Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 22. maj 2025

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 22. maj 2025
Forslag
til
Lov om ændring af ejendomsskatteloven, ejendomsvurderingsloven og
forskellige andre love
(Alternativer til anvendelse af ejendomsværdier til beskatningsformål for landbrugs- og skovejendomme samt
erhvervsejendomme, grundskyld og dækningsafgift i visse udstykningstilfælde m.v.)
Skatteministeriet
§ 1
I ejendomsskatteloven, lov nr. 678 af 3. juni 2023, som
ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 1214 af 26. november 2024
og § 1 i lov nr. 1471 af 10. december 2024 og senest ved
§ 6 i lov nr. 1692 af 30. december 2024, foretages følgende
ændringer:
1. I § 3, stk. 1, nr. 6, indsættes som 6.-8. pkt.:
»1.-5. pkt. gælder, selv om en del af udlejningsejendom-
men ikke benyttes til boligformål, hvis denne andel er min-
dre end 25 pct. af etagearealet i henhold til et autoritativt
register. Ejere af lejligheder nævnt i 1. pkt., der inden den
1. januar 2026 er omfattet af denne lov efter betingelserne
i 2.-5. pkt., er fortsat omfattet af denne lov uanset 6. pkt.,
hvis mindre end 25 pct. af den senest ansatte ejendomsværdi
for udlejningsejendommen efter ejendomsvurderingslovens
§ 88 er benyttet til andre formål end boligformål. Dette
gælder dog ikke, hvis der i henhold til et autoritativt register
sker ændringer i benyttelsen af udlejningsejendommen pr. 1.
januar 2026 eller senere, så en større del af udlejningsejen-
dommen benyttes til andre formål end boligformål.«
2. I § 4, stk. 4, og § 11, stk. 4, indsættes efter »register«: »,
jf. dog § 45 f«.
3. I § 4, stk. 5, 1. pkt., og § 11, stk. 5, 1. pkt., indsættes efter
»måneder«: », jf. dog § 45 i, stk. 4«.
4. I § 4, stk. 6, 2. pkt., og § 11, stk. 6, 2. pkt., indsættes efter
»ejendommen«: », jf. dog § 45 i, stk. 4«.
5. I § 13, stk. 1, indsættes efter »stk. 2-4«: »eller § 14«.
6. I § 13, stk. 1, indsættes som 2. og 3. pkt.:
»Ejendomsværdiskatten opgøres for ejendommen. For to-
familieshuse, jf. § 3, stk. 1, nr. 2, opgøres ejendomsværdi-
skatten dog pr. boligenhed.«
7. § 13, stk. 6, affattes således:
»Stk. 6. Anvender den skattepligtige et forskudt ind-
komstår, anvendes den ejendomsværdi, der er ansat pr. 1. ja-
nuar i indkomståret inden det indkomstår, som det forskudte
indkomstår træder i stedet for.«
8. I § 17, stk. 2, indsættes efter »3-6«: »og § 45 g, stk. 1«.
9. I § 17, stk. 3, indsættes efter »grundværdien«: », jf. dog §
45 g, stk. 1«.
10. I § 17, stk. 4, indsættes som 4. pkt.:
»Meddeler en eller flere ejere et ønske om at ændre det
foreløbige beskatningsgrundlag, er det den lavest ønskede
værdi, der udgør beskatningsgrundlaget for samtlige ejere.«
11. I § 17, stk. 5, indsættes som 5. pkt.:
»Meddeler en eller flere ejere et ønske om at ændre det
foreløbige beskatningsgrundlag, er det den lavest ønskede
værdi, der udgør beskatningsgrundlaget for samtlige ejere.«
12. I § 18, stk. 2, 1. og 2. pkt., indsættes efter »overtagelses-
dagen«: », jf. dog § 45 f«.
13. I § 19 ændres »For ejendomme, der er ejet af to eller
flere fysiske personer, og for ejendomme omfattet af § 3,
stk. 1, nr. 2, påhviler grundskylden« til: »Grundskyld af
ejendomme nævnt i § 3, stk. 1, nr. 3 og 4, og ejendomsvur-
deringslovens § 3, stk. 1, nr. 1, og af ejendomme omfattet
af § 3, stk. 1, nr. 2, der alene er ejet af to eller flere fysiske
personer, påhviler«.
Til lovforslag nr. L 177 Folketinget 2024-25
Skattemin., j.nr. 2024-4033
AX031417
14. I § 20, stk. 2, indsættes efter »stk. 4«: »og § 45 g, stk.
2«.
15. § 22, stk. 1, ophæves.
Stk. 2-5 bliver herefter stk. 1-4.
16. I § 22, stk. 3, 1. pkt., der bliver stk. 2, 1. pkt., ændres
»stk. 2, 1. pkt.« til: »stk. 1, 1. pkt.«, og »stk. 4« ændres til:
»stk. 3«.
17. I § 22, stk. 4, 1. pkt., der bliver stk. 3, 1. pkt., ændres
»stk. 3« til: »stk. 2«.
18. I § 23, stk. 2, 2. pkt., ændres »før« til: »senest«.
19. I § 28, stk. 1, 1. pkt., indsættes efter »regnskabsår«: », jf.
dog § 45 g, stk. 1«.
20. I § 29, stk. 2, 1. pkt., og § 45, stk. 2, indsættes efter »stk.
3«: »og § 45 g, stk. 2«.
21. § 31, stk. 2, 4. pkt., ophæves.
22. I § 31, stk. 4, 1. og 2. pkt., indsættes efter »stk. 4«: »og
5«.
23. I § 33, stk. 1, 1. pkt., indsættes efter »§ 31, stk. 1,«: »og
§ 45 h«.
24. I § 33, stk. 2, 4. pkt., ændres »forfaldsdagen« til: »dagen
efter den sidste rettidige betalingsdag«.
