L 29 - svar på spm. 6 om at kommentere henvendelsen af 6. november 2024 fra Finans Danmark

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 29 - Forslag til Lov om ændring af lov om et indkomstregister, skattefor-
valtningsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love. (Terminaladgang for skatte-
forvaltningen i Grønland til visse oplysninger i indkomstregisteret, sanering og moderni-
sering af sanktionsbestemmelser på skatteområdet, indhentelse af kontroloplysninger hos
visse tredjemænd til brug for indberetningskontrol og kontrol vedrørende indeholdelse af
kildeskat m.v.).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 6 af 6. november 2024 (alm. del).
Rasmus Stoklund
/ Per Hvas
11. november 2024
J.nr. 2024 - 5307
Offentligt
L 29 - endeligt svar på spørgsmål 6
Skatteudvalget 2024-25
Side 2 af 4
Spørgsmål
Vil ministeren kommentere henvendelsen af 6. november 2024 fra Finans Danmark, jf. L
29 - bilag 5.
Svar
Finans Danmark har den 6. november 2024 rettet henvendelse til Folketingets skatteud-
valg, da Finans Danmark ønsker afklaret, om principperne om væsentlighed og proporti-
onalitet består uændret efter vedtagelsen af L 29.
Finans Danmark henviser til, at det er væsentligt for deres medlemmer at have klarhed
over rækkevidden af Skatteforvaltningens beføjelser, da finansielle virksomheder også er
forpligtet til at efterleve lov om finansiel virksomhed og således kun må udlevere oplys-
ninger om deres kunder, hvis der er hjemmel dertil.
Kommentar
Finansielle virksomheder er for så vidt angår egne forhold undergivet samme oplysnings-
pligt som andre erhvervsdrivende og juridiske personer, mens det i skattekontrollovens §
59 er fastsat, at finansielle virksomheder efter anmodning skal oplyse Skatteforvaltningen
om deres kundeforhold, når det er nødvendigt for skattekontrollen.
Bestemmelsen i skattekontrollovens § 59 om finansielle virksomheders oplysningspligt
skal ses i lyset af, at der er et særligt hensyn at tage i situationer, hvor tredjemand har en
lovbestemt tavshedspligt af hensyn til beskyttelsen af den borger eller virksomhed, som er
kunde eller klient hos den pågældende. Det gælder fx for finansielle virksomheder. Be-
stemmelsen i skattekontrollovens § 59 præciserer omfanget af den oplysningspligt, finan-
sielle virksomheder har, så der er taget klart stilling til, hvornår tredjemands tavshedspligt
viger for en oplysningspligt overfor Skatteforvaltningen. Det betyder, at bestemmelsen
udtømmende regulerer, hvilke oplysninger Skatteforvaltningen kan anmode finansielle
virksomheder om.
Det bemærkes, at der med L 29 ikke ændres herpå. L 29 ændrer alene på bestemmelsens
anvendelsesområde. Skatteforvaltningen vil således fremadrettet kunne anmode finan-
sielle virksomheder om oplysninger til brug for indberetningskontrol eller kontrol vedrø-
rende indeholdelse af kildeskat og ikke alene i forbindelse med skattekontrol, som tilfæl-
det er i dag.
Skattekontrolloven indeholder allerede en række oplysningspligter for tredjemand, hvor
tredjemand er forpligtet til at meddele oplysninger på Skatteforvaltningens anmodning.
Generelt gælder der for disse oplysningspligter såvel et krav om væsentlighed som et krav
om proportionalitet, ligesom Skatteforvaltningen skal begrunde, hvorfor oplysningerne er
nødvendige for kontrollen. Det gælder også, at der ikke må anvendes mere indgribende
foranstaltninger, hvis mindre indgribende foranstaltninger er tilstrækkelige. Det følger
heraf, at der som udgangspunkt skal rettes henvendelse til borgeren eller virksomheden,
før der rettes henvendelse til tredjemand. Samtidigt skal indgrebet som middel stå i
Side 3 af 4
rimeligt forhold til målet. Skatteforvaltningen skal her foretage en afvejning af muligt
merprovenu over for de ressourcer, der skal anvendes af både Skatteforvaltningen og den
oplysningspligtige for at gennemføre kontrollen.
Dette gør sig tilsvarende gældende ved anvendelsen af den foreslåede hjemmel om udvi-
delse af anvendelsesområdet for skattekontrollovens § 59.
Finans Danmark har i henvendelsen af 6. november 2024 stillet tre konkrete spørgsmål til
lovforslaget, som besvares nedenfor.
1. Finans Danmark ønsker at få bekræftet, at Skatteforvaltningen fortsat først skal forsøge
at indhente oplysningerne hos skatteyderen, inden tredjemand inddrages.
