Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 4. april 2024

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 4. april 2024
Forslag
til
Lov om ændring af momsloven1)
(Særordningen for små virksomheder på momsområdet, justering af momsreglerne om leveringssted for visse virtuelt leverede
ydelser, ophævelse af særlig momsregel ved el- og gashandel og betalingsfrist for køb og indførsel af visse køretøjer m.v.)
§ 1
I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 209 af 27. februar
2024, som ændret ved § 1 i lov nr. 1310 af 6. december
2019, foretages følgende ændringer:
1. Fodnote 1 til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører Rå-
dets trettende direktiv 86/560/EØF af 17. november
1986 om harmonisering af medlemsstaternes lovgiv-
ning om omsætningsafgifter – Foranstaltninger til til-
bagebetaling af merværdiafgift til afgiftspligtige per-
soner, der ikke er etableret på Fællesskabets område,
EF-Tidende 1986, nr. L 326, side 40, Rådets direktiv
2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles
merværdiafgiftssystem, EU-Tidende 2006, nr. L 347,
side 1, Rådets direktiv 2006/138/EF af 19. december
2006 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det
fælles merværdiafgiftssystem hvad angår anvendelses-
perioden for merværdiafgiftssystemet for radio- og tv-
spredningstjenester og visse elektronisk leverede tjene-
steydelser, EU-Tidende 2006, nr. L 384, side 92, Rådets
direktiv 2008/8/EF af 12. februar 2008 om ændring
af direktiv 2006/112/EF med hensyn til leveringsstedet
for tjenesteydelser, EU-Tidende 2008, nr. L 44, side
11, Rådets direktiv 2008/9/EF af 12. februar 2008 om
detaljerede regler for tilbagebetaling af moms i henhold
til direktiv 2006/112/EF til afgiftspligtige personer, der
ikke er etableret i tilbagebetalingsmedlemsstaten, men
i en anden medlemsstat, EU-Tidende 2008, nr. L 44,
side 23, Rådets direktiv 2008/117/EF af 16. december
2008 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fæl-
les merværdiafgiftssystem med henblik på at forebyg-
ge momsunddragelse i forbindelse med transaktioner
inden for Fællesskabet, EU-Tidende 2009, nr. L 14,
side 7, Rådets direktiv 2009/69/EF af 25. juni 2009
om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem for så vidt angår afgiftssvig i
forbindelse med indførsel, EU-Tidende 2009, nr. L 175,
side 12, Rådets direktiv 2009/132/EF af 19. oktober
2009 om fastlæggelse af anvendelsesområdet for artikel
143, litra b) og c), i direktiv 2006/112/EF for så vidt
angår fritagelse for merværdiafgift ved visse former
for endelig indførsel af goder, EU-Tidende 2009, nr.
L 292, side 5, Rådets direktiv 2009/162/EU af 22.
december 2009 om ændring af visse bestemmelser i
direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssy-
stem, EU-Tidende 2010, nr. L 10, side 14, Rådets di-
rektiv 2010/23/EU af 16. marts 2010 om ændring af
direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssy-
stem for så vidt angår en fakultativ og midlertidig an-
vendelse af ordningen for omvendt betalingspligt ved
levering af bestemte tjenesteydelser, som kan være
udsat for svig, EU-Tidende 2010, nr. L 72, side 1,
Rådets direktiv 2010/45/EU af 13. juli 2010 om æn-
dring af direktiv 2006/112/EF om det fælles mervær-
diafgiftssystem for så vidt angår faktureringsreglerne,
EU-Tidende 2010, nr. L 189, side 1, Rådets direktiv
2013/43/EU af 22. juli 2013 om ændring af direktiv
2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem for
så vidt angår en fakultativ og midlertidig anvendelse
1) Loven gennemfører Rådets direktiv (EU) 2020/285 af 18. februar 2020 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem for så
vidt angår særordningen for små virksomheder og forordning (EU) nr. 904/2010 for så vidt angår administrativt samarbejde og udveksling af oplysninger
med henblik på at overvåge, om særordningen for små virksomheder anvendes korrekt, EU-Tidende 2020, nr. L 62, side 13, og Rådets direktiv (EU)
2022/542 af 5. april 2022 om ændring af direktiv 2006/112/EF og (EU) 2020/285 for så vidt angår satser for merværdiafgiften, EU-Tidende 2022, nr. L
107, side 1.
