Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Side 1 af 1
Skatteministeriet
Nicolai Eigtveds Gade 28
1402 København K
Att.: lovgivningogoekonomi@skm.dk
Skatteministeriet har udsendt udkast til forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter
m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektrici-
tet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte
linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.) i høring, J. nr. 2023-2514.
Biogas Danmark har noteret, at det i høringsmaterialet anføres, at der i forhold til biogasområdet er tale om en
række lovtekniske justeringer, som ikke ændrer for retstilstanden med en særlig lav afgift for nyttiggjort overskuds-
varme fra biogas, herunder en præcisering af henvisningen til afgiftssatsen for overskudsvarmeafgiften for biogas
m.v. anvendt i mineralogiske processer m.v. så henvisningen er til en metode som er brugbar i praksis.
Biogas Danmark har derudover noteret, at der lægges op til at nedsætte grænsen for, hvornår virksomheder, som
benytter sig af tilbagebetalingsmuligheden i §10 stk. 1-5 jf. stk. 15, skal indberette tilbagebetalingsbeløbet til Skatte-
forvaltningen fra 500.000 til 100.000 Euro pr. kalenderår som konsekvens af udvidelsen af gennemsigtighedskravet
med ændringen af den generelle gruppefritagelsesforordning pr. 23. juni 2023.
Biogas Danmark skal anmode om, at foreningens navn ændres i høringslister m.v. fra Foreningen Biogasbranchen til
Biogas Danmark.
Med venlig hilsen
Bruno Sander Nielsen
2724 5967
bsn@biogas.dk
C.c.: iw@skm.dk
Biogas Danmark
Axeltorv 3
1609 København V
6. oktober 2023
Offentligt
L 85 - Bilag 1
Skatteudvalget 2023-24
Brintbranchen
Vesterbrogade 1C., 2. sal
1620 København K
www.brintbranchen.dk
Laura Margrethe Pathare
Konsulent
lmp@brintbranchen.dk
Skatteministeriet
København, 22-09-2023
J.nr. 2023-2512
Høringssvar fra Brintbranchen
Høring af energilovforslag - Forbrugsregistrering ved direkte linjer
Brintbranchen takker for muligheden for at komme med vores input i forbindelse med den foreslåede ændring af
elafgiftsloven vedrørende forbrugsregistrering. Brintbranchen er enige i de foreslåede ændringer og ser positivt på
initiativet.
Nødvendigheden af etablering af direkte forbindelser udspringer af den nye virkelighed, hvor en øget andel
vedvarende energi (VE) skal integreres i et energisystem, der inkluderer nye typer producenter og især en voksende
gruppe af forbrugere med ændrede behov. Direkte forbindelser repræsenterer en afgørende faktor for at fremme en
hurtigere dekarbonisering. Denne effektive tilgang fremmer desuden anvendelsen af grøn energi som brint, hvilket
er i overensstemmelse med initiativet om ændringer i elafgiftsloven vedrørende forbrugsregistrering.
Forbrugsregistreringen reducerer den administrative byrde og øger likviditeten for virksomhederne. Det fremmer
desuden anvendelsen af grøn energi som brint. Brintbranchen støtter disse ændringer som et skridt i retning af et
mere effektivt og konkurrencepræget energimarked.
Vi står naturligvis til rådighed for besvarelse af spørgsmål mv.
Side 1 af 1
Brancheforeningen
Cirkulær
Vester Farimagsgade 1, 5.
1606 København V
Tlf.: 72 31 20 70
cirkulaer.dk
Høringssvar vedr. lov om lempelse af energiafgiften
for hotellers rumvarme (J.nr. 2023 2512)
Brancheforeningen Cirkulær (tidligere Dansk Affaldsforening) takker for muligheden
for at kommentere på ovennævnte lovforslag.
Vi finder det problematisk, at lovforslaget medfører, at det bliver relativt billigere for
hoteller at opvarme med fossile brændsler end at anvende mere miljøvenlig fjern-
varme fra f.eks. affaldsvarme eller overskudsvarme. Det arbejder direkte imod den
grønne omstilling og ønsket om at udrulle fjernvarme, da det øger hotellernes incita-
ment til at forblive på fossile opvarmningskilder.
Med venlig hilsen
Danny Taal
Brancheforeningen Cirkulær
DANSK ERHVERV
Børsen
1217 København K
www.danskerhverv.dk
info@danskerhverv.dk
T. + 45 3374 6000
frsh@danskerhverv.dk
Frsh
Side 1/4
Skatteministeriet
Att.: Ida Waage Petersen
Nicolai Eigtveds Gade 28
DK 1402 København K
Den 5. oktober 2023
Høring over udkast til forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mi-
neralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om af-
gift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskel-
lige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, for-
brugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberet-
ning af statsstøtte m.v.)
Dansk Erhverv har den 8. september 2023 modtaget skatteministeriets forslag til ændring af lov
om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift
af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af
energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af
tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.) i høring.
Generelle bemærkninger
I henhold til aftalen om vækst og iværksætterinitiativer fra 2017 og finansloven for 2019 blev det
aftalt at gennemføre en markant afgiftslempelse i forhold til rumvarmeafgiften for hotelsektoren
og tilsvarende sektorer. Konkret skulle elafgiften på rumvarme samt rumvarmeafgiften af fossile
brændsler reduceres til den lavest mulige (processatsen). Den ventede lempelse blev dog annulle-
ret i 2020, og i 2022 besluttede et flertal at gennemføre det igen, hvilket nu er sket med et lov-
forslag til behandling i 2. samling 2023.
Det fremsatte lovforslag er dog efter Dansk Erhvervs vurdering ikke i overensstemmelse med de
politiske intentioner, da lovforslaget er stærkt udvandet og fyldt med bureaukratiske værnsregler,
hvilket også tydeligt ses i de opdaterede provenuberegninger.
Oprindeligt vurderede man skattelettelsen til at være 50 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd, hvil-
ket nu er reduceret til 5 mio. kr. i varig lempelse.
Samlet set undrer det Dansk Erhverv, at det fremsatte lovforslag alene har et varigt provenutab på
5 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd. Herunder er der ikke redegjort for, hvordan provenuet er re-
duceret fra 45 mio. kr. til blot 5 mio. kr. Det skaber en betydelig undren, da der er politisk vilje til
at benytte op til 45 mio. kr. på afgiftslempelsen jf. aftalen fra 2019.
