L 123 - svar på spm. 12, om udvidelsen af transparensreglen finder anvendelse, selv om et selskab med en ejerandel på mindre end 25 pct. udøver anden virksomhed ved siden af aktiv ejendomsudlejning

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 123 - Forslag til lov om ændring af boafgiftsloven, aktieavancebeskatnings-
loven og forskellige andre love (Nedsættelse af bo- og gaveafgiften og indførelse af et
retskrav på en skematisk værdiansættelse ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til et
nært familiemedlem, bedre mulighed for succession ved overdragelse af ejendomsvirk-
somheder og lempelse af pengetankregler m.v.).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 12 af 27. februar 2025. Spørgsmålet er stillet efter
ønske fra Frederik Bloch Münster (KF).
Rasmus Stoklund
/ Søren Schou
10. marts 2025
J.nr. 2024 - 995
Offentligt
L 123 - endeligt svar på spørgsmål 12
Skatteudvalget 2024-25
Side 2 af 2
Spørgsmål
Vil ministeren præcisere, hvorvidt udvidelsen af transparensreglen finder anvendelse,
selvom selskabet - hvori der er en ejerandel på mindre end 25 pct. - udøver anden virk-
somhed ved siden af aktiv ejendomsudlejning, og hvorvidt alle aktiver pro rata i den for-
bindelse skal indregnes i pengetankopgørelsen, jf. ABL § 34, stk. 6, 3. pkt.?
Eksempel: Selskab A ejer 10 pct. af aktierne i Selskab B, der udøver virksomhed med ak-
tiv udlejning af fast ejendom. Vil Selskab A i givet fald skulle medregne 10 pct. af samtlige
aktiver og indtægter ved pengetankopgørelsen, dvs. uanset om aktiverne eller indtægterne
vedr. virksomheden med aktiv udlejning af fast ejendom, anden aktiv virksomhed eller
passiv kapitalanbringelse? Kan det ligeledes bekræftes, at dette gælder blot Selskab B dri-
ver virksomhed med aktiv udlejning af fast ejendom, selv om selskabet også måtte have
anden virksomhed i væsentligt omfang?
Svar
Med henblik på at muliggøre, at aktier m.v. i et holdingselskab kan gøres til genstand for
succession, gælder der en transparensregel i koncernforhold, jf. aktieavancebeskatningslo-
vens § 34, stk. 6, 3. pkt., hvorefter der ved opgørelsen efter pengetankreglen ses bort fra
afkastet og værdien af aktier i datterselskaber, hvori holdingselskabet direkte eller indi-
rekte ejer mindst 25 pct. af aktiekapitalen. Virkningen af transparensreglen fremgår af ak-
tieavancebeskatningslovens § 34, stk. 6, 4. pkt., der fastsætter, at der i stedet for værdien
og afkastet af aktierne ”medregnes den andel af datterselskabets indtægter og aktiver, som
svarer til holdingselskabets ejerandel”.
Denne transparensregel er ved lovforslaget foreslået udvidet, så den finder anvendelse på
datterselskaber, hvori der udøves virksomhed med aktiv udlejning af fast ejendom, dvs.
også selv om ejerandelen er under 25 pct.
Det kan bekræftes, at det – som det fremgår af aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 6,
4. pkt. – er alle aktiver og alle indtægter i datterselskabet, der pro rata skal medregnes ved
opgørelsen af, om det selskab, der overdrages, er en pengetank.
I forhold til det af spørgeren opstillede eksempel kan det således bekræftes, at selskab A
vil skulle medregne 10 pct. af samtlige aktiver og indtægter i selskab B ved pengetankop-
gørelsen, dvs. uanset om aktiverne eller indtægterne i selskab B vedrører virksomheden
med aktiv udlejning af fast ejendom, anden aktiv virksomhed eller passiv kapitalanbrin-
gelse. Det kan ligeledes bekræftes, at dette gælder i alle tilfælde, hvor selskab B driver
virksomhed med aktiv udlejning af fast ejendom, dvs. også hvis selskab B i væsentligt om-
fang har anden virksomhed.