Til lovforslag nr. L 119 B Folketinget 2023-24
Skattemin., j.nr. 2023-1487
AX029776
af ordningen for omvendt betalingspligt ved levering af
bestemte varer og tjenesteydelser, som kan være udsat
for svig, EU-Tidende 2013, nr. L 201, side 4, Rådets
direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring
af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de
franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayot-
te, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5, Rådets direktiv
(EU) 2016/1065 af 27. juni 2016 om ændring af direk-
tiv 2006/112/EF for så vidt angår behandlingen af vou-
chere, EU-Tidende 2016, nr. L 177, side 9, dele af Rå-
dets direktiv (EU) 2017/2455 af 5. december 2017 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og 2009/132/EF for
så vidt angår visse momsforpligtelser i forbindelse med
levering af ydelser og fjernsalg af varer, EU-Tidende
2017, nr. L 348, side 7, Rådets direktiv (EU) 2018/912
af 22. juni 2018 om ændring af direktiv 2006/112/EF
om det fælles merværdiafgiftssystem for så vidt angår
forpligtelsen til at overholde et minimumsniveau for
normalsatsen, EU-Tidende 2018, nr. L 162, side 1,
Rådets direktiv (EU) 2018/1713 af 6. november 2018
om ændring af direktiv 2006/112/EF, for så vidt angår
momssatser for bøger, aviser og tidsskrifter, EU-Tiden-
de 2018, nr. L 286, side 20, Rådets direktiv (EU)
2018/1695 af 6. november 2018 om ændring af direktiv
2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem, for
så vidt angår anvendelsesperioden for den fakultative
ordning for omvendt betalingspligt ved levering af be-
stemte varer og ydelser, som kan være udsat for svig,
og for den hurtige reaktionsmekanisme til bekæmpelse
af momssvig, EU-Tidende 2018, nr. L 282, side 5,
Rådets direktiv (EU) 2018/1910 af 4. december 2018
om ændring af direktiv 2006/112/EF, for så vidt angår
harmonisering og forenkling af visse regler i det fæl-
les merværdiafgiftssystem for beskatning af samhande-
len mellem medlemsstaterne, EU-Tidende 2018, nr. L
311, side 3, Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. fe-
bruar 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den ita-
lienske kommune Campione d’Italia og den italienske
del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den
territoriale anvendelse af direktiv 2008/118/EF, EU-Ti-
dende 2019, nr. L 83, side 42, Rådets direktiv (EU)
2019/2235 af 16. december 2019 om ændring af direk-
tiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
og direktiv 2008/118/EF om den generelle ordning for
punktafgifter, for så vidt angår forsvarsindsatsen inden
for Unionens rammer, EU-Tidende 2019, nr. L 336, si-
de 10, Rådets direktiv (EU) 2019/1995 af 21. november
2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt
angår bestemmelserne om fjernsalg af varer og visse
indenlandske leveringer af varer, EU-Tidende 2019,
nr. L 310, side 1, Rådets direktiv (EU) 2020/284 af
18. februar 2020 om ændring af direktiv 2006/112/EF
for så vidt angår indførelse af visse krav til betalings-
tjenesteudbydere, EU-Tidende 2020, nr. L 62, side 7,
Rådets direktiv (EU) 2020/285 af 18. februar 2020
om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem for så vidt angår særordningen
for små virksomheder og forordning (EU) nr. 904/2010
for så vidt angår administrativt samarbejde og udveks-
ling af oplysninger med henblik på at overvåge, om
særordningen for små virksomheder anvendes korrekt,
EU-Tidende 2020, nr. L 62, side 13, Rådets afgørelse
(EU) 2020/1109 af 20. juli 2020 om ændring af direk-
tiv (EU) 2017/2455 og (EU) 2019/1995, for så vidt
angår datoerne for gennemførelse og anvendelse som
reaktion på covid-19-pandemien, EU-Tidende 2020, nr.
