FIU alm. del - svar på spm. 351 om virkningen af SVM-regeringens skatte- og afgiftsinitiativer varigt, før og efter tilbageløb og adfærd på statens provenu, og opgjort med den samlede brutto- og nettovirkning og provenuvirkning for hvert enkelt initiativ mv.

Finansministeriet · Christiansborg Slotsplads 1 · 1218 København K
Finansudvalget
Christiansborg
28. oktober 2025
Svar på Finansudvalgets spørgsmål nr. 351 (Alm. del) af 10.
september 2025 stillet efter ønske fra Hans Andersen (V)
Spørgsmål
Vil ministeren redegøre virkningen af SVM-regeringens skatte- og afgiftsinitiativer
varigt, før og efter tilbageløb og adfærd på statens provenu, og opgjort med den
samlede brutto- og nettovirkning og provenuvirkning for hvert enkelt initiativ?
Foruden den varige virkning bedes det også opgjort for hvert af årene fra 2025 til
2040. Der bedes medregnet effekter for fuld anvendelse af genindførelsen af
håndværkerfradraget og fuld anvendelse af servicefradragets udvidelser.
Svar
Finansministeriet har anmodet Skatteministeriet om et svarbidrag og har modtaget
følgende, som jeg henholder mig til:
”De samlede skatte- og afgiftsændringer, der er besluttet, gennemført eller aftalt
på Skatteministeriets område, siden Regeringen tiltrådte i december 2022 til og
med den 24. september 2025, fremgår af tabel 1.
En oversigt over de samlede skatte- og afgiftsændringer er senest opgjort til og
med 26. november 2024, jf. svar på FIU alm. del – spm. 38.
Der er ikke medtaget vedtagne initiativer, der implementerer initiativer fra aftaler,
der er aftalt før Regeringens tiltrædelse. Af større initiativer aftalt før regeringens
tiltrædelse kan nævnes implementering af de resterende elementer af
boligskatteforliget (L 113 2022-23) samt initiativer fra Aftale om grøn
skattereform for industri m.v. af 24. juni 2022, fx forhøjelse af energiafgiften på
fossile brændsler (L 15 A 2022-23) og emissionsafgiftsloven (L 182 2023-24)
Den umiddelbare provenuvirkning af hvert enkelt initiativ fremgår af tabel 2,
provenuvirkningen efter tilbageløb fremgår af tabel 3, mens provenuvirkningen
efter tilbageløb og adfærd fremgår af tabel 4.
Det er vist virkninger for de enkelte år fra 2025 og frem til 2030, hvor den aktuelle
planlægningshorisont stopper. Derudover er vist den varige provenuvirkning af de
enkelte initiativer. Den varige provenuvirkning er en opgørelse af nutidsværdien af
alle fremtidige virkninger af initiativet omregnet til en gennemsnitlig årlige
Offentligt
FIU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 351
Finansudvalget 2024-25
Side 2 af 11
provenuvirkning for staten. Det er dermed et udtryk for den skønnede virkning på
de offentlige finansers holdbarhed.
Samlet skønnes skatte- og afgiftsændringerne at medføre en nettolempelse i 2030
på ca. 12,8 mia. kr. opgjort som umiddelbar provenuvirkning (2026-niveau) og en
nettolempelse på ca. 10,2 mia. kr. (2026-niveau) opgjort efter tilbageløb og adfærd.
Tabel 1
Den samlede provenuvirkning af skatte- og afgiftsinitiativer på Skatteministeriets område (15. december 2022 til 24.
september 2025)
Mio. kr. (2026-niveau) 2025 2026 2027 2028 2029 2030 Varigt
Stramninger
Umiddelbar provenuvirkning 11.320 14.360 12.860 13.110 12.090 12.100 10.110
Provenuvirkning efter tilbageløb 9.730 12.190 10.960 11.010 10.130 9.440 7.110
Provenuvirkning efter tilbageløb og
adfærd
7.550 9.750 8.550 8.530 7.780 7.610 5.530
Lempelser
Umiddelbar provenuvirkning -14.300 -33.020 -34.590 -25.560 -25.070 -25.030 -24.290
Provenuvirkning efter tilbageløb -11.270 -26.430 -27.940 -20.610 -20.180 -20.120 -19.560
Provenuvirkning efter tilbageløb og
adfærd
-10.490 -23.910 -25.310 -18.240 -17.930 -17.900 -17.390
Samlet
Umiddelbar provenuvirkning -2.980 -18.660 -21.720 -12.450 -12.980 -12.940 -14.180
Provenuvirkning efter tilbageløb -1.550 -14.240 -16.990 -9.600 -10.050 -10.690 -12.450
Provenuvirkning efter tilbageløb og
adfærd
-2.940 -14.160 -16.770 -9.720 -10.160 -10.300 -11.860
Anm.: Der er taget udgangspunkt i vedtagne/aftalte skatte- og afgiftsinitiativer frem til og med 24. september 2025 samt forslag
fremsat ifm. finanslovforslaget for 2026. Der er som udgangspunkt kun inkluderet forslag på Skatteministeriets område, som har en
provenuvirkning. Provenuskøn og afrundinger er baseret på lovforslagene og dertilhørende ændringsforslag og afspejler således
ikke nødvendigvis opdaterede regneprincipper. Der er opregnet til 2026-niveau med væksten i nominel BNP (Økonomisk
Redegørelse, august 2025). Tallene er afrundet til nærmeste 10 mio. kr. Der er endnu ikke opgjort endelige provenuskøn efter
tilbageløb samt efter tilbageløb og adfærd for CO2e-afgift på hhv. husdyr og kalk, hvorfor disse skøn ikke er medregnet i
tabellen.
Kilde: Skatteministeriet.
Side 3 af 11
Tabel 2
Skatte- og afgiftsinitiativer med provenuvirkning på Skatteministeriets område (15. december 2022 til 24. september
2025), umiddelbar provenuvirkning
Mio. kr. (2026-niveau) 2025 2026 2027 2028 2029 2030 Varigt
Stramninger
Ny kilometerbaseret vejafgift for lastbiler, L 74 (2022-
2023) 2.820 2.790 2.820 4.200 4.120 4.030 3.950
Forhøjelse af afgiften på nikotinprodukter og
forhøjelse af afgiften på røgfri tobak, L 119 (2023-
2024)
270
260 260 260 250 250
250
Ophævelse af godtgørelsesordning i
spildevandsafgiftsloven, L 119 (2023-2024)
10 10 10 10 10 10 0
Ophævelse af særlig momsregel ved el- og gashandel,
L 119 (2023-2024)
60 60 60 60 60 60
60
Indførelse af toptopskat, L 138 (2023-2024) - 1.120 1.120 1.120 1.120 1.120
1.100
Indførelse af passagerafgift på flyrejser, L 184 (2023-
2024)
990 1.120 1.130 1.290 1.340 1.500
1.500
Forhøjelse af dieselafgiften og forholdsmæssig
nedsættelse af udligningsafgiften, L 23 (2024-2025)
1.020 1.020 1.020 970 970 910 -**
Afskaffelse af muligheden for at straksafskrive på edb-
software, L 25 (2024-2025)
4.390 5.530 4.220 3.280 2.590 2.090
910
Afskaffelse af muligheden for at straksafskrive på
knowhow og patentrettigheder, L 25 (2024-2025)
1.570 2.100 1.730 1.370 1.020 680 300
Afskaffelse af gevinstafgiften for almennyttige lotterier
samt indfasning af afgiften for bankospil på det
liberaliserede marked, L 27 (2024-2025)
- - 10 10 10 10 10
Ændrede skatteregler for pendlere mellem Danmark
og Sverige. Fx vedr. beskatningsretten af
hjemmearbejde, SU og PAL-skat. Derudover øget
provenuudvekling mellem landene, L 32 (2024-2025)
30 30 30 30 30 30 30
Kunstnermoms, L 82 (2024-2025) 160 320 320 320 320 320 320
Indføre CO2e-afgift på husdyr fra 2030* - - - - - 760 1.390
