Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 19. december 2024

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 19. december 2024
Forslag
til
Lov om ændring af momsloven og lov om afgift af lønsum m.v.1)
(Indførelse af nulmoms på personbefordring med fly, justering af særordningen for små virksomheder på momsområdet og
præcisering af hjemmel til at fastsætte tidspunkter for bogføring)
§ 1
I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 209 af 27. februar
2024, som ændret ved § 1 i lov nr. 1310 af 6. december
2019, lov nr. 332 af 9. april 2024, § 4 i lov nr. 1473 af 10.
december 2024 og § 12 i lov nr. 1489 af 10. december 2024,
foretages følgende ændringer:
1. I § 13, stk. 1, nr. 15, 2. pkt., indsættes efter »ikke«:
»personbefordring med fly og«.
2. I § 34, stk. 1, indsættes som nr. 22:
»22) Passagerbefordring med fly og transport af passa-
gerers medførte ejendele samt levering af ydelser i
forbindelse med passagerbefordringen.«
3. I § 55, 3. pkt., indsættes efter »fastsætte regler for«:
»tidspunkter for bogføring af den indgående afgift,«.
4. I § 56, stk. 3, 1. pkt., ændres »i perioden« til: », som
bogføres i perioden efter bestemmelserne fastsat efter § 55«.
5. Efter kapitel 17 indsættes:
»Kapitel 17 a
Særordningen for små virksomheder
§ 71 b. Ved anvendelse af reglerne i dette kapitel forstås
ved:
1) Årlig omsætning her i landet: Den samlede årlige værdi
uden moms af leveringer af varer og ydelser foretaget
af en afgiftspligtig person her i landet i løbet af 1
kalenderår.
2) Årlig omsætning i EU: Den samlede årlige værdi uden
moms af leveringer af varer og ydelser foretaget af en
afgiftspligtig person på EU’s afgiftsområde i løbet af 1
kalenderår.
Fritagelser
§ 71 c. De omhandlede fritagelser i dette kapitel finder
anvendelse på leveringer af varer og ydelser foretaget af
små virksomheder, jf. § 71 e.
§ 71 d. Reglerne i dette kapitel finder ikke anvendelse på
levering af nye transportmidler, som foretages på de i § 34,
stk. 1, nr. 1 og 2, fastsatte betingelser.
§ 71 e. En afgiftspligtig persons levering af varer og
ydelser er fritaget fra registreringspligten efter § 47, stk.
1, og for at betale afgift, når den årlige omsætning her i
landet, der kan henføres til disse afgiftspligtige leverancer,
ikke overstiger 50.000 kr., jf. dog stk. 3, 4 og 8.
Stk. 2. En afgiftspligtig persons førstegangssalg af kunst-
genstande, jf. § 69, stk. 4, er fritaget fra registreringspligten
efter § 47, stk. 1, og for at betale afgift, når den årlige om-
sætning her i landet, der kan henføres til disse afgiftspligtige
leverancer, ikke overstiger 350.000 kr., jf. dog stk. 3, 4 og
8. Tærsklen for fritagelse i 1. pkt. omfatter ligeledes fritagel-
se for levering af øvrige varer og ydelser op til 50.000 kr.
Stk. 3. En afgiftspligtig person kan kun anvende én sek-
torspecifik fritagelse ad gangen, jf. stk. 1 og 2.
1) Loven gennemfører Rådets direktiv (EU) 2020/285 af 18. februar 2020 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem for så
vidt angår særordningen for små virksomheder og forordning (EU) nr. 904/2010 for så vidt angår administrativt samarbejde og udveksling af oplysninger
med henblik på at overvåge, om særordningen for små virksomheder anvendes korrekt, EU-Tidende 2020, nr. L 62, side 13, og Rådets direktiv (EU)
2022/542 af 5. april 2022 om ændring af direktiv 2006/112/EF og (EU) 2020/285 for så vidt angår satser for merværdiafgiften, EU-Tidende 2022, nr. L
107, side 1.
Til lovforslag nr. L 79 Folketinget 2024-25
Skattemin., j.nr. 2024-3678
AX030857
Stk. 4. En afgiftspligtig person, der er etableret i et andet
EU-land, er omfattet af reglerne i stk. 1-3, hvis følgende
betingelser er opfyldt, jf. dog § 71 k, stk. 1, 1. pkt., og stk. 2,
1. pkt.:
1) Den afgiftspligtige person har givet forhåndsmeddelel-
se til etableringslandet om anvendelse af fritagelse for
små virksomheder i Danmark, herunder om enhver æn-
dring af de oplysninger, der tidligere er givet.