25. § 33, stk. 2, 5. pkt., ophæves.
26. § 33, stk. 4, ophæves.
Stk. 5-8 bliver herefter stk. 4-7.
27. I § 34, stk. 1, ændres »§§ 31 eller 33, fritager ikke
for pligt til betaling til forfaldstid« til: »§§ 31, 33 og 45 h,
fritager ikke for pligt til betaling på den sidste rettidige
betalingsdag«.
28. I § 34, stk. 4, 1. pkt., indsættes efter »procentpoint«: »pr.
påbegyndt måned«.
29. § 34, stk. 4, 2. pkt., affattes således:
»Rentegodtgørelsen medregnes ikke ved opgørelsen af
den skattepligtige indkomst.«
30. I § 34 indsættes som stk. 6:
»Stk. 6. For ejere af en ejendom nævnt i § 33, stk. 1, med
et foreløbigt beskatningsgrundlag skal told- og skatteforvalt-
ningen af egen drift sætte en opkrævning af grundskyld
og dækningsafgift, herunder tilskrivning af renter, i bero,
indtil det foreløbige beskatningsgrundlag har skattemæssig
virkning.«
31. I § 45, stk. 1, nr. 2, ændres »kalenderåret 2023« til:
»skatteåret 2023«.
32. I § 45, stk. 3, 1. pkt., indsættes efter »§ 43, stk. 3, 2.
pkt.,«: »ejendomme, der ophører med at være undtaget fra
vurdering efter ejendomsvurderingslovens §§ 9 eller 13,«.
33. I § 45 indsættes som stk. 4:
»Stk. 4. For ejendomme, der ophører med at være fritaget
for grundskyld efter kapitel 1, udgør grundskylden for det
første og de efterfølgende kalenderår det laveste beløb efter
stk. 2.«
34. I § 45 b, stk. 2, indsættes efter »nr. 1«: », jf. dog stk. 3«.
35. I § 45 b indsættes som stk. 3:
»Stk. 3. For følgende ejendomme, der i skatteåret 2021
ikke var pålagt dækningsafgift efter § 23 A i den tidligere
gældende lov om kommunal ejendomsskat, jf. lovbekendt-
gørelse nr. 1463 af 6. oktober 2020, udgør dækningsafgiften
for skatteåret 2022 det laveste beløb efter stk. 1:
1) Ejendomme, hvis dækningsafgiftspligtige forskelsvær-
di for skatteåret 2021 ikke oversteg 50.000 kr., jf. § 23
A, stk. 2, 6. pkt., i den tidligere gældende lov om kom-
munal ejendomsskat, jf. lovbekendtgørelse nr. 1463 af
6. oktober 2020.
2) Ejendomme, hvis opkrævning af grundskyld og dæk-
ningsafgift for skatteåret 2021 samlet udgjorde mindre
end 200 kr. årligt, jf. § 27, stk. 1, 2. pkt., i den tidligere
gældende lov om kommunal ejendomsskat, jf. lovbe-
kendtgørelse nr. 1463 af 6. oktober 2020.
3) Ejendomme, hvor halvdelen eller mindre af forskels-
værdien for hele ejendommen for skatteåret 2021
blev anvendt til dækningsafgiftspligtige anvendelser,
jf. § 23 A, stk. 1, 2. pkt., i den tidligere gældende lov
om kommunal ejendomsskat, jf. lovbekendtgørelse nr.
1463 af 6. oktober 2020.«
36. I § 45 d, stk. 1, indsættes efter »stk. 2«: »og § 45 g, stk.
2«.
37. Efter kapitel 7 a indsættes:
»Kapitel 7 b
Grundskyld og dækningsafgift for visse udstykkede
ejendomme
§ 45 e. For ejere af ejendomme omfattet af § 33, hvorfra
der udstykkes to eller flere ejendomme, der på udstyknings-
tidspunktet er udlagt til boligformål i henhold til planlov-
givningen eller anden offentlig regulering, jf. dog stk. 2,
fastlægges skattepligten, skattegrundlaget og opkrævningen
af grundskyld og dækningsafgift for udstykningsåret og det
efterfølgende kalenderår efter reglerne i dette kapitel.
Stk. 2. Er en eller flere af de af stk. 1 omfattede ejendom-
me udlagt til et andet formål end ejerbolig, som af told- og
skatteforvaltningen dog anses for at være i naturlig forlæn-
gelse af de øvrige udstykninger, finder stk. 1 anvendelse på
trods af formålet.
§ 45 f. For ejendomme omfattet af § 45 e påhviler skatte-
pligten den, der på tidspunktet for udstykningen, jf. § 6 i lov
om udstykning og anden registrering i matriklen m.v., ejer
2
restejendommen i henhold til et autoritativt register. Ejes
restejendommen af to eller flere personer, påhviler grund-
skylden og dækningsafgiften ejerne efter de ejerandele, der
er registreret i et autoritativt register.
§ 45 g. Grundskylden for udstykningsåret opgøres efter
§ 17, stk. 1-3. Grundskylden for kalenderåret efter udstyk-
ningsåret udgør det samme beløb, som er opgjort efter 1.
pkt.
Stk. 2. Dækningsafgiften for udstykningsåret opgøres ef-
ter § 20, stk. 1 og 2. Dækningsafgiften for kalenderåret efter
udstykningsåret udgør det samme beløb, som er opgjort ef-
ter 1. pkt., jf. dog stk. 3.