Indføre CO2e-afgift på udledninger fra landbrugskalk
750 kr. pr. ton, indfases 2028 til 2030*
- - - 60 130 190 160
Forhøjelse/harmonisering af afgiften på F-gasser til
750 kr. pr. ton CO2e fra 2027*
- - 130 130 130 130 130
Indføre CO2e-afgift på udledninger fra kulstofrige
lavbundsjorde på 40 kr./ton, gældende fra 2028*
- - - 0 0 0 0
Lempelser
Annullering af lagerbeskatning af selskabers
ejendomsavancer
-1.790 -1.790 -1.790 -1.790 -1.790 -1.790 -1.790
Afskaffelse af vejbenyttelsesafgift, L 74 (2022-2023) -620 -590 -560 -560 -540 -540 -510
Forhøjelse af standardfradraget for dagplejere, L 112
(2022-23)
- - - - - - 0
Ramme til gradvis forhøjelse af loftet for indskud på
aktiesparekontoen på 25 mio. kr. (2023-niveau) fra og
med 2026, L 6 (2023-2024)
-40 -40 -40 -40 -40 -40 -40
Forhøjelse af personfradraget for personer under 18
år, L 8 (2023-2024)
-60 -60 -60 -60 -60 -60 -60
Forhøjelse af bundfradraget i registreringsafgiften for
nulemissionskøretøjer, L 93 A (2023-2024)
-170 - - - - - 0
Forhøjelse af servicefradraget, L 93 A (2023-2024) -80 -80 -80 -80 -80 -80 -80
Forhøjelse af befordringsfradraget i yderkommuner og
visse småøer, L 93 A (2023-2024)
-140 -140 -140 - - - 0
Nedsættelse af bundskatten som følge af kommunale
skattestigninger, L 93 B (2023-2024)
-760 -760 -760 -760 -760 -760 -760
Side 4 af 11
Særordning for små og mellemstore virksomheder på
momsområdet, L 119 (2023-2024)
-10 -10 -10 -10 -10 -10 -10
Forhøjelse af det almindelige beskæftigelsesfradrag, L
138 (2023-2024)
-5.010 -7.660 -7.660 -7.660 -7.660 -7.660 -7.530
Forhøjelse af det ekstra beskæftigelsesfradrag til
enlige forsørgere, L 138 (2023-2024)
-520 -520 -520 -520 -520 -520 -510
Nyt ekstra beskæftigelsesfradrag til seniorer, L 138
(2023-2024)
- -90 -90 -40 -130 -240 -240
Ny mellemskat samt ny topskat, L 138 (2023-2024) - -4.220 -4.220 -4.220 -4.220 -4.220 -4.120
Forhøjelse af bundfradrag i boafgiften, L 138 (2023-
2024)
- -90 -90 -90 -170 -170 -170
Afskaffelse af tillægsboafgift ved arv til søskende, L
138 (2023-2024)
- - -40 -40 -40 -40 -40
Midlertidig nedsættelse af udligningsafgiften, L 23
(2024-2025)
-210 -160 - - - - -**
Midlertidig nedsættelse af den kilometerbaseret
vejafgift for lastbiler, L 23 (2024-2025)
-430 -380 -380 -380 - - -**
Stigningsbegrænsning af dækningsafgift, L 24A (2024-
2025)
-600 -370 -230 -160 -80 -40 -30
Forhøjelse af fradraget for udgifter til forsøgs- og
forskningsvirksomhed, L 25 (2024-2025)
- -260 -380 -640 -640 -640 -640
Lempelse af bruttoskatteordningen, L 28 (2024-2025) - -20 -30 -50 -70 -80 -110
Ophævelse af beskatningen af selskabers udbytter fra
unoterede porteføljeaktier, L 28 (2024-2025)
-610 -610 -610 -610 -610 -610 -610
Forhøjelse af loftet for indskud på aktiesparekontoen,
L 28 (2024-2025)
-30 -20 -20 -20 -20 -20 -20
Midlertidig periode med realisationsbeskatning af
noterede porteføljeaktier, L 28 (2024-2025)
-30 -60 -90 -110 -140 -170 -30
Forhøjelse af progressionsgrænsen for beskatning af
personlig aktieindkomst, L 28 (2024-2025)
-70 -200 -300 -300 -300 -300 -300
Forhøjelse af loftet over skattekreditter for
forsøgs- og forskningsaktiviteter, L 28 (2024-2025)
- - -180 -160 -140 -130 -70
Justering af reglerne om underskudsfremførsel, L 28
(2024-2025)
-280 -190 -110 -80 -80 -50 -20
Mulighed for realisationsbeskatning af noterede
porteføljeaktier med tilbagevirkende kraft fra 1. januar
2015, L 28 (2024-2025)
-140 -60 - - - - 0
Indførelse af nulmoms på personbefordring med fly, L
79 (2024-2025)
-10 -10 -10 -10 -10 -10 -10
Udvidelse af servicefradrag til også at omfatte
reparation af hårde hvidevarer, L 117 (2024-2025)
-20 -20 -20 - - - 0
Genindførelse af håndværkerfradraget samt udvidelse
af servicefradraget, L 117 (2024-2025)
-530 -530 -530 -530 -530 -530 -530
Fritagelse af unges AM-bidrag, L 117 (2024-2025) - -230 -230 -230 -230 -230 -230
Nedsættelse af bo- og gaveafgiften for
erhvervsvirksomheder, L 123 (2024-2025)
-440 -440 -440 -440 -440 -440 -440
Værdiansættelse ved overdragelse af
erhvervsvirksomheder til nære familiemedlemmer, L
123 (2024-2025)
-1.270 -1.270 -1.270 -1.270 -1.270 -1.270 -1.270
Bedre mulighed for succession ved generationsskifte
af ejendomsvirksomheder og lempelse af
pengetankregler, L 123 (2024-2025)
-420 -410 -410 -400 -390 -390 -150
Udskydelse af beskatningstidspunktet, hvor
salgssummen betales som en løbende ydelse
("fantomskatten"), L 171 (2024-2025)
- -10 -20 -20 -30 -30 -40
Lempelse af beskatningen af aktionærlån, L 171 (2024-
2025)
- - - - - - -
Udvidelse af befordringsfradraget til at omfatte SU-
modtagere transport til deres uddannelsessted
betinget på at de er bosat i yderkommunerne eller
småøerne., L 178 (2024-2025)
- -50 -50 -50 -50 -50 -50
Lavere beskatning af arv og gaver for sociale forældre,
L 178 (2024-2025)
0 0 0 0 0 0 0
Side 5 af 11
Skattefritagelse af uddelinger fra
Mangfoldighedsstipendiet til højskoleophold, L 178
(2024-2025)
0 0 0 0 - - 0
Skattefritagelse af kulturpas, L 178 (2024-2025) -10 -10 - - - - 0
Endnu ikke fremsat
Ramme til justering af beskatning af
medarbejderaktier*
- -50 -50 -50 -50 -50 -50
Generationsskifte til medarbejdereje (demokratisk
virksomhedsform)*
- -30 -30 -30 -30 -30 -30
Suspension af CO2 afgift for fiskeriet i perioden 2026-
2028 samt satsnedsættelse i 2029*
- -160 -180 -200 -100 - -10
Straksafskrivninger for lønomkostninger til
egenudviklet software, FFL26*
- -160 -200 -160 -120 -100 -30
Lempeligere beskatning af naturejendomme og
kolonihaver fra 2021, FFL26*
-10 -10 -10 -160 -160 -160 -210
Motions-, sang- og musikfradrag, FFL26* - -310 -310 -310 -310 -310 -310
Lempelse af krav om tinglysning og tinglysningsafgift
for realkreditbelåning af forsyningsnet, FFL26*
- -150 -80 -80 -80 -80 0
Sanering af punktafgifter (kaffe og chokolade), FFL26* - -1.370 -2.690 -2.640 -2.590 -2.590 -2.530
Ligestilling af søskendes børn med nær familie ifm.
boafgiften, FFL26*
- - -140 -140 -140 -140 -140
Fjernelse af bogmoms, FFL26* - -190 -380 -380 -380 -380 -380
Forhøjelse af standardfradrag for dagplejere, FFL26* - -50 -50 -50 -50 -50 -50
Løft af godtgørelse til frivillige, FFL26* - -20 -20 -20 -20 -20 -20
Midlertidig lempelse af den volumenbaserede
emballageafgift, FFL26*
- -130 -130 - - - 0
Midlertidig lempelse af elafgiften, FFL26* - -9.000 -9.000 - - - -110
* Der er endnu ikke fremsat et lovforslag, hvorfor provenuvirkningen kan ændre sig ved den endelige konsolidering.
** Der er ikke skønnet over den varige virkning af tiltaget.
Anm.: Se tabel 1.
Kilde: Se tabel 1.
