Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 21. november 2024

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 21. november 2024
Forslag
til
Lov om ændring af ejendomsskatteloven, ejendomsvurderingsloven,
skattekontrolloven og kildeskatteloven
(Justeringer af pensionistlåneordningen til betaling af grundskyld og foreløbige beskatningsgrundlag i udstykningstilfælde
m.v.)
§ 1
I ejendomsskatteloven, lov nr. 678 af 3. juni 2023, som
ændret ved § 6 i lov nr. 1564 af 12. december 2023 og § 1 i
lov nr. 594 af 4. juni 2024, foretages følgende ændringer:
1. I § 2, stk. 5, nr. 2 og 3, og § 5, stk. 1, nr. 3, indsættes efter
»deres husstand,«: »som ikke er statsborgere i modtagersta-
ten,«.
2. I § 2, stk. 5, nr. 2 og 3, ændres »besidder« til: »ejer«.
3. I § 4, stk. 3, indsættes før 1. pkt. som nyt punktum:
»Dødsboet efter en fysisk person nævnt i stk. 2 betaler
ikke grundskyld fra og med dødsdagen.«
4. I § 4, stk. 3, 1. pkt., der bliver 2. pkt., indsættes efter
»skal«: »dog«.
5. I § 4, stk. 6, 1. pkt., ændres »jf. stk. 3« til: »jf. stk. 4«.
6. To steder i § 5, stk. 1, nr. 3, ændres »besiddes« til: »ejes«.
7. I § 5, stk. 1, nr. 4 og 5, udgår »eller er lejet af«.
8. I § 13, stk. 3, 1. pkt., ændres »der er foretaget omvurde-
ring efter ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 1« til: »betin-
gelserne for omvurdering efter ejendomsvurderingslovens
§ 6, stk. 1, er opfyldt«.
9. I § 17, stk. 2, ændres »og 4« til: »-6«.
10. I § 17, stk. 4, 1. pkt., udgår »efter ændringen«.
11. I § 17 indsættes som stk. 5-7:
»Stk. 5. For en ejendom, hvorfra der er udstykket to eller
flere ejendomme, og hvor både restejendommen og de ud-
stykkede ejendomme er nævnt i ejendomsvurderingslovens
§ 4, stk. 1, jf. dog stk. 7, ansætter told- og skatteforvaltnin-
gen for det andet indkomstår eller kalenderår efter udstyk-
ningen en foreløbig afgiftspligtig grundværdi til brug for
opkrævning af grundskyld frem til udsendelsen af den førs-
te almindelige vurdering eller omvurdering efter ejendoms-
vurderingslovens §§ 5 eller 6. For en ejerlejlighed, hvoraf
der er oprettet to eller flere ejerlejligheder, og hvor både
den eksisterende ejerlejlighed og de oprettede ejerlejligheder
efter opdelingen er omfattet af ejendomsvurderingslovens
§ 4, stk. 1, nr. 2 eller 4, jf. dog stk. 7, ansætter told- og
skatteforvaltningen for det andet indkomstår eller kalenderår
efter opdelingen en foreløbig afgiftspligtig grundværdi til
brug for opkrævning af grundskyld frem til udsendelsen
af den første almindelige vurdering eller omvurdering ef-
ter ejendomsvurderingslovens §§ 5 eller 6. Det foreløbige
beskatningsgrundlag efter 1. og 2. pkt. fastsættes med ud-
gangspunkt i forholdene på og prisniveauet for ejendommen
pr. 1. januar i det første vurderingsår efter ændringen. Det
foreløbige beskatningsgrundlag efter 1. og 2. pkt. er ikke
bindende og kan frit ændres af ejendomsejeren.
Stk. 6. For ejendomme omfattet af stk. 5, som told- og
skatteforvaltningen ikke kan identificere, ansætter told- og
skatteforvaltningen alene et foreløbigt beskatningsgrundlag
efter anmodning fra ejeren.