L 244, side 3, Rådets direktiv (EU) 2020/1756 af 20.
november 2020 om ændring af direktiv 2006/112/EF
om det fælles merværdiafgiftssystem, for så vidt angår
identifikation af afgiftspligtige personer i Nordirland,
EU-Tidende 2020, nr. L 396, side 1, (EU) Rådets direk-
tiv (EU) 2021/1159 af 13. juli 2021 om ændring af
direktiv 2006/112/EF, for så vidt angår midlertidige fri-
tagelser ved indførsel og visse leveringer som reaktion
på covid-19-pandemien, EU-Tidende 2021, nr. L 250,
side 1, og Rådets direktiv (EU) 2022/542 af 5. april
2022 om ændring af direktiv 2006/112/EF og (EU)
2020/285 for så vidt angår satser for merværdiafgiften,
EU-Tidende 2022, nr. L 107, side 1.«
2. I § 11, stk. 1, nr. 1, 1. pkt., ændres »når sælgeren er en
virksomhed registreret for merværdiafgift« til: »når sælge-
ren er en afgiftspligtig person og handler i denne egenskab«,
og i 2. pkt. indsættes efter »monteres her i landet,«: »når
sælgeren er omfattet af regler i et andet EU-land svarende til
§ 71 e,«.
3. I § 11, stk. 4, 2. pkt., ændres »§ 46, stk. 6« til: »§ 46, stk.
5«.
4. I § 13, stk. 1, indsættes som nr. 23:
»23) Blindes salg af varer og ydelser, når salget ikke over-
stiger 170.000 kr. årligt.«
5. I § 16, stk. 1, ændres »§ 21, stk. 1« til: »§ 20 a, stk. 1«.
6. I § 16, stk. 4, ændres »§§ 17, 18 og 19-21 d« til: »§§
17-20 og 21-21 d«.
7. Efter § 20 indsættes:
Ȥ 20 a. Leveringsstedet for adgang til arrangementer
inden for kultur, kunst, sport, videnskab, undervisning, un-
derholdning og lign., herunder messer og udstillinger, og
ydelser i tilknytning hertil, der leveres til en afgiftspligtig
person, er her i landet, når disse arrangementer rent faktisk
finder sted her.
Stk. 2. Stk. 1 finder ikke anvendelse på adgang til arran-
gementer, hvor deltagelsen er virtuel.«
8. § 21 affattes således:
Ȥ 21. Leveringsstedet for ydelser i forbindelse med ak-
tiviteter inden for kultur, kunst, sport, videnskab, undervis-
ning, underholdning og lign., herunder messer og udstillin-
ger, og levering af ydelser som arrangører af sådanne akti-
viteter, der leveres til en ikkeafgiftspligtig person, er her i
2
landet, når disse aktiviteter rent faktisk udøves her, jf. dog
stk. 2.
Stk. 2. Vedrører de i stk. 1 nævnte ydelser og tilknyttede
ydelser aktiviteter, som streames eller på anden måde gøres
virtuelt tilgængelige, er leveringsstedet det sted, hvor den
ikkeafgiftspligtige person er etableret eller har sin bopæl
eller sit sædvanlige opholdssted.«
9. Efter § 34 b indsættes før overskriften før § 35:
»§ 34 c. Fritagelse efter § 34, stk. 1, nr. 1, gælder ikke for
levering af varer, der foretages af afgiftspligtige personer,
som er omfattet af en fritagelse for små virksomheder, jf.
§ 71 e.
Stk. 2. Fritagelse efter § 34, stk. 1, nr. 3, gælder ikke
for levering af punktafgiftspligtige varer, der foretages af
afgiftspligtige personer, som er omfattet af en fritagelse for
små virksomheder, jf. § 71 e.«
10. I § 37, stk. 1, indsættes efter »stk. 6«: »og 9«.
11. I § 37 indsættes som stk. 9:
»Stk. 9. Virksomheder har ikke fradragsret for leverancer,
hvor leveringsstedet er i et andet EU-land, hvis leveringen er
fritaget for moms i henhold til regler om fritagelse for små
virksomheder i et andet EU-land.«
12. I § 41, stk. 5, ændres »§ 48, stk. 1, 1. pkt« til: »§ 71 e,
stk. 1«.
13. § 46, stk. 3, ophæves.
Stk. 4-15 bliver herefter stk. 3-14.
14. I § 46, stk. 10, nr. 2, der bliver stk. 9, nr. 2, ændres »stk.
11« til: »stk. 10«.
15. I § 46, stk. 11, 1. pkt., der bliver stk. 10, 1. pkt., ændres
»stk. 10, 1. og 2. pkt.« til: »stk. 9, 1. og 2. pkt.«
16. I § 46, stk. 13, 1. og 2. pkt., der bliver stk. 12, 1. og 2.
pkt., og stk. 14, 1. pkt., der bliver stk. 13, 1. pkt., ændres
»stk. 12« til: »stk. 11«.
