Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 7. maj 2025

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 7. maj 2025
Betænkning
over
Forslag til lov om ændring af ligningsloven, boafgiftsloven og forskellige
andre love
(Udmøntning af skatteinitiativerne i regeringens landdistriktsudspil og regeringens udspil om familier i alle regnbuens farver
m.v.)
[af skatteministeren (Rasmus Stoklund)]
1. Ændringsforslag
Skatteministeren har stillet 8 ændringsforslag til lovfor-
slaget, herunder om deling af lovforslaget.
2. Indstillinger
Udvalget vil stemme for ændringsforslag nr. 1 om deling
af lovforslaget.
Et flertal i udvalget (S, V, SF, M, EL, DF, RV og ALT)
indstiller de under A og B nævnte lovforslag til vedtagelse
med de stillede ændringsforslag.
Et mindretal i udvalget (DD og KF) indstiller det under
A nævnte lovforslag til vedtagelse med de stillede ændrings-
forslag. Mindretallet indstiller det under B nævnte lovfor-
slag til forkastelse ved 3. behandling.
Et andet mindretal i udvalget (LA) indstiller de under A
og B nævnte lovforslag til forkastelse ved 3. behandling.
Et tredje mindretal i udvalget (Mike Villa Fonseca
(UFG)) vil redegøre for sin stilling til lovforslaget og de
stillede ændringsforslag ved 2. behandling.
Borgernes Parti, Naleraq, Inuit Ataqatigiit, Sambands-
flokkurin og Javnaðarflokkurin havde ved betænkningsafgi-
velsen ikke medlemmer i udvalget og dermed ikke adgang
til at komme med indstillinger eller politiske bemærkninger
i betænkningen.
En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt
i betænkningen.
3. Ændringsforslag med bemærkninger
Æ n d r i n g s f o r s l a g
Af skatteministeren, tiltrådt af udvalget:
a
Ændringsforslag om deling af lovforslaget
1) Lovforslaget deles i to lovforslag med følgende titler
og indhold:
A. »Forslag til lov om ændring af ligningsloven, boafgiftslo-
ven og forskellige andre love (Udmøntning af skatteinitiati-
verne i regeringens landdistriktsudspil og regeringens udspil
om familier i alle regnbuens farver m.v.)« omfattende §§
1-6.
B. »Forslag til lov om ændring af ligningsloven og lov om
aktiv socialpolitik (Skattefritagelse af kulturpas og bortseel-
se fra kulturpas i formueopgørelsen ved kontanthjælpsbereg-
ning)« omfattende § 1, nr. 1, og § 6, stk. 1 og 3.
[Forslag om deling af lovforslaget og konsekvens af æn-
dringsforslag nr. 6]
Af skatteministeren, tiltrådt af et flertal (udvalget med und-
tagelse af LA og Mike Villa Fonseca (UFG)):
b
Ændringsforslag til det under A nævnte lovforslag
Til § 1
2) I nr. 1 udgår i den indledende tekst »og 41«, og det
foreslåede § 7, nr. 41, udgår.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 1]
Ny paragraf
3) Efter § 5 indsættes:
Til lovforslag nr. L 178 Folketinget 2024-25
AX031311
Ȥ 01
I lov om aktiv socialpolitik, jf. lovbekendtgørelse nr. 808
af 25. juni 2024, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 1655 af
31. december 2024 og senest ved § 1 i lov nr. 198 af 25.
februar 2025, foretages følgende ændring:
1. I § 14, stk. 6, og § 33, stk. 1, nr. 4, indsættes efter
»ligningslovens § 7, nr. 22«: »og 40«.«
[Konsekvens af lovforslagets § 1, nr. 1]
Til § 6
4) I stk. 3 indsættes efter »§ 1, nr. 1,«: »og § 01«.