DANSK ERHVERV
Side 2/4
Specifikke bemærkninger
Intentionen stemmer ikke overens med lovforslaget
Den politiske intention med afgiftslempelsen for hotelsektoren og lignende var at styrke den in-
ternationale konkurrenceevne inden for turisme, møde- og konferencevirksomhed. Da afgiftssat-
sen for anvendelse af brændsler i dag er differentieret og høj, skulle den være ens, hvilket ville re-
ducere omkostningerne og administrationen.
Det fremsatte lovforslag ventes dog at øge de administrative omkostninger for erhvervslivet (< 4
mio. kr. årligt) grundet lovens udformning, som skaber behov for opsætningen af yderligere må-
lere til brug for opgørelsen af tilbagebetalingen samt unødig stor administration vedrørende ud-
regning af berettiget tilbagebetaling.
Dansk Erhverv mener, at man med den meget bøvlede afgrænsning, som man har valgt lovgiv-
ningsmæssigt, undervurderer de administrative omkostninger for erhvervet, som Dansk Erhverv
vurderer, er betydeligt højere.
Det er ganske vist meget fornuftigt, at der ikke er et krav om, at der skal opsættes målere, men at
forbruget kan opgøres skematisk, og den del vil Dansk Erhverv gerne kvittere for, men eftersom
risikoen for, at opdelingen vil blive underkendt af skattemyndigheder, kan det ikke udelukkes at
visse hoteller vil overveje at opsætte målere på udvalget steder. Da lempelsen kun er på 5 mio. kr.
og administrationen ventes at blive i samme omfang, er der brug for at se på afgrænsningerne.
Konkrete udfordringen med lovforslaget
Lovforslaget indsnævrer afgiftslempelsen til nærmest kafkaske dimensioner, med baggrund i risi-
koen for konkurrenceforvridning, til udelukkende at omhandle opvarmning af følgende arealer:
Udlejning af værelser på hoteller og lignende virksomheder.
Udlejning af værelser i virksomheder, der udlejes for kortere tidsrum end 1 måned.
Udlejning af campingpladser og campinghytter.
Følgende arealer er ikke medtaget:
Gangarealer
Trapper
Elevatorer
Reception
Fællesarealer
Parkeringskælder
Ligeledes er accessoriske ydelser som f.eks. bespisning, træningscenter, spafaciliteter, svømme-
hal, biograf mv. ikke medtaget.
Skatteministeriet mener ikke, at de
hvilket de bruger som løftestang for deres snævre fortolkning. Det er dog Dansk Erhvervs opfat-
telse, at dette strider mod det politisk ønske om, at hoteller og lign. bør pålægges en mindre af-
giftsbetaling end tilfældet er i dag.
DANSK ERHVERV
Side 3/4
Dansk Erhverv er af den opfattelse, at departementet ikke tager skyldigt hensyn til aftaleparternes
tankegang og dermed skaber en yderst kunstig opdeling. Der er næppe heller nogen personer
udenfor skatteministeriet, der ikke opfatter: gangarealer, trapper, elevatorer, reception, fællesare-
aler og parkeringskælder som en del af indkvarteringsydelsen.
Lovgivningen er derfor alt for snæver i forhold til den politiske aftale på området. Dette mener
Dansk Erhverv, der skal løsnes op for, så forslaget de facto kommer til at have en effekt på kon-
kurrenceevnen for den danske hotelsektor.
Dansk Erhverv mener, at:
1) Det er udenfor enhver rimelig tvivl, at gangarealer, trapper, elevatorer, reception og fællesarea-
ler anses som en del af indkvarteringsydelsen, og det m også
de arealer, som man ønsker at lempe afgiftstrykket på. At undtage disse arealer giver ingen logisk
mening i forhold til at styrke konkurrenceevnen og lette administrationen for hotellerne, ligesom
der ikke er noget konkurrenceforvridende aspekt i at omfatte disse arealer af lettelsen. Herunder
er de er i direkte sammenhæng med indkvarteringsydelsen, da man skal igennem receptionen,
benytte sig af elevator/trappe samt gangareal for at tilgå sit værelse.
2)Accessoriske ydelser kan i visse tilfælde være i direkte konkurrence med tilsvarende tilbud
udenfor hotellerne. I overvejende grad benyttes de accessoriske ydelser dog af hotellets gæster, da
disse ydelser på de fleste hoteller er forbeholdt netop hotellets gæster. Hvis et hotels accessoriske
ydelser er forbeholdt hotellets gæster, bør disse arealer også indgå i afgiftslempelsen, da de må
an dkvarteringsydel-
sen. Disse ydelser kunne være parkeringskælder, bespisning, træningscenter, spafaciliteter, svøm-
mehal, biograf mv.
Dansk Erhverv opfordrer derfor de politiske forligspartier til at løsne markant op i lovforslaget
således flere arealer medtages, afgiftslempelsen øges, og administration lempes.
Positivt med indførsel af skematik
Det er dog meget positivt, at skattemyndighederne ønsker at indføre en skematisk fordelingsregel,
hvorefter virksomheder som et alternativ til direkte måling af det tilbagebetalingsberettigede for-
brug kan vælge at beregne dette på baggrund af en opmåling i kvadratmeter af det areal, som gæ-
sten kan råde egenhændigt over under sit ophold, og virksomhedens samlede areal i kvadratme-
ter. Det har Dansk Erhverv talt for i mange år, og det vil i stigende grad blive nødvendigt, såfremt
nærværende lovforslag vedtages uændret, da afgiftslempelsen ellers let kan spises op af admini-
stration.
Dansk Erhverv har ikke nogen bemærkninger til de yderligere elementer i lovforslaget, men stiller
sig i øvrigt til rådighed for opklarende spørgsmål.
DANSK ERHVERV
Side 4/4
Med venlig hilsen,
Jacob Ravn
Skattepolitisk chef
DANSK ERHVERV
Børsen
1217 København K
www.danskerhverv.dk
info@danskerhverv.dk
T. + 45 3374 6000
frsh@danskerhverv.dk
Frsh
Side 1/2
Skatteministeriet
Att.: Tina Charlotte Olsen
Nicolai Eigtveds Gade 28
1402 København K
Den 10. oktober 2023
Ændring af direktivet om administrativt samarbejde på beskatningsområdet
om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.
(DAC7)
Dansk Erhverv har den 2. oktober 2023 modtaget et forslag til lov om ændring af skatteindberet-
ningsloven (Justering af gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt sam-
arbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale plat-
forme m.v.) i høring.
Generelle bemærkninger
Indledningsvist vil Dansk Erhverv gerne udtrykke ærgrelse over, at lovforslaget bliver fremsat
med en yderst kort høringsfrist. Det er ikke på nogen måde fordrende for muligheden for at give
detaljerede og indsigtsfulde høringssvar, at fristen er så kort.
