiftsrabatten ved udbetaling af og omlægning af LD-
kontoen vil i 2015 betyde, at LD ekstraordinært skal realise-
re aktiver til betaling af afgift for de personer, som ønsker at
konvertere deres LD-opsparing til en ikke-fradragsberettiget
ordning. Udfordringerne begrænses dog af, at det kun er
personer på 60 år eller derover, som har mulighed for at an-
vende rabatten i 2015.
6. Administrative konsekvenser for erhvervslivet
Lovforslaget medfører administrative konsekvenser for
Lønmodtagernes Dyrtidsfond, idet der vil være administra-
tivt arbejde forbundet med at administrere en ny opsparings-
type. De administrative konsekvenser er ikke kvantificeret
nærmere.
7. Administrative konsekvenser for borgerne
Lovforslaget har ingen administrative konsekvenser for
borgerne.
8. Miljømæssige konsekvenser
Lovforslaget har ingen miljømæssige konsekvenser.
9. Forholdet til EU-retten
Lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.
10. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Et udkast til lovforslag er den 31. oktober 2014 sendt i
ekstern høring med svarfrist den 19. november 2014. Hørin-
gen har ikke kunnet afsluttes inden fremsættelsen, ligesom
det ikke er muligt at have en høringsperiode på fire uger.
Det skyldes, at forståelsen om pensionspakken først blev op-
nået den 3. oktober 2014, og at lovforslaget skal vedtages
inden årsskiftet, således at forlængelsen af afgiftsrabatten på
udbetaling og overførsel, herunder konvertering af kapital-
pension til aldersforsikring eller aldersopsparing, kan få
virkning fra årsskiftet. Et udkast til lovforslaget er sendt i
ekstern høring hos følgende myndigheder og organisationer
m.v.: Advokatsamfundet, Akademikerne, Arbejderbevægel-
sens Erhvervsråd, ASE, ATP, Beskæftigelsesrådet, borger-
og retssikkerhedschefen i SKAT, CEPOS, Cevea, Dansk
Aktionærforening, Dansk Arbejdsgiverforening, Dansk Er-
hverv, Danske Advokater, Danske Regioner, Danish Ventu-
re Capital and Private Equity Association, Den Danske
Skatteborgerforening, DI, Finansrådet, Finanstilsynet, For-
eningen Danske Revisorer, Forsikring & Pension, FSR-dan-
ske revisorer, FTF, HK-Kommunal, HK-Privat, Håndværks-
rådet, InvesteringsFondsBranchen, KL, Kraka, Kristelig Ar-
bejdsgiverforening, Kristelig Fagforening, Landsskatteret-
ten, Ledernes Hovedorganisation, LO, Lønmodtagernes
Dyrtidsfond, Nasdaq OMX Copenhagen A/S, Nationalban-
ken, SKAT, Skatteankestyrelsen, SRF Skattefaglig For-
ening, Videncentret for Landbrug og Ældre Sagen.
12. Sammenfattende skema
Samlet vurdering af konsekvenser af lovforslaget
Positive konsekvenser/mindre- udgifter Negative konsekvenser/merudgifter
Økonomiske konsekvenser for det of-
fentlige
Samlet set skønnes lovforslaget at medføre
et umiddelbart merprovenu på ca. 14,9 mia.
kr. i 2015. Forslaget har ingen økonomiske
konsekvenser for kommuner og regioner.
Målt i varig virkning skønnes lovforslaget
at medføre et mindreprovenu på ca. 15
mio. kr. årligt efter tilbageløb og adfærd.
Administrative konsekvenser for det
offentlige
Ingen Lovforslaget skønnes at medføre engangs-
udgifter til it-udvikling på 0,9 mio. kr.
Økonomiske konsekvenser for er-
hvervslivet
Ingen Afgiftsrabatten ved udbetaling af og om-
lægning af LD-kontoen vil i 2015 betyde,
at LD ekstraordinært skal realisere aktiver
til betaling af afgiften. Udfordringerne
herved begrænses dog af, at LD først vil
skulle udbetale LD-konti til reducerede af-
giftssatser fra den 1. april 2015.
9
Administrative konsekvenser for er-
hvervslivet
Ingen Lovforslaget medfører administrative kon-
sekvenser for Lønmodtagernes Dyrtids-
fond, idet der vil være administrativt ar-
bejde forbundet med at administrere en ny
opsparingstype. De administrative konse-
kvenser er ikke kvantificeret nærmere.
Administrative konsekvenser for bor-
gerne
Ingen Ingen
Miljømæssige konsekvenser Ingen Ingen
Forholdet til EU-retten Lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
Til § 1
Til nr. 1
Pensionsbeskatningslovens § 14 A fastsætter de afgiftssat-
ser, der skal finde anvendelse på udbetalinger fra LD og fra
beløb, der er overført fra LD til en kapitalpension (opsparing
i pensionsøjemed og kapitalforsikring i pensionsøjemed)
omfattet af pensionsbeskatningsloven. Da der foreslås flere
ændringer af beskatningen af udbetalinger fra LD, foreslås
det at affatte pensionsbeskatningslovens § 14 A på ny.
Til stk. 1
De foreslåede regler i stk. 1 er en videreførelse af gælden-
de ret. Det fremgår af bestemmelsen, at ved udbetaling efter
lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond betales en afgift på 40
pct., jf. dog stk. 2-5, af den del af udbetalingerne, der tilskri-
ves den enkelte kontohavers konto i fonden, første gang for
perioden efter den 31. december 1979. Af den øvrige del af
udbetalingen betales en afgift på 25 pct., jf. dog stk. 2-5.
Den ændrede affattelse af bestemmelsen i forhold til den
gældende indeholder kun ændringer af sproglig karakter og
dermed ingen indholdsmæssige ændringer.
Til stk. 2
Efter § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond
kan en kontohaver, for hvem der er indbetalt beløb i medfør
af lov om midlertidig indbetaling fra staten til Arbejdsmar-
kedets Tillægspension af visse dyrtidsportioner, kræve ud-
betaling af beløbet med tillæg af, hvad der er tilskrevet kon-
tohaverens konto i medfør af § 6 g i lov om Lønmodtager-
nes Dyrtidsfond.
Efter § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond
kan en kontohaver med en konto i LD kræve udbetaling af
kontoen,
1) når kontohaveren er fyldt 60 år,
2) ved tilkendelse af førtidspension efter lov om social
pension,
3) ved overgang til at modtage aktuel egenpension efter
regler for tjenestemænd i staten, folkeskolen og folke-
kirken og for kommunale tjenestemænd samt efter reg-
ler for ansatte i stillinger, hvortil der er knyttet en pen-
sionsordning, der i det væsentlige giver rettigheder som
efter lov om tjenestemandspension,
4) ved overgang til at oppebære alderspension eller tilken-
delse af invalidepension, invalidesum eller anden ydel-
se på grundlag af et varigt tab af erhvervsevne på 50
pct. eller derover fra en godkendt pensionsordning, der
er oprettet efter aftale mellem en lønmodtager og den-
nes arbejdsgiver eller hjemlet i henhold til kollektiv
overenskomst, regulativ m.v.,
5) ved tilkendelse af erstatning for tab af erhvervsevne på
50 pct. eller derover i henhold til lov om arbejdsskade-
sikring, erstatningsansvarsloven eller andre dertil sva-
rende love, eller
6) ved tilkendelse af udenlandske pensioner eller erstat-
ning for tab af erhvervsevne på 50 pct. eller derover,
der svarer til dem, som er nævnt i nr. 2-5 ovenfor,
7) når der er indtrådt en livstruende sygdom i overens-
stemmelse med de regler, der er fastsat i medfør af pen-
sionsbeskatningslovens § 25, stk. 2, som finder tilsva-
rende anvendelse,
8) ved flytning til udlandet for at tage varig bopæl og efter
at have haft ophold i udlandet i 6 måneder,
9) ved flytning til Grønland eller Færøerne for at tage va-
rig bopæl der og efter at have haft ophold der i 5 år.
Det foreslås i stk. 2, at hvis en eller flere af disse betingel-
ser for udbetaling af LD-kontoen er opfyldt den 31. marts
2015 (betingelsen kan være opfyldt på et tidligere tids-
punkt), pålægges udbetalinger, der sker i henhold til anmod-
ninger indgivet til LD i perioden 1. april 2015-31. december
2015, en reduceret afgift på 37,5 pct. af den del af udbetalin-
gen, der tilskrives kontoen efter den 31. december 1979, i
stedet for den gældende afgiftssats på 40 pct. Den øvrige del
af udbetalingen, dvs. indbetalinger og tillæg frem til udgan-
gen af 1979, pålægges en reduceret afgiftssats på 22,5 pct. i
stedet for 25 pct. Det vil sige, at rabatten på begge afgifts-
satser er på 2,5 procentpoint.
Afgiftsrabatten gælder som nævnt for udbetalinger, der
vedrører kontohaverens anmodninger til LD i perioden 1.
april 2015-31. december 2015 om udbetaling. Afgørende
for, hvilke afgiftssatser der skal anvendes, er således tids-
punktet for kontohaverens anmodning om udbetaling af
kontoen og ikke tidspunktet for udbetaling fra LD.