Stk. 3. Ophører pligten til at betale dækningsafgift for
en ejendom efter § 12 i udstykningsåret, eftergives eller
tilbagebetales forfalden dækningsafgift for kalenderåret ef-
ter udstykningsåret. En tilbagebetaling skal senest ske, den
1. i den anden måned efter at told- og skatteforvaltningen
varsles om ophør af pligten til at betale dækningsafgift. Til-
bagebetales beløbet ikke rettidigt, har hovedejeren krav på
en daglig rente beregnet ud fra den rentesats, der efter op-
krævningslovens § 7, stk. 2, er fastsat for en måned, med
tillæg af 0,4 procentpoint regnet fra udløbet af den seneste
rettidige betalingsdag for tilbagebetalingsbeløbet, og frem til
betaling sker. Renten påløber for hver af kalenderårets dage
efter den seneste rettidige betalingsdag til og med dagen,
hvor betaling sker, og forfalder til betaling, når renten pålø-
ber. En eftergivelse eller tilbagebetaling medregnes ikke ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
§ 45 h. Grundskyld og dækningsafgift for udstyknings-
året og det efterfølgende kalenderår for ejere af ejendomme
omfattet af § 45 e stiftes den 1. januar i udstykningsåret
og opkræves af told- og skatteforvaltningen via skattekon-
toen, jf. opkrævningslovens kapitel 5, i en samlet rate med
forfald, når udstykningen, jf. § 6 i lov om udstykning og
anden registrering i matriklen m.v., registreres i et autorita-
tivt register. Den sidste rettidige betalingsdag er den 14. dag
i måneden efter datoen for told- og skatteforvaltningens af-
sendelse af påkrav. Falder sidste rettidige betalingsdag på en
banklukkedag, forlænges fristen til den følgende bankdag.
Stk. 2. Allerede betalte rateopkrævninger af grundskyld
og dækningsafgift i udstykningsåret for den nu udstykkede
ejendom modregnes i opkrævningen efter stk. 1.
Stk. 3. Ejer flere personer den udstykkede ejendom på
tidspunktet for udstykningen, jf. § 6 i lov om udstykning og
anden registrering i matriklen m.v., modtager hovedejeren
fastsat efter § 33, stk. 2, 1. og 2. pkt., den samlede opkræv-
ning. Betales beløbet ikke af hovedejeren senest den sidste
rettidige betalingsdag, jf. stk. 1, sendes der en rykker til
eventuelle andre ejere af ejendommen, inden beløbet over-
drages til inddrivelse. Sker betaling ikke rettidigt, forrentes
beløbet fra dagen efter den sidste rettidige betalingsdag i
henhold til opkrævningslovens § 16 c. Renten påløber dag-
ligt og tilskrives månedligt og er ikke fradragsberettiget.
§ 45 i. Forfalder grundskyld og dækningsafgift, jf. § 45 h,
stk. 1, til betaling på et tidspunkt, hvor en vurdering fore-
taget i det forudgående kalenderår endnu ikke er offentlig-
gjort, beregnes raten foreløbigt på grundlag af den sene-
ste offentliggjorte vurdering, jf. ejendomsvurderingslovens
§§ 5, 6, 87 b eller 88 a, eller på baggrund af et foreløbigt
beskatningsgrundlag efter § 17, stk. 4, 5 og 7, og § 20, stk.
3.
Stk. 2. Viser den endelige beregning, at der ved den fore-
løbige beregning, jf. stk. 1, er opkrævet for meget, udbetales
differencen til den ejer, som betalte rateopkrævningen, jf.
§ 45 h, stk. 3.
Stk. 3. Viser den endelige beregning, at der ved den fore-
løbige beregning, jf. stk. 1, er opkrævet for lidt, opkræves
differencen af told- og skatteforvaltningen i en særskilt re-
guleringsrate via skattekontoen, jf. opkrævningslovens kapi-
tel 5, som forfalder til betaling den 1. i den anden måned
efter reguleringen med sidste rettidige betalingsdag samme
dag. Falder den sidste rettidige betalingsdag på en bankluk-
kedag, forlænges fristen til den følgende bankdag.
Stk. 4. Uanset § 4, stk. 5, og § 11, stk. 5, bortfalder pante-
og fortrinsretten fra og med tidspunktet for udstykningen, jf.
§ 6 i lov om udstykning og anden registrering i matriklen
m.v.«
38. I § 56, stk. 1, udgår », jf. dog stk. 4, 2. pkt«.
39. Efter § 74 indsættes i kapitel 11:
»§ 74 a. Ved ekstraordinær genoptagelse af ejendomsvær-
diskat, grundskyld eller dækningsafgift som følge af foreta-
gelse eller ændring af en ejendomsvurdering, der er foreta-
get pr. 1. januar 2028 eller tidligere, er fristen i skattefor-
valtningslovens § 27, stk. 2, 1. pkt., 18 måneder, i det om-
fang foretagelsen eller ændringen af ejendomsvurderingen
medfører en nedsat eller uændret ejendomsværdiskat, grund-
skyld eller dækningsafgift for det pågældende indkomst-
år. For ejendomsværdiskat og grundskyld, der opkræves af
told- og skatteforvaltningen via forskuds- og årsopgørelsen,
jf. ejendomsskattelovens § 31, foretages vurderingen af, om
disse nedsættes eller er uændrede, samlet.
Stk. 2. En ansættelse som nævnt i stk. 1, der varsles,
senere end 6 måneder efter at told- og skatteforvaltningen
er kommet til kundskab om det forhold, der begrunder fra-
vigelsen af fristerne i § 26, er frivillig for den skattepligti-
ge, jf. 2. og 3. pkt. Modtager told- og skatteforvaltningen
meddelelse fra den skattepligtige om, at ansættelsen ikke
ønskes, inden ansættelsen er foretaget, foretages ansættelsen
ikke. Modtager told- og skatteforvaltningen meddelelse fra
den skattepligtige om, at ansættelsen ikke ønskes, efter at
ansættelsen er foretaget, genoptages den skattepligtiges an-
sættelse af ejendomsværdiskat, grundskyld eller dæknings-
afgift, uanset om betingelserne i skatteforvaltningslovens §
27 er opfyldt, og forhøjes med et beløb svarende til den
tidligere gennemførte nedsættelse efter stk. 1.«
40. I § 81, stk. 4, ændres »senest den 1. december i det ind-
komstår, som lånet ydes for, fravælge lånet« til: »fravælge
lånet senest på en dato, der er ansat af told- og skatteforvalt-
ningen, som dog tidligst kan være den 31. december i det
indkomstår, som lånet ydes for«.