Dansk Erhverv havde i forbindelse med implementering af DAC7 en række betænkeligheder ved
de danske myndigheders implementering af det bagvedliggende direktiv. Herunder særligt, hvor-
dan retssikkerheden for formidlere af udlejningsejendomme kunne komme under pres, da de
med DAC7 kunne stilles overfor søgsmål fra brugere af platformen, der ikke havde indberettet
korrekte oplysninger til tiden.
Den ovenfor beskrevne situation kompliceres yderligere ved forslaget om også at underlægge mel-
lemmænd samme indberetningskrav, som der findes for platformoperatører. Herunder vil der
være betydelige administrative omkostninger forbundet med at skulle indrapportere for disse
mange både konkrete og juridiske personer .
Specifikke bemærkninger
Myndighederne lægger også op til med det nye forslag at gøre det muligt at indkræve nye indrap-
porteringer ved fejlrapporteringer. Det er selvfølgelig nobelt i tanken, at fejl skal rettes. Problemet
er blot, at det kan være meget vanskeligt og bekosteligt for virksomhederne at genindberette sa-
ger, der ligger langt tilbage. Det er imidlertid vigtigt, at der er frister for hvor langt bagud i tid
skattemyndighederne kan kræve genindberetninger, det ses ikke umiddelbart at fremgå af lov-
forslaget.
Dansk Erhverv står naturligvis til rådighed for yderligere sparring i forbindelse med lovforslaget.
DANSK ERHVERV
Side 2/2
Med venlig hilsen,
Jacob Ravn
Skattepolitisk chef
H. C. Andersens Boulevard 18 (+45) 3377 3377
1553 København V di@di.dk
Danmark di.dk CVR-nr.: 16077593
DI Høringssvar vedr. ændringer af forskellige energiafgiftslove [j.nr.2023-2512)
DI takker for muligheden for at afgive bemærkninger til udkast til lovforslag om lempelse af
energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af
tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.
I forhold til hotellers rumvarme kvitterer DI for den foreslåede afgiftslempelse.
I forhold til forslaget om forbrugsregistrering kvitterer DI ligeledes for den foreslåede mulighed for,
at virksomheder på en direkte linje også kan forbrugsregistrere sig. Det forbedrer virksomhedernes
likviditet. I lyset af de øgede administrative omkostninger for virksomhederne, støtter vi også op
om, at ordningen gøres frivillig.
I forhold til den lavere tærskelgrænse for indberetning af statsstøtte noterer DI sig, at der er tale
om implementering af regler i medfør af EU’s gennemsigtighedskrav, men at det ikke ændrer på, at
ændringen indebærer øgede administrative omkostninger for virksomhederne.
Endeligt bemærker DI i relation til ophævelse af kravet om femårig registreringsperiode for
varemodtagere, at et er positivt, at lovgivningen nu bringes i overensstemmelse med nuværende
praksis, da denne er til gavn for virksomhederne.
DI har ikke yderligere kommentarer.
Med venlig hilsen
Louise Bank
Teamleder Energipolitik
Skatteministeriet
Sendt pr. mail til:
lovgivningogoekonomi@skm.dk
iw@skm.dk (cc)
9. oktober 2023
LOBA
DI-2023-05987
Sekretariatet for
Dataetisk Råd
dataetiskraad@dketik.dk
Dato: 09 oktober 2023
Høring - justering af gennemførsel af DAC7 (SKM.: 142867)
Dataetisk Råd takker for den fremsendte høring. Rådet har i dette tilfælde valgt ikke at
udarbejde et egentligt høringssvar.
Der kan være flere årsager til, at Dataetisk Råd ikke vælger at udarbejde høringssvar,
herunder at rådet har valgt at prioritere andre opgaver, at det ikke efter rådets opfat-
telse er muligt på forsvarlig vis at analysere og behandle høringen i dens enkeltheder
og detaljer inden for høringsfristen eller at høringen ikke ses at indebære dataetiske
spørgsmål, som falder inden for rådets kommissorium.
Det bemærkes dog, at, rådet generelt anbefaler, at ministerier redegør for de dataeti-
ske konsekvenser af lovforslag. Dataetiske konsekvensanalyser sætter fokus på værdier
og principper som blandt andet velfærd og demokrati, værdighed, selvbestemmelse,
lighed, gennemsigtighed, sikkerhed og privatliv. Dataetiske konsekvensanalyser vil så-
ledes hjælpe med til at bringe fordele, ulemper og utilsigtede konsekvenser ved lov-
forslag frem i lyset og dermed bidrage til, at Folketingets beslutninger tages på et mere
kvalificeret grundlag. Dette gælder naturligvis i særlig grad lovforslag, som angår per-
sondata.
Dataetisk Råd kan i den forbindelse henvise til rådets værktøj Sådan gør
, der operationaliserer identificeringen og stillingtagen til dataetiske dilemmaer.
Dataetisk Råd står til rådighed for uddybning og yderligere rådgivning.
På vegne af Dataetisk Råd og med venlig hilsen
Johan Busse
Formand
Sendt elektronisk til abl@skm.dk og tco@skm.dk med angivelse
af journalnummeret, 2023-5747.
J.nr. 2023-11-0012
Dok.nr. 507604
Sagsbehandler
Alberte Kylén
Pedersen
Datatilsynet
Carl Jacobsens Vej 35
2500 Valby
T 3319 3200
dt@datatilsynet.dk
datatilsynet.dk
CVR 11883729
Skatteministeriet Departementet
Nicolai Eigtveds Gade 28
1402 København K
Danmark
Sendt med Digital Post
Høringssvar til forslag til lov om ændring af skatteindberetnings-
loven
Ved e-mail af 29. september 2023 har Skatteministeriet Departementet rettet henvendelse til
Datatilsynet og anmodet om tilsynets eventuelle bemærkninger til ovenfornævnte udkast til
lovforslag. Udkastet giver ikke umiddelbart Datatilsynet anledning til bemærkninger.
Datatilsynet forudsætter generelt, at reglerne i databeskyttelsesforordningen1 og databeskyt-
telsesloven2 vil blive iagttaget i forbindelse med eventuel behandling af personoplysninger for-
anlediget af forslaget.
Med venlig hilsen
Alberte Kylén Pedersen
1 Europa Parlamentets og Rådets forordning (EU) 2016/679 af 27. april 2016 om beskyttelse af fysiske personer i forbin-
delse med behandling af personoplysninger og om fri udveksling af sådanne oplysninger og om ophævelse af direktiv 95/46
EF.