17. I § 46, stk. 15, der bliver stk. 14, ændres »stk. 1 eller 12«
til: »stk. 1 eller 11«.
18. I § 46 d, stk. 2, indsættes som 2. pkt.:
»Afgiften skal indbetales senest 14 dage efter påkrav fra
told- og skatteforvaltningen.«
19. I § 47, stk. 1, nr. 1, ændres », og« til: »,«.
20. I § 47, stk. 1, nr. 2, ændres »afgift.« til: »afgift, og«.
21. I § 47, stk. 1, indsættes som nr. 3:
»3) virksomheder omfattet af særordningen i § 71 e.«
22. § 48 ophæves.
23. I § 49, stk. 1, 1. pkt., ændres »§ 48« til: »§ 71 e, stk. 1 og
2,«, og i § 50, 1. pkt., og §§ 50 b og 50 c ændres »§ 48« til:
»§ 71 e, stk. 1 og 2«.
24. I § 50, 1. pkt., ændres »§ 46, stk. 4« til: »§ 46, stk. 3«.
25. I § 50 b ændres »§ 46, stk. 1, nr. 6-11« til: »§ 46, stk. 1,
nr. 6-12«.
26. I § 66 g, stk. 1, 3. pkt., udgår »omfattet af den anvendte
særordning«.
27. § 69, stk. 1, nr. 5, affattes således:
»5) en afgiftspligtig person, der er fritaget efter § 71 e eller
efter tilsvarende regler om fritagelse for små virksom-
heder i et andet EU-land, når leveringen omfatter et
investeringsgode.«
28. Efter kapitel 17 indsættes:
»Kapitel 17 a
Særordningen for små virksomheder
§ 71 b. Ved anvendelse af reglerne i dette kapitel forstås
ved:
1) Årlig omsætning her i landet: Den samlede årlige værdi
uden moms af leveringer af varer og ydelser foretaget
af en afgiftspligtig person her i landet i løbet af 1
kalenderår.
2) Årlig omsætning i EU: Den samlede årlige værdi uden
moms af leveringer af varer og ydelser foretaget af en
afgiftspligtig person på EU’s afgiftsområde i løbet af 1
kalenderår.
Fritagelser
§ 71 c. De omhandlede fritagelser i dette kapitel finder
anvendelse på leveringer af varer og ydelser foretaget af
små virksomheder, jf. § 71 e.
§ 71 d. Reglerne i dette kapitel finder ikke anvendelse på
levering af nye transportmidler, som foretages på de i § 34,
stk. 1, nr. 1 og 2, fastsatte betingelser.
§ 71 e. En afgiftspligtig persons levering af varer og
ydelser er fritaget fra registreringspligten efter § 47, stk.
1, og for at betale afgift, når den årlige omsætning her i
landet, der kan henføres til disse afgiftspligtige leverancer,
ikke overstiger 50.000 kr., jf. dog stk. 2-4 og 8.
Stk. 2. En afgiftspligtig persons eller dennes arvings før-
stegangssalg af den afgiftspligtiges egne kunstgenstande, jf.
§ 69, stk. 4, er fritaget fra registreringspligten efter § 47,
stk. 1, og for at betale afgift, når den årlige omsætning her
i landet, der kan henføres til disse afgiftspligtige leverancer,
ikke overstiger 300.000 kr., jf. dog stk. 3, 4 og 8.
Stk. 3. En afgiftspligtig person kan kun anvende én sek-
torspecifik fritagelse ad gangen, jf. stk. 2.
Stk. 4. En afgiftspligtig person, der er etableret i et andet
EU-land, er omfattet af reglerne i stk. 1-3, hvis følgende
betingelser er opfyldt, jf. dog § 71 k, stk. 1, 1. pkt., og stk. 2,
1. pkt.:
3
1) Den afgiftspligtige person har givet forhåndsmeddelel-
se til etableringslandet om anvendelse af fritagelse for
små virksomheder i Danmark, herunder om enhver æn-
dring af de oplysninger, der tidligere er givet.
2) Den afgiftspligtige person kan identificeres ved hjælp
af et individuelt registreringsnummer, som er tildelt af
de relevante myndigheder i etableringslandet og inde-
holder suffikset »EX«.
