Ændringsforslag, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 123 - Forslag til lov om ændring af boafgiftsloven, aktieavancebeskatnings-
loven og forskellige andre love (Nedsættelse af bo- og gaveafgiften og indførelse af et
retskrav på en skematisk værdiansættelse ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til et
nært familiemedlem, bedre mulighed for succession ved overdragelse af ejendomsvirk-
somheder og lempelse af pengetankregler m.v.).
Hermed sendes ændringsforslag, som jeg ønsker at stille til 2. behandlingen af oven-
nævnte lovforslag.
Rasmus Stoklund
/ Søren Schou
10. marts 2025
J.nr. 2024-995
Offentligt
L 123 - Bilag 11
Skatteudvalget 2024-25
Side 2 af 5
Ændringsforslag
til
Forslag til lov om ændring af boafgiftsloven, aktieavancebeskatningsloven og
forskellige andre love (Nedsættelse af bo- og gaveafgiften og indførelse af et
retskrav på en skematisk værdiansættelse ved overdragelse af erhvervsvirk-
somheder til et nært familiemedlem, bedre mulighed for succession ved over-
dragelse af ejendomsvirksomheder og lempelse af pengetankregler m.v.) (L
123)
Til titlen
1) I undertitlen ændres »bo- og gaveafgiften« til: »boafgiften og gaveafgif-
ten«.
[Sproglig ændring]
Til § 2
2) I det under nr. 4 foreslåede § 34, stk. 7, ændres i 2. pkt. »§ 22, stk. 1« til: »§
22, stk. 1 og 3«, og i 3. pkt. ændres »1. pkt. finder kun anvendelse« til: »Aktiv ud-
lejningsvirksomhed efter 1. pkt. foreligger kun«.
[Medregning af ikkefraseparerede ægtefællers ejerandele og sproglig ændring]
Til § 12
3) I nr. 2 ændres i den indledende tekst »7. pkt.« til: »6. pkt.«
[Ændring af henvisning]
Til § 14
4) I stk. 7, 1. pkt., indsættes efter »§ 1 a, stk. 1-3, og § 23 a, stk. 1 og 2,«: »og
boafgiftslovens § 1 a, stk. 4, 1. pkt., og § 23 a, stk. 4,« og »bo- eller gaveafgiftsbe-
regningen« ændres til: »boafgifts- eller gaveafgiftsberegningen«.
[Ændring af henvisning og sproglig ændring]
5) I stk. 7, 2. pkt., ændres »1. maj« til: »1. september«.
[Forlængelse af genoptagelsesfrist]
Side 3 af 5
Bemærkninger
Til nr. 1
Den foreslåede ændring af undertitlen indebærer, at »bo- og gaveafgiften« ændres
til »boafgiften og gaveafgiften«, fordi boafgiften og gaveafgiften er to forskellige
afgifter.
Til nr. 2
Ved lovforslagets § 2, nr. 2, er det foreslået, at det indsættes i aktieavancebeskat-
ningslovens § 34, stk. 1, nr. 3, at aktiv udlejningsvirksomhed med fast ejendom
ikke skal anses for passiv kapitalanbringelse ved vurderingen af, om et selskabs
indtægter eller aktiver for mindst 50 pct.’s vedkommende vedrører passiv kapital-
anbringelse.
Ved lovforslagets § 2, nr. 4, er det endvidere foreslået, at der i aktieavancebeskat-
ningslovens § 34 indsættes et nyt stk. 7, der fastsætter, hvornår der foreligger aktiv
udlejningsvirksomhed. Det er efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens §
34, stk. 7, 1. pkt., bl.a. en betingelse for, at der foreligger aktiv udlejningsvirksom-
hed med fast ejendom, at overdragerens direkte og indirekte ejerandel af den faste
ejendom er mere end 50 pct. Ved opgørelsen af ejerandelen kan der efter forslaget
til aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 7, 2. pkt., medregnes ejerandele, der di-
rekte eller indirekte besiddes af den i aktieavancebeskatningslovens § 37, stk. 1,
nr. 1, og boafgiftslovens § 22, stk. 1, nævnte personkreds.
Ved afgørelsen af, om ejerandelen af den faste ejendom er mere end 50 pct., vil
der således efter forslaget kunne medregnes alle de ejerandele, der direkte eller in-
direkte er ejet af overdragerens (nære) familiemedlemmer, dvs. de personer, der
kan overdrages til med succession efter aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1,
nr. 1, eller som afgiftsfrit kan modtage gaver efter reglerne om gaveafgift i boaf-
giftslovens § 22, stk. 1.
De anførte bestemmelser i aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 1, og bo-
afgiftslovens § 22, stk. 1, omfatter imidlertid ikke en ægtefælle, der ikke er frase-
pareret, selv om en sådan ægtefælle uden beløbsbegrænsning kan modtage gaver
afgiftsfrit, jf. boafgiftslovens § 22, stk. 3. Det er utilsigtet, at ejerandele af den fa-
ste ejendom, der direkte eller indirekte ejes af en ikkefrasepareret ægtefælle, ikke
kan medregnes ved afgørelsen af, om ejerandelen af den faste ejendom er mere
end 50 pct.
Efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 7, 3. pkt., finder 1. pkt.
kun anvendelse, hvis ejendommen har været ejet i mindst 1 år før overdragelsen og
Side 4 af 5
i hele denne periode har været aktivt udlejet, jf. 1. pkt., eller hvis den indgår i en
samlet virksomhed med aktiv udlejning af fast ejendom, der har været ejet i mindst
1 år.
Det foreslås, at i forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 7, 2. pkt.,
ændres »§ 22, stk. 1« til »§ 22, stk. 1 og 3«.
Ændringsforslaget vil medføre, at ejerandele til den faste ejendom, der direkte el-
ler indirekte ejes af en ikkefrasepareret ægtefælle, kan medregnes ved afgørelsen
af, om ejerandelen af den faste ejendom er mere end 50 pct.
Det foreslås desuden, at i forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 7, 3.
pkt., ændres »1. pkt. finder kun anvendelse« til »Aktiv udlejningsvirksomhed efter
1. pkt. foreligger kun«.
Ændringsforslaget er en sproglig ændring, der er uden indholdsmæssig betydning.
Til nr. 3
Ved lovforslagets § 12, nr. 2, er det foreslået, at der i virksomhedsskattelovens §
22 c, stk. 2, nr. 4, 7. pkt., efter »aktie- eller anpartskapitalen,« indsættes »eller som
udøver virksomhed med aktiv udlejning af fast ejendom, jf. aktieavancebeskat-
ningslovens § 34, stk. 7,«. Den foreslåede sætning skal imidlertid indsættes i § 22
c, stk. 2, nr. 4, 6. pkt.
Ændringsforslaget har til formål at rette denne henvisningsfejl og er således uden
indholdsmæssig betydning.
Til nr. 4
I lovforslaget § 14, stk. 7, 1. pkt., er det foreslået, at boet eller parterne kan an-
mode om genoptagelse af bo- eller gaveafgiftsberegningen i tilfælde, hvor en bo-
opgørelse eller gaveanmeldelse er indgivet før lovens ikrafttræden. Loven skal
træde i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.
Genoptagelsesadgangen efter lovforslaget § 14, stk. 7, 1. pkt., har baggrund i, at
forslaget om nedsat boafgift og gaveafgift og retskrav på skematisk værdiansæt-
telse vedrørende erhvervsvirksomheder skal have virkning fra den 1. oktober 2024,
dvs. for gaver, der ydes den 1. oktober 2024 eller senere, og udlodninger fra boer
vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. oktober 2024 eller senere.
Genoptagelsesmuligheden gælder ifølge forslaget, »når betingelserne i boafgiftslo-
vens § 1 a, stk. 1-3, og § 23 a, stk. 1 og 2, som affattet ved denne lovs § 1, nr. 4 og
20, er opfyldt«.
Side 5 af 5
De anførte bestemmelser i boafgiftslovens § 1 a, stk. 1-3, og § 23 a, stk. 1 og 2, fo-
reslås imidlertid ikke ændret ved lovforslagets § 1, nr. 4 og 20, der indeholder en
ændring af § 1 a, stk. 4, 1. pkt., og § 23 a, stk. 4, der fastsætter, at afgiftsnedsættel-
sen til 10 pct. omfatter gaver, der ydes den 1. oktober 2024 eller senere og udlod-
ning fra boer vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. oktober 2024 el-
ler senere.
Det foreslås derfor, at der efter »§ 1 a, stk. 1-3, og § 23 a, stk. 1 og 2« indsættes:
»og boafgiftslovens § 1 a, stk. 4, 1. pkt., og § 23 a, stk. 4,«.
Det foreslås endvidere, at »bo- eller gaveafgiftsberegningen« ændres til »boafgifts-
eller gaveafgiftsberegningen«, fordi boafgiften og gaveafgiften er to forskellige af-
gifter.
Ændringsforslaget er en præcisering af henvisningen samt en sproglig ændring og
er således uden indholdsmæssig betydning.
Til nr. 5
Det følger af lovforslagets § 14, stk. 3, at reglerne om nedsættelse af boafgiften og
gaveafgiften og retskrav på skematisk værdiansættelse skal have virkning for ga-
ver, der ydes den 1. oktober 2024 eller senere og udlodninger fra boer vedrørende
personer, der er afgået ved døden den 1. oktober 2024 eller senere.
I lovforslagets § 14, stk. 7, 1. pkt., er det foreslået, at boet eller parterne kan an-
mode om genoptagelse af bo- eller gaveafgiftsberegningen i tilfælde, hvor boopgø-
relsen eller gaveanmeldelse er indgivet før lovens ikrafttræden. Loven skal træde i
kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.
I lovforslagets § 14, stk. 7, 2. pkt., er det foreslået, at anmodning om genoptagelse
indeholdende ændret boopgørelse eller gaveanmeldelse, jf. 1. pkt., skal indgives
senest den 1. maj. 2025.
Det foreslås, at fristen for indsendelse af anmodning om genoptagelse ændres fra
den 1. maj 2025 til den 1. september 2025.
Ændringsforslaget skal sikre, at der efter lovens ikrafttræden vil være en passende
frist, inden for hvilken boet eller parterne kan indgive en anmodning om genopta-
gelse af boafgifts- eller gaveafgiftsberegningen.