2 Lov nr. 502 af 23. maj 2018 om supplerende bestemmelser til forordning om beskyttelse af fysiske personer i forbindelse
med behandling af personoplysninger og om fri udveksling af sådanne oplysninger (databeskyttelsesloven).
9. oktober 2023
Vandkunsten 3, 3. 1467 København K
tlf. 96 30 22 44 mail@fbnet.dk www.fbnet.dk
Skatteministeriet
Nicolai Eigtveds Gade 28
1402 København K
abl@skm.dk og tco@skm.dk
10. oktober 2023
PDL/OMH/AB
Høringssvar vedr. Lov om ændring af skatteindberetningsloven
J.nr. 2023-5747
Feriehusudlejernes Brancheforening takker for det fremsendte lovforslag
om ændring af skatteindberetningsloven.
Feriehusudlejernes Brancheforening repræsenterer bureauer, der formid-
ler udlejning af private danskeres feriehuse i Danmark. Vores medlem-
mer er en blanding af udlejningsbureauer med feriehuse over hele Dan-
mark, lokale og regionale udlejningsbureauer samt udlejningsportaler.
De traditionelle formidlingsbureauer står for udlejning af over 95 procent
af de 40.000 sommerhuse, der udlejes i Danmark.
Feriehusudlejerens Brancheforening er overordnet tilfreds med lovforsla-
get vedrørende skatteindberetningsloven og støtter naturligvis, at borge-
rens data håndteres forsvarligt.
Vi har kun to bemærkninger, der begge vedrører en præcisering i lov-
tekst eller bemærkninger, så der ikke skabes unødig tvivl om, hvem lo-
ven omfatter samt, hvad der skal til for at følge den:
1. Det foreslås, at der i bemærkningerne til lovforslaget gives en defini-
m .
2. Det foreslås, at der sker en kvalificering i lovtekst eller en præcise-
.
Vi står selvfølgelig til rådighed med henblik på yderlige uddybning af
overstående.
Venlig hilsen
Otto Mørk Hansen
Stud.scient.pol.
Finans Danmark | Amaliegade 7 | 1256 København K | www.finansdanmark.dk
Høringssvar
11. oktober 2023
Dok: FIDA-483742746-689046-v1
Kontakt Peter Schultz-Møller
Skatteministeriet
Nicolai Eigtveds Gade 28
1402 København K
Høring over udkast til lovforslag om æn-
dring af skatteindberetningsloven (Juste-
ring af gennemførelse af direktiv om
ændring af direktiv om administrativt
samarbejde på beskatningsområdet om
indberetning og udveksling af oplysnin-
ger fra digitale platforme m.v.)
Generelle bemærkninger
Finans Danmark takker for muligheden for at afgive bemærkninger til udkast til
forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven (Justering af gennemfø-
relse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskat-
ningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale plat-
forme m.v.)
Finans Danmark henleder opmærksomheden på, at skatteindberetningslovens §
46a indeholder reglerne, som implementerede DAC6. De gældende regler med-
fører, at der ikke skal foretages en underretning af de personer, hvorom der sker
indberetning efter DAC6.
Finans Danmark anmoder Skatteministeriet om at bekræfte, at lovforslaget ved-
rørende DAC7 vil medføre en skærpet underretningspligt for pengeinstitutter i for-
hold til indberetninger om kunders skatteforhold?
Finans Danmark | Amaliegade 7 | 1256 København K | www.finansdanmark.dk 2
Høringssvar
11. oktober 2023
Dok. nr.:
FIDA-483742746-689046-v1
Det fremgår således af lovforslagets bemærkninger:
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet mv.:
Forslaget om, at mellemmænd skal underrette personer, der skal indberettes om
efter regler udstedt i medfør af skatteindberetningslovens § 46a om grænseover-
skridende ordninger, om, at oplysninger om dem indsamles og videregives, vil
medføre en byrde for disse mellemmænd. Byrden forventes dog at være af et
ubetydeligt omfang.
Såfremt lovforslaget medfører en underretningspligt for pengeinstitutter som mel-
lemmænd
omfang for pengeinstitutter.
En underretningspligt overfor de kunder, der indberettes om efter skatteindberet-
ningslovens § 46a (DAC6), kan i praksis blive byrdefuld, uagtet antallet af indbe-
retninger. Det skyldes, at det er en kombination af viden om faktuelle forhold og
viden om den subjektive hensigt, som samlet medfører en indberetningspligt ef-
ter DAC6. Det er således tæt på umuligt på forhånd at fastslå, om et pengeinsti-
tut vil skulle foretage en DAC6 indberetning, og tilsvarende vanskeligt at udpege,
hvem der skal modtage underretning.
Manglende overholdelse af underretningspligt er samtidig bødesanktioneret. Vi
forudsætter derfor, at en oplysning i de almindelige forretningsbetingelser, om at
der kan ske indberetning efter DAC6 hvis betingelserne herfor er opfyldt vil
være tilstrækkeligt til, at underretningspligten for et pengeinstitut som mellem-
mand kan anses for opfyldt ligesom det er gældende for FATCA/CRS-indberet-
ninger, se under FAQ i:
https://info.skat.dk/data.aspx?oid=80441
Med venlig hilsen
Peter Schultz-Møller
Skattechef
Direkte: 3016 1028
Mail: psm@fida.dk
FSR danske revisorer
Slotsholmsgade 1, 4. sal
DK - 1216 København K
Telefon +45 7225 5703
fsr@fsr.dk
www.fsr.dk
CVR. 55 09 72 16
Danske Bank
Reg. 9541
Konto nr. 2500102295
Skatteministeriet
Nicolai Eigtveds Gade 28
DK 1402 København K
Sendt digitalt til lovgivningogoekonomi@skm.dk og iw@skm.dk
10. oktober 2023
Høringssvar til energilovforslag - Lempelse af energiafgiften for hotellers
rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af
tærskler for indberetning af statsstøtte m.v., J.nr. 2023 - 2512
FSR
lovforslag om lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering
ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v., som
Skatteministeriet har sendt i høring 8. september med svarfrist den 6. oktober 2023.
FSR har gennemgået forslaget og har følgende bemærkninger.
Ændring af tærskler for, hvornår virksomheder skal indberette modtaget statsstøtte i
skrav
FSR er bekymrede over, at Skatteministeriet ikke kommer med et oplæg til, at
virksomhederne kan undgå dobbelt indberetning af de samme data. Fx foretager en
virksomhed en indberetning af godtgørelse af elafgifter af elektricitet anvendt til
procesformål via momsangivelsen (eller via fremskyndet tilbagebetaling eller via en
forbrugsregistrering), og skal igen indberette samme godtgørelse som statsstøtte. Altså
indberettes samme data flere gange af samme virksomhed. FSR opfordrer
Skatteministeriet til at finde en løsning herpå.