Side 6 af 11
Tabel 3
Skatte- og afgiftsinitiativer med provenuvirkning på Skatteministeriets (15. december 2022 til 24. september 2025),
provenuvirkning efter tilbageløb
Mio. kr. (2026-niveau) 2025 2026 2027 2028 2029 2030 Varigt
Stramninger
Ny kilometerbaseret vejafgift for lastbiler, L 74 (2022-
2023)
2.260 2.200 2.230 3.330 3.270 3.220 3.160
Forhøjelse af afgiften på nikotinprodukter og
forhøjelse af afgiften på røgfri tobak, L 119 (2023-
2024)
270 260 260 250 250 250 250
Ophævelse af godtgørelsesordning i
spildevandsafgiftsloven, L 119 (2023-2024)
10 10 10 10 10 10 0
Ophævelse af særlig momsregel ved el- og gashandel,
L 119 (2023-2024)
40 40 40 40 40 40 40
Indførelse af toptopskat, L 138 (2023-2024) - 870 870 870 870 870 850
Indførelse af passagerafgift på flyrejser, L 184 (2023-
2024)
900 1.030 1.060 1.180 1.240 1.370 1.370
Forhøjelse af dieselafgiften og forholdsmæssig
nedsættelse af udligningsafgiften, L 23 (2024-2025)
1.020 1.020 1.020 970 970 910 -**
Afskaffelse af muligheden for at straksafskrive på edb-
software, L 25 (2024-2025)
3.730 4.700 3.590 2.780 2.200 1.780 780
Afskaffelse af muligheden for at straksafskrive på
knowhow og patentrettigheder, L 25 (2024-2025)
1.330 1.780 1.470 1.160 870 580 250
Afskaffelse af gevinstafgiften for almennyttige lotterier
samt indfasning af afgiften for bankospil på det
liberaliserede marked, L 27 (2024-2025)
- - - 10 10 10 10
Ændrede skatteregler for pendlere mellem Danmark
og Sverige. Fx vedr. beskatningsretten af
hjemmearbejde, SU og PAL-skat. Derudover øget
provenuudvekling mellem landene, L 32 (2024-2025)
30 30 30 30 30 30 30
Kunstnermoms, L 82 (2024-2025) 120 250 250 250 250 250 250
Indføre CO2e-afgift på husdyr fra 2030* - - - - - -*** -***
Indføre CO2e-afgift på udledninger fra landbrugskalk
750 kr. pr. ton, indfases 2028 til 2030*
- - - -*** -*** -*** -***
Forhøjelse/harmonisering af afgiften på F-gasser til
750 kr. pr. ton CO2e fra 2027*
- - 130 130 130 130 130
Indføre CO2e-afgift på udledninger fra kulstofrige
lavbundsjorde på 40 kr./ton, gældende fra 2028*
- - - 0 0 0 0
Lempelser
Annullering af lagerbeskatning af selskabers
ejendomsavancer
-1.560 -1.560 -1.560 -1.560 -1.560 -1.560 -1.560
Afskaffelse af vejbenyttelsesafgift, L 74 (2022-2023) -480 -480 -450 -450 -420 -420 -390
Forhøjelse af standardfradraget for dagplejere, L 112
(2022-23)
- - - - - - 0
Ramme til gradvis forhøjelse af loftet for indskud på
aktiesparekontoen på 25 mio. kr. (2023-niveau) fra og
med 2026, L 6 (2023-2024)
-30 -30 -30 -30 -30 -30 -30
Forhøjelse af personfradraget for personer under 18
år, L 8 (2023-2024)
-50 -50 -50 -50 -50 -50 -50
Forhøjelse af bundfradraget i registreringsafgiften for
nulemissionskøretøjer, L 93 A (2023-2024)
-160 - - - - - 0
Forhøjelse af servicefradraget, L 93 A (2023-2024) -60 -60 -60 -60 -60 -60 -60
Forhøjelse af befordringsfradraget i yderkommuner og
visse småøer, L 93 A (2023-2024)
-110 -110 -110 - - - 0
Nedsættelse af bundskatten som følge af kommunale
skattestigninger, L 93 B (2023-2024)
-590 -590 -590 -590 -590 -590 -590
Side 7 af 11
Særordning for små og mellemstore virksomheder på
momsområdet, L 119 (2023-2024)
-10 -10 -10 -10 -10 -10 -10
Forhøjelse af det almindelige beskæftigelsesfradrag, L
138 (2023-2024)
-3.860 -5.900 -5.900 -5.900 -5.900 -5.900 -5.800
Forhøjelse af det ekstra beskæftigelsesfradrag til
enlige forsørgere, L 138 (2023-2024)
-400 -400 -400 -400 -400 -400 -390
Nyt ekstra beskæftigelsesfradrag til seniorer, L 138
(2023-2024)
- -70 -70 -30 -100 -190 -180
Ny mellemskat samt ny topskat, L 138 (2023-2024) - -3.250 -3.250 -3.250 -3.250 -3.250 -3.180
Forhøjelse af bundfradrag i boafgiften, L 138 (2023-
2024)
- -70 -70 -70 -130 -130 -130
Afskaffelse af tillægsboafgift ved arv til søskende, L
138 (2023-2024)
- - -30 -30 -30 -30 -30
Midlertidig nedsættelse af udligningsafgiften, L 23
(2024-2025)
-210 -160 - - - - -**
Midlertidig nedsættelse af den kilometerbaseret
vejafgift for lastbiler, L 23 (2024-2025)
-430 -380 -380 -380 - - -**
Stigningsbegrænsning af dækningsafgift, L 24 A (2024-
2025)
-290 -180 -110 -80 -40 -20 -20
Forhøjelse af fradraget for udgifter til forsøgs- og
forskningsvirksomhed, L 25 (2024-2025)
- -220 -330 -540 -540 -540 -540
Lempelse af bruttoskatteordningen, L 28 (2024-2025) - -20 -30 -40 -60 -70 -90
Ophævelse af beskatningen af selskabers udbytter fra
unoterede porteføljeaktier, L 28 (2024-2025)
-470 -470 -470 -470 -470 -470 -470
Forhøjelse af loftet for indskud på aktiesparekontoen,
L 28 (2024-2025)
-20 -20 -20 -20 -20 -20 -20
Midlertidig periode med realisationsbeskatning af
noterede porteføljeaktier, L 28 (2024-2025)
-20 -50 -70 -100 -120 -150 -20
Forhøjelse af progressionsgrænsen for beskatning af
personlig aktieindkomst, L 28 (2024-2025)
-60 -150 -230 -230 -230 -230 -230
Forhøjelse af loftet over skattekreditter for
forsøgs- og forskningsaktiviteter, L 28 (2024-2025)
- - -150 -140 -120 -110 -60
Justering af reglerne om underskudsfremførsel, L 28
(2024-2025)
-240 -160 -90 -70 -60 -40 -20
Mulighed for realisationsbeskatning af noterede
porteføljeaktier med tilbagevirkende kraft fra 1. januar
2015, L 28 (2024-2025)
-140 -60 - - - - 0
Indførelse af nulmoms på personbefordring med fly, L
79 (2024-2025)
-10 -10 -10 -10 -10 -10 -10
Udvidelse af servicefradrag til også at omfatte
reparation af hårde hvidevarer, L 117 (2024-2025)
-20 -20 -20 - - - 0
Genindførelse af håndværkerfradraget samt udvidelse
af servicefradraget, L 117 (2024-2025)
-410 -410 -410 -410 -410 -410 -410
Fritagelse af unges AM-bidrag, L 117 (2024-2025) - -180 -180 -180 -180 -180 -180
Nedsættelse af bo- og gaveafgiften for
erhvervsvirksomheder, L 123 (2024-2025)
-340 -360 -360 -360 -360 -360 -360
Værdiansættelse ved overdragelse af
erhvervsvirksomheder til nære familiemedlemmer, L
123 (2024-2025)
-980 -980 -980 -980 -980 -980 -980
Bedre mulighed for succession ved generationsskifte
af ejendomsvirksomheder og lempelse af
pengetankregler, L 123 (2024-2025)
-320 -310 -310 -300 -300 -290 -120
Udskydelse af beskatningstidspunktet, hvor
salgssummen betales som en løbende ydelse
("fantomskatten"), L 171 (2024-2025)
- -10 -10 -20 -20 -30 -30
Lempelse af beskatningen af aktionærlån, L 171 (2024-
2025)
- - - - - - -
Udvidelse af befordringsfradraget til at omfatte SU-
modtagere transport til deres uddannelsessted
betinget på at de er bosat i yderkommunerne eller
småøerne., L 178 (2024-2025)
- -40 -40 -40 -40 -40 -40
Lavere beskatning af arv og gaver for sociale forældre,
L 178 (2024-2025)
0 0 0 0 0 0 0
Side 8 af 11
Skattefritagelse af uddelinger fra
Mangfoldighedsstipendiet til højskoleophold, L 178
(2024-2025)
0 0 0 0 - - 0
Skattefritagelse af kulturpas, L 178 (2024-2025) -10 -10 - - - - 0
Endnu ikke fremsat
Ramme til justering af beskatning af
medarbejderaktier*
- -50 -50 -50 -50 -50 -50
Generationsskifte til medarbejdereje (demokratisk
virksomhedsform)*
- -30 -30 -30 -30 -30 -30
Suspension af CO2 afgift for fiskeriet i perioden 2026-
2028 samt satsnedsættelse i 2029*
- -100 -110 -130 -60 - 0
Straksafskrivninger for lønomkostninger til
egenudviklet software, FFL26*
- -140 -170 -130 -100 -80 -30
Lempeligere beskatning af naturejendomme og
kolonihaver fra 2021, FFL26*
-10 -10 -10 -120 -120 -130 -160
Motions-, sang- og musikfradrag, FFL26* - -240 -240 -240 -240 -240 -240
Lempelse af krav om tinglysning og tinglysningsafgift
for realkreditbelåning af forsyningsnet, FFL26*
- -100 -50 -50 -50 -50 0
Sanering af punktafgifter (kaffe og chokolade), FFL26* - -1.360 -2.670 -2.620 -2.570 -2.530 -2.510
Ligestilling af søskendes børn med nær familie ifm.
boafgiften, FFL26*
- - -110 -110 -110 -110 -110
Fjernelse af bogmoms, FFL26* - -150 -300 -300 -300 -300 -300
Forhøjelse af standardfradrag for dagplejere, FFL26* - -40 -40 -40 -40 -40 -40
Løft af godtgørelse til frivillige, FFL26* - -20 -20 -20 -20 -20 -20
Midlertidig lempelse af den volumenbaserede
emballageafgift, FFL26*
- -130 -120 - - - 0
Midlertidig lempelse af elafgiften, FFL26* - -7.300 -7.300 - - - -80
* Der er endnu ikke fremsat et lovforslag, hvorfor provenuvirkningen kan ændre sig ved den endelige konsolidering.
