L 123 - svar på spm. 16 om at uddybe beregningerne i svaret på spm. 3 om provenuvirkningen ved at lade forslagets forbedringer få effekt for udlodning fra boer vedrørende personer, der er døde efter den 1. juli 2024

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 123 - Forslag til Lov om ændring af boafgiftsloven, aktieavancebeskatnings
og forskellige andre love (Nedsættelse af bo- og gaveafgiften og indførelse af et
retskrav på en skematisk værdiansættelse ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til et
nært familiemedlem, bedre mulighed for succession ved overdragelse af ejendomsvirk-
somheder og lempelse af pengetankregler m.v.).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 16 af 6. marts 2025. Spørgsmålet er stillet efter øn-
ske fra Frederik Bloch Münster (KF).
Rasmus Stoklund
/ Lasse Bank
10. marts 2025
J.nr. 2024 - 995
Offentligt
L 123 - endeligt svar på spørgsmål 16
Skatteudvalget 2024-25
Side 2 af 2
Spørgsmål
Som opfølgning på forrige spørgsmål bedes ministeren uddybe og meget gerne konsoli-
dere beregningerne i svaret på spørgsmål 3 vedrørende provenuvirkningen ved at lade
lovforslagets forbedringer få effekt for udlodning fra boer vedrørende personer, der er af-
gået ved døden efter 1. juli 2024? I svaret på spørgsmål 3 skønner ministeren, at en sådan
ændring kan øge provenutabet med 300 mio. kr., hvilket synes at afspejle, at udvidelsen
med 3. kvartal 2024 vil give samme provenutab som lovforslagets foreslåede omfattelse af
4. kvartal 2024. Dette synes imidlertid ikke at tage højde for - at det anslåede provenutab
(i lovforslaget) for 4. kvartal 2024 (i alt 290 mio. kr., jf. tabel 2 og tabel 3 i lovforslaget)
nødvendigvis må inkludere provenutabet fra gaver, som under normale omstændigheder
ville være foretaget i 3. kvartal 2024, men som efter aftalens indgåelse 27. juni 2024 blev
udsat til 4. kvartal - at provenutabet ved at justere lovforslaget til at inkludere 3. kvartal
2024 derfor nødvendigvis alene må stamme fra dødsboer, idet gaver som nævnt må anta-
ges at være udskudt.
Som følge heraf er det spørgers opfattelse, at provenutabet ved at justere lovforslaget til
at inkludere 3. kvartal 2024 derfor nødvendigvis må være markant lavere end de 290 mio.
kr., der forventes i provenutab fra 4. kvartal 2024 – særligt, hvis andelen af provenutabet,
der kan henføres til gaver, er større end 15 pct., jf. første spørgsmål. Antages det forsig-
tigt, at ca. 50 pct. af provenutabet ved forbedringerne kan henføres til gaver, så vil ca. 2/3
af det forventede provenutab i 4. kvartal 2024 kunne henføres til gaver (knap 100 mio. kr.
fra gaver udskudt fra 3. kvartal og knap 100 mio. fra gaver, der under alle omstændighe-
der ville være ydet i 4. kvartal 2024). Det efterlader kun 100 mio. kr. (af det samlede for-
ventede provenutab i 2024), som kan henføres til boer. Og som konsekvens heraf vil pro-
venutabet ved at omfatte 3. kvartal 2024 alene være yderligere 100 mio. kr. Er andelen af
det generelle provenutab, der kan henføres til gaver, højere end 50 pct., vil provenutabet
ved at inkludere boer efter dødsfald i 3. kvartal være endnu lavere.
Svar
Vurderingen af lovforslagets provenumæssige konsekvenser er baseret på en vurdering af
de virksomhedsoverdragelser, der forventes i et gennemsnitligt år. Skatteministeriet har
ikke et grundlag, der muliggør en nærmere vurdering af de faktiske overdragelser i kon-
krete år eller kvartaler, da det vil kræve detaljerede oplysninger om de individuelle over-
dragelser, herunder anvendelsen af gældsbreve mv.
Provenuvirkningen i henholdsvis 3. og 4. kvartal 2024 skønnes på den baggrund begge
beregningsteknisk at udgøre ¼ af den gennemsnitlige årlige virkning, når der korrigeres
for, at ændringen af successionsreglerne først har virkning fra 1. januar 2025.