L 123 - svar på spm. 17 om henvendelsen af 11/3-25 fra Deloitte

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 123 - Forslag til Lov om ændring af boafgiftsloven, aktieavancebeskat-
ningsloven og forskellige andre love. (Nedsættelse af bo- og gaveafgiften og indførelse af
et retskrav på en skematisk værdiansættelse ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til
et nært familiemedlem, bedre mulighed for succession ved overdragelse af ejendomsvirk-
somheder og lempelse af pengetankregler m.v.).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 17 af 11. marts 2025.
Rasmus Stoklund
/ Søren Schou
14. marts 2025
J.nr. 2024 - 995
Offentligt
L 123 - endeligt svar på spørgsmål 17
Skatteudvalget 2024-25
Side 2 af 3
Spørgsmål
Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 11. marts 2025 fra Deloitte, jf. L 123 -
bilag 13.
Svar
Deloitte har i forlængelse af de afgivne svar til lovforslaget stillet to opfølgende spørgs-
mål.
1. Deloitte anmoder om, at der i forhold til figur 4 i spørgsmål fra advokatfirmaet DAHL
(bilag 8) redegøres for, om transparensreglen også medfører, at eventuelle øvrige aktiver i
form af eksempelvis likvider eller børsnoterede aktier i Holdingselskab ApS skal medreg-
nes forholdsmæssigt (20 pct.) i Holdingselskab 1 ApS.
Kommentar
Den nævnte transparensregel fastsætter, om ejerandele i andre selskaber ved bedømmel-
sen af, om et selskabs virksomhed i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse
(pengetank), skal behandles som aktier.
Efter ordlyden af den foreslåede ændring af bestemmelsen i aktieavancebeskatningslovens
§ 34, stk. 6, 3. pkt., medregnes afkastet og værdien af aktier i datterselskaber, hvori selska-
bet m.v. direkte eller indirekte ejer mindst 25 pct. af aktiekapitalen, eller som udøver virk-
somhed med aktiv udlejning af fast ejendom, ikke som aktier. I stedet medregnes en til
ejerforholdet svarende del af datterselskabets indtægter og aktiver ved bedømmelsen, jf.
aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 6, 4. pkt.
I det eksempel, der fremgår af figur 4 i spørgsmålet fra advokatfirmaet DAHL (L 123 –
bilag 8), er det således kun aktierne i ejendomsselskabet (benævnt Ejendomsselskab ApS),
der ikke skal medregnes som aktier, idet der ved afgørelsen af, om det selskab, der i figu-
ren er benævnt Holdingselskab 1 ApS, er en pengetank, i stedet skal medregnes en for-
holdsmæssig andel (20 pct.) af aktiverne og indtægterne i ejendomsselskabet.
Da Holdingselskab 1 ApS ejer mindre end 25 pct. af Holdingselskab ApS, skal værdien af
aktierne i dette selskab (fratrukket værdien af aktierne i ejendomsselskabet, jf. ovenfor)
medregnes til den ”passive del” ved afgørelsen af, om Holdingselskab 1 ApS er en penge-
tank.
Transparensreglen skal således ikke anvendes i relation til eventuelle øvrige aktiver i form
af eksempelvis likvider eller børsnoterede aktier i Holdingselskab ApS.
2. Skatteministeren bedes i forlængelse af spørgsmål 6 fra Deloitte (bilag 10) bekræfte, at
det er muligt at indhente et bindende svar på, om betingelserne for skattemæssig succes-
sion er opfyldt, samtidig med at der er indsendt en gaveanmeldelse i relation til generati-
onsskifte. Skatteministeren bedes således bekræfte, at en anmodning om bindende svar
vedrørende succession ikke vil blive afvist, uanset at Skattestyrelsen samtidig hermed
Side 3 af 3
sagsbehandler en gaveanmeldelse, hvor der er foretaget en værdiansættelse under forud-
sætning af, at de overdragne kapitalandele kan overdrages med skattemæssig succession.
Kommentar
En anmodning om bindende svar vedrørende succession vil ikke blive afvist, hvis anmod-
ningen om bindende svar er indsendt før gaveanmeldelsen. Det er forudsat, at der ikke
foreligger andre afvisningsgrunde, jf. skatteforvaltningslovens § 24, stk. 2, hvorefter det i
særlige tilfælde kan afvises at give bindende svar, hvis spørgsmålet er af en sådan karakter,
at det ikke kan besvares med fornøden sikkerhed eller andre hensyn taler afgørende imod
en besvarelse.