L 123 - svar på spm. 15 om, hvor stor en del af det forventede provenutab fra forbedrede vilkår for overdragelse af erhvervsvirksomhed der skønnes at stamme fra gave og boer

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 123 - Forslag til Lov om ændring af boafgiftsloven, aktieavancebeskatnings
og forskellige andre love (Nedsættelse af bo- og gaveafgiften og indførelse af et
retskrav på en skematisk værdiansættelse ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til et
nært familiemedlem, bedre mulighed for succession ved overdragelse af ejendomsvirk-
somheder og lempelse af pengetankregler m.v.).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 15 af 6. marts 2025. Spørgsmålet er stillet efter øn-
ske fra Frederik Bloch Münster (KF).
Rasmus Stoklund
/ Lasse Bank
10. marts 2025
J.nr. 2024 - 995
Offentligt
L 123 - endeligt svar på spørgsmål 15
Skatteudvalget 2024-25
Side 2 af 2
Spørgsmål
I sit svar af 27. februar 2025 på L 123 - spørgsmål nr. 3 anfører ministeren, at 85 pct. af
det samlede provenu fra bo- og gaveafgiften vedrører boer, mens kun 15 pct. vedrører ga-
ver. Da lovforslaget alene handler om den del af provenuet fra bo- og gaveafgiften, der
stammer fra generationsskifte af virksomheder – som i mange tilfælde foretages i levende
live (som gave), bedes ministeren oplyse, hvor stor en del af det forventede provenutab
fra forbedrede vilkår for overdragelse af erhvervsvirksomhed (ekskl. forbedringerne vedr.
bedre mulighed for succession ved overdragelse af ejendomsvirksomhed), der skønnes at
stamme fra gave hhv. boer? Specifikt henvises til fordelingen af de i alt 1320 mio. kr. i va-
rig provenuvirkning, der fremgår at tabel 1 i det fremsatte lovforslag s. 28 (to øverste lin-
jer i tabellen).
Svar
Et generationsskifte af en erhvervsvirksomhed er en kompleks proces, der typisk foreta-
ges over en længere årrække og ved anvendelse af forskellige metoder.
Det er en udbredt model ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder, at gaven kun
udgør en mindre del af overdragelsen, og at resten betales med et gældsbrev på anfor-
dringsvilkår. Når der er tale om et gældsbrev mellem personer, kan lånet være både rente-
og afdragsfrit.
Ved at anvende gældsbreve køber næste generation således en ofte betydelig del af virk-
somheden med penge, de låner af forældrene. Anvendelse af gældsbrevsmodellen indebæ-
rer, at afgiftspligten af gældsbrevet udskydes indtil overdragerens død, hvorefter der beta-
les boafgift af beløbet.
Samlet set ligges det i provenuvurderingen til grund, at fordelingen mellem boer og gaver
ved generationsskifter svarer til den historiske fordeling af det samlede provenu fra bo-
og gaveafgift – dvs. ca. 85 pct. arv og ca. 15 pct. gaver. Af det samlede provenu på 1.320
mio. kr. vedr. ca. 200 mio. kr. således gaver.
For nærmere om provenuvurderingen af lovforslaget henvises til Skatteministeriets doku-
mentationsnotat ”Nedsat bo- og gaveafgift, skematisk værdiansættelse og udvidet adgang
til skattemæssige succession”. Notatet ligger på Skatteministeriet hjemmeside og er desu-
den oversendt til Folketinget som bilag 4 til nærværende lovforslag1.
1 Notatet kan findes på: https://skm.dk/media/1vhpktl1/dokumentationsnotat-retskrav-paa-skematisk-vaerdiansaettelse-
og-nedsaettelse-af-bo-og-gaveafgiftsats_12_09_2024-f23381096933789535.pdf