L 171 - svar på spm. 20 om kommentar til henvendelsen af 25/5-25 fra KPMG Acor Tax

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 171 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven, afskrivningsloven, op-
krævningsloven og skatteindberetningsloven (Lempelse af beskatningen af aktionærlån og
ændring af reglerne om beskatning af løbende ydelser).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 19 af 20. maj 2025.
Rasmus Stoklund
/ Søren Schou
23. maj 2025
J.nr. 2024 - 8802
Offentligt
L 171 - endeligt svar på spørgsmål 19
Skatteudvalget 2024-25
Offentligt
L 171 - endeligt svar på spørgsmål 20
Skatteudvalget 2024-25
Side 2 af 2
Spørgsmål
Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 20. maj 2025 fra KPMG Acor Tax, jf. L
171 - bilag 16.
Svar
I henvendelsen fra KPMG Acor Tax spørges til det ændringsforslag, som indebærer, at
der i visse tilfælde ikke skal foretages en kapitalisering af den løbende ydelse.
Der anmodes om en redegørelse for, i hvilket omfang reglerne i ligningslovens § 12 B og
de foreslåede ændringer gælder for løbende ydelser, der udgør betaling for erhvervelse af
egne aktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 10 eller betaling for udstedelse af
nye aktier i det ydende selskab.
Der spørges samtidig, om ministeren er enig i, at det stillede ændringsforslag som mini-
mum også bør udvides til at gælde, hvor der for yderen er tale om erhvervelse af skattefrie
aktier omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 10 (egne aktier).
Der spørges endvidere, om der er noget krav om, at der skal være tale om aktier omfattet
af aktieavancebeskatningslovens § 8, såfremt et udenlandsk selskab, der ikke er skatteplig-
tigt i Danmark, havde været et dansk selskab, og om det i så fald ikke bør fremgå af lov-
teksten.
Kommentar:
Ligningslovens § 12 B omfatter gensidigt bebyrdende aftaler om overdragelse af et eller
flere aktiver – og således også egne aktier – såfremt vederlaget helt eller delvist udgøres af
en løbende ydelse.
Med ændringsforslaget (L 171 – bilag 13) foreslås det, at der ikke stilles krav om at fore-
tage kapitalisering af den løbende ydelse og føre saldo ved overdragelse af aktier, der for
både modtageren og yderen er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 8. Det er vur-
deringen, at der med ændringsforslaget ikke vil skulle foretages kapitalisering ved langt de
fleste overdragelser af aktier, der for hverken køber eller sælger er skatterelevante.
Ændringsforslaget har til formål at undgå en unødvendig administrativ byrde hos virk-
somheder, som har foretaget de omfattede overdragelser. Der foreslås ikke ændringer i
forhold til den skattemæssige behandling af de løbende ydelser.
Som anført i ændringsforslaget omfatter den foreslåede undtagelse fra kapitaliseringen
også tilfælde, hvor det er et udenlandsk selskab mv., der modtager eller yder den løbende
ydelse, og det udenlandske selskab ikke er skattepligtigt i Danmark. Det er korrekt, at der
skal være tale om aktier, som for det udenlandske selskab ville være omfattet af aktieavan-
cebeskatningslovens § 8, hvis det havde været skattepligtigt i Danmark. Det indebærer, at
den ønskede administrative lempelse ikke afskæres i tilfælde, hvor den ene part er et
udenlandsk selskab.


Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 171 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven, afskrivningsloven, op-
krævningsloven og skatteindberetningsloven (Lempelse af beskatningen af aktionærlån og
ændring af reglerne om beskatning af løbende ydelser).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 20 af 26. maj 2025.
Rasmus Stoklund
/ Søren Schou
2. juni 2025
J.nr. 2024 - 8802
Offentligt
L 171 - endeligt svar på spørgsmål 20
Skatteudvalget 2024-25
Side 2 af 2
Spørgsmål
Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 25. maj 2025 fra KPMG Acor Tax, jf. L
171 - bilag 18.
Svar
I henvendelsen fra KPMG Acor Tax spørges til det ændringsforslag, som indebærer, at
der i visse tilfælde ikke skal foretages en kapitalisering af den løbende ydelse.
KPMG henviser til, at det af svaret på spm. 19 fremgår, at den ønskede administrative
lempelse ikke afskæres i tilfælde, hvor den ene part er et udenlandsk selskab, og aktierne
for det udenlandske selskab ville være omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 8, hvis
det havde været skattepligtigt i Danmark.
Der spørges, om ministeren kan bekræfte, at den foreslåede administrative lempelse også
gælder, hvor den ene part er en dansk skattepligtig pensionskasse.
Kommentar:
Med ændringsforslaget (L 171 – bilag 13) foreslås det, at der ikke stilles krav om at fore-
tage kapitalisering af den løbende ydelse og føre saldo ved overdragelse af aktier, der for
både modtageren og yderen er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 8.
Ændringsforslaget har til formål at undgå en unødvendig administrativ byrde hos virk-
somheder, som har foretaget de omfattede overdragelser, og det er vurderingen, at der
med ændringsforslaget ikke vil skulle foretages kapitalisering ved langt de fleste overdra-
gelser af aktier, der for hverken køber eller sælger er skatterelevante.
Den foreslåede undtagelse fra kapitaliseringen omfatter også tilfælde, hvor det er et uden-
landsk selskab mv., der køber eller sælger aktier, som for det udenlandske selskab ville
være omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 8, hvis selskabet havde været skatteplig-
tigt i Danmark.
Er der i stedet for et udenlandsk selskab tale om en dansk pensionskasse, finder aktie-
avancebeskatningsloven ikke anvendelse. Pensionskassen beskattes derimod efter pensi-
onsafkastbeskatningsloven. Ændringsforslaget omfatter derfor ikke overdragelser, hvor
modtager eller yder af den løbende ydelse er en dansk pensionskasse.