Kommentar
Skatteforvaltningen har i forbindelse med kontrol af indberetningspligtige og indeholdel-
sespligtige virksomheder konstateret, at visse af disse virksomheder ikke kan eller vil udle-
vere tilstrækkelige eller troværdige oplysninger i forbindelse med Skatteforvaltningens
kontrol af, om virksomhedens indberetning og opfyldelse af en eventuel indeholdelses-
pligt vedr. kildeskat er fyldestgørende og korrekt.
Derfor foreslås det, at Skatteforvaltningen gives hjemmel til at kunne indhente oplysnin-
ger til brug for indberetningskontrol eller kontrol vedrørende indeholdelse af kildeskat
hos tredjemand – dvs. hos andre end den virksomhed, der foretager indberetning og
eventuel indeholdelse.
Den nye hjemmel vil fx kunne finde anvendelse i tilfælde, hvor der ikke er sammenfald
mellem den virksomhed, der udbetaler løn til de ansatte, og den virksomhed, der har fo-
retaget lønindberetningen. Skatteforvaltningen vil her kunne indhente kontroloplysninger
hos fx andre virksomheders og lønmodtageres banker til brug for kontrol af, om den
virksomhed, der har foretaget en lønindberetning, også er den virksomhed, der reelt har
foretaget lønudbetalingen og derved også hæfter for afregningen af den indberettede A-
skat mv.
Som nævnt ovenfor ændrer forslaget ikke på, hvad der generelt gælder i forhold til Skatte-
forvaltningens mulighed for at anvende kontrolbeføjelser over for tredjemand.
Det kan således bekræftes, at Skatteforvaltningen som udgangspunkt først skal rette hen-
vendelse til den, kontrollen er rettet mod, og anmode om oplysningerne, før tredjemand
inddrages.
2. Finans Danmark ønsker derudover oplyst, for hvilke år oplysningerne kan indhentes,
herunder om kontrol af skatteansættelsen – i modsætning til hvad der gælder for indberet-
ningskontrol og kontrol af indeholdelse af kildeskat – fortsat vil være begrænset til afslut-
tede indkomstår.
Side 4 af 4
Kommentar
Som det fremgår af lovforslagets bemærkninger, så indeholder hverken skattekontrollo-
ven eller den øvrige skattelovgivning i dag regler, der angiver en tidsmæssig begrænsning
af oplysningspligten. Forslaget med et ændret anvendelsesområde indeholder heller ikke
tidsmæssige begrænsninger for indhentelse af oplysninger, men indhentelsen skal som
hidtil ske inden for de rammer og forudsætninger, der følger af de forvaltningsretlige
grundsætninger og forældelsesregler m.v. Det ændres der ikke ved med lovforslaget.
Det er den konkrete sags omstændigheder, der er afgørende for, om der alene er behov
for at indhente oplysninger og gennemføre kontrol af et afsluttet indkomstår. Der kan
opstå forhold i forbindelse med kontrol af en skatteansættelse for et afsluttet indkomstår,
som bevirker, at kontrollen også må udstrækkes til at omfatte et evt. igangværende ind-
komstår. Det kan fx være tilfældet, hvis der er konstateret fejl i en indberetning vedrø-
rende et afsluttet indkomstår, og denne fejl også optræder i det igangværende indkomstår.
Det vil være relevant at få rettet op på en sådan indberetningsfejl både af hensyn til at
sikre en korrekt skatteansættelse for den eller de berørte borgere og af hensyn til at sikre
korrekte data i indkomstregisteret, som også anvendes af andre offentlige myndigheder fx
ved beregning af offentlige ydelser og fx af den finansielle sektor i forbindelse med en
forudsat kreditvurdering mv.
Indberetningskontrol og kontrol af indeholdelse af kildeskat kan således ske både for
igangværende og afsluttede år. Det ændrer lovforslaget ikke på.
3. Endelig ønsker Finans Danmark oplyst, hvilken type kontrol, der omfattes af den nye
formulering af skattekontrollovens § 59, da afgrænsningen mellem kontrol af skatteansæt-
telsen og indberetningskontrol eller kontrol vedrørende indeholdelse af kildeskat ikke sy-
nes klar.
Kommentar
Med lovforslaget gives Skatteforvaltningen hjemmel til at kunne indhente oplysninger til
brug for indberetningskontrol eller kontrol vedrørende indeholdelse af kildeskat hos tred-
jemand.
Dermed vil Skatteforvaltningen uændret kunne anmode finansielle virksomheder om de
oplysninger, der er omfattet af skattekontrollovens § 59, stk. 1 og 2, til brug for skatte-
kontrol – herunder en skatteansættelse – og fremover også oplysninger til brug for indbe-
retningskontrol eller kontrol vedrørende indeholdelse af kildeskat. En sådan isoleret udvi-
delse af ansvarsområdet indenfor skattekontrollovens gældende rammer ses ikke at med-
føre behov for yderligere afgrænsninger.