Stk. 5. En afgiftspligtig person, der er etableret her i lan-
det, kan omfattes af fritagelse for små virksomheder i et
andet EU-land, når følgende betingelser er opfyldt, jf. dog
§ 71 k, stk. 3:
1) Den afgiftspligtige person har givet forhåndsmeddelel-
se til told- og skatteforvaltningen om anvendelse af
fritagelse for små virksomheder i et andet EU-land,
herunder om, hvilke EU-lande den afgiftspligtige agter
at gøre brug af fritagelse i, jf. § 71 f.
2) Den afgiftspligtige person er identificeret gennem tilde-
ling af et individuelt registreringsnummer af told- og
skatteforvaltningen, som indeholder suffikset »EX«.
Stk. 6. En afgiftspligtig person, der er etableret her i
landet, skal meddele told- og skatteforvaltningen enhver æn-
dring af de oplysninger, som tidligere er givet i henhold til
stk. 5, nr. 1, ved hjælp af ajourføring af en forhåndsmedde-
lelse.
Stk. 7. En forhåndsmeddelelse om, at en afgiftspligtig per-
son har besluttet at ophøre med at anvende fritagelse for
små virksomheder i et eller flere EU-lande, hvor den afgifts-
pligtige ikke er etableret, får virkning fra den første dag i
det næste kalenderkvartal efter modtagelsen af oplysninger
fra den afgiftspligtige person eller, hvis sådanne oplysninger
modtages i løbet af den sidste måned i et kalenderkvartal,
fra den første dag i den anden måned i det næste kalender-
kvartal.
Stk. 8. En afgiftspligtig person, der er etableret i et an-
det EU-land og opfylder betingelserne i stk. 4, er omfattet
af fritagelse efter stk. 1 og 2 fra datoen for etableringslan-
dets meddelelse om det individuelle registreringsnummer
til den afgiftspligtige person eller ved en ajourføring af
en forhåndsmeddelelse fra datoen for etableringslandets be-
kræftelse af nummeret over for den afgiftspligtige person
som følge af dennes ajourføring.
Stk. 9. Told- og skatteforvaltningen skal senest 35 hverda-
ge efter modtagelse af en forhåndsmeddelelse i henhold til
stk. 5, nr. 1, eller en ajourføring af en forhåndsmeddelelse
i henhold til stk. 6 meddele den afgiftspligtige person det in-
dividuelle registreringsnummer eller bekræfte ajourføringen
af nummeret for at give adgang til fritagelse for små virk-
somheder. Told- og skatteforvaltningen kan forlænge fristen
i 1. pkt., hvis told- og skatteforvaltningen vurderer, at det
er nødvendigt at foretage yderligere kontrol af hensyn til at
forebygge momssvig eller momsunddragelse.
§ 71 f. En forhåndsmeddelelse efter § 71 e, stk. 5, nr. 1,
skal indeholde følgende oplysninger:
1) Den afgiftspligtiges navn, identifikationsoplysninger,
virksomhedsaktivitet og juridiske form og adresse på
den afgiftspligtige person.
2) Det eller de EU-lande, hvor den afgiftspligtige person
vil gøre brug af fritagelser for små virksomheder.
3) Den samlede værdi af leveringer af varer og ydelser
foretaget i det EU-land, hvor den afgiftspligtige person
er etableret, og i hvert af de andre EU-lande i løbet
af det foregående kalenderår eller, for så vidt angår de
EU-lande, som anvender en karensperiode på 2 kalen-
derår, de 2 foregående kalenderår.
4) Den samlede værdi af leveringer af varer og ydelser
foretaget i det EU-land, hvor den afgiftspligtige person
er etableret, og i hvert af de andre EU-lande i løbet af
det indeværende kalenderår forud for meddelelsen.
Stk. 2. Meddeler en afgiftspligtig person i overensstem-
melse med § 71 e, stk. 6, told- og skatteforvaltningen, at
vedkommende vil gøre brug af fritagelse for små virksom-
heder i et eller flere andre EU-lande end dem, der er anført
i forhåndsmeddelelsen, er denne person ikke forpligtet til
at afgive de i stk. 1 omhandlede oplysninger, hvis disse
oplysninger allerede er indeholdt i tidligere meddelelser i
henhold til § 71 g. Den i 1. pkt. omhandlede meddelelse skal
indeholde det individuelle registreringsnummer omhandlet i
§ 71 e, stk. 5, nr. 2.