Forbrugsregistrering
Ved direkte linjer
FSR finder det glædeligt, at der er fokus på at give flere virksomheder muligheden for at
opnå en forbrugsregistrering.
Ved udlejning
FSR imødeser, at de gode energieffektiviseringsmæssige takter udvides til også at
omfatte udlejere af fast ejendom med et årligt elektricitetsforbrug på over 100.000
kWh inden for samme lokalitet, hvor elektriciteten er leveret fra en virksomhed
registreret efter elafgiftslovens § 4, stk. 2, og hvor tilbagebetaling af afgift efter § 11
udgør mindst 87 pct. af afgiften efter elafgiftsloven (hos slutforbrugeren). Selvom
udlejer vil skulle afregne afgiften af elforbruget, som viderefaktureres til lejer, så vil
denne mulighed - ligesom ved direkte linjer - ligestille udlejere med andre virksomheder
og muliggøre, at større - fx produktionsvirksomheder udlejer fx dele af deres lager ved
produktionsnedgange mm. uden de mister muligheden for en forbrugsregistrering.
Side 2
Lempelse af hotellers og lignende virksomheders afgift for rumvarme
FSR finder det glædeligt, at denne del af aftalen om finanslov for 2019 som efter
regeringsskifte blev genbekræftet i 2022 - endelig træder i kraft.
Når det er sagt, så finder FSR, at Skatteministeriet fortolker indkvarteringsydelsen alt
for snævert og i et omfang, hvor lovens bogstav, som det foreligger i nærværende
udkast til lovforslag, efter FSR´s klare vurdering er i strid med de politiske intentioner
( lovens ånd ), som den fremgår af de politiske aftaler i hhv. 2019 og 2022. Den
tilsyneladende meget snævre fortolkning af indkvarteringsydelsen må da også være en
vigtig medvirkende årsag til, at Skatteministeriet skønner et så begrænset
mindreprovenu som blot 15 millioner kr. som det fremgår af lovudkastet. I vores optik
bør energiforbrug til rumvarme og komfortkøling i fx gangarealer, lobby, lounge,
hotelbar, fitnessrum og andre væsentlige dele af fællesarealerne på hoteller o.l. også
som udgangspunkt være omfattet af lempelsen. Den indkvarteringsydelse, gæsten
køber, kan ikke isoleres til selve hotelværelset - bedømmelsen af komfort mv. ved et
hotelophold må som udgangspunkt gælde for den samlede indkvarteringsoplevelse fra
ankomst det pågældende sted til afgang.
Læg dertil, at FSR er meget bekymrede for, at forholdene under hvilke hoteller mm. kan
opnå denne lempede afgift ikke er beskrevet tilstrækkeligt. FSR henviser til, at
kontrolorganet i forbindelse med andre lignende regelsæt har valgt at statuere grov
uagtsomhed ved kontroller, hvor virksomhederne ikke har forstået de meget komplekse
regelsæt, fordi de ikke har været klare. For at undgå, at det samme sker her opfordrer
FSR til, at kravene til måling mm. beskrives meget mere tydeligt i lovforslaget. FSR giver
gerne konkrete input hertil.
Andet
FSR står gerne til rådighed for en nærmere drøftelse af høringssvaret.
FSR har for nuværende ikke yderligere bemærkninger.
Med venlig hilsen
Bo Sandberg
Skattekonsulent
Skatteministeriet
Nicolai Eigtveds Gade 28
1402 København K
06.10.2023
j.nr. 2023-2512
1
Hotel Restaurant
& Turisterhvervet
Vodroffsvej 32
1900 Frederiksberg C
Tel +45 35 24 80 80
Fax +45 35 24 80 88
www.horesta.dk
horesta@horesta.dk
cvr.nr. 17 01 48 11
Høringssvar vedr. forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af
minealolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov
om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og
forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers
rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af
tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.)
HORESTA takker for muligheden for at afgive bemærkninger.
HORESTA er Danmarks største turismeorganisation og repræsenterer
turismesektoren bredt.
Generelle bemærkninger
HORESTA ønsker kort og godt at udtrykke vores glæde over, at
lempelsen af rumvarmeafgiften af fossile brændsler endelig effektueres.
En sådan lempelse bidrager dels positivt til konkurrenceevnen for
hotelbranchen, men skaber også bedre vilkår for innovation og
bæredygtighedsinitiativer, der er afgørende for den grønne omstilling af
erhvervet. Hotelbranchens bidrag til den danske turismeindustri og
samfundet som helhed er yderst betydningsfuld. Hoteller er centrale
aktører i fremme af turismen, hvilket bidrager til økonomisk vækst,
beskæftigelse og værdiskabelse til gavn for hele Danmark. Derfor er det
vigtigt at skabe rammebetingelser, der understøtter en bæredygtig
udvikling af hotelbranchen.
HORESTA bakker naturligvis op om forslaget.
Med venlig hilsen
Maria Olafsson
Politisk chef, HORESTA
Dato 6. oktober 2023
Side 1 af 3
Skatteministeriet
Nicolai Eigtveds Gade 28
1402 København K
Att.: Elisabeth Carstensen
Høringssvaret er sendt til lovgivningogoekonomi@skm.dk med kopi til iw@skm.dk
Høring af udkast til forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter
m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.,
lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love, j.nr. 2023-2512
Landbrug & Fødevarer takker for muligheden for at afgive bemærkninger til udkast til forslag til lov
om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas
m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre
love (Lempelse af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og
nedsættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.).
Generelle bemærkninger
Landbrug & Fødevarer er positive over for, at afgiften på rumvarme mv. på hoteller sænkes.
Landbrug & Fødevarer finder dog, at der er valgt en administrativ tung implementering af
lempelsen, som betyder, at afgiftslempelsen i visse tilfælde kan drukne i administration, da
lempelsen ikke vil stå mål med de administrative byrder. Det er dog positivt, at der også foreslås en
administrativ enklere ordning ved en skematisk fordelingsregel, selvom Landbrug & Fødevarer
også har opmærksomhedspunkter vedrørende den skematiske fordelingsregel.
I forhold til nedsættelse af tærsklerne af indberettet statsstøtte finder Landbrug & Fødevarer, at det
er vigtigt, at Skatteforvaltningen informerer om dette, så virksomhederne bliver opmærksomme på
den nedsatte grænse. Det er formentlig ikke alle virksomheder, der er klar over, at de modtager
statsstøtte, når de samtidig betaler afgift.