** Der er ikke skønnet over den varige virkning af tiltaget.
*** Der er endnu ikke opgjort provenuvirkning efter tilbageløb for CO2e-afgift på hhv. husdyr og kalk.
Anm.: Se tabel 1.
Kilde: Se tabel 1.
Side 9 af 11
Tabel 4
Skatte- og afgiftsinitiativer med provenuvirkning på Skatteministeriets (15. december 2022 til 24. september 2025),
provenuvirkning efter tilbageløb og adfærd
Mio. kr. (2026-niveau) 2025 2026 2027 2028 2029 2030 Varigt
Stramninger
Ny kilometerbaseret vejafgift for lastbiler, L 74 (2022-
2023)
1.720 1.660 1.610 2.340 2.260 2.170 2.120
Forhøjelse af afgiften på nikotinprodukter og
forhøjelse af afgiften på røgfri tobak, L 119 (2023-
2024)
130 130 130 130 130 130 130
Ophævelse af godtgørelsesordning i
spildevandsafgiftsloven, L 119 (2023-2024)
10 10 10 10 10 10 0
Ophævelse af særlig momsregel ved el- og gashandel,
L 119 (2023-2024)
30 30 30 30 30 30 30
Indførelse af toptopskat, L 138 (2023-2024) - 720 720 720 720 720 700
Indførelse af passagerafgift på flyrejser, L 184 (2023-
2024)
880 990 1.020 1.130 1.180 1.290 1.290
Forhøjelse af dieselafgiften og forholdsmæssig
nedsættelse af udligningsafgiften, L 23 (2024-2025)
160 210 210 270 270 270 -**
Afskaffelse af muligheden for at straksafskrive på edb-
software, L 25 (2024-2025)
3.290 4.140 3.170 2.460 1.940 1.570 680
Afskaffelse af muligheden for at straksafskrive på
knowhow og patentrettigheder, L 25 (2024-2025)
1.170 1.570 1.290 1.020 760 510 220
Afskaffelse af gevinstafgiften for almennyttige lotterier
samt indfasning af afgiften for bankospil på det
liberaliserede marked, L 27 (2024-2025)
- - - 10 10 10 10
Ændrede skatteregler for pendlere mellem Danmark
og Sverige. Fx vedr. beskatningsretten af
hjemmearbejde, SU og PAL-skat. Derudover øget
provenuudvekling mellem landene, L 32 (2024-2025)
30 30 30 30 30 30 30
Kunstnermoms, L 82 (2024-2025) 120 240 240 240 240 240 240
Indføre CO2e-afgift på husdyr fra 2030* - - - - - 380 -***
Indføre CO2e-afgift på udledninger fra landbrugskalk
750 kr. pr. ton, indfases 2028 til 2030*
- - - 60 120 180 -***
Forhøjelse/harmonisering af afgiften på F-gasser til
750 kr. pr. ton CO2e fra 2027*
- - 80 80 80 80 80
Indføre CO2e-afgift på udledninger fra kulstofrige
lavbundsjorde på 40 kr./ton, gældende fra 2028*
- - - 0 0 0 0
Lempelser
Annullering af lagerbeskatning af selskabers
ejendomsavancer
-1.340 -1.340 -1.340 -1.340 -1.340 -1.340 -1.340
Afskaffelse af vejbenyttelsesafgift, L 74 (2022-2023) -480 -480 -450 -450 -420 -420 -390
Forhøjelse af standardfradraget for dagplejere, L 112
(2022-23)
- - - - - - 0-
Ramme til gradvis forhøjelse af loftet for indskud på
aktiesparekontoen på 25 mio. kr. (2023-niveau) fra og
med 2026, L 6 (2023-2024)
-20 -30 -30 -30 -30 -30 -30
Forhøjelse af personfradraget for personer under 18
år, L 8 (2023-2024)
-40 -40 -40 -40 -40 -40 -40
Forhøjelse af bundfradraget i registreringsafgiften for
nulemissionskøretøjer, L 93 A (2023-2024)
-160 - - - - - 0
Forhøjelse af servicefradraget, L 93 A (2023-2024) -40 -40 -40 -40 -40 -40 -40
Forhøjelse af befordringsfradraget i yderkommuner og
visse småøer, L 93 A (2023-2024)
-110 -110 -110 - - - 0
Nedsættelse af bundskatten som følge af kommunale
skattestigninger, L 93 B (2023-2024)
-560 -560 -560 -560 -560 -560 -560
Side 10 af 11
Særordning for små og mellemstore virksomheder på
momsområdet, L 119 (2023-2024)
-20 -20 -20 -20 -20 -20 -20
Forhøjelse af det almindelige beskæftigelsesfradrag, L
138 (2023-2024)
-3.590 -5.460 -5.460 -5.460 -5.460 -5.460 -5.360
Forhøjelse af det ekstra beskæftigelsesfradrag til
enlige forsørgere, L 138 (2023-2024)
-360 -360 -360 -360 -360 -360 -360
Nyt ekstra beskæftigelsesfradrag til seniorer, L 138
(2023-2024)
- -60 -60 -30 -90 -170 -170
Ny mellemskat samt ny topskat, L 138 (2023-2024) - -1.980 -1.980 -1.980 -1.980 -1.980 -1.930
Forhøjelse af bundfradrag i boafgiften, L 138 (2023-
2024)
- -70 -70 -70 -130 -130 -130
Afskaffelse af tillægsboafgift ved arv til søskende, L
138 (2023-2024)
- - -30 -30 -30 -30 -30
Midlertidig nedsættelse af udligningsafgiften, L 23
(2024-2025)
-160 -160 - - - - -**
Midlertidig nedsættelse af den kilometerbaseret
vejafgift for lastbiler, L 23 (2024-2025)
-270 -270 -270 -270 - - -**
Stigningsbegrænsning af dækningsafgift, L 24 A (2024-
2025)
-290 -180 -110 -80 -40 -20 -20
Forhøjelse af fradraget for udgifter til forsøgs- og
forskningsvirksomhed, L 25 (2024-2025)
- -220 -330 -540 -540 -540 -540
Lempelse af bruttoskatteordningen, L 28 (2024-2025) - - -10 -10 -10 -20 -20
Ophævelse af beskatningen af selskabers udbytter fra
unoterede porteføljeaktier, L 28 (2024-2025)
-470 -470 -470 -470 -470 -470 -470
Forhøjelse af loftet for indskud på aktiesparekontoen,
L 28 (2024-2025)
-20 -20 -20 -20 -20 -20 -20
Midlertidig periode med realisationsbeskatning af
noterede porteføljeaktier, L 28 (2024-2025)
-20 -40 -60 -90 -110 -130 -20
Forhøjelse af progressionsgrænsen for beskatning af
personlig aktieindkomst, L 28 (2024-2025)
-40 -120 -170 -170 -170 -170 -170
Forhøjelse af loftet over skattekreditter for
forsøgs- og forskningsaktiviteter, L 28 (2024-2025)
- - -140 -130 -110 -100 -60
Justering af reglerne om underskudsfremførsel, L 28
(2024-2025)
-170 -110 -60 -50 -40 -30 -10
Mulighed for realisationsbeskatning af noterede
porteføljeaktier med tilbagevirkende kraft fra 1. januar
2015, L 28 (2024-2025)
-140 -60 - - - - 0
Indførelse af nulmoms på personbefordring med fly, L
79 (2024-2025)
-20 -20 -20 -20 -20 -20 -20
Udvidelse af servicefradrag til også at omfatte
reparation af hårde hvidevarer, L 117 (2024-2025)
-20 -20 -20 - - - 0
Genindførelse af håndværkerfradraget samt udvidelse
af servicefradraget, L 117 (2024-2025)
-410 -410 -410 -410 -410 -410 -410
Fritagelse af unges AM-bidrag, L 117 (2024-2025) - -180 -180 -180 -180 -180 -180
Nedsættelse af bo- og gaveafgiften for
erhvervsvirksomheder, L 123 (2024-2025)
-430 -430 -430 -430 -430 -430 -430
Værdiansættelse ved overdragelse af
erhvervsvirksomheder til nære familiemedlemmer, L
123 (2024-2025)
-980 -980 -980 -980 -980 -980 -980
Bedre mulighed for succession ved generationsskifte
af ejendomsvirksomheder og lempelse af
pengetankregler, L 123 (2024-2025)
-320 -310 -310 -300 -300 -290 -120
Udskydelse af beskatningstidspunktet, hvor
salgssummen betales som en løbende ydelse
("fantomskatten"), L 171 (2024-2025)
- -10 -20 -30 -40 -40 -50
Lempelse af beskatningen af aktionærlån, L 171 (2024-
2025)
- - - - - - -
Udvidelse af befordringsfradraget til at omfatte SU-
modtagere transport til deres uddannelsessted
betinget på at de er bosat i yderkommunerne eller
småøerne., L 178 (2024-2025)
- -40 -40 -40 -40 -40 -40
Lavere beskatning af arv og gaver for sociale forældre,
L 178 (2024-2025)
0 0 0 0 0 0 0
Side 11 af 11
Skattefritagelse af uddelinger fra
Mangfoldighedsstipendiet til højskoleophold, L 178
(2024-2025)
0 0 0 0 - - 0
Skattefritagelse af kulturpas, L 178 (2024-2025) -10 -10 - - - - 0
Endnu ikke fremsat
Ramme til justering af beskatning af
medarbejderaktier*
- -50 -50 -50 -50 -50 -50
Generationsskifte til medarbejdereje (demokratisk
virksomhedsform)*
- -30 -30 -30 -30 -30 -30
Suspension af CO2 afgift for fiskeriet i perioden 2026-
2028 samt satsnedsættelse i 2029*
- -70 -70 -70 -30 - 0
Straksafskrivninger for lønomkostninger til
egenudviklet software, FFL26*
- -120 -150 -120 -90 -70 -30
Lempeligere beskatning af naturejendomme og
kolonihaver fra 2021, FFL26*
-10 -10 -10 -120 -120 -130 -160
Motions-, sang- og musikfradrag, FFL26* - -240 -240 -240 -240 -240 -240
Lempelse af krav om tinglysning og tinglysningsafgift
for realkreditbelåning af forsyningsnet, FFL26*
- -100 -50 -50 -50 -50 0
Sanering af punktafgifter (kaffe og chokolade), FFL26* - -1.290 -2.530 -2.480 -2.430 -2.390 -2.370
Ligestilling af søskendes børn med nær familie ifm.