Stk. 7. Er en eller flere af de af stk. 5 omfattede ejendom-
me udlagt til et andet formål end ejerbolig, som af told- og
skatteforvaltningen anses for at være i naturlig forlængelse
af de øvrige udstykninger, ansætter told- og skatteforvaltnin-
gen uanset disse ejendommes kategorisering, jf. ejendoms-
vurderingslovens § 3, stk. 1, et foreløbigt beskatningsgrund-
lag for restejendommen.«
Til lovforslag nr. L 24 B Folketinget 2024-25
Skattemin., j.nr. 2024-32
AX030535
12. I § 31, stk. 2, 1. pkt., udgår »og ubebyggede grunde«.
13. I § 31, stk. 3, ændres », jf. ejendomsvurderingslovens §§
5 og 6« til: »efter ejendomsvurderingslovens §§ 5 eller 6, jf.
dog § 17, stk. 5 og 6, i denne lov«.
14. I § 31, stk. 4, 2. pkt., indsættes efter »stk. 3,«: »§ 13, stk.
5, og § 17, stk. 4,«.
15. I § 33, stk. 3, indsættes efter »jf. dog«: »§ 17, stk. 5 og 6,
og«.
16. I § 33 indsættes efter stk. 3 som nyt stykke:
»Stk. 4. Opkrævning af grundskyld hos ejere af ejendom-
me omfattet af stk. 1, som tildeles et foreløbigt beskatnings-
grundlag efter § 17, stk. 5 eller 6, sættes i bero, indtil det
foreløbige beskatningsgrundlag er ansat.«
Stk. 4-7 bliver herefter stk. 5-8.
17. I § 33, stk. 6, 1. og 3. pkt., der bliver stk. 7, 1. og 3. pkt.,
ændres »stk. 3« til: »stk. 4«.
18. I § 34, stk. 1, indsættes efter »forfaldstid«: », jf. dog stk.
5«.
19. I § 34 indsættes som stk. 5:
»Stk. 5. I særlige tilfælde kan opkrævningen eller inddri-
velsen af grundskyld og dækningsafgift, herunder tilskriv-
ning af renter, sættes i bero i op til 6 måneder ad gan-
gen. Afgørelser om berostillelse af krav efter 1. pkt. under
opkrævning træffes af told- og skatteforvaltningen. Afgørel-
ser om berostillelse af krav efter 1. pkt. under inddrivelse
træffes af restanceinddrivelsesmyndigheden. Hviler grund-
skylden og dækningsafgiften på ejendommen i sin helhed
med en pante- og fortrinsret, jf. § 4, stk. 5, 1. pkt., og §
11, stk. 5, 1. pkt., forlænges perioden med pante- og fortrins-
ret tilsvarende med den periode, hvor opkrævningen eller
inddrivelsen har været sat i bero. Afgørelser efter 1. pkt. kan
ikke indbringes for en højere administrativ myndighed.«
20. I § 45, stk. 3, 1. pkt., ændres »efter ejendomsvurderings-
loven« til: », jf. ejendomsvurderingslovens § 3«.
21. I § 47, stk. 2, 2. pkt., udgår », efter den tidligere gælden-
de ejendomsværdiskattelov, jf. lovbekendtgørelse nr. 1590 af
2. november 2020 med senere ændringer«.
22. § 47, stk. 2, 3. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:
»Lånet opgøres første gang for indkomståret 2026. For
ejendomme, som har fået ansat et sammenligningsår efter
§ 48, opgøres lånet dog for første gang i indkomståret efter
sammenligningsåret.«
23. I § 48, stk. 1, og § 50, stk. 3, ændres »Erhverves« til:
»Overtages«, og »erhverves« ændres til: »overtages«.
24. I § 53, stk. 6, ændres »anses for at have ansøgt om« til:
»tildeles«.
25. I § 55 indsættes som stk. 4:
»Stk. 4. Lån efter § 53, stk. 1, som ikke er sikret ved pant,
jf. § 57, stiftes uanset den manglende sikkerhed efter stk.