Forslaget indebærer, at personer, der er fyldt 60 år den 31.
marts 2015, eller som på denne dato opfylder betingelserne
for udbetaling af kontoen, må vente til den 1. april 2015 el-
ler senere med at anmode om at få kontoen udbetalt, hvis
kontoen skal udbetales til de reducerede afgiftssatser. LD
kan først håndtere anmodninger om udbetaling til de reduce-
10
rede afgiftssatser fra den 1. april 2015. Baggrunden er, at
lovforslaget kræver ændring af administrative procedurer og
omlægning af it-systemer i LD, ligesom der tages behørigt
hensyn til, at realisation af aktiverne i LD kan forberedes og
afvikles bedst muligt, idet omfanget af realisationen kan bli-
ve betydeligt.
For anmodninger om udbetaling, der indgives til LD til og
med den 31. marts 2015, gælder afgiftssatserne på 40 pct. og
25 pct. LD vil tydeligt informere kontohaverne om, at hvis
de indgiver anmodninger i den nævnte periode, vil udbeta-
lingen ikke kunne ske til den reducerede afgift. LD kan ikke
udskyde udbetalinger på baggrund af anmodninger fra før
den 31. marts 2015 til efter denne dato alene for at sikre
kontohaverne en afgiftsrabat. Alene for anmodninger, der
modtages efter den 31. marts 2015, vil udbetalingen ske
med de reducerede afgiftssatser i 2015 forudsat, at betingel-
serne for afgiftsrabat i øvrigt er opfyldt.
Til stk. 3
Det forslås i stk. 3, at hvis en af betingelserne for udbeta-
ling efter § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond,
jf. bemærkningerne til stk. 2 ovenfor, opfyldes den 1. april
2015 eller senere, skal der af det udbetalte beløb betales en
afgift på 37,5 pct. af den del, som er tilskrevet kontoen i LD
efter den 31. december 1979. Af den øvrige del af udbetalin-
gen betales en afgift på 22,5 pct. Det er en betingelse for an-
vendelse af de reducerede afgiftssatser, at kontohaveren har
anmodet LD om udbetaling senest ét år efter, at betingelser-
ne for udbetaling er opfyldt.
Anmoder en kontohaver i LD derimod om udbetaling se-
nere end ét år efter, at den pågældende betingelse for udbe-
taling er opfyldt, pålægges udbetalingen en afgift på 40 pct.
henholdsvis 25 pct. efter pensionsbeskatningslovens § 14 A,
stk. 1.
Eksempel:
En kontohaver fylder 60 år den 1. juni 2015. LD-kontoen
kan udbetales til de reducerede satser, når kontohaveren an-
moder LD om udbetaling senest den 31. maj 2016. Selve ud-
betalingen til de reducerede satser kan godt ske efter den 31.
maj 2016. Fremsætter kontohaveren først sin anmodning om
udbetaling eksempelvis den 15. juni 2016, kan de reducere-
de satser ikke anvendes, og udbetalingen pålægges en afgift
på 40 pct. henholdsvis 25 pct. efter reglerne i pensionsbe-
skatningslovens § 14 A, stk. 1.
Det foreslås dog samtidig, at en ny 1-årsfrist påbegyndes,
såfremt den pågældende kontohaver opnår ret til udbetaling
af LD-opsparingen efter en anden af betingelserne i § 2, stk.
1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond. Hvis en kontoha-
ver under 60 år eksempelvis tilkendes førtidspension den 1.
juni 2015, kan LD-kontoen udbetales til de reducerede sat-
ser til og med den 31. maj 2016, og igen fra det tidspunkt,
hvor den pågældende person eksempelvis fylder 60 år og ét
år frem, og i øvrigt uanset om den pågældende fylder 60 år
før eller efter den 31. maj 2016.
Tilsvarende gælder, at hvis en kontohaver i LD opfylder
en eller flere af betingelserne for udbetaling den 31. marts
2015, og dermed er omfattet af den foreslåede regel i stk. 2,
jf. ovenfor, vil en 1-årsfrist for en udbetaling efter stk. 3 på-
begyndes, såfremt den pågældende kontohaver senere opnår
ret til udbetaling af LD-opsparingen efter en anden af betin-
gelserne i § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond.
Der foreslås en særregel for udbetaling af LD-kontoen til
reducerede afgiftssatser ved livstruende sygdom. Reglen går
ud på, at når en kontohaver opfylder betingelserne for udbe-
taling efter § 2, stk. 1, nr. 7, i lov om Lønmodtagernes Dyr-
tidsfond om konstatering af livstruende sygdom i overens-
stemmelse med de regler, der er fastsat i medfør af pensi-
onsbeskatningslovens § 25, stk. 2, som finder tilsvarende
anvendelse, anvendes de reducerede afgiftssatser, uanset
hvornår anmodningen om udbetaling sker. Det indebærer, at
der ikke gælder en 1-årsfrist fra indtræden af en livstruende
sygdom for anmodninger om udbetaling. Herved tages der
hånd om personer, der bliver ramt af en livstruende sygdom,
og som på grund af den svære livssituation muligvis ikke
bliver opmærksom på, at der gælder en 1-årsfrist for anmod-
ning om udbetaling til reducerede afgiftssatser.
Til stk. 4
Den foreslåede regel i stk. 4 fastsætter afgiftssatserne ved
udbetaling til et dødsbo efter en afdød kontohaver med en
konto i LD.
Det er i § 2, stk. 2, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond
fastsat, at ved kontohaverens død udbetales kontoens inde-
stående til boet. Der foreslås en regel om, at ved udbetaling
til et bo ved kontohaverens død betales der afgift med de re-
ducerede satser, såfremt udbetaling kunne være sket til kon-
tohaveren til de reducerede satser på 37,5 pct. og 22,5 pct.
dagen før dødsfaldet. Imidlertid kan dødsfaldet indtræde, in-
den kontohaveren fylder 60 år, og dermed, inden kontohave-
ren har haft mulighed for at vælge udbetaling eller oprethol-
delse af kontoen som en LD-aldersopsparing med de reduce-
rede satser. Det foreslås derfor, at der ved udbetaling til boet
efter dødsfald anvendes de reducerede satser, hvis kontoha-
veren ikke var fyldt 60 år, eller kontohaveren på anden må-
de dagen før dødsfaldet var berettiget til udbetaling med de
reducerede satser. I øvrige tilfælde betales der afgift af ud-
betalingen til boet på 40 pct. og 25 pct., medmindre kontoen
er opretholdt som en LD-aldersopsparing, hvorfra udbeta-
ling sker afgiftsfrit.
Til stk. 5
Efter den foreslåede § 2 a i lov om Lønmodtagernes Dyr-
tidsfond, jf. lovforslagets § 2, nr. 2, kan kontohaveren i de
tilfælde, hvor der kan ske udbetaling af LD-kontoen til de
reducerede afgiftssatser efter de foreslåede regler i pensions-
beskatningslovens § 14 A, stk. 2 og 3, vælge, at LD-kontoen
opretholdes mod betaling af afgift. Det sker således en frem-
rykning af betalingen af afgiften, og kontoen benævnes her-
efter LD-aldersopsparing.
Det foreslås, at afgiften ved en sådan opretholdelse bereg-
nes med de reducerede afgiftssatser i stk. 2 og 3.
11
Der foreslås endvidere en regel om, at opretholdelse af
LD-kontoen behandles som en udbetaling efter pensionsbe-
skatningslovens § 38. Efter pensionsbeskatningslovens § 38
skal LD således betale afgiften inden 3 hverdage (bankdage)
efter, at LD har omlagt LD-kontoen til en LD-aldersopspa-
ring. Uden denne regel ville afgiften først skulle betales 1
måned efter, at afgiftspligten er indtrådt, idet en omlægning
af en LD-opsparing til en LD-aldersopsparing ikke er en ud-
betaling, for hvilken der gælder en frist på 3 hverdage til be-
taling af afgiften. Den foreslåede regel svarer til, at banker
og pensionsinstitutter har en frist på 3 hverdage til at betale
afgift i forbindelse med overførsel, herunder konvertering,
af en kapitalpension til aldersopsparing eller aldersforsik-
ring.
Som anført er det kun i de situationer, hvor udbetaling af
LD-kontoen kunne være sket til de reducerede afgiftssatser,
at kontohaveren kan vælge, at afgiften betales uden udbeta-
ling af kontoen. En LD-aldersopsparing kan dermed kun op-
rettes, hvis kontohaveren er berettiget til udbetaling til redu-
cerede afgiftssatser.
Det betyder, at når der, bortset fra ved indtræden af livs-
truende sygdom, er gået mere end ét år efter, at betingelser-
ne for udbetaling til de reducerede afgiftssatser er opfyldt,
kan kontohaveren ikke længere vælge at betale afgift til de
reducerede afgiftssatser og opretholde kontoen i LD. Det be-
mærkes, at boet efter en afdød kontohaver i LD ikke kan
vælge at opretholde kontoen i LD mod betaling af afgift,
idet kontoen alene vil kunne udbetales til boet efter afdøde.