§ 71 g. En afgiftspligtig person etableret her i landet, der
i henhold til § 71 e, stk. 5 og 6, gør brug af fritagelse for
små virksomheder i et EU-land, hvor den afgiftspligtige per-
son ikke er etableret, skal for hvert kalenderkvartal afgive
følgende oplysninger til told- og skatteforvaltningen:
1) Det individuelle registreringsnummer, jf. § 71 e, stk. 5,
nr. 2.
2) Den samlede værdi af de leveringer af varer og ydel-
ser, der er foretaget i løbet af kalenderkvartalet i det
EU-land, hvor den afgiftspligtige er etableret, eller an-
givelse af, at der ikke er foretaget leveringer.
3) Den samlede værdi af de leveringer af varer og ydelser,
der er foretaget i løbet af kalenderkvartalet i hvert EU-
land, bortset fra det EU-land, hvor den afgiftspligtige
person er etableret, eller angivelse af, at der ikke er
foretaget leveringer.
Stk. 2. Den afgiftspligtige person skal meddele de i stk.
1 omhandlede oplysninger inden for 1 måned fra kalender-
kvartalets udgang.
Stk. 3. Er den årlige omsætningstærskel i EU omhandlet
i § 71 k, stk. 3, 1. pkt., overskredet, skal den afgiftspligtige
person meddele told- og skatteforvaltningen dette inden for
15 hverdage efter overskridelsen. Samtidig skal den afgifts-
pligtige person oplyse værdien af de i stk. 1, nr. 2 og 3,
omhandlede leveringer, der er foretaget fra begyndelsen af
det indeværende kalenderkvartal indtil den dato, hvor den
årlige omsætningstærskel i EU blev overskredet.
§ 71 h. For § 71 f, stk. 1, nr. 3 og 4, og § 71 g, stk. 1, nr. 2
og 3, gælder følgende:
1) Værdierne består af de beløb, der er anført i § 71 j.
2) Værdierne angives i danske kroner.
3) Den afgiftspligtige person skal særskilt oplyse den
samlede værdi af leveringer af varer og ydelser for
hver momsfritagelsestærskel, der finder anvendelse i
det pågældende EU-land.
4
Stk. 2. Er leveringerne foretaget i andre valutaer end dan-
ske kroner, skal den afgiftspligtige person med henblik på
omregning, jf. stk. 1, nr. 2, anvende den valutakurs fra Den
Europæiske Centralbank, der var gældende den første dag i
kalenderåret, eller, hvis der ikke har været en offentliggørel-
se den dag, den næste offentliggørelsesdag.
Stk. 3. Afgiftspligtige personer, der er etableret her i lan-
det, skal afgive de i § 71 e, stk. 5 og 6, og § 71 g, stk. 1 og 3,
omhandlede oplysninger digitalt til told- og skatteforvaltnin-
gen.
§ 71 i. Told- og skatteforvaltningen skal straks enten
deaktivere registreringsnummeret omhandlet i § 71 e, stk.
5, nr. 2, eller, hvis den afgiftspligtige person fortsat gør brug
af fritagelse for små virksomheder i et eller flere EU-lande,
tilpasse de oplysninger, der er modtaget i medfør af § 71 e,
stk. 5 og 6, for så vidt angår det berørte EU-land eller de
berørte EU-lande, i følgende tilfælde:
1) Den samlede værdi af leveringer oplyst af den afgifts-
pligtige person overstiger det i § 71 k, stk. 3, omhand-
lede beløb.
2) Det EU-land, der indrømmer fritagelsen, har meddelt,
at den afgiftspligtige person ikke er omfattet af fritagel-
sen eller fritagelsen ikke længere finder anvendelse i
det pågældende EU-land.
3) Den afgiftspligtige person har meddelt, at den har be-
sluttet at ophøre med at anvende fritagelsen.
4) Den afgiftspligtige person har meddelt, eller det kan på
anden måde lægges til grund, at dens virksomhed er
ophørt.
§ 71 j. Den årlige omsætning, jf. § 71 b, der benyttes som
grundlag for anvendelse af de i § 71 e, stk. 1 og 2, omhand-
lede fritagelser, består af følgende beløb uden moms, jf. dog
stk. 2:
1) Beløbet for leveringer af varer og ydelser, i det omfang
de ville blive pålagt afgift, hvis de blev leveret af en
afgiftspligtig person, der ikke er fritaget.