1, hvis den manglende tinglysning af pant beror på told- og
skatteforvaltningens forhold.«
26. I § 56, stk. 1, indsættes efter »tinglysning«: », jf. dog stk.
4, 2. pkt«.
27. I § 56, stk. 2, 3. pkt., ændres »2. pkt.« til: »1. og 2. pkt.«
28. I § 57, stk. 1, 1. pkt., indsættes efter »ejerpantebrev«: »,
jf. dog stk. 5 og § 55, stk. 4«.
29. I § 57, stk. 1, indsættes efter 1. pkt. som nye punktum-
mer:
»Told- og skatteforvaltningen skal senest tinglyse
skadesløsbrevet, når lånet inklusive påløbne renter oversti-
ger et grundbeløb på 18.300 kr. (2010-niveau), som ikke er
sikret ved pant. Grundbeløbet reguleres efter personskattelo-
vens § 20.«
30. I § 57, stk. 2, 1. pkt., ændres »skal have panteret inden
for friværdien af den seneste offentligt ansatte ejendoms-
værdi på stiftelsestidspunktet, jf. § 55« til: »skal senest på
stiftelsestidspunktet, jf. § 55, have friværdi inden for den
seneste offentligt ansatte ejendomsværdi«.
31. I § 57, stk. 2, indsættes som 3. pkt.:
»Kan låntager dokumentere en faktisk friværdi som følge
af afdrag på et almindeligt pantebrev, skal told- og skattefor-
valtningen inddrage de dokumenterede afdrag ved opgørel-
sen af friværdien.«
32. I § 57 indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5. Ved ejerens død tinglyses ikke sikkerhed for lån,
som endnu ikke er sikret ved pant, jf. stk. 1.«
Stk. 5 bliver herefter stk. 6.
33. I § 58 indsættes som stk. 4:
»Stk. 4. Ejeren afholder udgiften til tinglysningsafgiften
til rykningspåtegninger, jf. stk. 2 og 3.«
34. I § 59, stk. 1, ændres »stk. 5« til: »stk. 6«.
35. I § 59 indsættes efter stk. 3 som nyt stykke:
»Stk. 4. Er der ikke tilstrækkelig friværdi, jf. § 57, stk. 2,
på tidspunktet for tinglysningen, forbliver allerede stiftede
lån inklusive påløbne renter indestående. Afviser en låntager
på tidspunktet for tinglysningen, jf. § 57, stk. 1, 2. pkt.,
at acceptere tinglysning af sikkerhed for allerede stiftede
lån, jf. § 55, stk. 1, forfalder lån inklusive påløbne renter,
som ikke er sikret ved tinglyst pant, til betaling den 1. i
måneden, efter told- og skatteforvaltningen har registreret
afvisningen.«
Stk. 4-7 bliver herefter stk. 5-8.
36. I § 61, stk. 1, 1. pkt., ændres »stk. 4« til: »stk. 5«.
37. I § 66, stk. 2, ændres »§§ 56 og 59-64 og § 65, stk. 1«
til: »§§ 56 og 59-65«.
2
38. I § 67, stk. 3, ændres »§ 58, stk. 2 og 3« til: »§ 58, stk.
2-4«.
39. I § 69, stk. 2, indsættes efter »§ 60, stk. 1«: »og 2«.
40. I § 77, stk. 2, 3. pkt., ændres »den 15. februar 2026« til:
»i forbindelse med årsopgørelsen for indkomståret 2025«.
41. I § 79, stk. 4, og § 80, stk. 4, ændres »den 15. februar i
året efter« til: »i forbindelse med årsopgørelsen for«.
42. I § 81, stk. 2, 1. pkt., ændres »5 og 7« til: »6 og 8«.
43. I § 81, stk. 2, 2. pkt., ændres »6« til: »7«.
44. Efter kapitel 11 indsættes:
»Kapitel 11 a
Eftergivelses- og tilbagebetalingsordning for grundskyld for
2022-2024 i visse udstykningstilfælde
§ 82 a. En fysisk person, der ejer en ejendom, der pr. 1.
januar 2024 er eller forventes at blive omfattet af § 3, stk.
