Forslag til RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE om ændring af gennemførelsesafgørelse (EU) 2021/512 om at give Det Forenede Kongerige tilladelse til for så vidt angår Nordirland at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 16 og 168 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem, for så vidt angår en forlængelse af tilladelsen

DA DA
EUROPA-
KOMMISSIONEN
Bruxelles, den 20.11.2023
COM(2023) 704 final
2023/0402 (NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om ændring af gennemførelsesafgørelse (EU) 2021/512 om at give Det Forenede
Kongerige tilladelse til for så vidt angår Nordirland at anvende en særlig foranstaltning,
der fraviger artikel 16 og 168 i direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem, for så vidt angår en forlængelse af tilladelsen
Offentligt
KOM (2023) 0704 - Forslag til afgørelse/beslutning
Europaudvalget 2023
DA 1 DA
BEGRUNDELSE
I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles
merværdiafgiftssystem (herefter "momsdirektivet"1
) kan Rådet med enstemmighed på forslag
af Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at indføre særlige foranstaltninger, der
fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle momsopkrævningen eller for at
forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.
Det Forenede Kongerige trådte den 31. januar 2020 ud af Den Europæiske Union (EU). I
overensstemmelse med udtrædelsesaftalen2
er landet nu et tredjeland i forhold til EU.
Fra den 1. januar 2021 finder EU's momslovgivning ikke længere anvendelse på Det Forenede
Kongerige. Imidlertid er Nordirland på grundlag af protokollen om Irland/Nordirland3
(herefter "protokollen"), som er en del af udtrædelsesaftalen, fortsat omfattet af EU's
momslovgivning for så vidt angår varer for at undgå en hård grænse mellem Irland og
Nordirland. Hvad angår tjenesteydelser behandles Nordirland til gengæld sammen med resten
af Det Forenede Kongerige som tredjeland.
Dette fører uundgåeligt til et dobbelt eller blandet momssystem i Nordirland, hvor leveringer,
erhvervelser inden for Fællesskabet og import af varer, som finder sted i Nordirland, i
henhold til reglerne for stedet for afgiftspligtige transaktioner som fastsat i afsnit V i
momsdirektivet er omfattet af de harmoniserede EU-regler, mens leveringer af
tjenesteydelser, som finder sted på det samme område, ikke er omfattet af EU's momssystem.
For fortsat at kunne anvende en momssærordning i Nordirland, som indeholder
forudfastsættelsesforanstaltninger vedrørende den ikkefradragsberettigede merværdiafgift i
forbindelse med brændstofudgifter til firmabiler, som fraviger de almindelige bestemmelser i
momsdirektivet, er det derfor nødvendigt at indrømme en undtagelse i henhold til
momsdirektivets artikel 395, stk. 1.
Ved brev registreret i Kommissionen den 13. juli 2023 anmodede Det Forenede Kongerige
om tilladelse til fortsat at anvende en foranstaltning, der fraviger momsdirektivets artikel 16
og 168. I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede
Kommissionen ved brev af 7. august 2023 alle medlemsstaterne undtagen Cypern om Det
Forenede Kongeriges anmodning. Cypern blev underrettet ved brev af 8. august 2023.
Samme dag, den 8. august 2023, underrettede Kommissionen Det Forenede Kongerige om, at
den rådede over alle de oplysninger, den fandt nødvendige for at kunne vurdere
anmodningen.
1. BAGGRUND FOR FORSLAGET
• Forslagets begrundelse og formål
Ifølge artikel 168 i momsdirektivet kan en afgiftspligtig person fradrage den moms, der skal
betales af erhvervelser, der er foretaget i forbindelse med vedkommendes afgiftspligtige
transaktioner. I henhold til artikel 16 i samme direktiv udtages der varer til eget brug, når en
afgiftspligtig person fra sin egen virksomhed udtager en vare, som han vil anvende til privat
brug eller for sit personale, såfremt varen eller de bestanddele, som den er sammensat af, har
givet ret til fuldt eller delvist fradrag af momsen.
1
EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1.
2
Rådets aftale om Det Forenede Kongerige Storbritannien og Nordirlands udtræden af Den Europæiske
Union og Det Europæiske Atomenergifællesskab (EUT C 384 I af 12.11.2019, s. 1).
3
EUT C 384 I af 12.11.2019, s. 92.