[Samme virkningstidspunkt for § 01 som lovforslagets § 1,
nr. 1]
Af skatteministeren, tiltrådt af et flertal (S, V, SF, M, EL,
DF, RV og ALT):
c
Ændringsforslag til det under B nævnte lovforslag
Til § 1
5) I nr. 1 udgår i den indledende tekst »og 41«, det fore-
slåede § 7, nr. 40, udgår, og det foreslåede nye nummer
betegnes nr. 40.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 1]
Ny paragraf
6) Efter § 1 indsættes:
Ȥ 01
I lov om aktiv socialpolitik, jf. lovbekendtgørelse nr. 808
af 25. juni 2024, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 1655 af
31. december 2024 og senest ved § 1 i lov nr. 198 af 25.
februar 2025, foretages følgende ændringer:
1. I § 14 indsættes efter stk. 6 som nyt stykke:
»Stk. 7. Kommunen ser endvidere bort fra værdien af
ydelser, der i indkomstårene 2025 og 2026 modtages i form
af et kulturpas, som uddeles af det nationale partnerskab for
kulturpas, jf. ligningslovens § 7, nr. 40.«
Stk. 7-10 bliver herefter stk. 8-11.
2. I § 33, stk. 1, indsættes efter nr. 8 som nyt nummer:
»9) Kommunen ser endvidere bort fra værdien af ydelser,
der i indkomstårene 2025 og 2026 modtages i form af
et kulturpas, som uddeles af det nationale partnerskab
for kulturpas, jf. ligningslovens § 7, nr. 40.«
Nr. 9 og 10 bliver nr. 10 og 11.«
[Konsekvens af lovforslagets § 1, nr. 1]
Til § 6
7) I stk. 1 udgår », jf. dog stk. 2«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 1]
8) I stk. 3 ændres »§ 1, nr. 1,« til: »Loven«.
[Samme virkningstidspunkt for § 01 som lovforslagets § 1,
nr. 1]
B e m æ r k n i n g e r
Til nr. 1
Det foreslås at dele lovforslaget i to separate lovforslag.
I det ene lovforslag (A) foreslås det for det første at
indføre et befordringsfradrag til studerende, der modtager
statens uddannelsesstøtte (SU) og er bosat i yderkommuner
eller på småøer. Med henblik på at muliggøre administra-
tionen af det foreslåede befordringsfradrag foreslås det at
præcisere, at fradraget skal omfatte studerende og elever,
der modtager uddannelsesstøtte efter SU-loven, hvis de er
bosat i de 25 yderkommuner eller 10 småøer, der er nævnt i
ligningslovens § 9 C, stk. 3, 3. pkt.
For det andet foreslås det at give mulighed for lavere
beskatning af arv og gaver mellem sociale, genetiske foræl-
dre og deres børn, så relationen kan sidestilles med den til
juridiske forældre, hvor bo- og gaveafgiften er på 15 pct.
For det tredje foreslås det at gøre uddelinger fra mangfol-
dighedspuljen til unge under 30 år til betaling for et højsko-
leophold skattefri for modtageren.
For det fjerde foreslås det at rette enkelte fejl i satserne
m.v. for køretøjers periodiske afgifter, så satserne bringes i
overensstemmelse med det forudsatte. Satserne blev senest
ændret ved lov nr. 1489 af 10. december 2024, der gennem-
førte dele af »Aftale om deludmøntning af Grøn Fond« af
15. april 2024 indgået af regeringen, Socialistisk Folkepar-
ti, Det Konservative Folkeparti, Enhedslisten og Radikale
Venstre.
Endelig foreslås det at rette op på en regelkonflikt i boaf-
giftslovens § 36 og ligningslovens § 17 A, ved at fradragsret
for renter ved henstandsordninger efter boafgiftslovens §
36 genindføres. Konflikten mellem reglerne opstod utilsig-
tet ved lov nr. 1694 af 30. december 2024, der gennemfør-
te en harmonisering og samling af en række rentesatser i
skattelovgivningen. Det foreslåede vil med tilbagevirkende
kraft genindføre den særlige fradragsret for renter i sådanne
henstandsordninger med betaling af bo- eller gaveafgift i
forbindelse med generationsskifte. Fradragsretten har været
en del af ordningen i mange år.