Når der er betalt afgift af LD-kontoen, skal den senere ud-
betaling af LD-aldersopsparingen ikke pålægges afgift, og
den skal heller ikke medregnes ved opgørelsen af kontoha-
verens skattepligtige indkomst.
Afkastet af kontoen skal heller ikke medregnes ved opgø-
relsen af kontohaverens skattepligtige indkomst, idet LD er
skattepligtig efter pensionsafkastbeskatningsloven af såvel
afkastet af konverterede LD-opsparinger (LD-aldersopspa-
ringer) som af afkastet af LD-kontoen.
Til stk. 6
Det er i den gældende pensionsbeskatningslovs § 14 A,
stk. 1, 3. pkt., fastsat, at reglerne i pensionsbeskatningslo-
vens § 32, stk. 1, og §§ 36-39, 45 og 46 finder tilsvarende
anvendelse på midler, der omfattes af lov om Lønmodtager-
nes Dyrtidsfond. Det foreslås, at denne regel fortsat skal
gælde for LD-opsparing, jf. den foreslåede stk. 6, 1. pkt.
Reglen er en videreførelse af gældende ret.
Det er i pensionsbeskatningslovens § 32, stk. 1, fastsat, at
den del af udbetalinger fra pensionsordninger, der svarer til
indbetalinger på ordningen, som den afgiftspligtige efter
pensionsbeskatningslovens kapitel 3 kan godtgøre, at der
ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst ikke har væ-
ret hel eller delvis fradragsret for her i landet eller i udlan-
det, skal der ikke betales afgift af.
Pensionsbeskatningslovens §§ 36-39 er en række fælles
regler om afgiften i pensionsbeskatningsloven. Efter pensi-
onsbeskatningslovens § 36 sker der nedrunding af det af-
giftspligtige beløb til det nærmeste kronebeløb deleligt med
100 kr. I pensionsbeskatningslovens § 37 er det fastsat, at
når der er indtrådt afgiftspligt af ordningen, anses ordningen
ikke længere for omfattet af pensionsbeskatningslovens ka-
pitel 1.
Pensionsbeskatningslovens § 38 fastsætter bl.a., at når der
er indtrådt afgiftspligt, påhviler pligten den eller dem, der
efter pensionsordningen eller forsikringen er berettiget til
udbetalingen. I andre tilfælde påhviler afgiftspligten den el-
ler dem, der ville være berettiget til udbetalingen, hvis ord-
ningen var blevet ophævet på dette tidspunkt. Pensionsinsti-
tuttet m.v. skal tilbageholde afgiften og indbetale den til
statskassen inden 3 dage efter, at pensionsinstituttet m.v. har
udbetalt det afgiftspligtige beløb. I andre tilfælde skal pensi-
onsinstituttet m.v. indbetale afgiften inden for 1 måned ef-
ter, at pensionsinstituttet m.v. har fået kendskab til afgifts-
pligten. Pensionsbeskatningslovens § 39 indeholder bl.a.
regler om påklage af afgiftsberegningen og om rentegodtgø-
relse ved tilbagebetaling af afgift.
Pensionsbeskatningslovens § 45 fastsætter, at der ved op-
gørelsen af den skattepligtige indkomst ses bort fra tilskriv-
ning af bonus og renter m.v., mens pensionsbeskatningslo-
vens § 46 fastsætter, at reglerne i pensionsbeskatningslovens
kapitel 2 og 3 om indkomstskat eller afgift af udbetalinger
finder tilsvarende anvendelse for beløb, der hidrører fra bo-
nus og renter m.v.
Som beskrevet har de nævnte regler i pensionsbeskat-
ningslovens § 32, stk. 1, og §§ 36-39 og 46 det til fælles, at
de regulerer situationer, hvor der skal betales eller er betalt
afgift af en pensionsordning. Når først en LD-opsparing er
omlagt til en LD-aldersopsparing, vil der imidlertid ikke op-
stå afgiftssituationer senere. Reglerne i § 32, stk. 1, og §§
36-39 og 46 er dermed ikke relevante for LD-aldersopspa-
ring. Det foreslås derfor i stk. 6, 2. pkt., at det alene er pen-
sionsbeskatningslovens § 45, der finder tilsvarende anven-
delse på LD-aldersopsparing.
Til stk. 7
Den gældende regel i pensionsbeskatningslovens § 14 A,
stk. 2, indsættes som stk. 7. Reglen er en videreførelse af
gældende ret.
Det er i pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2, fastsat,
at ved beregning af afgift efter pensionsbeskatningslovens §
25 for en kapitalpension, hvortil der efter pensionsbeskat-
ningslovens § 41 er overført beløb fra en konto i LD, jf. § 7
a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, anvendes reglen i
stk. 1, dvs. afgiftssatserne som nævnt i bestemmelsen, på
den del af udbetalingen, der hidrører fra det overførte beløb.
Reglen har betydning som følge af reglerne om, at en ka-
pitalpension i 2013 og 2014 kan blive rettidigt udbetalt eller
overført, herunder konverteret, med en afgiftsrabat på 2,7
procentpoint, jf. § 13, stk. 5 og 6, i lov nr. 1354 af 21. de-
cember 2012 om ændring af skattekontrolloven, kildeskatte-
loven og forskellige andre love (Udvidelse af årsopgørelses-
ordningen, indberetning af udbytter m.v.), som ændret ved §
11 i lov nr. 792 af 28. juni 2013. Tilsvarende vil gælde i
12
2015, jf. lovforslagets § 6, hvorefter afgiftsrabatten forlæn-
ges til 2015. Dette gælder dog ikke for beløb, der er overført
fra LD den 14. august 2012 eller senere. I dette tilfælde be-
regnes afgiften af denne del af udbetalingen uden afgiftsra-
bat på 2,7 procentpoint, jf. § 13, stk. 5 og 6, i lov nr. 1354 af
21. december 2012.
Til stk. 8
Det foreslås i stk. 8, at hvis en eller flere af betingelserne
for udbetaling efter pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 1,
nr. 1-5 og 8, af en kapitalpension (opsparing i pensionsøje-
med og kapitalforsikring i pensionsøjemed), hvortil der i
2015 overføres beløb fra en konto i LD, er opfyldt den 31.
marts 2015, anvendes de reducerede afgiftssatser i stk. 2 for
udbetaling og konvertering af LD-opsparing også på den del
af kapitalpensionen, der hidrører fra det overførte beløb.
Uden denne regel ville en flytning af LD-opsparingen til en
kapitalpension have den konsekvens, at en LD-kontohaver,
der den 31. marts 2015 opfyldte betingelserne for at opnå af-
giftsrabat ved udbetaling eller konvertering af LD-opsparin-
gen, ville gå glip af denne rabat på grund af overførslen til
en kapitalpension. Dermed ville det eksisterende incitament
til at flytte en LD-opsparing til en kapitalpension blive for-
ringet og flytteretten reelt blive sat ud af kraft.
Den foreslåede regel svarer til den foreslåede regel i stk.
2, idet den regulerer LD-opsparing, der den 31. marts 2015
kunne være udbetalt efter § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtager-
nes Dyrtidsfond.
Udbetaling af kapitalpension efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og
8, dvs. i forbindelse med opnåelse af pensionsudbetalingsal-
deren (som hovedregel 60 år), varigt nedsat erhvervsevne/
funktionsevne eller livstruende sygdom, svarer i vidt om-
fang til betingelserne for udbetaling af LD-opsparing. Der er
ikke fuldt sammenfald mellem betingelserne for udbetaling
af kapitalpension og LD-opsparing, idet kapitalpension ikke
kan udbetales ved flytning til udlandet, Færøerne eller Grøn-
land, eller ved tilkendelse af pension fra en godkendt pensi-
onsordning, tjenestemandspension eller tjenestemandslig-
nende pension. I de nævnte tilfælde kan LD-kontoen imid-
lertid udbetales. Det betyder, at såfremt den pågældende
LD-kontohaver ønsker at opnå afgiftsrabat i den nævnte si-
tuation, kan den alene opnås i forbindelse med udbetaling
eller konvertering i LD-regi, idet mulighederne for udbeta-
ling af kapitalpension ikke udvides med nærværende lovfor-
slag.
Der foreslås endvidere en regel, hvorefter der ved overfør-
sel, herunder konvertering, som nævnt i pensionsbeskat-
ningslovens § 25, stk. 1, nr. 9, af en sådan kapitalpensions-
ordning, der indeholder beløb, der hidrører fra en overført
LD-konto, til en aldersforsikring omfattet af pensionsbeskat-
ningslovens § 10 A eller en aldersopsparing omfattet af pen-
sionsbeskatningslovens § 12 A, anvendes de nedsatte af-
giftssatser på den del af kapitalpensionen, der hidrører fra
den overførte LD-konto, hvis den pågældende opfylder en
eller flere af betingelserne for udbetaling efter § 25, stk. 1,
nr. 1-5 og 8, og som sker fra den 1. april 2015 til og med
den 31. december 2015.