2) Den afgiftspligtige person kan identificeres ved hjælp
af et individuelt registreringsnummer, som er tildelt af
de relevante myndigheder i etableringslandet og inde-
holder suffikset »EX«.
Stk. 5. En afgiftspligtig person, der er etableret her i
landet, kan omfattes af fritagelse for små virksomheder i et
andet EU-land, når følgende betingelser er opfyldt, jf. dog
§ 71 k, stk. 3:
1) Den afgiftspligtige person har givet forhåndsmeddelel-
se til told- og skatteforvaltningen om anvendelse af
fritagelse for små virksomheder i et andet EU-land,
herunder om, hvilke EU-lande den afgiftspligtige agter
at gøre brug af fritagelse i, jf. § 71 f.
2) Den afgiftspligtige person er identificeret gennem tilde-
ling af et individuelt registreringsnummer af told- og
skatteforvaltningen, som indeholder suffikset »EX«.
Stk. 6. En afgiftspligtig person, der er etableret her i
landet, skal meddele told- og skatteforvaltningen enhver æn-
dring af de oplysninger, som tidligere er givet i henhold til
stk. 5, nr. 1, ved hjælp af ajourføring af en forhåndsmedde-
lelse.
Stk. 7. En forhåndsmeddelelse om, at en afgiftspligtig
person har besluttet at ophøre med at anvende fritagelse for
små virksomheder i et eller flere EU-lande, hvor den afgifts-
pligtige ikke er etableret, får virkning fra den første dag i
det næste kalenderkvartal efter modtagelsen af oplysninger
fra den afgiftspligtige person eller, hvis sådanne oplysninger
modtages i løbet af den sidste måned i et kalenderkvartal,
fra den første dag i den anden måned i det næste kalender-
kvartal.
Stk. 8. En afgiftspligtig person, der er etableret i et an-
det EU-land og opfylder betingelserne i stk. 4, er omfattet
af fritagelse efter stk. 1 og 2 fra datoen for etableringslan-
dets meddelelse om det individuelle registreringsnummer
til den afgiftspligtige person eller ved en ajourføring af
en forhåndsmeddelelse fra datoen for etableringslandets be-
kræftelse af nummeret over for den afgiftspligtige person
som følge af dennes ajourføring.
Stk. 9. Told- og skatteforvaltningen skal senest 35 hverda-
ge efter modtagelse af en forhåndsmeddelelse i henhold til
stk. 5, nr. 1, eller en ajourføring af en forhåndsmeddelelse
i henhold til stk. 6 meddele den afgiftspligtige person det in-
dividuelle registreringsnummer eller bekræfte ajourføringen
af nummeret for at give adgang til fritagelse for små virk-
somheder. Told- og skatteforvaltningen kan forlænge fristen
i 1. pkt., hvis told- og skatteforvaltningen vurderer, at det
er nødvendigt at foretage yderligere kontrol af hensyn til at
forebygge momssvig eller momsunddragelse.
§ 71 f. En forhåndsmeddelelse efter § 71 e, stk. 5, nr. 1,
skal indeholde følgende oplysninger:
1) Den afgiftspligtiges navn, identifikationsoplysninger,
virksomhedsaktivitet og juridiske form og adresse på
den afgiftspligtige person.
2) Det eller de EU-lande, hvor den afgiftspligtige person
vil gøre brug af fritagelser for små virksomheder.
3) Den samlede værdi af leveringer af varer og ydelser
foretaget i det EU-land, hvor den afgiftspligtige person
er etableret, og i hvert af de andre EU-lande i løbet
af det foregående kalenderår eller, for så vidt angår de
EU-lande, som anvender en karensperiode på 2 kalen-
derår, de 2 foregående kalenderår.
4) Den samlede værdi af leveringer af varer og ydelser
foretaget i det EU-land, hvor den afgiftspligtige person
er etableret, og i hvert af de andre EU-lande i løbet af
det indeværende kalenderår forud for meddelelsen.
Stk. 2. Meddeler en afgiftspligtig person i overensstem-
melse med § 71 e, stk. 6, told- og skatteforvaltningen, at
vedkommende vil gøre brug af fritagelse for små virksom-
heder i et eller flere andre EU-lande end dem, der er anført
i forhåndsmeddelelsen, er denne person ikke forpligtet til
at afgive de i stk. 1 omhandlede oplysninger, hvis disse
oplysninger allerede er indeholdt i tidligere meddelelser i
henhold til § 71 g. Den i 1. pkt. omhandlede meddelelse skal
indeholde det individuelle registreringsnummer omhandlet i
§ 71 e, stk. 5, nr. 2.