Det andet lovforslag (B) vedrører skattefritagelse af vær-
dien af ydelser, der i indkomstårene 2025 og 2026 modtages
i form af et kulturpas. Herudover vedrører lovforslaget nog-
le ændringer i lov om aktiv socialpolitik, således at uddelin-
ger fra mangfoldighedsindsatsen og værdien af kulturpasset
ikke vil indgå i formueopgørelsen for ret til kontanthjælp og
derfor ikke vil medføre fradrag i kontanthjælpen m.v.
Til nr. 2
Der er tale om en konsekvensændring som følge af for-
slaget om deling af lovforslaget i to lovforslag, jf. ændrings-
forslag nr. 1.
2
Til nr. 3
Det fremgår af § 14, stk. 6, i lov om aktiv socialpolitik,
at kommunen endvidere ser bort fra legater, der er fritaget
for beskatning efter ligningslovens § 7, nr. 6, og fra formue,
som skyldes beløb, der er udbetalt som godtgørelse for va-
rigt men og ikkeøkonomisk skade samt ydelser fra godkend-
te sociale fonde, stiftelser, foreninger m.v., der er fritaget for
beskatning hos modtageren, jf. ligningslovens § 7, nr. 22.
Det fremgår af § 33, nr. 4, i lov om aktiv socialpolitik,
at der ikke foretages fradrag i hjælpen for legater, der er
fritaget for beskatning efter ligningslovens § 7, nr. 6, og
ydelser fra godkendte sociale fonde, stiftelser m.v., der er
fritaget for beskatning hos modtageren, jf. ligningsloven § 7,
nr. 22.
Som følge af den foreslåede ændring i lovforslagets §
1, nr. 1, til ligningslovens § 7, nr. 40, hvoraf det frem-
går, at værdien af ydelser, der modtages i indkomstårene
2025-2028, som er omfattet af ligningslovens § 7, nr. 22,
og som overstiger grundbeløbet i ligningslovens § 7, nr.
22, 1. pkt., ikke skal indgå i opgørelsen af den skattepligti-
ge indkomst, når den samlede ydelse hidrører fra tilskud
til mangfoldighedsindsatser på højskoleområdet og ydelsen
administreres af Folkehøjskolernes Forening i Danmark til
ophold på en folkehøjskole, der er godkendt efter lov om
folkehøjskoler, skal § 14, stk. 6, og § 33, nr. 4, i lov om ak-
tiv socialpolitik konsekvensændres, således at der i bestem-
melserne henvises til både ligningslovens § 7, nr. 22 og 40.
Uddelinger fra mangfoldighedsindsatsen vil således ikke
skulle indgå i formueopgørelsen for ret til kontanthjælp og
vil som indtægt ikke skulle medføre fradrag i kontanthjæl-
pen m.v.
Til nr. 4
Det foreslås, at der i § 6, stk. 3, efter »§ 1, nr. 1«, indsæt-
tes, at § 01 også skal have virkning fra den 1. januar 2025.
Således vil uddelinger fra mangfoldighedsindsatsen ikke
skulle indgå i formueopgørelsen for ret til kontanthjælp og
vil som indtægt ikke skulle medføre fradrag i kontanthjæl-
pen m.v. fra og med den 1. januar 2025, hvor denne ordning
gælder fra. Det bemærkes, at den tilbagevirkende kraft alene
vil være begunstigende.
Til nr. 5
Der er tale om en konsekvensændring som følge af for-
slaget om deling af lovforslaget i to lovforslag, jf. ændrings-
forslag nr. 1.