3
41. I § 82 indsættes som stk. 3:
»Stk. 3. Medfører en efterregulering efter stk. 1, at en
ejer af en ejendom omfattet af § 33 har betalt for meget
grundskyld eller dækningsafgift, har hovedejeren krav på
forrentning efter § 34, stk. 4.«
42. Overskriften til kapitel 11 a affattes således:
»Kapitel 11 a
Eftergivelses- og tilbagebetalingsordninger for grundskyld i
særlige tilfælde«.
43. Efter § 82 b indsættes i kapitel 11 a:
»§ 82 c. En fysisk person, der på efterreguleringstids-
punktet ejer en ejendom omfattet af § 3, stk. 1, nr. 3 eller
4, eller af ejendomsvurderingslovens § 3, stk. 1, nr. 1,
er efter ansøgning indgivet til told- og skatteforvaltningen
berettiget til en eftergivelse af ubetalt eller tilbagebetaling
af betalt grundskyld for den del af skatteårene 2021-2023,
hvor ejeren i henhold til et autoritativt register ikke ejede
ejendommen, hvis følgende betingelser er opfyldt:
1) Den fysiske person har i henhold til et autoritativt re-
gister overtaget ejendommen den 1. januar 2021 eller
senere.
2) Den nærmeste tidligere ejer er i henhold til et autori-
tativt register afgået ved døden på efterreguleringstids-
punktet.
3) Den fysiske person kan dokumentere, at en even-
tuel efterregulering af grundskylden for skatteårene
2021-2023 er reguleret kontraktuelt med den afdøde
ejer, jf. nr. 2.
4) Det beløb, som kan eftergives eller tilbagebetales, ud-
gør 1.500 kr. eller derover.
Stk. 2. Eftergivelse og tilbagebetaling efter stk. 1 omfatter
eventuelle renter og gebyrer, der er påløbet som følge af
manglende betaling af grundskylden.
Stk. 3. En eftergivelse eller tilbagebetaling efter stk. 1
og 2 forestås af kommunalbestyrelsen i den kommune, som
ejendommen er beliggende i.
Stk. 4. Opkrævning og inddrivelse af grundskyld for skat-
teårene 2021-2023, herunder tilskrivning af renter, sættes i
bero af kommunen eller restanceinddrivelsesmyndigheden i
perioden fra ejerens ansøgning om eftergivelse eller tilbage-
betaling efter stk. 1, og indtil told- og skatteforvaltningen
har truffet afgørelse herom. Hviler grundskylden på ejen-
dommen i sin helhed med en pante- og fortrinsret, jf. § 4,
stk. 5, 1. pkt., forlænges perioden med pante- og fortrinsret
tilsvarende med den periode, hvor opkrævningen eller ind-
drivelsen har været sat i bero.
Stk. 5. En eftergivelse eller tilbagebetaling efter stk. 1
og 2 medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige
indkomst. 1. pkt. finder ikke anvendelse i tilfælde, hvor den
fysiske person har fratrukket udgiften til efterreguleringen,
jf. ligningslovens § 14.«
44. Efter § 84 indsættes før overskriften før § 85:
»§ 84 a. Kommunalbestyrelsen kan i særlige tilfælde og
efter indstilling fra told- og skatteforvaltningen sætte en
opkrævning som følge af en efterregulering af grundskyld
for skatteårene 2021-2023, jf. § 84, stk. 1, 2. pkt., herunder
tilskrivning af renter, i bero i op til 12 måneder, hvis ejen-
dommen alene ejes af fysiske personer.
Stk. 2. Hvad angår krav efter stk. 1, som er sendt til
inddrivelse, jf. § 84, stk. 1, 4. pkt., kan restanceinddrivelses-
myndigheden i særlige tilfælde træffe afgørelse om at sætte
inddrivelsen heraf, herunder tilskrivning af renter, i bero i op
til 12 måneder for fysiske personer.
Stk. 3. Pante- og fortrinsretten, jf. § 29, stk. 1, i den
tidligere gældende lov om kommunal ejendomsskat, jf. lov-
bekendtgørelse nr. 1463 af 6. oktober 2020, der hviler på
ejendommen i 2 år og 3 måneder, forlænges tilsvarende med
den periode, hvor opkrævningen eller inddrivelsen har været
sat i bero efter stk. 1 eller 2.
Stk. 4. Afgørelser efter stk. 2 kan ikke indbringes for en
højere administrativ myndighed.«
§ 2
I ejendomsvurderingsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1510 af 8. december 2023, som ændret ved § 3 i lov nr.
679 af 3. juni 2023, § 2 i lov nr. 594 af 4. juni 2024, § 2 i
lov nr. 1214 af 26. november 2024 og § 4 i lov nr. 96 af 4.
februar 2025, foretages følgende ændringer:
1. § 11, stk. 1 og 2, affattes således:
»For ejendomme nævnt i § 10 kan der på foranledning
af ejeren eller en anden med interesse i den pågældende
ejendom ansættes en ejendomsværdi, der er relevant til brug
for
1) ansættelse af bo- eller gaveafgift, jf. boafgiftsloven, el-
ler ansættelse af indkomstskat af gave, jf. statsskattelo-
vens § 4, litra c, herunder til brug ved ansættelse af bo-
eller gaveafgift efter boafgiftsloven eller indkomstskat
efter statsskattelovens § 4, litra c, af aktier m.v. i et
selskab, der direkte eller indirekte ejer ejendommen,
2) fastsættelse af overdragelsessum ved overdragelse af
virksomhed med succession efter kildeskattelovens §
33 C, overdragelse af aktier m.v. med succession efter
aktieavancebeskatningslovens § 34 eller udlodning af
virksomheder eller aktier m.v. med succession efter
dødsboskattelovens § 29 eller
3) opgørelse af beregningsgrundlaget efter momsbekendt-
gørelsens § 55, stk. 4.