1, nr. 3 eller 4, eller af ejendomsvurderingslovens § 3, stk.
1, nr. 1, er efter ansøgning til told- og skatteforvaltningen
berettiget til en eftergivelse af ubetalt grundskyld eller tilba-
gebetaling af betalt grundskyld for kalenderåret 2024, hvis
følgende betingelser er opfyldt:
1) Den fysiske person har i henhold til et autoritativt re-
gister overtaget ejendommen den 1. januar 2023 eller
senere.
2) Ejendommen er af en tidligere ejer i perioden fra og
med den 1. januar 2023 til og med den 31. december
2023 udstykket, jf. § 6 i lov om udstykning og anden
registrering i matriklen m.v., i to eller flere ejendomme.
3) Grundskylden for 2024 opkræves efter § 33.
4) Den nuværende ejer har betalt eller modtaget en op-
krævning af grundskyld for 2024 i et tilfælde, hvor sæl-
geren ikke har opfyldt sin kontraktlige forpligtelse ved-
rørende grundskyld for kalenderåret 2024, eller hvor en
fordeling af grundskylden for 2024 ikke er kontraktuelt
reguleret.
Stk. 2. Eftergivelse og tilbagebetaling efter stk. 1 omfatter
eventuelle renter og gebyrer, der er påløbet som følge af
manglende eller for sen betaling af grundskylden.
Stk. 3. Opkrævning og inddrivelse, herunder tilskrivning
af renter, af grundskyld m.v. omfattet af stk. 1 og 2 sættes
i bero i perioden fra ejerens ansøgning om eftergivelse eller
tilbagebetaling efter stk. 1, og indtil told- og skatteforvalt-
ningen har truffet afgørelse herom. Hviler grundskylden på
ejendommen i sin helhed med en pante- og fortrinsret, jf. §
4, stk. 5, 1. pkt., forlænges perioden med pante- og fortrins-
ret tilsvarende med den periode, hvor opkrævningen eller
inddrivelsen har været sat i bero.
Stk. 4. Ved eftergivelse eller tilbagebetaling efter stk. 1
indtræder told- og skatteforvaltningen i den fysiske persons
eventuelle ret til at kræve, at den tidligere ejer iagttager sine
forpligtigelser, jf. stk. 1, nr. 4, vedrørende grundskylden for
kalenderåret 2024.
Stk. 5. Indtræder der en ændring i beskatningsgrundlaget,
som grundskylden for kalenderåret 2024 er opgjort på bag-
grund af, efter at der er truffet afgørelse om eftergivelse eller
tilbagebetaling, efterreguleres grundskylden for kalenderåret
2024 ikke for den fysiske person efter stk. 1.
Stk. 6. En eftergivelse eller tilbagebetaling efter stk. 1
og 2 medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige
indkomst.
Stk. 7. Afgørelser efter stk. 1 kan ikke påklages til anden
administrativ myndighed. Fysiske personer, der har fået af-
slag på en ansøgning om eftergivelse eller tilbagebetaling
efter stk. 1, fordi told- og skatteforvaltningen skønnede, at
ejendommen pr. 1. januar 2024 ikke ville blive omfattet af §
3, stk. 1, nr. 3 eller 4, eller af ejendomsvurderingslovens § 3,
stk. 1, nr. 1, kan efter anmodning få sagen genoptaget, hvis
skønnet viser sig at være forkert.
§ 82 b. Kommunalbestyrelsen kan for ejendomme, der
er ejet af en fysisk person, efter ejerens ansøgning medde-
le en eftergivelse eller tilbagebetaling af hele eller dele af
den grundskyld, som efter den tidligere gældende lov om
kommunal ejendomsskat, jf. lovbekendtgørelse nr. 1463 af
6. oktober 2020 med senere ændringer, er opkrævet for skat-
teårene 2022 og 2023, hvis følgende betingelser er opfyldt:
1) Den fysiske person har i henhold til et autoritativt re-
gister overtaget ejendommen den 1. januar 2021 eller
senere.
