L 171 - svar på spm. 10 om at bekræfte, at almindeligt ansatte laboranter, der modtager warrants, ikke bliver reddet med lovændringen, og at de stadigvæk kan risikere et stort skattesmæk

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 171 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven, afskrivningsloven, op-
krævningsloven og skatteindberetningsloven (Lempelse af beskatningen af aktionærlån og
ændring af reglerne om beskatning af løbende ydelser).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 10 af 6. maj 2025. Spørgsmålet er stillet efter ønske
fra Frederik Bloch Münster (KF).
Rasmus Stoklund
/ Rikke Kure Wendel
14. maj 2025
J.nr. 2024 - 8802
Offentligt
L 171 - endeligt svar på spørgsmål 10
Skatteudvalget 2024-25
Side 2 af 2
Spørgsmål
Kan ministeren bekræfte, at almindeligt ansatte laboranter, der modtager warrants, ikke
bliver reddet med lovændringen, og at de stadigvæk kan risikere et stort skattesmæk?
Svar
Aftale om Iværksætterpakken indeholder en række elementer, der bl.a. styrker adgangen til
kapital, lemper beskatningen og bidrager til at styrke rammerne for iværksættermiljøet.
Lovændringerne, der foreslås med L 171, implementerer bl.a. den del af aftalen, der skal
give mulighed for at udskyde skattebetalingen, hvor salgssummen betales som en løbende
ydelse, fx i form af milepælsbetalinger. Dette omfatter afståelse af aktier mv., uanset hvor-
dan de er erhvervet. Det kan således også omfatte medarbejdere, der sælger deres aktier
fx i forbindelse med en virksomhedsoverdragelse.
Jeg forudsætter, at den problemstilling, som spørgsmålet henviser til, er reglerne om af-
lønning med købe- og tegningsretter til aktier (warrants og optioner) i ligningslovens § 28.
Aktieoptioner og warrants beskattes almindeligvis efter ligningslovens § 28, som afviger
fra almindelig indkomstbeskatning ved tildelingen (retserhvervelse), idet beskatningen
først sker, når optionen udnyttes til at erhverve aktien. Her lønbeskattes aktiens værdi på
udnyttelsestidspunktet, selvom aktien ikke sælges.
Hvis medarbejderen vælger at beholde aktien – uden at frasælge en del til at dække løn-
skatten – påtager medarbejderen sig også en risiko for, at efterfølgende aktiekursfald
medfører, at salg ikke dækker den skyldige skat. Når aktien sælges, beskattes gevinsten –
set i forhold til værdien på anskaffelsestidspunktet – som aktieindkomst. Sælges aktien
med tab, kan tabet fradrages.
Det falder uden for Aftale om Iværksætterpakken at inddrage eventuel lønskat af warrants i
henstandsordningen, der foreslås med L 171. Aftale om Iværksætterpakken indeholder til
gengæld en række forbedringer af medarbejderaktieordningen i ligningslovens § 7 P, hvor
virksomheder kan tildele aktier og købe- og tegningsretter til aktier, der først beskattes på
salgstidspunktet.
Udvidelsen har netop til formål at gøre vilkårene for aflønning med medarbejderaktier og
warrants mere attraktivt, idet aflønning efter dette regelsæt vil kunne ske uden skattepligt,
før aktierne eller optionerne sælges. Det er min opfattelse, at de ovenfor beskrevne situa-
tioner i høj grad kan undgås ved at tildele aktieløn efter reglerne i medarbejderaktieord-
ningen.