Hvis den pågældende ikke opfylder disse betingelser, vil
det være de almindelige satser på 40 pct. og 25 pct., der fin-
der anvendelse på den del af kapitalpensionen, der hidrører
fra den overførte LD-konto.
Til stk. 9
Det foreslås i stk. 9, at ved opfyldelse af en af betingelser-
ne for udbetaling efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, den 1. april
2015 eller senere af en kapitalpension (opsparing i pensions-
øjemed og kapitalforsikring i pensionsøjemed), hvortil der i
2015 eller senere er overført beløb fra en konto i LD, anven-
des de reducerede afgiftssatser i stk. 3, 1. og 2. pkt., for ud-
betaling og konvertering af LD-opsparing på den del af ka-
pitalpensionen, der hidrører fra det overførte beløb, når ud-
betalingen sker senest ét år efter, at betingelsen for udbeta-
ling er opfyldt. Det foreslås desuden, at en ny 1-årsfrist for
udbetaling påbegyndes, hvis den pågældende opsparer opnår
ret til udbetaling efter en anden af betingelserne i pensions-
beskatningslovens § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, jf. den tilsvaren-
de regel i stk. 3, 3. pkt., jf. ovenfor.
Baggrunden for den foreslåede regel er ligesom for den
foreslåede regel i stk. 8, at de nuværende muligheder for at
flytte en LD-opsparing til en kapitalpension ellers ville blive
forringet. Hvis den pågældende ikke opfylder betingelserne
for udbetaling efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, vil det være de
almindelige satser på 40 pct. og 25 pct., der finder anvendel-
se på den del af kapitalpensionen, der hidrører fra den over-
førte LD-konto.
Det foreslås, at ved opfyldelse af betingelsen for udbeta-
ling efter § 2, stk. 1, nr. 7, i lov om Lønmodtagernes Dyr-
tidsfond, dvs. indtræden af en livstruende sygdom, finder de
reducerede afgiftssatser i stk. 3 anvendelse uanset, hvornår
anmodningen om udbetaling sker. Om baggrunden for den-
ne regel henvises til bemærkningerne til stk. 3 ovenfor.
Der foreslås endvidere en regel, hvorefter der ved overfør-
sel, herunder konvertering, som nævnt i pensionsbeskat-
ningslovens § 25, stk. 1, nr. 9, af en kapitalpensionsordning,
der indeholder beløb, der hidrører fra en overført LD-konto,
til en aldersforsikring omfattet af pensionsbeskatningslovens
§ 10 A eller en aldersopsparing omfattet af pensionsbeskat-
ningslovens § 12 A, anvendes de nedsatte afgiftssatser på
den del af kapitalpensionen, der hidrører fra den overførte
LD-konto, hvis den pågældende opfylder en af betingelserne
for udbetaling efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, og overførslen,
herunder konverteringen, sker senest ét år efter, at betingel-
serne for udbetaling er opfyldt.
Den foreslåede regel i stk. 9 svarer til den foreslåede regel
i stk. 3, idet den regulerer LD-opsparing, der den 1. april
2015 eller senere opfylder betingelserne for at kunne blive
udbetalt efter § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtids-
fond, idet der som anført ovenfor i bemærkningerne til stk. 8
ikke er fuldt sammenfald mellem betingelserne for udbeta-
ling af kapitalpension og LD-opsparing.
13
Til stk. 10
Det foreslås, at der ved udbetaling efter ejerens død af en
kapitalpension, hvortil der den 1. januar 2015 eller senere er
overført beløb fra en konto i LD, betales afgift af denne del
af kapitalpensionen med afgiftsrabatten på 2,5 procentpoint,
såfremt ejeren ikke var fyldt 60 år, eller udbetalingen til eje-
ren dagen før dødsfaldet kunne ske med afgiftsrabat, jf. stk.
8 og 9. Reglen svarer til reglen for beregning af afgift ved
en LD-kontohavers død, jf. stk. 4.
Ved udbetaling til et bo ved ejerens død betales der altså
afgift med de reducerede satser, hvis ejeren ikke var fyldt 60
år, eller udbetaling kunne være sket til ejeren til de reduce-
rede satser på 37,5 pct. og 22,5 pct. dagen før dødsfaldet. I
øvrige tilfælde betales der afgift af udbetalingen til boet på
40 pct. og 25 pct.
Til nr. 2
Der foreslås i § 7 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond,
jf. lovforslagets § 2, nr. 4, en regel om, at indeståendet på en
konto i LD kan flyttes til en pensionsordning som nævnt i
pensionsbeskatningslovens § 41, stk. 1, nr. 7. Der foreslås
endvidere i § 7 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond en
regel om, at indeståendet på en LD-aldersopsparing kan flyt-
tes til en pensionsordning som nævnt i pensionsbeskatnings-
lovens §§ 10 A og 12 A.
Efter pensionsbeskatningslovens § 41, stk. 1, nr. 7, kan in-
deståendet på en LD-konto overføres til bl.a. en kapitalfor-
sikring i pensionsøjemed (pensionsbeskatningslovens § 10)
og en opsparing i pensionsøjemed (pensionsbeskatningslo-
vens § 12) uden, at overførslen behandles som en ud- og
indbetaling.
De gældende regler i pensionsbeskatningsloven regulerer
derimod ikke den skattemæssige behandling af LD-alders-
opsparing (en LD-konto, hvor der er sket fremrykning af af-
giftsbetalingen til reducerede afgiftssatser) som overføres til
en aldersforsikring som nævnt i pensionsbeskatningslovens
§ 10 A eller en aldersopsparing som nævnt i pensionsbeskat-
ningslovens § 12 A, idet pensionstypen »LD-aldersopspa-
ring« ikke findes i dag.
Der foreslås en regel i pensionsbeskatningslovens § 41 A,
stk. 3, hvorefter en LD-aldersopsparing, der overføres til en
aldersforsikring eller en aldersopsparing, ikke behandles
som en ud- og indbetaling efter pensionsbeskatningsloven.
Det betyder, at der ikke skal betales skat eller afgift af den
overførte LD-aldersopsparing. Der er heller ikke fradragsret
ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for beløbet,
der overføres til en aldersforsikring eller aldersopsparing, al-
lerede fordi der generelt ikke er fradragsret for indbetalinger
til aldersforsikring og aldersopsparing. En anden konse-
kvens er, at den overførte LD-aldersopsparing ikke skal
medregnes under beløbsgrænsen på 28.100 kr. (2014-ni-
veau) for indskud på aldersopsparing og aldersforsikring i
pensionsbeskatningsloven. Det vil sige, at der ikke skal be-
tales en afgift på 20 pct. af et overført beløb, der overstiger
beløbsgrænsen, efter pensionsbeskatningslovens § 25 A, stk.
5.
Til § 2
Til nr. 1 og 2
Efter de gældende regler er der i LD mulighed for under
særlige omstændigheder at få udbetalt indeståendet eller
flytte det. Ved udbetaling skal der betales afgift efter pensi-
onsbeskatningsloven.
Med pensionspakken foreslås det, at der udover den tradi-
tionelle opsparing i LD også etableres en ordning, hvor
medlemmet af LD kan vælge, at LD omlægger opsparingen
således, at der inden tidspunktet, hvor medlemmet vælger at
få udbetalt opsparingen, betales afgift af opsparingen efter
pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 og 3.
Det foreslås, at alene personer, der opfylder reglerne for
udbetaling i § 2 i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, og
som er omfattet af pensionsbeskatningslovens regler om af-
giftsrabat for opsparing i LD, vil kunne få omlagt deres LD-
opsparing til LD-aldersopsparing.
Derved vil der opstå to sideløbende typer af konti i LD.
Den ene type – den traditionelle opsparing i LD – vil bestå
af en opsparing, hvor der endnu ikke er betalt afgift efter
pensionsbeskatningsloven. Denne opsparingsform vil blive
benævnt LD-opsparing. Den anden type vil være en opspa-
ring, hvor der er betalt afgift efter pensionsbeskatningslo-
ven. Den sidstnævnte form for ordning foreslås at blive be-
tegnet LD-aldersopsparing.
Det foreslås, at begge opsparingstyper vil kunne udbetales
i overensstemmelse med det eksisterende regelsæt om udbe-
taling i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfonds kapitel 2, her-
under at opsparingen vil blive udbetalt til boet i tilfælde af
medlemmets død.
Det følger af lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, at be-
skæftigelsesministeren fastsætter vedtægter for fonden, her-
under nærmere regler for udbetaling af beløb efter loven og
om information til kontohaverne om beløb, forrentning, om-
kostninger og skat. Beskæftigelsesministeren fastsætter end-
videre nærmere regler om opgørelse og overførsel af inde-
ståender ved flytning af midlerne til et andet pensionsinsti-
tut.
Den foreslåede ændring af overskriften til kapitel 2, jf.
lovforslagets § 2, nr. 1, er en konsekvens af lovforslagets
§ 2, nr. 2.
Til nr. 3 og 4
Efter de gældende regler kan flytning ske til livsforsik-
ringsselskaber, pensionskasser eller pengeinstitutter m.v.,
der opretter ordninger, som er omfattet af pensionsbeskat-
ningsloven.