DA 2 DA
I tilfælde af firmabiler, der delvis anvendes til privat (ikkeerhvervsmæssig) brug, er det ofte
vanskeligt at beregne og beskatte udgifter til privat brug i henhold til ovennævnte regler.
I den forbindelse har Det Forenede Kongerige en særlig ordning, der er godkendt ved Rådets
beslutning 86/356/EØF af 21. juli 1986 om tilladelse til at anvende
forudfastsættelsesforanstaltninger vedrørende den ikke-fradragsberettigede moms i
forbindelse med brændstofudgifter til firmabiler4
, som er baseret på bilens motorstørrelse og
brændstoftype. På grundlag af protokollen finder EU's momslovgivning fortsat anvendelse i
Nordirland i forbindelse med levering af varer. Ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU)
2021/5125
fik Det Forenede Kongerige for så vidt angår Nordirland tilladelse til at anvende en
særlig foranstaltning, der fraviger artikel 16 og 168 i direktiv 2006/112/EF, som udløber den
31. december 2023.
Det Forenede Kongerige medtog i sin anmodning en beskrivelse af, hvordan den særlige
ordning fungerer. Ordningen kombinerer forskellige elementer til beregning af den afgift på
privat brug, som der skal betales moms af. Disse elementer er brændstofforbruget pr.
kilometer, som beregnes på grundlag af CO2-udledningen, det gennemsnitlige private
kilometertal, som fastlægges på grundlag af data fra transportministeriets nationale
rejsestatistik, og detailprisen på brændstof til vejtransport.
Den særlige ordning er valgfri for afgiftspligtige personer, som i stedet kan vælge ikke at få
refunderet moms af deres brændstof eller at inddrive den i henhold til en fordelingsmetode
baseret på detaljerede kilometeropgørelser.
Ifølge Det Forenede Kongerige har denne ordning vist sig at være præcis og ført til en
betydelig forenkling for både virksomheder og skattemyndigheder. Det Forenede Kongerige
fremfører også, at ordningen giver afgiftspligtige personer retssikkerhed ved at sørge for en
forenklet metode, som kan anvendes til at beregne moms for den private anvendelse af
brændstof, og som er i overensstemmelse med de generelle regler om fradrag, der er fastsat i
momsdirektivet.
På dette grundlag har Det Forenede Kongerige for så vidt angår Nordirland anmodet om
tilladelse til fortsat at anvende fravigelsen fra den 1. januar 2024. Fravigelsen bør ikke gælde
længere end til den 31. december 2026, således at det kan vurderes, om den særlige ordning
fortsat er en korrekt afspejling af den generelle fordeling mellem erhvervsmæssig og privat
brug.
• Sammenhæng med de gældende regler på samme område
I henhold til momsdirektivets artikel 176 fastsætter Rådet de udgifter, der ikke giver ret til
fradrag af momsen. Indtil da kan medlemsstaterne opretholde de undtagelser, som var
gældende i henhold til deres nationale lovgivning den 1. januar 1979. Der findes derfor en
række "standstill"-bestemmelser, som begrænser fradragsretten for så vidt angår personbiler.
Uanset tidligere initiativer til fastlæggelse af regler for, hvilke kategorier af udgifter der kan
underlægges begrænsninger i fradragsretten6
, er en sådan særlig ordning hensigtsmæssig,
indtil disse regler er harmoniseret på EU-niveau.
4
EFT L 212 af 2.8.1986, s. 35.
5
EUT L 103 af 24.3.2021, s. 4.
6
KOM(2004) 728 endelig — Forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 77/388/EØF med henblik
på at forenkle de momsmæssige forpligtelser (EUT C 24 af 29.1.2005, s. 10), trukket tilbage den
21. maj 2014 (EUT C 153 af 21.5.2014, s. 3).
DA 3 DA
2. RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG
PROPORTIONALITETSPRINCIPPET
• Retsgrundlag
Artikel 395 i momsdirektivet.
• Nærhedsprincippet (for områder, der ikke er omfattet af enekompetence)
I betragtning af den bestemmelse i momsdirektivet, som forslaget er baseret på, overholdes
nærhedsprincippet allerede i selve momsdirektivet.
• Proportionalitetsprincippet
Afgørelsen vedrører en tilladelse, der indrømmes Det Forenede Kongerige for så vidt angår
Nordirland på landets egen anmodning, og udgør ikke en forpligtelse.