Stk. 2. Ansættelsen af ejendomsværdi efter stk. 1 foreta-
ges efter prisforholdene pr. seneste forudgående almindeli-
ge vurdering af ejendomme af den pågældende kategori på
anmodningstidspunktet. Ved ansættelse af ejendomsværdier
efter stk. 1 for landbrugsejendomme omfattet af § 10, nr.
1, skovejendomme omfattet af § 10, nr. 2, og ejerboliger
og boliger omfattet af § 10, nr. 5, udgør værdien af boliger
beboet af ejere et beløb svarende til den ejendomsværdi, der
er ansat efter § 30. Ved ansættelse af ejendomsværdier efter
stk. 1 for erhvervsejendomme m.v. omfattet af § 10, nr. 3,
med boligdel og for ejerboliger omfattet af § 10, nr. 7, udgør
4
værdien af boliger et beløb svarende til den ejendomsværdi,
der er ansat for boligdelen efter § 35, stk. 1.«
2. I § 11 indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3. Den ansatte ejendomsværdi efter stk. 1 er gælden-
de til brug for værdiansættelsen af ejendommen til brug for
de i stk. 1 nævnte overdragelser, udlodninger og opgørelser
m.v., der sker, senest 2 år efter at ansættelsen er meddelt,
hvis ikke der siden ansættelsen er indtrådt begivenheder, der
opfylder betingelserne for omvurdering, jf. § 6, stk. 1.«
Stk. 3 og 4 bliver herefter stk. 4 og 5.
3. § 35 a ophæves.
4. I § 76 a, stk. 2, 1. pkt., indsættes efter »høj«: »eller lav«.
5. I § 78, 1. pkt., indsættes efter »berigtiges«: », jf. dog
§ 76 a, stk. 2«.
6. I § 83, stk. 2, 3. pkt., og stk. 3, 3. pkt., § 83 a, stk. 2, 4.
pkt., og § 83 b, stk. 1 og 2, ændres »§ 33 C, stk. 1, 6. pkt.«
til: »§ 33 C, stk. 1, 5. pkt.«
7. I § 89, stk. 1, 1. pkt., og stk. 2, 1. pkt., ændres »Skattefor-
valtningen« til: »Told- og skatteforvaltningen«.
§ 3
I afskrivningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 242 af 18.
februar 2021, som ændret senest ved § 3 i lov nr. 369 af 9.
april 2025, foretages følgende ændring:
1. § 19, stk. 5, 2. pkt., affattes således:
»I andre tilfælde indgår i anskaffelsessummen efter stk. 1
ikke den del, der kan henføres til ejerboligen.«
§ 4
I boafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 11 af 6. januar
2023, som ændret senest ved § 1 i lov nr. 369 af 9. april
2025, foretages følgende ændringer:
1. I § 12, stk. 1, 1. pkt., ændres »§ 12 a« til: »§§ 12 a og 12
c«.
2. I § 12, stk. 2, 1. pkt., ændres »§ 12 a« til: »§§ 12 a eller 12
c«.
3. I § 12 a, stk. 1, 1. pkt., indsættes efter »kan«: »boet vælge,
at«.
4. Efter § 12 b indsættes:
»§ 12 c. Uanset § 12, stk. 1, kan boet vælge, at fast
ejendom værdiansættes svarende til ejendomsværdien ansat
efter reglerne i ejendomsvurderingslovens § 11.«
5. I § 13 a, stk. 3, 3. pkt., indsættes efter »12 a«: »eller
værdiansætte fast ejendom i boopgørelsen efter § 12 c«.
6. I § 27, stk. 1, indsættes som 4. pkt.:
»Uanset 1. pkt. kan parterne vælge at fastsætte gavens
værdi for fast ejendom svarende til ejendomsværdien ansat
efter reglerne i ejendomsvurderingslovens § 11.«
7. I § 27, stk. 2, 1. pkt., indsættes efter »opgjort efter«: »stk.
1, 4. pkt., eller«.
§ 5
I dødsboskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 426 af 28.
marts 2019, som ændret bl.a. ved § 8 i lov nr. 688 af 8. juni
2017 og § 4 i lov nr. 2614 af 28. december 2021 og senest
ved § 4 i lov nr. 369 af 9. april 2025, foretages følgende
ændring:
1. § 29, stk. 2, 3. og 4. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:
»Kan mere end halvdelen af overdragelsessummen for
ejendommen henføres til den del af ejendommen, der blev
anvendt i afdødes eller en længstlevende ægtefælles er-
hvervsvirksomhed, finder 1. pkt. dog ikke anvendelse på
nogen del af ejendomsavancen vedrørende den pågældende
ejendom.«
§ 6
I lov om beskatning af fortjeneste ved afståelse af fast
ejendom, jf. lovbekendtgørelse nr. 132 af 25. januar 2019,
som ændret ved § 1 i lov nr. 1578 af 27. december 2019, § 2
i lov nr. 1580 af 27. december 2019 og § 5 i lov nr. 369 af 9.
april 2025, foretages følgende ændringer:
1. Lovens titel affattes således:
»Lov om beskatning af fortjeneste ved afståelse af fast
ejendom (ejendomsavancebeskatningsloven)«.