Det er af lovtekniske grunde nødvendigt at indsætte den
nye bestemmelse som nr. 40 i både L 178 A og L 178 B. Der
vil til tredjebehandlingen blive stillet ændringsforslag til L
178 B om at ændre »40« til »41« for at tage højde for en
eventuel vedtagelse af L 178 A. Som følge af den foreslåede
ændring i lovforslagets § 1, nr. 1, til ligningslovens § 7, nr.
40, hvoraf det fremgår, at værdien af ydelser, der modtages
i indkomstårene 2025-2028, som er omfattet af ligningslo-
vens § 7, nr. 22, og som overstiger grundbeløbet i lignings-
lovens § 7, nr. 22, 1. pkt., ikke skal indgå i opgørelsen af
den skattepligtige indkomst, når den samlede ydelse hidrører
fra tilskud til mangfoldighedsindsatser på højskoleområdet
og ydelsen administreres af Folkehøjskolernes Forening i
Danmark til ophold på en folkehøjskole, der er godkendt
efter lov om folkehøjskoler, skal § 14, stk. 6, og § 33, nr. 4, i
lov om aktiv socialpolitik konsekvensændres, således at der
i bestemmelserne henvises til både ligningslovens § 7, nr. 22
og 40.
Uddelinger fra mangfoldighedsindsatsen vil således ikke
skulle indgå i formueopgørelsen for ret til kontanthjælp og
vil som indtægt ikke skulle medføre fradrag i kontanthjæl-
pen m.v.
Til nr. 6
Som følge af den foreslåede ændring i lovforslagets § 1,
nr. 1, til ligningslovens § 7, nr. 41, hvoraf det fremgår, at
værdien af ydelser, der i indkomstårene 2025 og 2026 mod-
tages i form af et kulturpas, som uddeles af det nationale
partnerskab for kulturpas, ikke skal indgå i opgørelsen af
den skattepligtige indkomst, er der behov for i § 14 i lov om
aktiv socialpolitik at indsætte et nyt stykke efter stk. 6 og at
indsætte et nyt nr. 9 i § 33 i lov om aktiv socialpolitik. Det
er af lovtekniske grunde nødvendigt at indsætte den nye
bestemmelse som nr. 40 i både L 178 A og L 178 B. Der
vil til tredjebehandlingen blive stillet ændringsforslag til L
178 B om at ændre »40« til »41« for at tage højde for en
eventuel vedtagelse af L 178 A.
Værdien af kulturpasset vil således ikke indgå i formue-
opgørelsen for ret til kontanthjælp og vil som indtægt ikke
medføre fradrag i kontanthjælpen m.v.
Til nr. 7
Det fremgår af § 6, stk. 1, i L 178 som fremsat, at loven
træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende, jf.
dog stk. 2. Det skyldes, at ændringerne til vægtafgiftsloven
og brændstofforbrugsafgiftsloven, jf. §§ 4 og 5 i L 178
som fremsat, har til formål at rette op på en retstilstand,
som ikke er i overensstemmelse med forudsætningerne bag
lov nr. 1489 af 10. december 2024. Der er dermed behov
for hurtigst muligt at kunne administrere efter de tilsigtede
regler, og at fejlene rettes så hurtigt som muligt. Af § 6, stk.
2, i L 178 som fremsat fremgår det, at § 1, nr. 2-5, og § 2
træder i kraft den 1. juni 2025.
Det foreslås i § 6, stk. 1, at », jf. dog stk. 2« udgår. Det
skyldes, at § 6, stk. 2, kun vedrører ikrafttrædelsestidspunk-
tet for ændringerne i § 1, nr. 2-5, og § 2 i L 178 som
fremsat. Dette ikrafttrædelsestidspunkt har derfor ikke noget
at gøre med ændringen, hvorefter værdien af ydelser, der
modtages i form af et kulturpas, skattefritages for indkomst-
årene 2025 og 2026.