boafgiften, FFL26*
- - -110 -110 -110 -110 -110
Fjernelse af bogmoms, FFL26* - -170 -340 -340 -340 -340 -340
Forhøjelse af standardfradrag for dagplejere, FFL26* - -40 -40 -40 -40 -40 -40
Løft af godtgørelse til frivillige, FFL26* - -20 -20 -20 -20 -20 -20
Midlertidig lempelse af den volumenbaserede
emballageafgift, FFL26*
- -120 -110 - - - 0
Midlertidig lempelse af elafgiften, FFL26* - -7.100 -7.000 - - - -80
* Der er endnu ikke fremsat et lovforslag, hvorfor provenuvirkningen kan ændre sig ved den endelige konsolidering.
** Der er ikke skønnet over den varige virkning af tiltaget.
*** Der er endnu ikke opgjort en varig provenuvirkning efter tilbageløb og adfærd for CO2e-afgift på hhv. husdyr og kalk.
Anm.: Se tabel 1.
Kilde: Se tabel 1.
”
Med venlig hilsen
Nicolai Wammen
Finansminister


Til Folketinget – Finansudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 38 af 26. november 2024 (alm. del).
Rasmus Stoklund
/ Peter Bach-Mortensen
7. januar 2025
J.nr. 2024 - 8684
Offentligt
FIU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 38
Finansudvalget 2024-25
Offentligt
FIU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 351
Finansudvalget 2024-25
Side 2 af 13
Spørgsmål
Vil ministeren i forlængelse af svar på FIU alm. del – spørgsmål 71 (folketingsåret 2023-
24) opgøre provenueffekten af hvert enkelt tiltag og den samlede effekt af regeringens
skatteinitiativer siden tiltrædelsen i 2022? Der bedes opgjort effekter både for det umid-
delbare provenu, provenu efter tilbageløb og provenu efter tilbageløb og adfærd for hvert
af årene 2022-2030 og den varige virkning. Ministeren bedes tilsvarende oplyse hovedtal-
lene for så vidt angår skatteinitiver i regeringsperioden 2019-2022 (S-regeringen), dvs.
umiddelbare provenu, samt provenu efter adfærd og tilbageløb.
Svar
Der henvises til svar på SAU alm. del – spørgsmål 53 (2022-23, 2. samling) for så vidt an-
går skatte- og afgiftsændringer i regeringsperioden 2019-2022 (S-regeringen).
En oversigt over de samlede skatte- og afgiftsændringer er senest opgjort til og med 14.
august 2024, jf. svar på FIU alm. del – spm 316.
De samlede skatte- og afgiftsændringer, der er besluttet, gennemført eller aftalt på Skatte-
ministeriets område, siden regeringen tiltrådte i december 2022 til og med den 26. novem-
ber 2024, fremgår af tabel 1.
Den umiddelbare provenuvirkning af hvert enkelt initiativ fremgår af tabel 2, provenuvirk-
ningen efter tilbageløb fremgår af tabel 3, mens provenuvirkningen efter tilbageløb og ad-
færd fremgår af tabel 4. De nye tiltag siden seneste opgørelse pr. 14. august er fremhævet i
tabellerne.
Der er ikke medtaget vedtagne initiativer, der implementerer initiativer fra aftaler, der er
aftalt før regeringens tiltrædelse. Af større initiativer aftalt før regeringens tiltrædelse kan
nævnes implementering af de resterende elementer af boligskatteforliget (L 113 2022-23)
samt initiativer fra Aftale om grøn skattereform for industri m.v. af 24. juni 2022, fx forhøjelse
af energiafgiften på fossile brændsler (L 15 A 2022-23) og emissionsafgiftsloven (L 182
2023-24).
Det bemærkes, at forslag om kunstnermoms har til formål at bringe dansk ret i overens-
stemmelse med EU-retten, og merprovenuet indgår som delvis finansiering i Aftale om
kriminalforsorgens økonomi 2023-2025 af 15. december 2021.
Samlet skønnes skatte- og afgiftsændringerne at medføre en nettolempelse i 2030 på ca.
8,7 mia. kr. opgjort som umiddelbar provenuvirkning og en nettolempelse i 2030 på ca.
6,6 mia. kr. opgjort efter tilbageløb og adfærd.
Side 3 af 13
Tabel 1. Skatte- og afgiftsinitiativer med provenuvirkning, som regeringen har besluttet, gennemført eller aftalt
på Skatteministeriets område fra 15. december 2022 til 26. november 2024
Mio. kr.
(2025-niveau)
2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 Varigt
Stramninger
Umiddelbar virkning - - 120 10.920 13.850 12.400 12.630 11.650 11.620 9.730
Virkning efter tilba-
geløb
- - 110 9.380 11.760 10.570 10.610 9.760 9.050 6.840
Virkning efter tilba-
geløb og adfærd
- - 60 7.280 9.400 8.240 8.220 7.500 7.330 5.320
Lempelser
Umiddelbar virkning -950 -870 -4.010 -13.740 -20.670 -20.640 -20.590 -20.290 -20.340 -19.630
Virkning efter
tilbageløb
-470 -470 -3.050 -10.800 -16.190 -16.180 -16.190 -15.890 -15.940 -15.370
Virkning efter tilba-
geløb og adfærd
-470 -460 -2.790 -10.010 -14.170 -14.150 -14.150 -13.930 -13.960 -13.420
Samlet
Umiddelbar virkning -950 -870 -3.890 -2.820 -6.820 -8.230 -7.960 -8.640 -8.730 -9.900
Virkning efter tilba-
geløb
-470 -470 -2.940 -1.420 -4.430 -5.610 -5.570 -6.130 -6.890 -8.530
Virkning efter tilba-
geløb og adfærd
-470 -460 -2.730 -2.730 -4.770 -5.910 -5.930 -6.430 -6.630 -8.100
Anm.: Provenuerne er afrundet, hvilket betyder, at tallene ikke nødvendigvis summer totalen. Der er endnu ikke opgjort endelige prove-
nuskøn efter tilbageløb samt efter tilbageløb og adfærd for CO2e-afgift på hhv. husdyr og kalk, hvorfor disse skøn ikke er medregnet i
tabellen.
Kilde: Skatteministeriet.
Tabel 2. Skatte- og afgiftsinitiativer med provenuvirkning, som regeringen har besluttet, gennemført eller aftalt
på Skatteministeriets område fra 15. december 2022 til 26. november 2024, umiddelbar provenuvirkning
Mio. kr.