Ved flytning bliver opsparingen underlagt udbetalingsreg-
lerne i den ordning, opsparingen flyttes til, og dermed også
reglerne for beskatning i den modtagende ordning. Flyttes
opsparingen til en kapitalpension, finder afgiftssatserne for
LD-opsparing i pensionsbeskatningslovens § 14 A dog fort-
sat anvendelse.
14
Efter gældende ret er det ikke muligt at betale afgiften af
indeståendet i LD og lade det resterende beløb stå i LD.
Det følger af den opnåede forståelse om en pensionspak-
ke, at der ydes rabat såvel ved udbetaling som ved omlæg-
ning af indestående i LD. Dette medfører, at LD for fremti-
den vil have to sideløbende typer af konti – nemlig traditio-
nel opsparing i LD, hvor afgiften ikke er betalt, og LD-al-
dersopsparing, hvor afgiften er betalt.
Det foreslås, at begge typer af konti omfattes af den eksi-
sterende flytteret. Flytning vil ske efter pensionsbeskat-
ningslovens bestemmelser om pensionsoverførsler, jf. pensi-
onsbeskatningslovens §§ 41 og 41 A. Der foreslås derfor et
nyt stk. 2 i § 7 a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond,
hvoraf det fremgår, at en traditionel opsparing i LD, hvor af-
giften ikke er betalt, kan overføres til en pensionsordning
som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 41, stk. 1, nr. 7.
Der er tale om videreførelse af gældende ret.
Det fremgår endvidere af det foreslåede stk. 2 i § 7 a i lov
om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, at et indestående i LD,
hvoraf der er betalt afgift, dvs. LD-aldersopsparing, kan
flyttes til en pensionsordning som nævnt i pensionsbeskat-
ningslovens §§ 10 A og 12 A, jf. også bemærkningerne til
lovforslagets § 1, nr. 1 og 2.
Med de foreslåede ændringer videreføres de forskellige
flyttemuligheder inden for de generelt gældende rammer for
overførsel af pensionsmidler mellem forskellige pensions-
ordninger i pensionsbeskatningsloven. Det påhviler det pen-
sionsinstitut, hvortil kontohaveren flytter sit indestående fra
LD, at sikre, at midlerne flyttes i overensstemmelse med
pensionsbeskatningsloven.
Til § 3
Til nr. 1
Efter de gældende regler indgår opsparing i LD i bereg-
ningsgrundlaget for nedsættelse af efterlønnen for pensions-
opsparinger.
For at sikre, at en afgiftsberigtiget opsparing i LD ikke
indgår i beregningsgrundlaget med værdien efter beskat-
ning, foreslås det, at LD skal indberette værdien af depotet
af beskattede opsparinger i LD (LD-aldersopsparing), jf. § 2
a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, med en bruttovær-
di.
Det foreslås, at de gældende bruttoficeringsfaktorer for al-
dersforsikring efter § 10 A, aldersopsparing efter § 12 A og
supplerende engangssum efter § 29 A i pensionsbeskat-
ningsloven også skal gælde for LD-aldersopsparing.
Det vil sige, at den del af opsparingen, der hidrører fra
overskud, som tilskrives den enkelte kontohavers konto i
fonden, første gang for perioden efter den 31. december
1979, bruttoficeres ved at dividere med 0,627. Den øvrige
del af opsparingen bruttoficeres ved at dividere med 0,767.
Forslaget indebærer herunder, at LD også skal bruttoficere
udbetaling af en LD-aldersopsparing, som finder sted efter
personens 60. år, men før efterlønsalderen, jf. § 74 k i lov
om arbejdsløshedsforsikring m.v.
Til § 4
Til nr. 1
Efter de gældende regler indgår opsparing i LD i bereg-
ningsgrundlaget for nedsættelse af fleksydelse for pensions-
opsparinger.
For at sikre, at en afgiftsberigtiget opsparing i LD ikke
indgår i beregningsgrundlaget med værdien efter beskat-
ning, foreslås det, at LD skal indberette værdien af depotet
af beskattede opsparinger i LD (LD-aldersopsparing), jf. § 2
a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, med en bruttovær-
di.
Det foreslås, at de gældende bruttoficeringsfaktorer for al-
dersforsikring efter § 10 A, aldersopsparing efter § 12 A og
supplerende engangssum efter § 29 A i pensionsbeskat-
ningsloven også skal gælde i forhold til LD-aldersopsparing.
Det vil sige, at den del af opsparingen, der hidrører fra
overskud, som tilskrives den enkelte kontohavers konto i
fonden, første gang for perioden efter den 31. december
1979, bruttoficeres ved at dividere med 0,627. Den øvrige
del af opsparingen bruttoficeres ved at dividere med 0,767.
Forslaget indebærer herunder, at LD også skal bruttoficere
udbetaling af en afgiftsberigtiget opsparing, som finder sted
efter personens 60. år, men før efterlønsalderen, jf. § 18, stk.
12, i lov om fleksydelse.
Til § 5
Til nr. 1
Efter de gældende regler indgår opsparing i LD i bereg-
ningsgrundlaget for nedsættelse af delpension for pensions-
opsparinger.
For at sikre, at en afgiftsberigtiget opsparing i LD ikke
indgår i beregningsgrundlaget med værdien efter beskat-
ning, foreslås det, at LD skal indberette værdien af depotet
af beskattede opsparinger i LD (LD-aldersopsparing), jf. § 2
a i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, med en bruttovær-
di.
Det foreslås, at de gældende bruttoficeringsfaktorer for al-
dersforsikring efter § 10 A, aldersopsparing efter § 12 A og
supplerende engangssum efter § 29 A i pensionsbeskat-
ningsloven også skal gælde i forhold til LD-aldersopsparing.
Det vil sige, at den del af opsparingen, der hidrører fra
overskud, som tilskrives den enkelte kontohavers konto i
fonden, første gang for perioden efter den 31. december
1979, bruttoficeres ved at dividere med 0,627. Den øvrige
del af opsparingen bruttoficeres ved at dividere med 0,767.
Forslaget indebærer herunder, at LD også skal bruttoficere
udbetaling af en afgiftsberigtiget opsparing, som finder sted
efter personens 60. år, men før efterlønsalderen, jf. § 4 d i
lov om delpension.
15
Til § 6
Til nr. 1
Det foreslås at forlænge den periode, hvor der ved over-
førsler, herunder konverteringer, af eksisterende kapitalpen-
sioner m.v. kan opnås en rabat, med ét år. Det vil sige, at al-
le gældende reducerede afgiftssatser i 2013 og 2014 i sam-
me omfang også skal gælde for 2015.
For baggrunden for forlængelsen af afgiftsrabatten henvi-
ses til lovforslagets almindelige bemærkninger, pkt. 1.
Reglerne for afgiftsrabatten på som hovedregel 2,7 pro-
centpoint ved overførsler m.v. af kapitalpensioner (opspa-
ring i pensionsøjemed og kapitalforsikring i pensionsøje-
med) samt supplerende engangsydelser til aldersopsparing
og -forsikringer henholdsvis supplerende engangssummer i
2013 er fastsat i § 13, stk. 5-7, i lov nr. 922 af 18. september
2012 om afskaffelse af fradragsret m.v. for indbetalinger til
kapitalpension. Ved lov nr. 1354 af 21. december 2012 om
ændring af skattekontrolloven, kildeskatteloven og forskelli-
ge andre love (Udvidelse af årsopgørelsesordningen, indbe-
retning af udbytter m.v.) er der sket mindre justeringer af
reglerne i § 13, stk. 6 og 7. Ved lov nr. 792 af 28. juni 2013
blev afgiftsrabatten ved ændring af § 13, stk. 5-7, i lov nr.
922 af 18. september 2012 forlænget til 2014.
Den foreslåede ændring i § 13, stk. 5, i lov nr. 922 af 18.
september 2012, som ændret ved lov nr. 792 af 28. juni
2013, indebærer, at der i 2015 ligesom i 2013 og 2014 kun
skal betales en reduceret afgift på 37,3 pct. i stedet for 40
pct. ved overførsel m.v. af en fradragsberettiget kapitalpen-
sion henholdsvis supplerende engangsydelse til en aldersop-
sparing eller -forsikring henholdsvis supplerende engangs-
sum efter pensionsbeskatningslovens § 41 A, stk. 2. Ved
overførsler m.v. i 2015 omfattet af pensionsbeskatningslo-
vens § 26 A udgør afgiften af den del af det overførte beløb,
der udgør værdien af policen eller kontoen pr. 31. december
1979, efter forslaget 23,31 pct. i stedet for 25 pct.
Den foreslåede ændring i § 13, stk. 6, i lov nr. 922 af 18.
september 2012, som ændret ved lov nr. 792 af 28. juni
2013, indebærer, at udbetalinger i overensstemmelse med
udbetalingsvilkårene, dvs. rettidige udbetalinger af en fra-
dragsberettiget kapitalpension m.v., i 2015 pålægges en af-
gift på 37,3 pct. i stedet for 40 pct., herunder også ved udbe-
taling efter den tidligere ejers død. Af den del af den samle-
de udbetaling, der vedrører værdien af pensionsordningen
pr. 31. december 1979, udgør afgiften i pensionsbeskat-
ningslovens § 26 A 23,31 pct. i stedet for 25 pct. Det svarer
ligeledes til reglerne i 2013 og 2014.
