L 123 - svar på spm. 2 om rimeligheden i, at de nye, lempelige regler ikke gælder ved udlodninger fra boer vedrørende personer afgået ved døden efter aftalens indgåelse, men inden den 1. oktober 2024

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 123 - Forslag til Lov om ændring af boafgiftsloven, aktieavancebeskatnings
og forskellige andre love (Nedsættelse af bo- og gaveafgiften og indførelse af et
retskrav på en skematisk værdiansættelse ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til et
nært familiemedlem, bedre mulighed for succession ved overdragelse af ejendomsvirk-
somheder og lempelse af pengetankregler m.v.).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 2 af 6. februar 2025. Spørgsmålet er stillet efter øn-
ske fra Frederik Bloch Münster (KF).
Rasmus Stoklund
/ Søren Schou
27. februar 2025
J.nr. 2024 - 995
Offentligt
L 123 - endeligt svar på spørgsmål 2
Skatteudvalget 2024-25
Side 2 af 2
Spørgsmål
Aftalen om bedre vilkår ved generationsskifte af virksomheder blev indgået 27. juni 2024.
Ifølge aftalen skulle de nye, lempelige regler gælde for generationsskifter foretaget ved ga-
ver, der ydes den 1. oktober 2024 eller senere, og for generationsskifter foretaget ved ud-
lodninger fra boer vedrørende personer afgået ved døden efter samme dato (1. oktober
2024 eller senere). Man må antage, at konsekvensen heraf har været, at alle planlagte ge-
nerationsskifter (i levende live) har været udsat til efter 1. oktober 2024, og at det estime-
rede provenutab i 2024 (jf. lovforslaget) tager højde her for – altså at provenutabet i 2024
kan henføres både til generationsskifter, som under alle omstændigheder ville være gen-
nemført i 4. kvartal 2024, men tillige til generationsskifter i levende live, som ville være
foretaget i 3. kvartal 2024, men som efter aftalens indgåelse er blevet udskudt til 4. kvartal
2024. Dette efterlader imidlertid generationsskifter efter de relativt få virksomhedsejere,
der har været så uheldige at afgå ved døden efter aftalens indgåelse, men inden 1. oktober
2024. Mener ministeren, at dette er rimeligt?
Svar
Det følger af Aftale om Et stærkere erhvervsliv, at retskravet på skematisk værdiansættelse og
nedsættelsen af bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af en erhvervsvirksomhed skal
have virkning for gaver, der ydes den 1. oktober 2024 eller senere, og for udlodning fra
boer vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. oktober 2024 eller senere.
Dette svarer til ikrafttrædelsesreglen i lov nr. 683 af 8. juni 2017, hvor der blev indført en
gradvis nedsættelse af bo- og gaveafgiften fra 2016, som for så vidt angår afdøde gælder
for udlodninger fra boer vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. januar 2016
eller senere.
En tilsvarende ikrafttrædelsesregel gælder i forbindelse med genindførelsen af en ensartet
bo- og gaveafgift i lov nr. 1589 af 27. december 2019, således at den forhøjede sats gælder
ved udlodning fra boer vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. januar 2020
eller senere. Det vil sige, at der for tidligere afdøde opretholdes en nedsat afgift for perio-
den 2016-19, selv om udlodning af arven først sker senere.
De foreslåede regler tillægges således virkning efter samme principper som tidligere lig-
nende ændringer af bo- og gaveafgiften – både hvor satsen er nedsat, og hvor den er for-
højet. Det mener jeg er rimeligt og i fuld overensstemmelse med Aftale om Et stærkere er-
hvervsliv.