(2025-niveau)
2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 Varigt
Stramninger
Ny kilometerbaseret vejaf-
gift for lastbiler, L 74
(2022-23)
- - - 2.700 2.680 2.700 4.030 3.950 3.870 3.780
Forhøjelse af afgiften på
nikotinprodukter og forhø-
jelse af afgiften på røgfri
tobak, L 119 A (2023-24)
- - 90 260 250 250 250 240 240 240
Ophævelse af særlig
momsregel ved el- og
gashandel, L 119 B
(2023-24)
- - 30 60 60 60 60 60 60 60
Ophævelse af godtgørel-
sesordning i spildevands-
afgiftsloven, L 119 C
(2023-24)
- - - 10 10 10 10 10 10 -
Indførelse af top-topskat,
L 138 (2023-24)
- - - - 1.080 1.080 1.080 1.080 1.080 1.050
Indførelse af passageraf-
gift på flyrejser, L 184
(2023-24)
- - - 960 1.080 1.090 1.250 1.300 1.460 1.460
Forhøjelse af dieselafgif-
ten og forholdsmæssig
nedsættelse af udlignings-
afgiften, L 23 (2024-25)
- - - 990 990 990 940 940 840 -
Afskaffelse af muligheden
for at straksafskrive på
- - - 4.250 5.350 4.100 3.150 2.500 2.000 900
Side 4 af 13
edb-software, L 25 (2024-
25)
Afskaffelse af muligheden
for at straksafskrive på
knowhow og patentret-
tigheder, L 25 (2024-25)
- - - 1.500 2.050 1.650 1.300 1.000 650 300
Afskaffelse af gevinstafgif-
ten for almennyttige lotte-
rier samt indfasning af af-
giften for bankospil på det
liberaliserede marked,
L 27 (2024-25)
- - - 2 4 5 5 5 5 5
Nye tiltag siden 14. au-
gust 2024
Ændrede skatteregler for
pendlere mellem Danmark
og Sverige, L 32 (2024-
25)
- - - 30 30 30 30 30 30 30
Kunstnermoms, L 82
(2024-25)
- - - 150 310 310 310 310 310 310
Indføre CO2e-afgift på
husdyr fra 2030*
- - - - - - - - 730 1350
Indføre CO2e-afgift på ud-
ledninger fra landbrugs-
kalk 750 kr. pr. ton, indfa-
ses 2028 til 2030*
- - - - - - 60 120 180 150
Forhøjelse/harmonisering
af afgiften på F-gasser til
750 kr. pr. ton CO2e fra
2027*
- - - - - 130 130 130 130 130
Lempelser
Annullering af lagerbe-
skatning af selskabers
ejendomsavancer
- - -1.700 -1.700 -1.700 -1.700 -1.700 -1.700 -1.700 -1.700
Afskaffelse af vejbenyttel-
sesafgift, L 74 (2022-23) - - - -590 -570 -540 -540 -510 -510 -490
Forhøjelse af standardfra-
draget for dagplejere, L
112 (2022-23)
- -60 - - - - - - - -
Gradvis forhøjelse af loftet
for indskud på aktiespare-
kontoen fra 2026, L 6
(2023-24)
- - -30 -30 -40 -40 -40 -40 -40 -40
Forhøjelse af personfra-
draget for personer under
18 år, L 8 (2023-24)
- -60 -60 -60 -60 -60 -60 -60 -60 -60
Forhøjelse af bundfradra-
get i registreringsafgiften
for nulemissionskøretøjer,
L 93 A (2023-24)
- - -60 -160 - - - - - -
Forhøjelse af servicefra-
draget, L 93 A (2023-24)
- - -70 -70 -70 -70 -70 -70 -70 -70
Forhøjelse af befordrings-
fradraget i yderkommuner
og visse småøer, L 93 A
(2023-24)
- - -140 -140 -140 -140 - - - -
Nedsættelse af bundskat-
ten som følge af kommu-
nale skattestigninger, L 93
B (2023-24)
- - -740 -740 -740 -740 -740 -740 -740 -740
Særordning for små og
mellemstore virksomheder
på momsområdet, L 119
B (2023-24)
- - - -10 -10 -10 -10 -10 -10 -10
Forhøjelse af det alminde-
lige beskæftigelsesfra-
drag, L 138 (2023-24)
- - - -4.800 -7.350 -7.350 -7.350 -7.350 -7.350 -7.210
Side 5 af 13
Forhøjelse af det ekstra
beskæftigelsesfradrag til
enlige forsørgere, L 138
(2023-24)
- - - -490 -490 -490 -490 -490 -490 -490
Nyt ekstra beskæftigel-
sesfradrag til seniorer, L
138 (2023-24)
- - - - -80 -80 -40 -120 -230 -230
Ny mellemskat samt ny
topskat, L 138 (2023-24)
- - - - -4.050 -4.050 -4.050 -4.050 -4.050 -3.950
Forhøjelse af bundfradrag
i boafgiften, L 138 (2023-
24)
- - - - -90 -90 -90 -170 -170 -160
Afskaffelse af tillægsboaf-
gift ved arv til søskende, L
138 (2023-24)
- - - - - -40 -40 -40 -40 -40
Midlertidig nedsættelse af
udligningsafgiften, L 23
(2024-25)
- - - -210 -160 - - - - -
Midlertidig nedsættelse af
den kilometerbaseret vej-
afgift for lastbiler, L 23
(2024-25)
- - - -420 -360 -360 -360 - - -
Stigningsbegrænsning af
dækningsafgift, L 24 A
(2024-25)
-950 -740 -810 -580 -360 -230 -160 -80 -40 -30
Forhøjelse af fradraget for
udgifter til forsøgs- og
forskningsvirksomhed, L
25 (2024-25)
- - - - -200 -400 -600 -600 -600 -600
Lempelse af bruttoskatte-
ordningen, L 28 (2024-25)
- - - - -15 -30 -45 -65 -80 -110
Ophævelse af beskatnin-
gen af selskabers udbyt-
ter fra unoterede porteføl-
jeaktier, L 28 (2024-25)
- - - -600 -600 -600 -600 -600 -600 -600
Forhøjelse af loftet for ind-
skud på aktiesparekon-
toen, L 28 (2024-25)
- - - -30 -25 -25 -25 -25 -25 -25
Midlertidig periode med
realisationsbeskatning af
noterede porteføljeaktier,
L 28 (2024-25)
- - - -30 -55 -85 -110 -140 -165 -25
Forhøjelse af progressi-
onsgrænsen for beskat-
ning af personlig aktieind-
komst, L 28 (2024-25)
- - - -290 -290 -290 -290 -290 -290 -290
Forhøjelse af loftet over
skattekreditter for
forsøgs- og forskningsak-
tiviteter, L 28 (2024-25)
- - - - - -170 -160 -140 -120 -70
Justering af reglerne om
underskudsfremførsel, L
28 (2024-25)
- - - -270 -185 -105 -80 -75 -50 -20
Ramme til justering af be-
skatning af medarbejder-
aktier*
- - - - -50 -50 -50 -50 -50 -50
Udskydelse af beskat-
ningstidspunktet, hvor
salgssummen betales
som en løbende ydelse *
- - - - -120 -110 -90 -80 -70 -40
Lempelse af beskatningen
af aktionærlån*
- - - - - - - - - -
Generationsskifte til med-
arbejdereje (demokratisk
virksomhedsform)*
- - - - -30 -30 -30 -30 -30 -30
Nedsættelse af bo- og ga-
veafgiften for erhvervs-
virksomheder*
- - -90 -450 -450 -450 -450 -450 -450 -450
Værdiansættelse ved
overdragelse af
- - -270 -1.100 -1.100 -1.100 -1.100 -1.100 -1.100 -1.100
Side 6 af 13
erhvervsvirksomheder til
nære familiemedlemmer*
Bedre mulighed for suc-
cession ved generations-
skifte af ejendomsvirk-
somheder og lempelse af
pengetankregler*
- - - -400 -400 -390 -390 -380 -370 -150
Nye tiltag siden 14. au-
gust 2024
Indførelse af nulmoms på
personbefordring med fly,
L 79 (2024-25)
- - - -5 -5 -5 -5 -5 -5 -5
Udvidelse af servicefra-
drag til også at omfatte re-
paration af hårde hvideva-
rer*
- - - -20 -20 -20 - - - -
Genindførelse af hånd-
værkerfradraget samt ud-
videlse af servicefradra-
get*
- - - -520 -520 -520 -520 -520 -520 -520
Udvidelse af befordrings-
fradraget til at omfatte
transport til uddannelses-
sted for SU-modtagere
bosat i yderkommunerne
eller småøerne.*
- - - - -50 -50 -50 -50 -50 -50
Fritagelse af unges AM-bi-
drag*
- - - - -230 -230 -230 -230 -230 -230
Anm.: Provenuerne er opgjort i 2025-niveau, hvorfor der kan være afvigelser ift. de lovforslag, hvor provenuet er opgjort i andre ni-
veauer. Provenuerne er afrundet, hvilket kan betyde, at summen af stramninger og lempelser afviger fra den samlede virkning.
* Der er endnu ikke fremsat et lovforslag, hvorfor provenuvirkningen kan ændre sig ved den endelige konsolidering.
Kilde: Skatteministeriet.
Tabel 3. Skatte- og afgiftsinitiativer med provenuvirkning, som regeringen har besluttet, gennemført eller aftalt
på Skatteministeriets område fra 15. december 2022 til 26. november 2024, virkning efter tilbageløb
Mio. kr.