2) Ejendommen er af en tidligere ejer i perioden fra og
med den 1. januar 2021 til og med den 31. december
2023 udstykket, jf. § 6 i lov om udstykning og anden
registrering i matriklen m.v., i to eller flere ejendomme.
Stk. 2. Eftergivelse og tilbagebetaling efter stk. 1 kan
helt eller delvis omfatte eventuelle renter og gebyrer, der er
påløbet som følge af manglende betaling af grundskylden.
Stk. 3. Opkrævning og inddrivelse, herunder tilskrivning
af renter, af grundskyld m.v. omfattet af stk. 1 og 2 kan sæt-
tes i bero i perioden fra ejerens ansøgning om eftergivelse
eller tilbagebetaling efter stk. 1 og 2, og indtil kommunalbe-
styrelsen har truffet afgørelse herom. Hviler grundskylden
på ejendommen i sin helhed med en pante- og fortrinsret,
jf. § 29, stk. 1, i den tidligere gældende lov om kommunal
ejendomsskat, jf. lovbekendtgørelse nr. 1463 af 6. oktober
2020 med senere ændringer, forlænges perioden med pante-
og fortrinsret tilsvarende med den periode, hvor opkrævnin-
gen eller inddrivelsen har været sat i bero.
Stk. 4. En eftergivelse eller tilbagebetaling efter stk. 1
og 2 medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige
indkomst.
Stk. 5. Afgørelser efter stk. 1-3 kan ikke påklages til an-
den administrativ myndighed.«
§ 2
I ejendomsvurderingsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1510 af 8. december 2023, som ændret ved § 3 i lov nr.
679 af 3. juni 2023 og § 2 i lov nr. 594 af 4. juni 2024,
foretages følgende ændringer:
3
1. I § 21, stk. 1, 3. pkt., ændres »tinglyst for ejendommen«
til: »registreret for ejendommen i et autoritativt register«.
2. To steder i § 21, stk. 2, ændres »tinglyst« til: »registreret«.
3. I § 21, stk. 2 og stk. 3, 2. pkt., ændres »tinglyste« til:
»registrerede«.
4. I § 41, stk. 1, indsættes efter 1. pkt. som nye punktummer:
»Ved ændring af grundarealet ved ekspropriation eller
jordfordeling anses ændringen dog for indtrådt, når der er
foretaget en tidlig udstilling af de matrikulære ændringer. 2.
pkt. finder anvendelse for almindelige vurderinger og om-
vurderinger efter §§ 5 eller 6, der foretages fra og med
vurderingsterminen den 1. marts 2021. For så vidt angår
vurderinger, hvor vurderingsterminen er før den 1. januar
2025, forudsætter 3. pkt. dog, at alle, der er berettigede til at
klage over vurderingen, jf. skatteforvaltningslovens § 35 a,
stk. 2, accepterer dette.«
§ 3
I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 12 af 8.
januar 2024, som ændret ved § 9 i lov nr. 482 af 22. maj
2024, foretages følgende ændring:
1. I § 8, stk. 1, nr. 1, ændres »indkomst og ejendomsværdi«
til: »indkomst, ejendomsværdi og grundværdi«.
§ 4
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 460 af 3. maj
2024, som ændret ved § 2 i lov nr. 333 af 9. april 2024,
foretages følgende ændring:
1. I § 61, stk. 9, ændres »4« til: »5«.
§ 5
Stk. 1. Loven træder i kraft den 2. december 2024, jf. dog
stk. 2.
Stk. 2. § 1, nr. 1-8, 10, 12, 14, 17 og 21-42, og §§ 2 og 3
træder i kraft den 1. januar 2025.
Folketinget, den 21. november 2024
Søren Gade
/ Birgitte Vind
4