Vores bemærkninger til de enkelte dele af lovforslaget fremgår nedenfor.
Hotellers rumvarme
Måling
Det fremgår af lovforslagets bemærkninger i afsnit 3.1.3 på side 17, at lempelsen ikke omfatter
opvarmning eller komfortkøling af fx gangarealer, trapper, arealer, elevatorer reception, arealer til
bespisning, fællesarealer, parkeringskælder mv.
Landbrug & Fødevarer finder, at der er valgt en meget administrativ tung implementering af
lempelsen for hotellers rumvarme, da lempelsen dermed som udgangspunkt kræver måling af
energiforbrug fra hvert værelse, da øvrige arealer ikke er omfattet af afgiftslempelsen
forslaget vil dog alene være relevant i det tilfælde, virksomhederne vurderer, at den økonomiske
Side 2 af 3
Det kan lyde til, at der er valgt en implementering, hvor det forventes, at flere hoteller mv., som er
omfattet af lempelsen, ikke vælger at implementere nedsættelsen, da den medfører tunge
administrative byrder. Det er ikke hensigtsmæssigt, at der i implementeringen er valgt en snæver
lempelse og dermed begrænse brugen af afgiftslempelsen.
Den skematiske fordelingsregel
I lovforslaget foreslås at indføre en skematisk fordelingsregel, hvilket virker rimeligt i lyset af de
store administrative byrder ved at opsætte målere. Dog bekymrer den skematiske fordelingsregel
Landbrug & Fødevarer, selvom lovforslaget opsætter relativt simple eksempler herpå.
Landbrug & Fødevarer læser den skematiske fordelingsregel således, at den alene afhænger af
fordelingen af kvadratmeter og ikke, hvorvidt enkelte dele af hotellet reelt har været udlejet/i brug
eller ej. Skatteministeriet bedes enten bekræfte denne tolkning eller præcisere lovforslaget.
Det bør sikres, at hoteller mv., der anvender den skematiske fordelingsregel, ved, hvad der lægges
til grund herfor, og Skatteforvaltningen ikke pludselig begynder at indregne, at værelser ikke har
været udlejet gennem hele perioden.
Momspligtig udlejning af ferieboliger gennem en udlejningsportal
Flere steder i lovforslaget nævnes campinghytter og mobilehomes som steder, hvor der også kan
ske en nedsættelse af afgiften, hvis betaling for opvarmning af campingenhederne mv. sker uden
særskilt betaling. Dermed omfatter afgiftsnedsættelsen efter Landbrug & Fødevarers forståelse
hele energiforbruget i campinghytter og mobilehomes.
Landbrug & Fødevarer skal på den baggrund bede Skatteministeriet præcisere, hvorvidt
momspligtig udlejning af ferieboliger i mindre end 1 måned gennem en udlejningsportal også er
omfattet af afgiftslempelsen, når hele boligen udlejes, og der ikke er fællesarealer, der deles af
andre, og der ikke sker særskilt betaling for opvarmning. Landbrug & Fødevarer finder, at det er en
sammenlignelig situation med campinghytter og mobilehomes, og denne form for udlejning derfor
også bør være omfattet af afgiftslempelsen, og afgiftslempelsen bør gælde hele boligen.
Varmt brugsvand
Landbrug & Fødevarer skal endvidere opfordre til, at det i lovforslagets bemærkninger præciseres,
at lempelsen også omfatter varmt brugsvand. Det gælder fx afsnit 5.2.1, det sammenfattende
skema i afsnit 11 samt de specielle bemærkninger til § 4 (side 48 2. afsnit samt side 51-52), hvor
der i forbindelse med bemærkningerne til den skematiske fordelingsregel alene nævnes varme.
Landbrug & Fødevarer finder, at det også i eksemplerne på den skematiske fordelingsregel på side
52 og 53 kunne præciseres, at lempelsen også gælder varmt brugsvand.
Kriseramte virksomheder
Det fremgår af lovforslagets bemærkninger i afsnit 9.1 på side 37, at kriseramte virksomheder vil
være afskåret fra at anvende den særlige rumvarmeafgiftssats for hoteller og lignende
virksomheder. Landbrug & Fødevarer finder, at det bør være tydeligt for det enkelte hotel mv. at
konstatere, hvorvidt de er omfattet af gruppefritagelsesforordningens artikel 44 og defineret som
kriseramt. Derfor bør de objektive kriterier herfor beskrives i lovforslaget.
Direkte linjer
Landbrug & Fødevarer er positive over for, at virksomhed på en direkte linje nu også kan vælge at
lade sig forbrugsregistrere hos Skatteforvaltningen. Da ordningen er frivillig, er det dermed op til
den enkelte virksomhed at vurdere, om det hensigtsmæssigt at lade sig forbrugsregistrere.
Side 3 af 3
Det fremgår af lovforslagets bemærkninger i afsnit 3.3.1, at kun én af forbrugerne på den direkte
linje vil kunne indgå aftale med en elhandelvirksomhed om levering af elektricitet. Landbrug &
Fødevarer har i den forbindelse spørgsmål, som vi skal bede Skatteministeriet besvare og evt.
tydeliggøre i lovforslaget.
Er det kun én af forbrugerne, der kan lade sig forbrugsregistrere, hvis der er flere forbrugere med
forskellige cvr-numre bag tilkoblingspunktet? Hvis der kun er én af forbrugerne, der kan lade sig
forbrugsregistrere hos Skatteforvaltningen, kan den forbruger så lade forbrugsregistreringen
(dermed kun skulle betale nettoafgift) gælde for forbrugere bag tilkoblingspunktet med andre cvr-
numre? Kan den forbrugsregistrerede virksomhed lade forbrugsregistreringen gælde deres p-
enheder, hvis de har samme cvr-nummer, som den forbrugsregistreret forbruger?
Nedsættelse af tærsklerne for, hvornår virksomheder skal indberette modtaget statsstøtte
Med lovforslaget nedsættes tærsklerne for, hvornår virksomheder skal indberette modtaget
Landbrug & Fødevarer finder, at Skatteforvaltningen bør iværksætte en informationskampagne, så
alle virksomheder er orienteret om, at tærsklen er nedsat, og der dermed alt andet lige er flere, der
skal indberette. Hvis Skatteforvaltningen allerede på baggrund af eksisterende indberetninger af
afgiftsbetalinger kan målrette orienteringen til de virksomheder, der bliver omfattet, vil dette være
ønskværdigt.