Den foreslåede ændring i § 13, stk. 6, i lov nr. 922 af 18.
september 2012, som ændret ved lov nr. 792 af 28. juni
2013, indebærer endvidere, at udbetalinger, der ikke er i
overensstemmelse med udbetalingsvilkårene, dvs. førtidige
udbetalinger af fradragsberettigede kapitalpensioner og sup-
plerende engangsydelser i 2015 pålægges en afgift på 49,84
pct. ligesom i 2013 og 2014. Det svarer til, at der ved over-
førsel, herunder konvertering, til aldersopsparing m.v. beta-
les en afgift på 37,3 pct., og ved førtidig ophævelse af al-
dersopsparingen betales en afgift på 20 pct. af de resterende
62,7 pct.
Den foreslåede ændring i § 13, stk. 7, i lov nr. 922 af 18.
september 2012, som ændret ved lov nr. 792 af 28. juni
2013, indebærer, at der ved overdragelse eller anden over-
førsel til eje eller pant samt ved andre dispositioner m.v. i
2015, der medfører, at en kapitalpension ikke længere opfyl-
der betingelserne i pensionsbeskatningslovens kapitel 1, li-
gesom i 2013 og 2014, betales en afgift på 49,84 pct. af det
beløb, som på tidspunktet for dispositionen m.v. kunne være
udbetalt ved ordningens ophævelse, jf. pensionsbeskatnings-
lovens § 30. Ved overskridelse af begrænsningerne for inve-
stering i unoterede aktier i pensionsbeskatningslovens § 30
B udløses der kun afgift af det beløb, der kan henføres til
kapitalandele, der ikke overholder begrænsningerne.
Til § 7
Til nr. 1
Med den foreslåede ændring af § 25, stk. 11, 2. pkt., i lov
nr. 1354 af 21. december 2012, som ændret ved § 11 i lov
nr. 792 af 28. juni 2013, præciseres det, at der i det beløb,
der omfattes af afgiftsrabatten i 2015, medregnes særlige
bonushensættelser knyttet til kapitalpensionen henholdsvis
den supplerende engangsydelse samt en forholdsmæssig an-
del af de ufordelte midler knyttet til kapitalpensionen hen-
holdsvis den supplerende engangsydelse. Det svarer til reg-
lerne i 2013 og 2014.
De foreslåede ændringer i § 25, stk. 11, 3. og 4. pkt., i lov
nr. 1354 af 21. december 2012, som ændret ved § 11 i lov
nr. 792 af 28. juni 2013, indebærer, at ved overførsel, herun-
der konvertering, af en supplerende engangsydelse til en
supplerende engangssum samt udbetaling af en supplerende
engangsydelse udgør afgiften i 2015 som nævnt i pensions-
beskatningslovens § 33 A, stk. 2, 2. pkt., 32,63 pct. i stedet
for 35 pct. Tilsvarende er afgiftssatsen på 25 pct. i pensions-
beskatningslovens § 34, stk. 2, 2. pkt., ved udbetalinger af
supplerende engangsydelser i 2015 ligesom i 2014 og ved
overførsler, herunder konverteringer, af en supplerende en-
gangsydelse til en supplerende engangssum i 2015 ligeledes
ligesom i 2014 reduceret til 23,31 pct.
Til § 8
Det foreslås i stk. 1, at loven træder i kraft den 1. januar
2015.
Det foreslås i stk. 2, at reglen i pensionsbeskatningslovens
§ 14 A, stk. 5, 2. pkt., som affattet ved denne lovs § 1, nr. 1,
først finder anvendelse på anmodninger om opretholdelse af
opsparing i LD mod betaling af reduceret afgift, der sker
den 1. januar 2016 eller senere.
Det betyder, at reglen i pensionsbeskatningslovens § 38
om, at afgiften ved opretholdelse af en LD-konto skal beta-
les inden 3 hverdage (bankdage), først finder anvendelse på
anmodninger om opretholdelse, der sker den 1. januar 2016
eller senere. Afgift ved anmodning om opretholdelse af en
LD-konto til reduceret afgift, der sker før dette tidspunkt,
16
skal dermed først betales 1 måned efter, at afgiftspligten er
indtrådt. Dermed tages der hensyn til de særlige udfordrin-
ger, som LD vil have i 2015 i forbindelse med håndteringen
af over 300.000 kontohavere, der på én gang bliver beretti-
get til afgiftsrabatten, herunder LD’s styring af likviditet til
udbetalinger og konverteringer i 2015, samt opbygningen af
et system, der kan håndtere den nye LD-aldersopsparing.
Fra og med 2016 vil fristen for betaling af afgift ved opret-
holdelse af LD-konti derimod svare til bankers og pensions-
institutters frist på 3 hverdage til at betale afgift i forbindelse
med overførsel, herunder konvertering, af en kapitalpension
til aldersopsparing eller aldersforsikring.
Det bemærkes, at ved overførsel, herunder konvertering,
af en kapitalpension, der indeholder midler, der hidrører fra
en LD-konto, og hvor disse midler afgiftsberigtiges med de
reducerede satser på 37,5 og 22,5 pct., vil fristen for banker-
nes og pensionsinstitutternes indbetaling af afgift være 3
hverdage også i 2015, jf. pensionsbeskatningslovens § 41 A,
stk. 2, jf. pensionsbeskatningslovens § 38.
17
Bilag 1
Lovforslaget sammenholdt med gældende lov
Gældende regler Lovforslaget
§ 1
I pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørel-
se nr. 586 af 24. maj 2013, som ændret ved § 6 i
lov nr. 513 af 7. juni 2006, § 5 i lov nr. 1460 af 17.
december 2013 og § 2 i lov nr. 1500 af 18. decem-
ber 2013, foretages følgende ændringer:
1. § 14 A affattes således:
§ 14 A. Ved udbetaling efter lov om Lønmodta-
gernes Dyrtidsfond svares en afgift på 40 pct. af
den del af udbetalingerne, der hidrører fra over-
skud, som tilskrives den enkelte lønmodtagers kon-
to i fonden, første gang for perioden efter 31. de-
cember 1979. Af den øvrige del af udbetalingen
svares afgift med 25 pct. § 32, stk. 1, og §§ 36-39
og 45-46 finder tilsvarende anvendelse på midler,
der omfattes af den nævnte lov. Skatteministeren
kan dog fastsætte bestemmelser, der fraviger regle-
rne om afgiftspligtens indtræden m.v. i det omfang,
disse regler ikke kan forenes med de særlige vilkår,
der gælder for dyrtidsfonden.
Stk. 2. Ved beregning af afgift efter § 25 for en
ordning, hvortil der efter § 41 er overført beløb fra
en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. § 7 a i
lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, anvendes
reglen i stk. 1 på den del af udbetalingen, der hid-
rører fra det overførte beløb.
»§ 14 A. Ved udbetaling efter lov om Lønmodta-
gernes Dyrtidsfond betales en afgift på 40 pct., jf.
dog stk. 2-5, af den del af udbetalingen, der hidrø-
rer fra overskud, som tilskrives den enkelte løn-
modtagers konto i fonden, første gang for perioden
efter den 31. december 1979. Af den øvrige del af
udbetalingen betales en afgift på 25 pct., jf. dog
stk. 2-5.
Stk. 2. Er en eller flere af betingelserne for udbe-
taling efter § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes
Dyrtidsfond opfyldt den 31. marts 2015, betales
ved anmodninger i perioden 1. april 2015 til 31.
december 2015 om udbetaling en afgift på 37,5 pct.
af den del af udbetalingen, som tilskrives den en-
kelte lønmodtagers konto, første gang for perioden
efter den 31. december 1979. Af den øvrige del af
udbetalingen betales en afgift på 22,5 pct.
Stk. 3. Opfyldes en af betingelserne for udbeta-
ling efter § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes
Dyrtidsfond den 1. april 2015 eller senere, betales
ved udbetaling en afgift på 37,5 pct. af den del af
udbetalingen, der hidrører fra overskud, som til-
skrives den enkelte lønmodtagers konto i fonden,
første gang for perioden efter den 31. december
1979, når anmodning om udbetaling sker senest ét
år efter, at betingelsen for udbetaling er opfyldt, jf.
dog 3. og 4. pkt. Af den øvrige del af udbetalingen
betales en afgift på 22,5 pct. En ny frist, jf. 1. pkt.,
påbegyndes, hvis den pågældende lønmodtager op-
når ret til udbetaling efter en anden af betingelserne
i § 2, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond.
Ved opfyldelse af betingelsen for udbetaling efter §
18
2, stk. 1, nr. 7, i lov om Lønmodtagernes Dyrtids-
fond finder afgiftssatserne i 1. og 2. pkt. anvendel-
se uanset, hvornår anmodningen om udbetaling
sker.
