L 123 - svar på spm. 19 om henvendelsen af 1/4-25 fra Deloitte

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 123 - Forslag til Lov om ændring af boafgiftsloven, aktieavancebeskat-
ningsloven og forskellige andre love. (Nedsættelse af bo- og gaveafgiften og indførelse af
et retskrav på en skematisk værdiansættelse ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til
et nært familiemedlem, bedre mulighed for succession ved overdragelse af ejendomsvirk-
somheder og lempelse af pengetankregler m.v.).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 19 af 1. april 2025.
Rasmus Stoklund
/ Søren Schou
2. april 2025
J.nr. 2024 - 995
Offentligt
L 123 - endeligt svar på spørgsmål 19
Skatteudvalget 2024-25
Side 2 af 2
Spørgsmål
Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 1. april 2025 fra Deloitte, jf. L 123 -
bilag 18.
Svar
Deloitte henviser til, at der ved L 123 foreslås ændringer i bl.a. reglerne om ophørspen-
sion i pensionsbeskatningslovens § 15 a, således at de også finder anvendelse, når der fo-
religger aktiv udlejning af fast ejendom. Deloitte spørger til, hvilke overvejelser der ligger
bag ikke at tilrette reglerne i ejendomsavancebeskatningslovens § 6 a tilsvarende i forhold
til indførsel af mulighed for genanbringelse i udlejningsejendomme.
Kommentar
Udlejning af fast ejendom er hidtil blevet anset for passiv kapitalanbringelse i relation til
anvendelsen af pengetankreglen i aktieavancebeskatningslovens § 34. Bortforpagtning af
fast ejendom, som efter ejendomsvurderingsloven anses for landbrugs- eller skovejen-
dom, anses i denne forbindelse ikke som passiv kapitalanbringelse.
Ved L 123 foreslås det, at aktiv udlejningsvirksomhed med fast ejendom skal ligestilles
med andre erhvervsvirksomheder i relation til generationsskifte i familieejede virksomhe-
der, så der bliver adgang til overdragelse med skattemæssig succession og nedsat bo- og
gaveafgift, når betingelserne herfor i øvrigt er opfyldt.
Det foreslås endvidere, at aktiv udlejningsvirksomhed med fast ejendom fremover skatte-
mæssigt skal behandles på samme måde som andre aktive erhvervsvirksomheder i en
række tilfælde, hvor anvendelsen af gunstige skattemæssige ordninger ikke gælder for
virksomhed med udlejning af fast ejendom, fordi en sådan udlejningsvirksomhed betrag-
tes som passiv kapitalanbringelse. Dette er baggrunden for bl.a. forslaget om ændring af
pensionsbeskatningsbeskatningslovens § 15 a.
Genanbringelsesreglerne i ejendomsavancebeskatningslovens § 6 a omfatter ikke genan-
bringelse af fortjeneste ved afståelse af fast ejendom, der har været anvendt til udlejning,
eller anskaffelse af fast ejendom, der påtænkes anvendt til udlejning. Undtagelsen gælder,
uanset hvilken type udlejning der er tale om. Genanbringelsesreglerne omfatter således
heller ikke landbrugs- eller skovejendom, der bortforpagtes, selv om bortforpagtning af
landbrugs- eller skovejendom generelt ikke anses for passiv kapitalanbringelse.
Det har på den baggrund været vurderingen, at der ikke er grundlag for at ændre ejen-
domsavancebeskatningslovens § 6 a.
I øvrigt bemærkes, at det er et krav for, at der foreligger aktiv udlejningsvirksomhed, at
den faste ejendom har været genstand for aktiv udlejning i mindst 1 år på det tidspunkt,
hvor vurderingen foretages. Betingelsen kan således ikke være opfyldt i relation til den
ejendom, hvori fortjenesten genanbringes.