(2025-niveau)
2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 Varigt
Stramninger
Ny kilometerbaseret vejaf-
gift for lastbiler, L 74
(2022-23)
- - - 2.160 2.110 2.140 3.190 3.140 3.080 3.030
Forhøjelse af afgiften på
nikotinprodukter og forhø-
jelse af afgiften på røgfri
tobak, L 119 A (2023-24)
- - 90 260 250 250 240 240 240 240
Ophævelse af særlig
momsregel ved el- og
gashandel, L 119 B
(2023-24)
- - 20 40 40 40 40 40 40 40
Ophævelse af godtgørel-
sesordning i spildevands-
afgiftsloven, L 119 C
(2023-24)
- - - 10 10 10 10 10 10 0
Indførelse af top-topskat,
L 138 (2023-24) - - - - 830 830 830 830 830 810
Indførelse af passageraf-
gift på flyrejser, L 184
(2023-24)
- - - 870 1.000 1.020 1.150 1.200 1.330 1.330
Forhøjelse af dieselafgif-
ten og forholdsmæssig
nedsættelse af udlignings-
afgiften, L 23 (2024-25)
- - - 990 990 990 940 940 840 0
Side 7 af 13
Afskaffelse af muligheden
for at straksafskrive på
edb-software, L 25 (2024-
25)
- - - 3.600 4.550 3.450 2.700 2.100 1.700 750
Afskaffelse af muligheden
for at straksafskrive på
knowhow og patentret-
tigheder, L 25 (2024-25)
- - - 1.300 1.700 1.400 1.100 850 550 250
Afskaffelse af gevinstafgif-
ten for almennyttige lotte-
rier samt indfasning af af-
giften for bankospil på det
liberaliserede marked,
L 27 (2024-25)
- - - 2 3 4 5 5 5 5
Nye tiltag siden 14. au-
gust 2024
Ændrede skatteregler for
pendlere mellem Danmark
og Sverige, L 32 (2024-
25)
- - - 30 30 30 30 30 30 30
Kunstnermoms, L 82
(2024-25) - - - 120 240 240 240 240 240 240
Indføre CO2e-afgift på
husdyr fra 2030* - - - - - - - - X** X**
Indføre CO2e-afgift på ud-
ledninger fra landbrugs-
kalk 750 kr. pr. ton, indfa-
ses 2028 til 2030*
- - - - - - X** X** X** X**
Forhøjelse/harmonisering
af afgiften på F-gasser til
750 kr. pr. ton CO2e fra
2027*
- - - - - 130 130 130 130 130
Lempelser
Annullering af lagerbe-
skatning af selskabers
ejendomsavancer
- - -1.500 -1.500 -1.500 -1.500 -1.500 -1.500 -1.500 -1.500
Afskaffelse af vejbenyttel-
sesafgift, L 74 (2022-23) - - - -460 -460 -430 -430 -410 -410 -380
Forhøjelse af standardfra-
draget for dagplejere, L
112 (2022-23)
- -50 - - - - - - - -
Gradvis forhøjelse af loftet
for indskud på aktiespare-
kontoen fra 2026, L 6
(2023-24)
- - -20 -30 -30 -30 -30 -30 -30 -30
Forhøjelse af personfra-
draget for personer under
18 år, L 8 (2023-24)
- -50 -50 -50 -50 -50 -50 -50 -50 -50
Forhøjelse af bundfradra-
get i registreringsafgiften
for nulemissionskøretøjer,
L 93 A (2023-24)
- - -50 -160 - - - - - -
Forhøjelse af servicefra-
draget, L 93 A (2023-24) - - -60 -60 -60 -60 -60 -60 -60 -60
Forhøjelse af befordrings-
fradraget i yderkommuner
og visse småøer, L 93 A
(2023-24)
- - -100 -100 -100 -100 - - - -
Nedsættelse af bundskat-
ten som følge af kommu-
nale skattestigninger, L 93
B (2023-24)
- - -570 -570 -570 -570 -570 -570 -570 -570
Side 8 af 13
Særordning for små og
mellemstore virksomheder
på momsområdet, L 119
B (2023-24)
- - - -10 -10 -10 -10 -10 -10 -10
Forhøjelse af det alminde-
lige beskæftigelsesfra-
drag, L 138 (2023-24)
- - - -3.700 -5.660 -5.660 -5.660 -5.660 -5.660 -5.560
Forhøjelse af det ekstra
beskæftigelsesfradrag til
enlige forsørgere, L 138
(2023-24)
- - - -380 -380 -380 -380 -380 -380 -370
Nyt ekstra beskæftigel-
sesfradrag til seniorer, L
138 (2023-24)
- - - - -60 -60 -30 -90 -180 -170
Ny mellemskat samt ny
topskat, L 138 (2023-24) - - - - -3.120 -3.120 -3.120 -3.120 -3.120 -3.040
Forhøjelse af bundfradrag
i boafgiften, L 138 (2023-
24)
- - - - -60 -60 -60 -130 -130 -120
Afskaffelse af tillægsboaf-
gift ved arv til søskende, L
138 (2023-24)
- - - - - -30 -30 -30 -30 -30
Midlertidig nedsættelse af
udligningsafgiften, L 23
(2024-25)
- - - -210 -160 - - - - -
Midlertidig nedsættelse af
den kilometerbaseret vej-
afgift for lastbiler, L 23
(2024-25)
- - - -420 -360 -360 -360 - - -
Stigningsbegrænsning af
dækningsafgift, L 24 A
(2024-25)
-470 -360 -400 -290 -180 -110 -80 -40 -20 -10
Forhøjelse af fradraget for
udgifter til forsøgs- og
forskningsvirksomhed, L
25 (2024-25)
- - - - -200 -300 -500 -500 -500 -500
Lempelse af bruttoskatte-
ordningen, L 28 (2024-25) - - - - -15 -25 -40 -55 -65 -90
Ophævelse af beskatnin-
gen af selskabers udbyt-
ter fra unoterede porteføl-
jeaktier, L 28 (2024-25)
- - - -450 -450 -450 -450 -450 -450 -450
Forhøjelse af loftet for ind-
skud på aktiesparekon-
toen, L 28 (2024-25)
- - - -20 -20 -20 -20 -20 -20 -20
Midlertidig periode med
realisationsbeskatning af
noterede porteføljeaktier,
L 28 (2024-25)
- - - -20 -45 -70 -95 -120 -140 -25
Forhøjelse af progressi-
onsgrænsen for beskat-
ning af personlig aktieind-
komst, L 28 (2024-25)
- - - -220 -220 -220 -220 -220 -220 -220
Forhøjelse af loftet over
skattekreditter for
forsøgs- og forskningsak-
tiviteter, L 28 (2024-25)
- - - - - -150 -130 -120 -100 -60
Justering af reglerne om
underskudsfremførsel, L
28 (2024-25)
- - - -235 -165 -95 -70 -65 -40 -20
Ramme til justering af be-
skatning af medarbejder-
aktier*
- - - - -50 -50 -50 -50 -50 -50
Side 9 af 13
Udskydelse af beskat-
ningstidspunktet, hvor
salgssummen betales
som en løbende ydelse *
- - - - -90 -80 -70 -60 -50 -30
Lempelse af beskatningen
af aktionærlån* - - - - - - - - - -
Generationsskifte til med-
arbejdereje (demokratisk
virksomhedsform)*
- - - - -30 -30 -30 -30 -30 -30
Nedsættelse af bo- og ga-
veafgiften for erhvervs-
virksomheder*
- - -70 -350 -350 -350 -350 -350 -350 -350
Værdiansættelse ved
overdragelse af erhvervs-
virksomheder til nære fa-
miliemedlemmer*
- - -210 -850 -850 -850 -850 -850 -850 -850
Bedre mulighed for suc-
cession ved generations-
skifte af ejendomsvirk-
somheder og lempelse af
pengetankregler*
- - - -310 -300 -300 -290 -290 -280 -110
Nye tiltag siden 14. au-
gust 2024
Indførelse af nulmoms på
personbefordring med fly,
L 79 (2024-25)
- - - -5 -5 -5 -5 -5 -5 -5
Udvidelse af servicefra-
drag til også at omfatte re-
paration af hårde hvideva-
rer*
- - - -20 -20 -20 - - - -
Genindførelse af hånd-
værkerfradraget samt ud-
videlse af servicefradra-
get*
- - - -400 -400 -400 -400 -400 -400 -400
Udvidelse af befordrings-
fradraget til at omfatte
transport til uddannelses-
sted for SU-modtagere
bosat i yderkommunerne
eller småøerne.*
- - - - -40 -40 -40 -40 -40 -40
Fritagelse af unges AM-bi-
drag* - - - - -180 -180 -180 -180 -180 -180
Anm.: Provenuerne er opgjort i 2025-niveau, hvorfor der kan være afvigelser ift. de lovforslag, hvor provenuet er opgjort i andre ni-
veauer. Provenuerne er afrundet, hvilket kan betyde, at summen af stramninger og lempelser afviger fra den samlede virkning.
* Der er endnu ikke fremsat et lovforslag, hvorfor provenuvirkningen kan ændre sig ved den endelige konsolidering.
**Der er endnu ikke opgjort provenuvirkning efter tilbageløb for CO2e-afgift på hhv. husdyr og kalk.
Kilde: Skatteministeriet.
Tabel 4. Skatte- og afgiftsinitiativer med provenuvirkning, som regeringen har besluttet, gennemført eller aftalt
på Skatteministeriets område fra 15. december 2022 til 26. november 2024, virkning efter tilbageløb og ad-
færd
Mio. kr.