2. I § 9, stk. 1, 2. pkt., ændres », der indeholder en eller to
selvstændige lejligheder, hvor ejendommen både tjener eller
har tjent til bolig for ejeren og i væsentligt omfang benyttes
erhvervsmæssigt, jf. ejendomsvurderingslovens § 35, stk. 1«
til: »omfattet af ejendomsvurderingslovens § 35, stk. 1, og
som på afståelsestidspunktet anses som en erhvervsejendom
efter ejendomsvurderingsloven«.
3. I § 9 indsættes som stk. 8:
»Stk. 8. Hvad angår ejendomme omfattet af ejendomsvur-
deringslovens § 35, stk. 1, som på afståelsestidspunktet an-
ses som en ejerbolig efter ejendomsvurderingsloven, og som
var omfattet af § 9, stk. 1, 2. pkt., jf. lovbekendtgørelse nr.
132 af 25. januar 2019, kan ejeren ved henvendelse til told-
og skatteforvaltningen vælge, at ejendommen skal behand-
les efter stk. 1-7. 1. pkt. forudsætter, at der ikke er foretaget
omvurdering efter ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 1,
som følge af ændringer, der er sket på ejerens foranledning.«
§ 7
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 460 af 3. maj
2024, som ændret senest ved § 7 i lov nr. 369 af 9. april 20,
foretages følgende ændringer:
5
1. § 33 C, stk. 1, 4. og 5. pkt., ophæves, og i stedet indsæt-
tes:
»Kan mere end halvdelen af overdragelsessummen for
ejendommen henføres til den del af ejendommen, der an-
vendes i overdragerens eller overdragerens samlevende æg-
tefælles erhvervsvirksomhed, finder stk. 2-11 og 14 dog
anvendelse på hele ejendomsavancen vedrørende den pågæl-
dende ejendom.«
2. I § 33 D, stk. 3, 3. pkt., indsættes efter »§ 12 a«: »eller §
27, stk. 1, 4. pkt.«
§ 8
I lov om kommunal indkomstskat og statens afregning
af grundskyld og dækningsafgift til kommunerne, jf.
lovbekendtgørelse nr. 935 af 30. august 2019, som ændret
bl.a. ved § 2 i lov nr. 679 af 3. juni 2023 og senest ved
§ 9 i lov nr. 1694 af 30. december 2024, foretages følgende
ændring:
1. I § 15 indsættes som stk. 3:
»Stk. 3. Staten udbetaler et beløb til den kommune, som
efter afgørelse truffet af told- og skatteforvaltningen skal ef-
tergive eller tilbagebetale en efteropkrævning af grundskyld
for skatteårene 2021-2023, jf. ejendomsskattelovens 82 c,
stk. 1, og eventuelle renter og gebyrer, der er påløbet som
følge af manglende betaling af grundskylden, jf. ejendoms-
skattelovens § 82 c, stk. 2. Beløbet, der skal udbetales efter
1. pkt., skal svare til det beløb, som den pågældende kom-
mune har skullet eftergive eller tilbagebetale. Staten skal
senest udbetale beløbet 30 bankdage fra den dag, hvor kom-
munen har oplyst told- og skatteforvaltningen om størrelsen
af det beløb, som er eftergivet eller tilbagebetalt.«
§ 9
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 42 af 13. januar
2023, som ændret bl.a. ved § 8 i lov nr. 679 af 3. juni 2023
og senest ved § 9 i lov nr. 369 af 9. april 2025, foretages
følgende ændringer:
1. I § 14, stk. 3, indsættes som 3.-5. pkt.:
»Som uvæsentligt erhvervsmæssigt benyttet, jf. 2. pkt.,
anses en ejendom, der kun anvendes af ejeren til boligformål
og erhvervsmæssige formål, når den erhvervsmæssigt benyt-
tede del af ejendommen i henhold til en fordeling efter ejen-
domsavancebeskatningslovens § 4, stk. 5, eller afskrivnings-
lovens § 45, stk. 2, der fortsat anses for retvisende, udgør
mindre end 10 pct. af ejendommens kontante anskaffelses-
sum. I andre tilfælde anses en ejendom, der kun anvendes
af ejeren til boligformål og erhvervsmæssige formål, som
uvæsentligt erhvervsmæssigt benyttet, jf. 2. pkt., når ejen-
domsværdien for den del af ejendommen, der anvendes til
boligformål, udgør mere end 90 pct. af ejendommens kon-
tante anskaffelsessum. Virksomhedsskattelovens § 1, stk. 3,
5. og 6. pkt., finder tilsvarende anvendelse.«
2. I § 15 J, stk. 3, 1. pkt., og stk. 4, 2. pkt., ændres »beregne-
de« til: »angivne«.
3. I § 15 J, stk. 3, 2. pkt., ændres »beregnes som summen
af de ved vurderingen fremkomne værdier af de af ejerne
beboede lejligheder i ejendommen divideret med summen
af samme værdi og den ved vurderingen fremkomne værdi
af den øvrige del af ejendommen« til: »udgør den del af
etagearealet, der ikke anvendes erhvervsmæssigt«.
4. I § 15 J, stk. 4, 3. pkt., ændres »beregnes som summen af
de ved vurderingen fremkomne værdier af de af deltagerne
beboede lejligheder i ejendommen divideret med summen
af samme værdi og den ved vurderingen fremkomne værdi
af den øvrige del af ejendommen« til: »udgør den del af
etagearealet, der ikke anvendes erhvervsmæssigt«.
