Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 3. juni 2025

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 3. juni 2025
Forslag
til
Lov om ændring af afskrivningsloven og pensionsafkastbeskatningsloven
(Midlertidig forhøjelse af afskrivningsgrundlaget for nye driftsmidler)
§ 1
I afskrivningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 242 af 18.
februar 2021, som ændret senest ved § 3 i lov nr. 562 af 27.
maj 2025, foretages følgende ændringer:
1. Efter § 5 D indsættes:
Ȥ 5 E. Den skattepligtige kan i stedet for at afskrive
efter § 5 vælge at afskrive udgifter til anskaffelse af nye
driftsmidler, som udelukkende benyttes erhvervsmæssigt, på
en særskilt saldo, hvor anskaffelsessummen indgår med 108
pct., jf. dog stk. 2, 3, 5 og 7. Ved nye driftsmidler forstås
driftsmidler, der anskaffes af den skattepligtige som fabriks-
nye.
Stk. 2. Det er en betingelse for afskrivning efter stk. 1,
at anskaffelsessummen som nævnt i stk. 1 ikke fradrages
(straksafskrives) efter § 6, stk. 1.
Stk. 3. Stk. 1 finder ikke anvendelse for udgifter til an-
skaffelse af personbiler, skibe og software eller for udgifter
til anskaffelse af driftsmidler, der via egen energiforsyning
drives eller kan drives af fossile brændsler.
Stk. 4. Indkomstårets afskrivninger efter stk. 1 foretages
på grundlag af den afskrivningsberettigede saldoværdi ved
indkomstårets udgang. Denne værdi opgøres som saldovær-
dien ved indkomstårets begyndelse med tillæg af 108 pct.
af anskaffelsessummen for driftsmidler, der er anskaffet i
indkomståret, jf. dog stk. 7, og med fradrag af 108 pct.
af salgssummen for driftsmidler, der er solgt og leveret i
indkomstårets løb, og som indgik på den særskilte saldo
med 108 pct. af anskaffelsessummen. Saldoværdien ved
indkomstårets begyndelse udgør det beløb, hvortil driftsmid-
ler anskaffet i tidligere indkomstår er nedbragt ved afskriv-
ninger efter stk. 1.
Stk. 5. Afskrivning efter stk. 1 kan højst udgøre 25 pct. af
den afskrivningsberettigede saldoværdi efter stk. 4.
Stk. 6. § 5, stk. 4-6, og § 5 A finder tilsvarende anvendel-
se for driftsmidler omfattet af stk. 1.
Stk. 7. Stk. 1 finder alene anvendelse for driftsmidler, der
er anskaffet i perioden fra og med den 1. januar 2025 til og
med den 31. december 2026. Den afskrivningsberettigede
saldoværdi efter stk. 4 lægges sammen med saldoværdien
efter § 5 ved udgangen af indkomståret 2030. Den derved
fremkomne samlede saldoværdi behandles fra og med ind-
komståret 2031 efter § 5.«
2. I § 8, stk. 1 og 2, og § 9, stk. 1, 4. pkt., ændres »og § 5 D,
stk. 4« til: »§ 5 D, stk. 4, og § 5 E, stk. 4«.
3. I § 9, stk. 3, indsættes efter »§ 5 D, stk. 6,«: »§ 5 E, stk.
6,«.
§ 2
I pensionsafkastbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 12 af 6. januar 2023, som ændret ved § 350 i lov nr. 718
af 13. juni 2023 og § 5 i lov nr. 1176 af 19. november 2024,
foretages følgende ændringer:
1. I § 18, stk. 5, indsættes efter 3. pkt. som nyt punktum:
»Afståelsessummen for driftsmidler omfattet af afskriv-
ningslovens § 5 E forhøjes ikke med 8 pct., jf. afskrivnings-
lovens § 5 E, stk. 4.«
2. I § 18, stk. 5, indsættes efter 4. pkt., der bliver 5. pkt., som
nyt punktum:
»For driftsmidler omfattet af afskrivningslovens § 5 E
opgøres en skatteforpligtelse svarende til skatteværdien af 8
pct. af afståelsessummen efter 4. pkt.«
3. I § 18, stk. 5, 7. pkt., der bliver 9. pkt., indsættes efter
»Skatteforpligtelsen«: »efter 5. pkt.«
4. I § 18, stk. 5, indsættes som 10. pkt.:
»Skatteforpligtelsen efter 6. pkt. bortfalder den 1. januar
2031.«
Til lovforslag nr. L 195 Folketinget 2024-25
Skattemin., j.nr. 2023-1141
AX031552
§ 3
Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovti-
dende.
Folketinget, den 3. juni 2025
Leif Lahn Jensen
/ Erling Bonnesen
2