(2025-niveau)
2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 Varigt
Stramninger
Ny kilometerbaseret vejaf-
gift for lastbiler, L 74
(2022-23)
- - - 1.650 1.600 1.540 2.240 2.160 2.080 2.030
Forhøjelse af afgiften på
nikotinprodukter og forhø-
jelse af afgiften på røgfri
tobak, L 119 A (2023-24)
- - 40 130 130 130 130 130 130 130
Side 10 af 13
Ophævelse af særlig
momsregel ved el- og
gashandel, L 119 B
(2023-24)
- - 20 30 30 30 30 30 30 30
Ophævelse af godtgørel-
sesordning i spildevands-
afgiftsloven, L 119 C
(2023-24)
- - - - 10 10 10 10 10 -
Indførelse af top-topskat,
L 138 (2023-24) - - - - 690 690 690 690 690 670
Indførelse af passageraf-
gift på flyrejser, L 184
(2023-24)
- - - 850 960 990 1.090 1.140 1.250 1.250
Forhøjelse af dieselafgif-
ten og forholdsmæssig
nedsættelse af udlignings-
afgiften, L 23 (2024-25)
- - - 160 210 210 260 260 260 -
Afskaffelse af muligheden
for at straksafskrive på
edb-software, L 25 (2024-
25)
- - - 3.200 4.000 3.050 2.350 1.900 1.500 650
Afskaffelse af muligheden
for at straksafskrive på
knowhow og patentret-
tigheder, L 25 (2024-25)
- - - 1.150 1.500 1.250 1.000 750 500 200
Afskaffelse af gevinstafgif-
ten for almennyttige lotte-
rier samt indfasning af af-
giften for bankospil på det
liberaliserede marked,
L 27 (2024-25)
- - - 2 3 4 5 5 5 5
Nye tiltag siden 14. au-
gust 2024
Ændrede skatteregler for
pendlere mellem Danmark
og Sverige, L 32 (2024-
25)
- - - 30 30 30 30 30 30 30
Kunstnermoms, L 82
(2024-25) - - - 120 230 230 230 230 230 230
Indføre CO2e-afgift på
husdyr fra 2030* - - - - - - - - 370 X**
Indføre CO2e-afgift på ud-
ledninger fra landbrugs-
kalk 750 kr. pr. ton, indfa-
ses 2028 til 2030*
- - - - - - 60 120 170 X**
Forhøjelse/harmonisering
af afgiften på F-gasser til
750 kr. pr. ton CO2e fra
2027*
- - - - - 80 80 80 80 80
Lempelser
Annullering af lagerbe-
skatning af selskabers
ejendomsavancer
- - -1.300 -1.300 -1.300 -1.300 -1.300 -1.300 -1.300 -1.300
Afskaffelse af vejbenyttel-
sesafgift, L 74 (2022-23) - - - -460 -460 -430 -430 -410 -410 -380
Forhøjelse af standardfra-
draget for dagplejere, L
112 (2022-23)
- -50 - - - - - - - -
Gradvis forhøjelse af loftet
for indskud på aktiespare-
kontoen fra 2026, L 6
(2023-24)
- - -20 -20 -30 -30 -30 -30 -30 -30
Side 11 af 13
Forhøjelse af personfra-
draget for personer under
18 år, L 8 (2023-24)
- -40 -40 -40 -40 -40 -40 -40 -40 -40
Forhøjelse af bundfradra-
get i registreringsafgiften
for nulemissionskøretøjer,
L 93 A (2023-24)
- - -50 -160 - - - - - -
Forhøjelse af servicefra-
draget, L 93 A (2023-24) - - -40 -40 -40 -40 -40 -40 -40 -40
Forhøjelse af befordrings-
fradraget i yderkommuner
og visse småøer, L 93 A
(2023-24)
- - -100 -100 -100 -100 - - - -
Nedsættelse af bundskat-
ten som følge af kommu-
nale skattestigninger, L 93
B (2023-24)
- - -540 -540 -540 -540 -540 -540 -540 -540
Særordning for små og
mellemstore virksomheder
på momsområdet, L 119
B (2023-24)
- - - -20 -20 -20 -20 -20 -20 -20
Forhøjelse af det alminde-
lige beskæftigelsesfra-
drag, L 138 (2023-24)
- - - -3.440 -5.230 -5.230 -5.230 -5.230 -5.230 -5.130
Forhøjelse af det ekstra
beskæftigelsesfradrag til
enlige forsørgere, L 138
(2023-24)
- - - -350 -350 -350 -350 -350 -350 -340
Nyt ekstra beskæftigel-
sesfradrag til seniorer, L
138 (2023-24)
- - - - -60 -60 -30 -90 -170 -160
Ny mellemskat samt ny
topskat, L 138 (2023-24) - - - - -1.890 -1.890 -1.890 -1.890 -1.890 -1.850
Forhøjelse af bundfradrag
i boafgiften, L 138 (2023-
24)
- - - - -60 -60 -60 -130 -130 -120
Afskaffelse af tillægsboaf-
gift ved arv til søskende, L
138 (2023-24)
- - - - - -30 -30 -30 -30 -30
Midlertidig nedsættelse af
udligningsafgiften, L 23
(2024-25)
- - - -160 -160 - - - - -
Midlertidig nedsættelse af
den kilometerbaseret vej-
afgift for lastbiler, L 23
(2024-25)
- - - -260 -260 -260 -260 - - -
Stigningsbegrænsning af
dækningsafgift, L 24 A
(2024-25)
-470 -360 -400 -290 -180 -110 -80 -40 -20 -10
Forhøjelse af fradraget for
udgifter til forsøgs- og
forskningsvirksomhed, L
25 (2024-25)
- - - - -200 -300 -500 -500 -500 -500
Lempelse af bruttoskatte-
ordningen, L 28 (2024-25) - - - - -2 -5 -5 -10 -15 -15
Ophævelse af beskatnin-
gen af selskabers udbyt-
ter fra unoterede porteføl-
jeaktier, L 28 (2024-25)
- - - -450 -450 -450 -450 -450 -450 -450
Forhøjelse af loftet for ind-
skud på aktiesparekon-
toen, L 28 (2024-25)
- - - -20 -15 -15 -15 -15 -15 -15
Side 12 af 13
Midlertidig periode med
realisationsbeskatning af
noterede porteføljeaktier,
L 28 (2024-25)
- - - -20 -40 -60 -85 -105 -125 -20
Forhøjelse af progressi-
onsgrænsen for beskat-
ning af personlig aktieind-
komst, L 28 (2024-25)
- - - -170 -170 -170 -170 -170 -170 -170
Forhøjelse af loftet over
skattekreditter for
forsøgs- og forskningsak-
tiviteter, L 28 (2024-25)
- - - - - -130 -120 -100 -90 -50
Justering af reglerne om
underskudsfremførsel, L
28 (2024-25)
- - - -160 -110 -65 -45 -40 -25 -10
Ramme til justering af be-
skatning af medarbejder-
aktier*
- - - - -50 -50 -50 -50 -50 -50
Udskydelse af beskat-
ningstidspunktet, hvor
salgssummen betales
som en løbende ydelse *
- - - - -150 -140 -120 -100 -90 -50
Lempelse af beskatningen
af aktionærlån* - - - - - - - - - -
Generationsskifte til med-
arbejdereje (demokratisk
virksomhedsform)*
- - - - -30 -30 -30 -30 -30 -30
Nedsættelse af bo- og ga-
veafgiften for erhvervs-
virksomheder*
- - -90 -450 -450 -450 -450 -450 -450 -450
Værdiansættelse ved
overdragelse af erhvervs-
virksomheder til nære fa-
miliemedlemmer*
- - -210 -850 -850 -850 -850 -850 -850 -850
Bedre mulighed for suc-
cession ved generations-
skifte af ejendomsvirk-
somheder og lempelse af
pengetankregler*
- - - -310 -300 -300 -290 -290 -280 -110
Nye tiltag siden 14. au-
gust 2024
Indførelse af nulmoms på
personbefordring med fly,
L 79 (2024-25)
- - - -15 -15 -15 -15 -15 -15 -15
Udvidelse af servicefra-
drag til også at omfatte re-
paration af hårde hvideva-
rer*
- - - -20 -20 -20 - - - -
Genindførelse af hånd-
værkerfradraget samt ud-
videlse af servicefradra-
get*
- - - -400 -400 -400 -400 -400 -400 -400
Udvidelse af befordrings-
fradraget til at omfatte
transport til uddannelses-
sted for SU-modtagere
bosat i yderkommunerne
eller småøerne.*
- - - - -40 -40 -40 -40 -40 -40
Fritagelse af unges AM-bi-
drag* - - - - -170 -170 -170 -170 -170 -170
Anm.: Provenuerne er opgjort i 2025-niveau, hvorfor der kan være afvigelser ift. de lovforslag, hvor provenuet er opgjort i andre ni-
veauer. Provenuerne er afrundet, hvilket kan betyde, at summen af stramninger og lempelser afviger fra den samlede virkning.
* Der er endnu ikke fremsat et lovforslag, hvorfor provenuvirkningen kan ændre sig ved den endelige konsolidering.
Side 13 af 13
**Der er endnu ikke opgjort en varig provenuvirkning efter tilbageløb og adfærd for CO2e-afgift på hhv. husdyr og kalk.
Kilde: Skatteministeriet.