L 123 - svar på spm. 18 om mindreprovenuet ved lovforslaget samt adfærd for lovforslaget fordelt på indkomstpercentiler

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 123 - Forslag til Lov om ændring af boafgiftsloven, aktieavancebeskat-
ningsloven og forskellige andre love (Nedsættelse af bo- og gaveafgiften og indførelse af
et retskrav på en skematisk værdiansættelse ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til
et nært familiemedlem, bedre mulighed for succession ved overdragelse af ejendomsvirk-
somheder og lempelse af pengetankregler m.v.).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 18 af 24. marts 2025. Spørgsmålet er stillet efter øn-
ske fra Sigurd Agersnap (SF).
Rasmus Stoklund
/ Lasse Bank
26. marts 2025
J.nr. 2024 - 995
Offentligt
L 123 - endeligt svar på spørgsmål 18
Skatteudvalget 2024-25
Side 2 af 3
Spørgsmål
Vil ministeren oplyse mindreprovenuet ved lovforslaget både umiddelbart, efter tilbage-
løb og efter tilbageløb samt adfærd for henholdsvis det samlede lovforslag og for lov-
forslagets enkelte elementer fordelt på indkomstpercentiler?
Svar
Det samlede mindreprovenu ved lovforslagets enkelt elementer er opsummeret i tabel 1
og fremgår også af lovforslagets almindelige bemærkninger, samt dokumentationsnotatet
på Skatteministeriets hjemmeside1.
Tabel 1. Varig provenuvirkning af lovforslaget fordelt på elementer
Mio. kr. (2025-niveau)
Umiddelbar
provenuvirkning
Provenuvirkning
efter tilbageløb
Provenuvirkning
efter tilbageløb
og adfærd
Nedsættelse af bo- og gaveafgiften ved
overdragelse af erhvervsvirksomheder til
nære familiemedlemmer -430 -330 -420
Værdiansættelse ved overdragelse af er-
hvervsvirksomheder til nære familiemed-
lemmer -1.200 -900 -900
Bedre mulighed for succession ved over-
dragelse af ejendoms-virksomheder og
lempelse af pengetankregler -150 -110 -110
I alt -1.780 -1.340 -1.430
Anm.: Provenuet for værdiansættelse er afrundet til nærmeste 100 mio. kr., mens de øvrige elementer er afrundet til nær-
meste 10 mio. kr.
Kilde: Skatteministeriet
Den årlige umiddelbare provenuvirkning fordelt på deciler og øverste 10 percentiler er
vist i tabel 2.
Der er anvendt samme metode som ved besvarelsen af SAU alm. del spørgsmål 576 af
26. juni 2024. Provenuvirkning er dog opdateret, så den svarer til udformningen af det
fremsatte lovforslag.
Der foreligger ikke registerdata, som muliggør en præcis fordeling af mindreprovenu på
indkomstdeciler og indkomstpercentiler. I stedet er der på baggrund af oplysninger om
indkomster og formuer udarbejdet fordelingsnøgler for virkningen af satsnedsættelsen og
den skematiske værdiansættelse. Disse fordelingsnøgler er kombineret med tilgængelige
registerdata. Der er stor usikkerhed forbundet med denne metode til at opgøre forde-
lingsvirkningerne. Endvidere er fordelingen på percentiler kun fortaget for øverste decil,
da virkningen på de øvrige deciler vil være meget beskeden sammenholdt med usikkerhe-
den. Endelig er det ikke muligt at fordele tilbageløb og adfærd på deciler og -percentiler.
1 Dokumentationsnotat
Side 3 af 3
I forhold til provenuvirkningen ved at give aktive ejendomsvirksomheder adgang til skat-
temæssig succession, har det ikke på det foreliggende grundlag været muligt at fordele
virkningen på indkomstdeciler.
Tabel 2. Det umiddelbare provenu fordelt på deciler og percentiler
Mio. kr. (2025-niveau)
Nedsættelse
af sats fra 15
til 10 pct.
Retskrav
på skema-
tik
Succession til ejen-
domsvirksomheder I alt
Decil
1 -15 0 - -
2 -10 0 - -
3 -10 0 - -
4 -10 0 - -
5 -25 0 - -
6 -30 0 - -
7 -15 0 - -
8 -30 0 - -
9 -50 0 - -
10 -235 -1.200 - -
I alt -430 -1.200 -150 -1.780
Percentil
91 -5 0 - -
92 -10 0 - -
93 -10 0 - -
94 -5 0 - -
95 -5 0 - -
96 -5 0 - -
97 -10 0 - -
98 -10 0 - -
99 -15 0 - -
100 -155 -1.200 - -
Alle i 10. decil -235* -1.200 - -
Anm.: I opgørelsen er tallene for satsnedsættelsen og succession afrundet til nærmeste 5 mio. kr., mens tallene for retskra-
vet er afrundet til nærmeste 100 mio. kr. grundet den væsentlige usikkerhed, der er forbundet med opgørelsen af forde-
lingsvirkningen. * Summen af de enkelte percentiler afviger fra summen for 10 decil, hvilket skyldes afrunding.
Kilde Skatteministeriets beregninger, delvist baseret på data fra lovmodellens fuldtællinger fra 2020-2022.