Skattefritagelsen af værdien af ydelser, der i indkomst-
årene 2025 og 2026 modtages i form af et kulturpas, træder
herefter i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende,
jf. § 6, stk. 1. Det skyldes, at ændringen bør gennemføres
hurtigst muligt, henset til at det i § 6, stk. 3, foreslås, at
ligningslovens § 7, nr. 40, som affattet ved § 1, nr. 1, skal
have virkning fra den 1. januar 2025.
Med det foreslåede ikrafttrædelsestidspunkt sikres det, at
loven træder i kraft hurtigst muligt, og at de systemmæssige
ændringer m.v. kan iværksættes hurtigst muligt.
3
Til nr. 8
Det foreslås i § 6, stk. 3, at ændre »§ 1, nr. 1,« til »Lo-
ven«.
Derved vil hele L 178 B få virkning fra den 1. januar
2025.
Således vil uddelinger fra kulturpasset ikke skulle indgå i
formueopgørelsen for ret til kontanthjælp og vil som indtægt
ikke skulle medføre fradrag i kontanthjælpen m.v. fra og
med den 1. januar 2025, hvor denne ordning gælder fra. Det
bemærkes, at den tilbagevirkende kraft alene vil være be-
gunstigende.
4. Udvalgsarbejdet
Lovforslaget blev fremsat den 26. marts 2025 og var til
1. behandling den 9. april 2025. Lovforslaget blev efter 1.
behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.
Oversigt over lovforslagets sagsforløb og dokumenter
Lovforslaget og dokumenterne i forbindelse med ud-
valgsbehandlingen kan læses under lovforslaget på Folketin-
gets hjemmeside www.ft.dk.
Møder
Udvalget har behandlet lovforslaget i 1 møde.
Høringssvar
Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været
sendt i høring, og Skatteministeriet sendte den 28. januar
2025 dette udkast til udvalget, jf. SAU alm. del – bilag
125. Den 26. marts 2025 og den 2. april 2025 sendte skatte-
ministeren høringssvarene og høringsnotater til udvalget.
Bilag
Under udvalgsarbejdet er der omdelt 5 bilag på lovforsla-
get.
Spørgsmål
Udvalget har under udvalgsarbejdet stillet 1 spørgsmål til
skatteministeren til skriftlig besvarelse, som ministeren har
besvaret.
Anders Kronborg (S) Benny Engelbrecht (S) Leif Lahn Jensen (S) Jesper Petersen (S) Malte Larsen (S) Per Husted (S) fmd.
Simon Kollerup (S) Thomas Jensen (S) Thomas Skriver Jensen (S) Jan E. Jørgensen (V) Louise Elholm (V)
Preben Bang Henriksen (V) Hans Andersen (V) Ammar Ali (M) Charlotte Bagge Hansen (M) Hans Kristian Skibby (DD)
Dennis Flydtkjær (DD) Steffen W. Frølund (LA) Steffen Larsen (LA) Frederik Bloch Münster (KF) Dina Raabjerg (KF)
Mike Villa Fonseca (UFG) Peter Kofod (DF) Sigurd Agersnap (SF) nfmd. Carl Valentin (SF) Karsten Filsø (SF)
Pelle Dragsted (EL) Samira Nawa (RV) Christina Olumeko (ALT)
Borgernes Parti, Naleraq, Inuit Ataqatigiit, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.
Socialdemokratiet (S) 50
Venstre, Danmarks Liberale Parti (V) 23
Danmarksdemokraterne – Inger Støjberg (DD) 16
Socialistisk Folkeparti (SF) 15
Liberal Alliance (LA) 15
Moderaterne (M) 12
Det Konservative Folkeparti (KF) 10
Enhedslisten (EL) 9
Dansk Folkeparti (DF) 7
Radikale Venstre (RV) 6
Alternativet (ALT) 6
Borgernes Parti – Lars Boje Mathiesen (BP) 1
Naleraq (N) 1
Inuit Ataqatigiit (IA) 1
Sambandsflokkurin (SP) 1
Javnaðarflokkurin (JF) 1
Uden for folketingsgrupperne (UFG) 5
4