2) Beløbet for transaktioner, som i henhold til § 34, stk. 1,
nr. 18, er fritaget for moms eller er fritaget efter § 13,
stk. 1, nr. 15, med ret til fradrag efter § 37, stk. 8.
3) Beløbet for de transaktioner, som er fritaget for afgift i
henhold til § 34, stk. 1, nr. 5-17, og § 45, stk. 2, 4-6 og
14.
4) Beløbet for de transaktioner, som er fritaget for afgift i
henhold til § 34, stk. 1, nr. 1-4, hvis en af de i § 34, stk.
1, nr. 1-4, fastsatte fritagelser finder anvendelse.
5) Beløbet for transaktioner vedrørende fast ejendom, for
de i § 13 stk. 1, nr. 11, omhandlede finansielle trans-
aktioner og for forsikrings- og genforsikringsydelser,
medmindre disse transaktioner har karakter af bitrans-
aktioner.
Stk. 2. Overdragelse af en afgiftspligtig persons materiel-
le eller immaterielle investeringsaktiver tages ikke i betragt-
ning ved beregning af den i stk. 1 omhandlede omsætning.
§ 71 k. En afgiftspligtig person etableret her i landet eller
i et andet EU-land kan ikke anvende fritagelsen efter § 71 e,
stk. 1 eller 2, i en periode svarende til 1 kalenderår, hvis
tærsklen for fritagelse i det omhandlede stykke blev over-
skredet i det foregående kalenderår af denne person. Frita-
gelsen efter § 71 e, stk. 1 eller 2, ophører med at finde
anvendelse fra det tidspunkt, hvor tærsklen for fritagelse i
det omhandlede stykke overskrides i løbet af 1 kalenderår.
Stk. 2. En afgiftspligtig person, der er etableret i et andet
EU-land, kan ikke anvende særordningen for små virksom-
heder i dette kapitel, hvis den årlige omsætning i EU for den
pågældende afgiftspligtige person oversteg 100.000 euro i
det foregående eller indeværende kalenderår. Fritagelsen ef-
ter § 71 e, stk. 1 eller 2, der er indrømmet en afgiftspligtig
person, som er etableret i andet EU-land, jf. § 71 e, stk.
4, ophører med at finde anvendelse fra det tidspunkt, hvor
den pågældende afgiftspligtige person overskrider den årlige
omsætningstærskel i EU efter 1. pkt. i løbet af 1 kalenderår.
Stk. 3. En afgiftspligtig person, der er etableret her i lan-
det, kan ikke udnytte fritagelse for små virksomheder i an-
dre EU-lande i medfør af § 71 e, stk. 5, hvis den årlige
omsætning i EU for den pågældende afgiftspligtige person
oversteg 100.000 euro i det foregående eller indeværende
kalenderår. Fritagelse for små virksomheder i andre EU-lan-
de, der i medfør af § 71 e, stk. 5, er indrømmet en afgifts-
pligtig person, der er etableret her i landet, ophører med
at finde anvendelse fra det tidspunkt, hvor den pågældende
afgiftspligtige person overskrider den årlige omsætningstær-
skel i EU efter 1. pkt. i løbet af 1 kalenderår.
Stk. 4. Den tilsvarende værdi i danske kroner af beløb i
euro, der er omhandlet i denne bestemmelse, skal beregnes
ved at anvende den vekselkurs, som Den Europæiske Cen-
tralbank offentliggjorde den 18. januar 2018.«
29. I § 81, stk. 1, nr. 2, indsættes efter »§ 71 a, stk. 1,«:
»§ 71 e, stk. 6, § 71 f, stk. 1 og stk. 2, 2. pkt., § 71 g, § 71 h,
stk. 2 og 3,«.
§ 2
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. juli 2024, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. § 1, nr. 1, 2, 4-12, 19-23 og 27-29, træder i kraft
den 1. januar 2025.
Stk. 3. Tilladelser givet i henhold til den hidtil gældende
momslovs § 46, stk. 3, bortfalder den 1. juli 2024.
5
§ 3
Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.
Folketinget, den 4. april 2024
Søren Gade
/ Erling Bonnesen
6