§ 71 g. En afgiftspligtig person etableret her i landet, der
i henhold til § 71 e, stk. 5 og 6, gør brug af fritagelse for
små virksomheder i et EU-land, hvor den afgiftspligtige per-
son ikke er etableret, skal for hvert kalenderkvartal afgive
følgende oplysninger til told- og skatteforvaltningen:
1) Det individuelle registreringsnummer, jf. § 71 e, stk. 5,
nr. 2.
2) Den samlede værdi af de leveringer af varer og ydel-
ser, der er foretaget i løbet af kalenderkvartalet i det
EU-land, hvor den afgiftspligtige er etableret, eller an-
givelse af, at der ikke er foretaget leveringer.
3) Den samlede værdi af de leveringer af varer og ydelser,
der er foretaget i løbet af kalenderkvartalet i hvert EU-
land, bortset fra det EU-land, hvor den afgiftspligtige
person er etableret, eller angivelse af, at der ikke er
foretaget leveringer.
Stk. 2. Den afgiftspligtige person skal meddele de i stk.
1 omhandlede oplysninger inden for 1 måned fra kalender-
kvartalets udgang.
Stk. 3. Er den årlige omsætningstærskel i EU omhandlet
i § 71 k, stk. 3, 1. pkt., overskredet, skal den afgiftspligtige
person meddele told- og skatteforvaltningen dette inden for
15 hverdage efter overskridelsen. Samtidig skal den afgifts-
pligtige person oplyse værdien af de i stk. 1, nr. 2 og 3,
omhandlede leveringer, der er foretaget fra begyndelsen af
det indeværende kalenderkvartal indtil den dato, hvor den
årlige omsætningstærskel i EU blev overskredet.
§ 71 h. For § 71 f, stk. 1, nr. 3 og 4, og § 71 g, stk. 1, nr. 2
og 3, gælder følgende:
1) Værdierne består af de beløb, der er anført i § 71 j.
2
2) Værdierne angives i danske kroner.
3) Den afgiftspligtige person skal særskilt oplyse den
samlede værdi af leveringer af varer og ydelser for
hver momsfritagelsestærskel, der finder anvendelse i
det pågældende EU-land.
Stk. 2. Er leveringerne foretaget i andre valutaer end dan-
ske kroner, skal den afgiftspligtige person med henblik på
omregning, jf. stk. 1, nr. 2, anvende den valutakurs fra Den
Europæiske Centralbank, der var gældende den første dag i
kalenderåret eller, hvis der ikke har været en offentliggørelse
den dag, den næste offentliggørelsesdag.
Stk. 3. Afgiftspligtige personer, der er etableret her i lan-
det, skal afgive de i § 71 e, stk. 5 og 6, og § 71 g, stk. 1 og 3,
omhandlede oplysninger digitalt til told- og skatteforvaltnin-
gen.
§ 71 i. Told- og skatteforvaltningen skal straks enten
deaktivere registreringsnummeret omhandlet i § 71 e, stk.
5, nr. 2, eller, hvis den afgiftspligtige person fortsat gør brug
af fritagelse for små virksomheder i et eller flere EU-lande,
tilpasse de oplysninger, der er modtaget i medfør af § 71 e,
stk. 5 og 6, for så vidt angår det berørte EU-land eller de
berørte EU-lande, i følgende tilfælde:
1) Den samlede værdi af leveringer oplyst af den afgifts-
pligtige person overstiger det i § 71 k, stk. 3, omhand-
lede beløb.
2) Det EU-land, der indrømmer fritagelsen, har meddelt,
at den afgiftspligtige person ikke er omfattet af fritagel-
sen eller fritagelsen ikke længere finder anvendelse i
det pågældende EU-land.
3) Den afgiftspligtige person har meddelt, at den har be-
sluttet at ophøre med at anvende fritagelsen.
4) Den afgiftspligtige person har meddelt, eller det kan på
anden måde lægges til grund, at dens virksomhed er
ophørt.
§ 71 j. Den årlige omsætning, jf. § 71 b, der benyttes som
grundlag for anvendelse af de i § 71 e, stk. 1 og 2, omhand-
lede fritagelser, består af følgende beløb uden moms, jf. dog
stk. 2:
1) Beløbet for leveringer af varer og ydelser, i det omfang
de ville blive pålagt afgift, hvis de blev leveret af en
afgiftspligtig person, der ikke er fritaget.
2) Beløbet for transaktioner, som i henhold til § 34, stk. 1,
nr. 18, er fritaget for moms eller er fritaget efter § 13,
stk. 1, nr. 15, med ret til fradrag efter § 37, stk. 8.