Stk. 4. Ved udbetaling til et bo efter § 2, stk. 2, i
lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond betales afgift
med satserne i stk. 3, 1. og 2. pkt., såfremt lønmod-
tageren på dagen for dødsfaldet ikke var fyldt 60
år, eller udbetaling til lønmodtageren dagen før
dødsfaldet kunne ske mod betaling af afgift efter
disse satser. Har lønmodtageren opretholdt sin op-
sparing i Lønmodtagernes Dyrtidsfond mod beta-
ling af afgift efter stk. 5, pålægges udbetaling til
boet ikke afgift.
Stk. 5. Ved opretholdelse af en opsparing i Løn-
modtagernes Dyrtidsfond efter § 2 a, stk. 1, i lov
om Lønmodtagernes Dyrtidsfond betales afgift ef-
ter stk. 2 og 3. Opretholdelse af kontoen efter beta-
ling af afgift efter stk. 3 behandles som en udbeta-
ling i relation til § 38. Afgiften beregnes af det be-
løb, der på tidspunktet for afgiftsbetalingen kunne
være udbetalt fra kontoen. Senere udbetalinger på-
lægges ikke afgift og skal heller ikke medregnes
ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Stk. 6. § 32, stk. 1, og §§ 36-39, 45 og 46 finder
tilsvarende anvendelse på LD-opsparing i Lønmod-
tagernes Dyrtidsfond. § 45 finder tilsvarende an-
vendelse på LD-aldersopsparing i Lønmodtagernes
Dyrtidsfond.
Stk. 7. Ved beregning af afgift efter § 25 for en
ordning omfattet af §§ 10, 11 eller 12, hvortil der
efter § 41 er overført beløb fra en konto i Lønmod-
tagernes Dyrtidsfond, jf. § 7 a i lov om Lønmodta-
gernes Dyrtidsfond, anvendes reglerne i stk. 1 på
den del af udbetalingen, der hidrører fra det over-
førte beløb, jf. dog stk. 8-10.
Stk. 8. Er en af flere af betingelserne for udbeta-
ling efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, for en ordning
omfattet af §§ 10, 11 eller 12, hvortil der i 2015 er
overført beløb fra en konto i Lønmodtagernes Dyr-
tidsfond, jf. § 7 a i lov om Lønmodtagernes Dyr-
tidsfond, opfyldt den 31. marts 2015, anvendes reg-
lerne i stk. 2 på den del af udbetalingen, der hidrø-
rer fra det overførte beløb, og som sker i perioden
1. april 2015 til 31. december 2015. Ved overfør-
sel, herunder konvertering, som nævnt i § 25, stk.
1, nr. 9, af en sådan ordning finder 1. pkt. tilsvaren-
19
de anvendelse, hvis den pågældende opfylder be-
tingelserne for udbetaling efter § 25, stk. 1, nr. 1-5
og 8.
Stk. 9. Opfyldes en af betingelserne for udbeta-
ling efter § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8, den 1. april
2015 eller senere for en ordning omfattet af §§ 10,
11 eller 12, hvortil der den 1. januar 2015 eller se-
nere er overført beløb fra en konto i Lønmodtager-
nes Dyrtidsfond, jf. § 7 a i lov om Lønmodtagernes
Dyrtidsfond, anvendes reglerne i stk. 3, 1. og 2.
pkt. på den del af udbetalingen, der hidrører fra det
overførte beløb, når udbetalingen sker senest ét år
efter, at betingelserne for udbetaling er opfyldt. En
ny frist, jf. 1. pkt., påbegyndes, hvis den pågælden-
de ejer opnår ret til udbetaling efter en anden af be-
tingelserne i § 25, stk. 1, nr. 1-5 og 8. Ved opfyl-
delse af betingelsen for udbetaling efter § 2, stk. 1,
nr. 7, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond finder
afgiftssatserne i stk. 3 anvendelse uanset, hvornår
anmodningen om udbetaling sker. Ved overførsel,
herunder konvertering, som nævnt i § 25, stk. 1, nr.
9, inden for perioden på ét år i 1. pkt., jf. dog 3.
pkt., finder 1. og 2. pkt. tilsvarende anvendelse.
Stk. 10. Ved udbetaling efter ejerens død af en
ordning omfattet af §§ 10, 11 eller 12, hvortil der
den 1. januar 2015 eller senere er overført beløb fra
en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. § 7 a i
lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, betales afgift
af den del af udbetalingen, der hidrører fra det
overførte beløb under anvendelse af satserne i stk.
2, såfremt lønmodtageren på dagen for dødsfaldet
ikke var fyldt 60 år, eller udbetalingen til lønmod-
tageren dagen før dødsfaldet kunne ske mod beta-
ling af afgift efter disse satser, jf. stk. 8 og 9.«
§ 41 A. --- 2. I § 41 A indsættes som stk. 3:
»Stk. 3. Overførsel af en LD-aldersopsparing til
en aldersforsikring eller aldersopsparing behandles
ikke som en ud- og indbetaling.«
§ 2
I lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. lovbe-
kendtgørelse nr. 1109 af 9. oktober 2014, foretages
følgende ændringer:
1. Overskriften før § 2 affattes således:
20
»Kapitel 2 »Kapitel 2
Udbetaling« Omlægning til LD-aldersopsparing og udbetaling«
2. Efter § 2 indsættes:
Ȥ 2 a. Et medlem, der opfylder kravene til udbe-
taling, jf. § 2, stk. 1, nr. 1-9, mod betaling af afgift
efter pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 eller
3, kan i stedet for udbetaling vælge, at kontoen op-
retholdes mod betaling af den nævnte afgift.
Stk. 2. Et indestående i Lønmodtagernes Dyrtids-
fond, hvor der ikke er betalt afgift benævnes LD-
opsparing, mens et indestående i Lønmodtagernes
Dyrtidsfond, hvor der er betalt afgift, jf. stk. 1, be-
nævnes LD-aldersopsparing.
Stk. 3. Når afgiften er betalt, jf. stk. 1, vil det til-
bageværende beløb kunne udbetales efter § 2 eller
behandles i overensstemmelse med § 3.«
§ 7 a. Kontohaveren kan vælge at flytte hele sit
indestående til et andet pensionsinstitut. Lønmodta-
gernes Dyrtidsfond kan afvise flytning af indestå-
endet, hvis der ikke er dækning for omkostningerne
forbundet med flytningen.
3. I § 7 a, stk. 1, 1. pkt., ændres »pensionsinstitut«
til: »pensionsinstitut, jf. stk. 2«.
4. I § 7 a indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2. Indeståendet på en LD-opsparing i Løn-
modtagernes Dyrtidsfond kan flyttes til en pensi-
onsordning som nævnt i pensionsbeskatningslo-
vens § 41, stk. 1, nr. 7. Indeståendet på en LD-al-
dersopsparing, jf. § 2 a, kan flyttes til en pensions-
ordning som nævnt i pensionsbeskatningslovens §§
10 A og 12 A.«
Stk. 2-4 bliver herefter stk. 3-5.
§ 3
I lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., jf. lovbe-
kendtgørelse nr. 348 af 8. april 2014, som ændret
ved § 5 i lov nr. 720 af 25. juni 2014 og § 6 i lov
nr. 722 af 25. juni 2014, foretages følgende æn-
dring:
§ 74 j ---
Stk. 5. Ved indberetning af depotet, jf. stk. 4, 3.
pkt., af aldersforsikring efter pensionsbeskatnings-
1. I § 74 j, stk. 5, indsættes som 4. pkt.:
21
lovens § 10 A, aldersopsparing efter pensionsbe-
skatningslovens § 12 A og supplerende engangs-
sum efter pensionsbeskatningslovens § 29 A skal
pengeinstitutter, livsforsikringsselskaber og pensi-
onskasser m.v. foretage en bruttoficering af depo-
tet, jf. dog 3. pkt. Den del af ordningen, som hidrø-
rer fra indbetalinger, der forfaldt efter den 31. de-
cember 1979, og afkast, der vedrører tiden efter
denne dag, bruttoficeres ved at dividere depotvær-
dien af den del med 0,627, mens resten bruttofice-
res ved at dividere med 0,767, jf. dog 3. pkt. Den
del af ordningen, som hidrører fra en arbejdstagers
egne indbetalinger før den 1. januar 1972, og afka-
stet heraf bruttoficeres ikke.
»1. og 2. pkt. finder tilsvarende anvendelse for
LD-aldersopsparing efter § 2 a i lov om Lønmodta-
gernes Dyrtidsfond.«
§ 4
I lov om fleksydelse, jf. lovbekendtgørelse nr.