I betragtning af den særlige ordnings begrænsede anvendelsesområde står den i rimeligt
forhold til det tilstræbte mål, dvs. at lette momsforpligtelserne og forenkle
momsopkrævningen. Den går ikke ud over, hvad der er nødvendigt for at forenkle
momsforpligtelserne og momsopkrævningen i en bestemt sektor. Ordningen vil fortsat være
frivillig for afgiftspligtige personer.
• Valg af retsakt
Den foreslåede retsakt er en gennemførelsesafgørelse vedtaget af Rådet.
I henhold til momsdirektivets artikel 395 er en fravigelse af de fælles momsregler kun mulig,
hvis Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen giver tilladelse til det. En
gennemførelsesafgørelse vedtaget af Rådet er det mest egnede reguleringsmiddel, da det kan
målrettes individuelt.
3. RESULTATER AF EFTERFØLGENDE EVALUERINGER, HØRINGER AF
INTERESSENTER OG KONSEKVENSANALYSER
• Høringer af interessenter
Der er ikke gennemført nogen høring af interessenter. Nærværende forslag er baseret på en
anmodning fra Det Forenede Kongerige for så vidt angår Nordirland og vedrører kun
Nordirland.
• Indhentning og brug af ekspertbistand
Der har ikke været behov for ekstern ekspertbistand.
• Konsekvensanalyse
Forslaget til afgørelse sigter mod at forenkle momsopkrævningen og momsforpligtelserne i
forbindelse med brændstofforbrug til firmabiler, der delvis anvendes til ikke-erhvervsmæssige
formål, og har derfor en potentiel positiv virkning.
For afgiftspligtige personer, der vælger denne ordning, mindsker det de administrative byrder
og omkostninger ved at fjerne behovet for i momsøjemed at føre nøje kilometerregnskab for
hver enkelt firmabil. Sådanne krav til registrering kan være tidskrævende og medfører ofte
betydelige administrative byrder for relativt små afgiftsbeløb. Det anføres, at denne mulighed
er en forenkling, som betyder, at man kan undgå faldgruberne ved, at virksomheder fravælger
DA 4 DA
deres ret til tilbagebetaling af moms på brændstof, der anvendes til erhvervsmæssige formål.
Det er også blevet anført, at den særlige foranstaltning giver afgiftspligtige personer
retssikkerhed.
Forenklingsmetoden mindsker også byrderne for skattemyndighederne, som ellers ville være
forpligtet til at kontrollere en lang række individuelle sager.
Da fravigelsen er af begrænset omfang og varighed, vil virkningen under alle omstændigheder
være begrænset.
4. VIRKNINGER FOR BUDGETTET
Forslaget får ingen negativ indvirkning på Unionens egne indtægter hidrørende fra moms. I
den forbindelse bemærkes det, at indtægter fra transaktioner, som der skal betales afgift af i
Nordirland, i henhold til protokollens artikel 8, stk. 2, ikke overføres til Unionen.
5. ANDRE FORHOLD
• Planer for gennemførelsen og foranstaltninger til overvågning, evaluering og
rapportering
Forslaget indeholder en udløbsklausul i form af en frist fastsat til den 31. december 2026.
DA 5 DA
2023/0402 (NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om ændring af gennemførelsesafgørelse (EU) 2021/512 om at give Det Forenede
Kongerige tilladelse til for så vidt angår Nordirland at anvende en særlig foranstaltning,
der fraviger artikel 16 og 168 i direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem, for så vidt angår en forlængelse af tilladelsen
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles
merværdiafgiftssystem1
, særlig artikel 395, stk. 1, første afsnit,
under henvisning til forslag fra Europa-Kommissionen, og
ud fra følgende betragtninger:
(1) I henhold til artikel 1 i Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2021/5122
fik Det
Forenede Kongerige for så vidt angår Nordirland tilladelse til indtil den 31. december
2023 at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 16 og 168 i direktiv
2006/112/EF med henblik på at fastsætte den andel af momsen, der vedrører udgifter
til brændstof til privatkørsel i firmabiler, på grundlag af en forud fastsat sats ("den
særlige foranstaltning").