5. I § 15 K, stk. 6, indsættes som 2.-4. pkt.:
»En ejendom, jf. 1. pkt., der kun anvendes af ejeren til
boligformål og erhvervsmæssige formål, anses for erhvervs-
mæssigt benyttet, når den erhvervsmæssigt benyttede del af
ejendommen i henhold til en fordeling efter ejendomsavan-
cebeskatningslovens § 4, stk. 5, eller afskrivningslovens §
45, stk. 2, der fortsat anses for retvisende, udgør mindst
25 pct. af ejendommens kontante anskaffelsessum. I andre
tilfælde anses en ejendom, jf. 1. pkt., der kun anvendes
af ejeren til boligformål og erhvervsmæssige formål, for
erhvervsmæssigt benyttet, når ejendomsværdien for den del
af ejendommen, der anvendes til boligformål, udgør mindre
end 75 pct. af ejendommens kontante anskaffelsessum. Virk-
somhedsskattelovens § 1, stk. 3, 5. og 6. pkt., finder tilsva-
rende anvendelse.«
§ 10
I lov om lån til betaling af kommunale ejendomsbidrag
m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 256 af 25. februar 2021, som
ændret ved § 4 i lov nr. 2227 af 29. december 2020, § 4 i lov
nr. 291 af 27. februar 2021 og § 10 i lov nr. 679 af 3. juni
2023, foretages følgende ændring:
1. I § 1, stk. 4, nr. 2, 2. pkt., udgår »samt ejendomme, der
anvendes både til bolig- og til erhvervsformål,«.
§ 11
I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 279 af 13.
marts 2025, foretages følgende ændringer:
1. § 5 D, stk. 3 og 4, affattes således:
»Stk. 3. På bygninger, der er afskrivningsberettigede efter
afskrivningsloven, og installationer, der udelukkende tjener
sådanne bygninger, og som er anskaffet eller fuldført før
overgangen til skattepligt, foretages afskrivning på grundlag
af handelsværdien på tidspunktet for overgangen til skatte-
pligt.
Stk. 4. På installationer, der er afskrivningsberettigede ef-
ter afskrivningslovens § 15, stk. 2, og som er anskaffet eller
fuldført før overgangen til skattepligt, foretages afskrivning
6
på grundlag af handelsværdien på tidspunktet for overgan-
gen til skattepligt.«
2. § 5 D, stk. 9, 1. pkt., affattes således:
»Ved opgørelse af fortjeneste eller tab efter ejendomsa-
vancebeskatningsloven for fast ejendom, der er erhvervet
før overgangen til skattepligt, træder handelsværdien på
tidspunktet for overgangen til skattepligt i stedet for anskaf-
felsessummen.«
3. § 14, stk. 5, affattes således:
»Stk. 5. Fast ejendom, som omfatter mindst 25 ha skov,
medregnes til handelsværdien med et nedslag på 40 pct. af
den del af handelsværdien, der kan henføres til skov.«
§ 12
I skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1053
af 20. september 2024, som ændret bl.a. ved § 11 i lov nr.
369 af 9. april 2025 og senest ved § 33 i lov nr. 469 af 14.
maj 2025, foretages følgende ændringer:
1. I § 5, stk. 1, nr. 6, ændres »og 12 a« til: », 12 a og 12 c«.
2. I § 5, stk. 1, nr. 12, ændres »og 12 a« til: », 12 a og 12 c«.
§ 13
I tinglysningsafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 307 af
13. marts 2025, som ændret ved § 1 i lov nr. 168 af 29.
februar 2020, foretages følgende ændringer:
1. I § 4, stk. 2, 4. pkt., indsættes efter »beregningen efter 2.
og 3. pkt.«: », hvis den seneste ejendomsværdi er meddelt
efter ejendomsvurderingslovens § 11, men meddelelsen er
sket mere end 2 år før tidspunktet for tinglysning«.
2. I § 4, stk. 4, 2. pkt., indsættes efter »fri handel«: », jf. dog
4. pkt.«
3. I § 4, stk. 4, indsættes som 4. og 5. pkt.:
»Hvis der er meddelt en ejendomsværdi efter ejendoms-
vurderingslovens § 11, der er gældende i henhold til ejen-
domsvurderingslovens § 11, stk. 3, skal denne værdi oplys-
es. Afgiften skal da beregnes på grundlag af den højeste
værdi efter stk. 1 eller den i stk. 4, 4. pkt., oplyste værdi.«
§ 14
I virksomhedsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1836
af 16. september 2021, som ændret ved § 6 i lov nr. 2193
af 30. november 2021, § 17 i lov nr. 679 af 3. juni 2023
og § 12 i lov nr. 369 af 9. april 2025, foretages følgende
ændringer:
1. I § 1, stk. 3, indsættes efter 2. pkt. som nye punktummer:
»En ejendom, der kun anvendes af ejeren til boligfor-
mål og erhvervsmæssige formål, indgår med den del af
ejendommen, der ikke anvendes af ejeren til boligformål,
i virksomhedsordningen i henhold til en fordeling efter ejen-
domsavancebeskatningslovens § 4, stk. 5, eller afskrivnings-
lovens § 45, stk. 2, der fortsat anses for retvisende, og hvor
denne del udgør mindst 25 pct. af ejendommens kontante
anskaffelsessum. I andre tilfælde indgår en ejendom, der
kun anvendes af ejeren til boligformål og erhvervsmæssige
formål, med den del af ejendommen, der ikke anvendes
af ejeren til boligformål, i virksomhedsordningen, hvor ejen-
domsværdien for den del af ejendommen, der anvendes til
boligformål, udgør mindre end 75 pct. af ejendommens kon-
tante anskaffelsessum. Den skattepligtige kan vælge, at en
ansat ejendomsværdi efter ejendomsvurderingslovens § 11
skal træde i stedet for ejendommens kontante anskaffelses-
sum, jf. 3. og 4. pkt., fra og med det indkomstår, hvor
den ansatte ejendomsværdi efter ejendomsvurderingslovens
§ 11 er meddelt den skattepligtige. Ejendommens kontante
anskaffelsessum, jf. 3. og 4. pkt., og en ansat ejendomsvær-
di efter ejendomsvurderingslovens § 11, jf. 5. pkt., begge
med tillæg af anskaffelsessum for ombygning, forbedringer
m.v., der ikke er indregnet heri, reguleres efter indekset
med lavest mulige geografiske niveau, der er fastsat efter
ejendomsvurderingslovens § 45, stk. 1, og § 46.«
2. § 3, stk. 4, 1. pkt., affattes således:
»Fast ejendom medregnes til den kontante anskaffelses-
sum eller den ansatte ejendomsværdi efter ejendomsvurde-
ringslovens § 11, begge med tillæg af anskaffelsessum for
ombygning, forbedringer m.v., der ikke er indregnet heri, re-
guleret efter indekset med lavest mulige geografiske niveau,
der er fastsat efter ejendomsvurderingslovens § 45, stk. 1, og
§ 46.«
3. To steder i § 4 b, stk. 3, ændres »2. og 3. pkt.« til: »2.-4.
og 7. pkt.«
4. I § 5, stk. 4, ændres »6. pkt.« til: »10. pkt.«, og »5. pkt.«
ændres til: »9. pkt.«
5. I § 22 a, stk. 6, ændres »1.-5. pkt.« til: »1.-9. pkt.«
Indenrigs- og Sundhedsministeriet
§ 15
I lov nr. 477 af 17. juni 2008 om nedsættelse
af statstilskuddet til kommuner ved forhøjelser af den
kommunale skatteudskrivning, som ændret bl.a. ved § 3 i
lov nr. 2614 af 28. december 2021 og senest ved § 31 i lov
nr. 679 af 3. juni 2023, foretages følgende ændringer:
1. § 5, stk. 6, ophæves.
2. I § 6, stk. 1, ændres »§ 23 A i lov om kommunal ejen-
domsskat« til: »ejendomsskattelovens § 12«, og efter », jf.
stk. 2« indsættes: », korrigeret for virkningen af stigningsbe-
grænsningen på dækningsafgiften af erhvervsejendomme«.
3. § 6, stk. 3-5, ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 3. Den grundværdi for erhvervsejendomme og den
korrektion for stigningsbegrænsningen, der er nævnt i stk.
7
1, er baseret på et skøn, der er fastsat af indenrigs- og
sundhedsministeren.«
§ 16
I lov om kommunal udligning og generelle tilskud til
kommuner, jf. lovbekendtgørelse nr. 63 af 19. januar 2021,
som ændret ved § 8 i lov nr. 923 af 18. maj 2021, § 30 i lov
nr. 679 af 3. juni 2023, § 33 i lov nr. 1647 af 30. december
2024 og § 18 i lov nr. 1655 af 30. december 2024, foretages
følgende ændring:
1. I § 23 c, stk. 3, ændres »kommunernes indberetning af
oplysninger om« til: »grundlaget for opgørelsen af«.
§ 17
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. juli 2025.
Stk. 2. § 1, nr. 24, 40 og 41, har virkning fra og med den
1. januar 2024.
Stk. 3. § 1, nr. 1-4, 8, 9, 12, 14, 19, 20, 23, 27, 36 og 37,
§ 2, nr. 3 og 6, og § 10 har virkning fra og med den 1. januar
2026.
Stk. 4. § 5 og § 7, nr. 1, har virkning for overdragelser og
udlodninger fra dødsboer, der sker den 1. januar 2026 eller
senere.
Stk. 5. § 9, § 11, nr. 3, og § 14 har virkning for indkomst-
år, der påbegyndes den 1. januar 2026 eller senere, jf. dog
stk. 9 og 10.
Stk. 6. § 2, nr. 1 og 2, § 4, nr. 1, 2 og 4-7, § 7, nr. 2, og §§
12 og 13 har virkning for overdragelser og udlodninger fra
dødsboer, hvor der på tidspunktet for overdragelsen eller ud-
lodningen af ejendommen er meddelt ejeren en vurdering af
ejendommen pr. 1. marts 2021 eller senere efter ejendoms-
vurderingslovens §§ 5 eller 6.
Stk. 7. § 2, nr. 4, finder også anvendelse på tilbud om
kompensation og udbetalt kompensation, der er meddelt el-
ler udbetalt før den 1. juli 2025.
Stk. 8. § 3 har virkning for bygninger, der anskaffes den 1.
januar 2026 eller senere.
Stk. 9. For skattepligtige, der anvender virksomhedsord-
ningen for et indkomstår omfattende den 31. december
2025, har § 14, nr. 1 og 2, virkning fra og med det ind-
komstår, hvori den skattepligtige ændrer anvendelsen af en
ejendom, der anvendes af ejeren til boligformål og erhvervs-
mæssige formål, eller hvor den skattepligtige tilvælger virk-
somhedsordningen og virksomhedsordningen ikke har været
tilvalgt for det forudgående indkomstår.
Stk. 10. For skattepligtige, der anvender kapitalafkastord-
ningen for et indkomstår omfattende den 31. december
2025, har virksomhedsskattelovens § 1, stk. 3, 3.-6. pkt.,
som affattet ved denne lovs § 14, nr. 1 og 5, virkning fra og
med det indkomstår, hvori den skattepligtige ændrer anven-
delsen af en ejendom, der anvendes af ejeren til boligformål
og erhvervsmæssige formål, eller hvor den skattepligtige
tilvælger kapitalafkastordningen og kapitalafkastordningen
ikke har været tilvalgt for det forudgående indkomstår.
Stk. 11. § 15 har virkning for budgetåret 2026 og efterføl-
gende budgetår.
Folketinget, den 22. maj 2025
Leif Lahn Jensen
/ Erling Bonnesen
8