943 af 25. august 2014, foretages følgende æn-
dring:
§ 18 ---
Stk. 3. Ved indberetning af depotet, jf. stk. 2, 3.
pkt., af aldersforsikring efter pensionsbeskatnings-
lovens § 10 A, aldersopsparing efter pensionsbe-
skatningslovens § 12 A og supplerende engangs-
sum efter pensionsbeskatningslovens § 29 skal
pengeinstitutter, livsforsikringsselskaber og pensi-
onskasser m.v., foretage en bruttoficering af depo-
tet, jf. dog 3. pkt. Den del af ordningen, som hidrø-
rer fra indbetalinger, der forfaldt efter den 31. de-
cember 1979, og afkast, der vedrører tiden efter
denne dag, bruttoficeres ved at dividere depotvær-
dien af denne del med 0,627, mens resten bruttofi-
ceres ved at dividere med 0,767, jf. dog 3. pkt. Den
del af ordningen, som hidrører fra en arbejdstagers
egne indbetalinger før den 1. januar 1972, og afka-
stet heraf bruttoficeres ikke.
1. I § 18, stk. 3, indsættes som 4. pkt.:
»1. og 2. pkt. finder tilsvarende anvendelse for
LD-aldersopsparing efter § 2 a i lov om Lønmodta-
gernes Dyrtidsfond.«
§ 5
I lov om delpension, jf. lovbekendtgørelse nr.
940 af 25. august 2014, foretages følgende æn-
dring:
§ 4 a --- 1. I § 4 a, stk. 3, indsættes som 4. pkt.:
22
Stk. 3. Ved indberetning af depotet, jf. stk. 2, 3.
pkt., af aldersforsikring efter pensionsbeskatnings-
lovens § 10 A, aldersopsparing efter pensionsbe-
skatningslovens § 12 A og supplerende engangs-
sum efter pensionsbeskatningslovens § 29 A skal
pengeinstitutter, livsforsikringsselskaber og pensi-
onskasser m.v. foretage en bruttoficering af depo-
tet, jf. dog 3. pkt. Den del af ordningen, som hidrø-
rer fra indbetalinger, der forfaldt efter den 31. de-
cember 1979, og afkast, der vedrører tiden efter
denne dag, bruttoficeres ved at dividere depotvær-
dien af denne del med 0,627, mens resten bruttofi-
ceres ved at dividere med 0,767, jf. dog 3. pkt. Den
del af ordningen, som hidrører fra en arbejdstagers
egne indbetalinger før den 1. januar 1972, og afka-
stet heraf bruttoficeres ikke.
»1. og 2. pkt. finder tilsvarende anvendelse for
LD-aldersopsparing efter § 2 a i lov om Lønmodta-
gernes Dyrtidsfond.«
§ 6
I lov nr. 922 af 18. september 2012 om ændring
af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre
love (Afskaffelse af fradragsret m.v. for indbetalin-
ger til kapitalpension), som ændret ved § 24 i lov
nr. 1354 af 21. december 2012 og § 10 i lov nr. 792
af 28. juni 2013, foretages følgende ændring:
§ 13 ---
Stk. 5. Ved overførsel eller konvertering efter
pensionsbeskatningslovens § 25, stk. 1, nr. 9, og
§ 29 A, stk. 1, som indsat ved denne lovs § 1, nr.
19, henholdsvis affattet ved denne lovs § 1, nr. 24,
jf. pensionsbeskatningslovens § 41 A, stk. 2, som
indsat ved denne lovs § 1, nr. 33, betales i 2013 og
2014 en afgift på 37,3 pct. Ved beregning af afgift
som nævnt i 1. pkt. for en ordning, hvortil der efter
pensionsbeskatningslovens § 41 den 14. august
2012 eller senere er overført beløb fra en konto i
Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. § 7 a, stk. 1, i lov
om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, anvendes reglen
i pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 1, dog på
den del af overførslen, der hidrører fra det fra Løn-
modtagernes Dyrtidsfond overførte beløb. Ved
overførsler eller konverteringer i 2013 og 2014
omfattet af pensionsbeskatningslovens § 26 A ud-
gør afgiften i pensionsbeskatningslovens § 26 A,
stk. 1, 1. pkt., for den samlede værdi af policen el-
ler kontoen pr. 31. december 1979 23,31 pct., jf.
dog § 27, stk. 1, nr. 2-5.
1. I § 13, stk. 5, 1. og 3. pkt., stk. 6, 1. og 3.-5. pkt.,
og stk. 7, ændres »2013 og 2014« til: »2013, 2014
og 2015«
23
Stk. 6. Ved udbetaling i 2013og 2014 fra kapital-
forsikring i pensionsøjemed og opsparing i pensi-
onsøjemed som nævnt i pensionsbeskatningslovens
§ 25, stk. 1, nr. 1-8, og § 27 og supplerende en-
gangsydelser som nævnt i § 29 A, stk. 1, betales en
afgift på 37,3 pct. Ved beregning af afgift som
nævnt i 1. pkt. for en ordning, hvortil der efter pen-
sionsbeskatningslovens § 41 den 14. august 2012
eller senere er overført beløb fra en konto i Løn-
modtagernes Dyrtidsfond, jf. § 7 a, stk. 1, i lov om
Lønmodtagernes Dyrtidsfond, anvendes reglen i
pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 1, dog på
den del af udbetalingen, der hidrører fra det over-
førte beløb. Af den del af udbetalingen i 2013 og
2014 af kapitalpension, der vedrører den samlede
værdi af policen eller kontoen pr. 31. december
1979, udgør afgiften i pensionsbeskatningslovens
§ 26 A, stk. 1, 1. pkt., 23,31 pct., jf. dog § 27,
stk. 1, nr. 2-5. Ved udbetaling i 2013 og 2014 fra
kapitalforsikring eller opsparing i pensionsøjemed i
tilfælde, der ikke omfattes af pensionsbeskatnings-
lovens §§ 25 og 27, og af supplerende engangs-
ydelse, der ikke omfattes af pensionsbeskatningslo-
vens § 29 A, udgør afgiften som nævnt i pensions-
beskatningslovens § 28, stk. 1, og § 29, stk. 1, 2.
pkt., 49,84 pct. Ved udbetaling i 2013 og 2014 ef-
ter den tidligere ejers død udgør afgiften som
nævnt i pensionsbeskatningslovens § 29, stk. 1, 3.
pkt., 37,3 pct.
Stk. 7. Ved overdragelse eller anden overførsel til
eje eller pant og ved andre dispositioner m.v. i
2013 og 2014, der medfører, at en kapitalforsikring
eller opsparing i pensionsøjemed ikke længere op-
fylder betingelserne i pensionsbeskatningslovens
kapitel 1, jf. pensionsbeskatningslovens § 30, stk.
1, 15. pkt., udgør afgiften som nævnt i pensionsbe-
skatningslovens § 30, stk. 1, 15. pkt., 49,84 pct.
§ 7
I lov nr. 1354 af 21. december 2012 om ændring
af skattekontrolloven, kildeskatteloven og forskel-
lige andre love (Udvidelse af årsopgørelsesordnin-
gen, indberetning af udbytter m.v.), som ændret
ved § 11 i lov nr. 792 af 28. juni 2013, foretages
følgende ændring:
24
§ 25 ---
Stk. 11. § 16, nr. 4-7 og 9-13, har virkning for
overførsler og konverteringer af kapitalpensioner
og supplerende engangsydelser efter pensionsbe-
skatningslovens § 41 A, stk. 2, der sker fra og med
den 1. januar 2013. § 13, stk. 5, i lov nr. 922 af 18.
september 2012 finder tilsvarende anvendelse ved
overførsler og konverteringer efter pensionsbeskat-
ningslovens § 41 A, stk. 2, der sker i 2013 og 2014,
i hvilken forbindelse der ved overførsel eller kon-
vertering efter pensionsbeskatningslovens § 25,
stk. 1, nr. 9, og § 29 A, stk. 1, som affattet ved hen-
holdsvis denne lovs § 16, nr. 4, og denne lovs § 16,
nr. 6, i 2013 og 2014 betales en afgift på 37,3 pct. i
stedet for 40 pct. Ved overførsler eller konvertering
efter § 29 A, stk. 1, af en supplerende engangsydel-
se i 2013 og 2014 omfattet af pensionsbeskatnings-
lovens § 33 A, stk. 2, udgør afgiften i pensionsbe-
skatningslovens § 33 A, stk. 2, 2. pkt., 32,63 pct.
Af den del af udbetalingen i 2013 og 2014 af en
supplerende engangsydelse, der vedrører den sam-
lede værdi af den supplerende engangsydelse pr.
31. december 1979, udgør afgiften i pensionsbe-
skatningslovens § 33 A, stk. 2, 2. pkt., 32,63 pct.,
jf. dog pensionsbeskatningslovens § 34, stk. 2. Af-
giften som nævnt i pensionsbeskatningslovens
§ 34, stk. 2, 2. pkt., udgør i de i 3. og 4. pkt. nævn-
te tilfælde 23,31 pct.
Stk. 12-15 ---
1. To steder i § 25, stk. 11, 2. pkt., og i 3. og 4. pkt.,
ændres »2013 og 2014« til: »2013, 2014 og 2015«.
§ 8
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2015.
Stk. 2. Pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 5,
2. pkt., som affattet ved denne lovs § 1, nr. 1, fin-
der anvendelse på anmodninger om opretholdelse
af opsparing i Lønmodtagernes Dyrtidsfond mod
betaling af afgift, der sker den 1. januar 2016 eller
senere.
25