(2) I henhold til artikel 168 i direktiv 2006/112/EF kan en afgiftspligtig person fradrage
den moms, der skal betales af erhvervelser, der er foretaget i forbindelse med
vedkommendes afgiftspligtige transaktioner. I henhold til artikel 16 i direktivet skal
det forhold, at afgiftspligtige personer fra deres egen virksomhed udtager varer, som
de vil anvende til privat brug for sig selv eller for deres personale, imidlertid sidestilles
med levering af varer mod vederlag, såfremt varen eller de bestanddele, som den er
sammensat af, har givet ret til fuldt eller delvist fradrag af momsen. Denne ordning
giver mulighed for at inddrive oprindeligt fradraget moms i forbindelse med privat
brug.
(3) Ved brev registreret i Kommissionen den 13. juli 2023 anmodede Det Forenede
Kongerige for så vidt angår Nordirland om tilladelse til fortsat at anvende den særlige
foranstaltning efter den 31. december 2023.
(4) I henhold til artikel 395, stk. 2, andet afsnit, i direktiv 2006/112/EF fremsendte
Kommissionen ved brev af 7. august 2023 anmodningen fra Det Forenede Kongerige
til medlemsstaterne undtagen Cypern, som blev underrettet ved brev af 8. august 2023.
Ved brev af 8. august 2023 underrettede Kommissionen Det Forenede Kongerige om,
at den rådede over alle de oplysninger, som den fandt nødvendige for at kunne vurdere
anmodningen.
1
EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1.
2
EUT L 103 af 24.3.2021, s. 4.
DA 6 DA
(5) Ifølge oplysninger, som Det Forenede Kongerige gav i forbindelse med sin
anmodning, har den faktiske situation, som retfærdiggør anvendelsen af den særlige
foranstaltning, ikke ændret sig. Desuden fremgår det af en redegørelse for den særlige
foranstaltnings funktion, som var vedlagt anmodningen, at den særlige foranstaltning
både for afgiftspligtige personer og skatteforvaltningen har vist sig at være effektiv
med hensyn til at forenkle proceduren for momsopkrævning i forbindelse med udgifter
til brændstof anvendt ved privatkørsel i firmabiler.
(6) Den tilladelse, der er fastsat i gennemførelsesafgørelse (EU) 2021/512, bør derfor
forlænges. Forlængelsen af tilladelsen bør være tidsbegrænset for at give Det Forenede
Kongerige mulighed for at overvåge, hvorvidt den andel af momsen, der er fastsat på
grundlag af en forud fastsat sats, fortsat korrekt afspejler udgifterne til brændstof til
privatkørsel i firmabiler. Tilladelsen til den særlige foranstaltning bør derfor udløbe
den 31. december 2026.
(7) I tilfælde af at Det Forenede Kongerige anmoder om en yderligere forlængelse af den
særlige foranstaltning til efter den 31. december 2026, bør det senest den 31. marts
2026 indsende en sådan anmodning til Kommissionen sammen med en rapport.
(8) I henhold til protokollens artikel 8, stk. 2, overføres indtægter fra transaktioner, som
der skal betales afgift af i Nordirland, ikke til Unionen. Fravigelsesforanstaltningen får
derfor ingen negative indvirkninger på Unionens egne indtægter hidrørende fra moms.
(9) Gennemførelsesafgørelse (EU) 2021/512 bør derfor ændres —
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE:
Artikel 1
Artikel 1 i gennemførelsesafgørelse (EU) 2021/512 affattes således:
"Artikel 1
Ved fravigelse af artikel 16 og 168 i direktiv 2006/112/EF gives Det Forenede Kongerige for
så vidt angår Nordirland tilladelse til fra den 1. januar 2021 til den 31. december 2026 at
fastsætte den andel af momsen, der vedrører udgifter til brændstof anvendt ved privatkørsel i
firmabil, på grundlag af en forud fastsat sats.
Enhver anmodning om forlængelse af den foranstaltning, som denne afgørelse indeholder
bestemmelser om, indgives til Kommissionen senest den 31. marts 2026 og ledsages af en
rapport, som bekræfter effektiviteten af den særlige foranstaltning og opfyldelsen af målene.
Rapporten skal indeholde en gennemgang af, om momsandelen stadig korrekt afspejler
udgifterne til brændstof anvendt ved privatkørsel i firmabil."
Artikel 2
Denne afgørelse er rettet til Det Forenede Kongerige Storbritannien og Nordirland for så vidt
angår Nordirland.
Udfærdiget i Bruxelles, den […].
På Rådets vegne
Formand