3) Beløbet for de transaktioner, som er fritaget for afgift i
henhold til § 34, stk. 1, nr. 5-17, og § 45, stk. 2, 4-6 og
14.
4) Beløbet for de transaktioner, som er fritaget for afgift i
henhold til § 34, stk. 1, nr. 1-4, hvis en af de i § 34, stk.
1, nr. 1-4, fastsatte fritagelser finder anvendelse.
5) Beløbet for transaktioner vedrørende fast ejendom, for
de i § 13 stk. 1, nr. 11, omhandlede finansielle trans-
aktioner og for forsikrings- og genforsikringsydelser,
medmindre disse transaktioner har karakter af bitrans-
aktioner.
Stk. 2. Overdragelse af en afgiftspligtig persons materiel-
le eller immaterielle investeringsaktiver tages ikke i betragt-
ning ved beregning af den i stk. 1 omhandlede omsætning.
§ 71 k. En afgiftspligtig person etableret her i landet eller
i et andet EU-land kan ikke anvende fritagelsen efter § 71 e,
stk. 1 eller 2, i en periode svarende til 1 kalenderår, hvor
en tærskel for fritagelse i det omhandlede stykke blev over-
skredet i det foregående kalenderår af denne person. Frita-
gelsen efter § 71 e, stk. 1 eller 2, ophører med at finde
anvendelse fra det tidspunkt, hvor en tærskel for fritagelse i
det omhandlede stykke overskrides i løbet af 1 kalenderår.
Stk. 2. En afgiftspligtig person, der er etableret i et andet
EU-land, kan ikke anvende særordningen for små virksom-
heder i dette kapitel, hvis den årlige omsætning i EU for den
pågældende afgiftspligtige person oversteg 100.000 euro i
det foregående eller indeværende kalenderår. Fritagelsen ef-
ter § 71 e, stk. 1 eller 2, der er indrømmet en afgiftspligtig
person, som er etableret i andet EU-land, jf. § 71 e, stk.
4, ophører med at finde anvendelse fra det tidspunkt, hvor
den pågældende afgiftspligtige person overskrider den årlige
omsætningstærskel i EU efter 1. pkt. i løbet af 1 kalenderår.
Stk. 3. En afgiftspligtig person, der er etableret her i
landet, kan ikke udnytte fritagelse for små virksomheder
i andre EU-lande i medfør af § 71 e, stk. 5, hvis den
årlige omsætning i EU for den pågældende afgiftspligtige
person oversteg 100.000 euro i det foregående eller indevæ-
rende kalenderår. Fritagelse for små virksomheder i andre
EU-lande, der i medfør af § 71 e, stk. 5, er indrømmet en af-
giftspligtig person, der er etableret her i landet, ophører med
at finde anvendelse fra det tidspunkt, hvor den pågældende
afgiftspligtige person overskrider den årlige omsætningstær-
skel i EU efter 1. pkt. i løbet af 1 kalenderår.
Stk. 4. Den tilsvarende værdi i danske kroner af beløb i
euro, der er omhandlet i denne bestemmelse, skal beregnes
ved at anvende den vekselkurs, som Den Europæiske Cen-
tralbank offentliggjorde den 18. januar 2018.«
§ 2
I lov om afgift af lønsum m.v., jf. lovbekendtgørelse nr.
2729 af 21. december 2021, som ændret senest ved § 11
i lov nr. 1473 af 10. december 2024, foretages følgende
ændringer:
1. I § 1, stk. 1, indsættes efter 1. pkt. som nyt punktum:
»Der betales afgift af virksomheders aktiviteter vedrøren-
de indenrigspassagerbefordring med fly omfattet af momslo-
vens § 34, stk. 1, nr. 22.«
2. I § 4, stk. 4, 1. pkt., ændres »§ 1, stk. 1, 1. pkt.,« til: »§ 1,
stk. 1, 1. og 2. pkt.,«.
§ 3
I lov nr. 332 af 9. april 2024 om ændring af momsloven
(Særordningen for små virksomheder på momsområdet,
justering af momsreglerne om leveringssted for visse
virtuelt leverede ydelser, ophævelse af særlig momsregel
3
ved el- og gashandel og betalingsfrist for køb og indførsel af
visse køretøjer m.v.) foretages følgende ændringer:
1. § 1, nr. 28, ophæves.
2. I § 2, stk. 2, ændres »og 27-29,« til: », 27 og 29,«.
§ 4
Loven træder i kraft den 1. januar 2025.
Folketinget, den 19. december 2024
Karina Adsbøl
/ Birgitte Vind
4