Ophævelse af kravet om femårig registreringsperiode for varemodtagere
Landbrug & Fødevarer er positive over for, at reglen om, at Skatteforvaltningen skal afmelde en
virksomheds registrering efter 5 år, ophæves. Administration efter den tidligere regel vil medføre
øgede administrative byrder hos både Skatteforvaltningen og virksomhederne.
Ønskes ovenstående uddybet, er I velkomne til at kontakte undertegnede.
Med venlig hilsen
Trine Rex Christensen
Chefkonsulent
Erhverv
M +45 4024 9064
E trch@lf.dk


Til Folketinget – Skatteudvalget
Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-
rende forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov
om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov
om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiafgiften for hotellers
rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af tærskler for indberet-
ning af statsstøtte m.v.).
Det bemærkes, at forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven (Justering af gen-
nemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskat-
ningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
efter høringen er blevet indarbejdet i forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af sten-
kul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse
af energiafgiften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og ned-
sættelse af tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.).
For høringsparter, der har afgivet høringssvar for begge lovforslag, er høringsparten angi-
vet to gange med angivelse af, hvad høringssvaret angår. Hvis ikke andet er angivet, er
høringssvarene afgivet til forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolie-
produkter m.v., lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af stenkul, brunkul
og koks m.v., lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (Lempelse af energiaf-
giften for hotellers rumvarme, forbrugsregistrering ved direkte linjer og nedsættelse af
tærskler for indberetning af statsstøtte m.v.).
Jeppe Bruus
/ Kathrine Waage
14. november 2023
J.nr. 2023 - 2512
Offentligt
L 85 - Bilag 1
Skatteudvalget 2023-24
Side 2 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
Biogas Danmark Biogas Danmark bemærker, at der
er tale om lovtekniske justeringer,
som ikke ændrer retstilstanden for
den lave afgift for nyttiggjort over-
skudsvarme fra biogas, herunder
en præcisering af henvisningen til
satsen for overskudsvarmeafgiften
for biogas anvendt i mineralogiske
processer m.v.
Biogas Danmark anmoder om, at
foreningens navn ændres fra For-
eningen Biogasbranchen til Biogas
Danmark i høringslisten mv.
Skatteministeriet har ændret nav-
net til Biogas Danmark.
Brintbranchen Brintbranchen ser positivt på initi-
ativet om forbrugsregistrering.
Brintbranchen bemærker, at for-
brugsregistreringen reducerer den
administrative byrde og øger virk-
somhedernes likviditet. Brintbran-
chen støtter ændringerne og be-
mærker, at det er et skridt i retning
af et mere effektivt og konkurren-
cepræget energimarked.
Forbrugsregistrering ved direkte
linjer vil medføre en likviditets-
mæssig fordel for de berørte virk-
somheder, da forbrugsregistrering
giver mulighed for at afregne afgif-
ten direkte hos Skatteforvaltningen
i stedet for at indbetale afgiftsbelø-
bet til leverandøren og herefter
søge beløbet tilbagebetalt.
Virksomheder, som er forbrugsre-
gistreret hos Skatteforvaltningen,
er ansvarlige for korrekt og rettidig
indbetaling af afgiften mv.
Muligheden for at blive forbrugs-
registreret er frivillig, så virksom-
hederne selv kan afgøre, om den
likviditetsmæssige fordel kan
Side 3 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
opveje den administration, som
følger med.
Cirkulær Cirkulær finder det problematisk,
at lovforslaget medfører, at det bli-
ver relativt billigere for hoteller at
opvarme med fossile brændsler
end at anvende mere miljøvenlig
fjernvarme fra fx affaldsvarme el-
ler overskudsvarme. Det arbejder
direkte imod den grønne omstil-
ling og ønsket om at udrulle fjern-
varme, da det øger hotellernes in-
citament til at forblive på fossile
opvarmningskilder.
Forslaget om at lempe rumvarme-
afgiften for hoteller mv. vurderes
at ville styrke danske turismevirk-
somheders konkurrenceevne og
mulighed for at tiltrække gæster til
danske hoteller. Lempelsen omfat-
ter dog ikke brændsler, der anven-
des i forbindelse med accessoriske
ydelser til indkvarteringsydelsen
som fx træningscenter, spafacilite-
ter, svømmehal mv.
Den lavere sats for hoteller mv.
skønnes at medføre en meget be-
grænset merudledning af CO2.
Dansk Erhverv Det fremsatte lovforslag er efter
Dansk Erhvervs vurdering ikke i
overensstemmelse med de politi-
ske intentioner, da det er stærkt
udvandet og fyldt med bureaukra-
tiske værnsregler, hvilket ses i de
opdaterede provenubereninger.
Dansk Erhverv bemærker, at vur-
deringen oprindeligt var, at der
ville være tale om en skattelettelse
på 50 mio. kr. efter tilbageløb og
adfærd, og at dette er reduceret til
5 mio. kr. Dansk Erhverv vurderer
at forskellen skyldes en restriktiv
og administrativt tung afgrænsning
af de omfattede arealer.
Siden de oprindelige økonomiske
skøn i finanslovsaftalen for 2019
blev foretaget, er elvarmeafgiften
blevet nedsat til 0,4 øre pr. kWh
for erhverv. Dette skete den 1. ja-
nuar 2021 som følge af Klimaaftale
for energi og industri mv. 2020. Det
betyder, at det i dag alene er afgif-
ten for fossil rumvarme, der ligger
over processatsen. Grundlaget for
fossil rumvarme er desuden blevet
nedskrevet som følge af den
grønne omstilling.
Finansieringsbehovet er dermed
mindre end oprindeligt forudsat
som følge af, at elvarmeafgiften al-
lerede er lempet, samt et opdateret
grundlag for afgiften for fossil
rumvarme.
Side 4 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
Der er i de to skøn ikke en forskel
i afgrænsningen af omfattede area-
ler.
Dansk Erhverv bemærker, at lov-
forslaget forventes at øge de admi-
nistrative omkostninger for er-
hvervslivet (<4 mio. kr. årligt)
grundet lovens udformning, som
skaber behov for opsætning af
yderligere målere til brug for opgø-
relse af tilbagebetaling samt en
unødig, stor administration ved
udregning af den tilbagebetalings-
berettigede del.
Dansk Erhverv mener, at man
med den uhensigtsmæssige af-
grænsning, undervurderer de admi-
nistrative omkostninger for er-
hvervet, som Dansk Erhverv
vurderer, er betydeligt højere.
Dansk Erhverv bemærker, at det
er meget fornuftigt, at det ikke er
et krav, at der skal opsættes må-
lere, men at forbruget kan opgøres
skematisk, og kvitterer for dette.
Grundet risikoen for, at opdelin-
gen vil blive underkendt af skatte-
myndighederne, kan det dog ikke
udelukkes, at visse hoteller vil
overveje at opsætte målere på ud-
valgte steder.
Da lempelsen kun er på 5 mio. kr.,
og administrationen ventes at blive
i samme omfang, er der brug for at
se på afgrænsningerne.
Det vurderes, at virksomheder, der
omfattes af lempelsen og ønsker at
gøre brug af denne, i begrænset
omfang vil have udgifter til opsæt-
ning af målere til brug for opgø-
relse af det tilbageberettigede be-
løb. Etablering af målere vil alene
være relevant i de tilfælde, hvor
virksomhederne vurderer, at den
økonomiske gevinst overstiger ud-
gifterne til etablering heraf.
Det bemærkes, at det med lov-
forslaget foreslås at indføre en ske-
matisk fordelingsregel, hvorefter
virksomheder som et alternativ til
direkte måling af det tilbagebeta-
lingsberettigede forbrug kan vælge
at beregne dette på baggrund af en
opmåling af dels det areal, som gæ-
sten kan råde egenhændigt over
under sit ophold, dels virksomhe-
dens samlede areal.
Erhvervsstyrelsens Området for
Bedre Regulering (OBR) har vur-
deret, at det samlede lovforslag til
at have administrative konsekven-
ser for erhvervslivet. Disse konse-
kvenser vurderes af OBR at være
på under 4 mio. kr., hvorfor de
ikke kvantificeres nærmere.
Dansk Erhverv bemærker, at gang-
arealer, trapper, elevatorer,
En medtagelse af de arealer, som
Dansk Erhverv oplister, vil efter
Side 5 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
reception og fællesarealer skal an-
ses som en del af indkvarterings-
ydelsen og derfor også indgå i de
arealer, som man ønsker at lempe
afgiftstrykket på. Dansk Erhverv
bemærker, at afgræsningen ikke er
i overensstemmelse med de politi-
ske intentioner bag de indgåede af-
taler.
omstændighederne kunne være
konkurrenceforvridende og inde-
bære forskelsbehandling. Hvis
disse arealer medregnes, vil det så-
ledes give hoteller mv. en fordel i
forhold til at understøtte hoteller-
nes funktion som konferencecen-
ter, bar, restaurant, fitnesscenter
mv. frem for benyttelse af tilsva-
rende faciliteter, der ikke er belig-
gende i forbindelse med et hotel,
og hvor der ikke vil være mulighed
for at opnå en afgiftslempelse. For
at undgå konkurrenceforvridning
omfatter lempelsen derfor alene
indkvarteringsydelsen.
Dansk Erhverv bemærker, at ac-
cessoriske ydelser, der er forbe-
holdt hotellets gæster, bør omfat-
tes af afgiftslempelsen, da de må
anses for at have en direkte sam-
menhæng med indkvarteringsydel-
sen. Dette kunne være fx parke-
ringskælder, svømmehal, biograf
mv. Dansk Erhverv opfordrer til
at løsne markant op i lovforslaget,
så flere arealer medtages, afgifts-
lempelsen øges, og administratio-
nen lempes.
En lempelse af energiafgiften for
accessoriske ydelser vil give øko-
nomisk incitament til, at hoteller
mv. tilbyder disse ydelser til en
mere konkurrencedygtig pris,
hvorfor dette også vil give hotel-
lerne en konkurrencemæssig for-
del, da gæsterne og andre vil kunne
være mindre tilbøjelige til at købe
tilsvarende ydelser uden for hotel-
let. En lempelse, som omfatter ac-
cessoriske ydelser, vil således også
være konkurrenceforvridende.
Dansk ErhvervHø-
ringssvar vedr. for-
slag til ændring af
skatteindberetnings-
loven
Dansk Erhverv henviser til, at
Dansk Erhverv i forbindelse med
implementering af DAC7 havde
en række betænkeligheder ved de
danske myndigheders implemente-
ring af det bagvedliggende direktiv.
Herunder særligt, hvordan retssik-
kerheden for formidlere af udlej-
ningsejendomme kunne komme
under pres, da de med DAC7
kunne stilles overfor søgsmål fra
Der er ikke tale om, at de indberet-
ningspligtige mellemmænd vil
blive pålagt at skulle indberette op-
lysninger efter DAC7. Der er såle-
des hverken tale om en udvidelse
af indberetningspligten, der følger
af DAC7 om platforms-operatø-
rers indberetningspligt, eller en ud-
videlse af indberetningspligten ef-
ter DAC6 om indberetning af
grænseoverskridende ordninger.
Side 6 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
brugere af platformen, der ikke
havde indberettet korrekte oplys-
ninger til tiden.
Danske Erhverv vurderer, at den
ovenfor beskrevne situation kom-
pliceres yderligere ved forslaget
om også at underlægge mellem-
mænd samme indberetningskrav,
som der findes for platformopera-
tører, herunder at der vil være be-
tydelige administrative omkostnin-
ger forbundet med at skulle ind-
rapportere for disse mange både
konkrete og juridiske ’personer’.
De pågældende mellemmænd er
forpligtede til at indberette oplys-
ninger om grænseoverskridende
skatteplanlægningsordninger. Med
lovforslaget indføres der pligt til,
at de pågældende mellemmænd vil
skulle give de skatteydere, de ind-
beretter oplysninger om, underret-
ning om, at de har indberettet op-
lysninger om dem.
For så vidt angår forslaget om at
kunne kræve genindberetning, me-
ner Dansk Erhverv, at det er vig-
tigt, at der er frister for, hvor langt
bagud i tid en genindberetning vil
kunne kræves.
Skatteforvaltningen har mulighed
for at kræve, at modtagne indbe-
retninger ændres, hvis det konsta-
teres, at indberetningerne er fejlbe-
hæftede.
Den foreslåede ændring i skatte-
indberetningslovens § 54, stk. 6,
omhandler imidlertid den situa-
tion, hvor en indberetning er ble-
vet afvist som følge af fejl eller lig-
nende. Den situation omhandler
således ikke en rettelse af indberet-
ninger tilbage i tid.
DI DI kvitterer for afgiftslempelsen
for hotellers rumvarme.
DI kvitterer for muligheden for, at
virksomheder på en direkte linje
kan lade sig forbrugsregistrere.
Virksomhedernes likviditet forbed-
res, og i lyset af de øgede
Side 7 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
administrative omkostninger støt-
ter DI, at det er frivilligt.
DI noterer sig, at den lavere tær-
skel for indberetning af statsstøtte
er implementering af regler i med-
før af EU’s gennemsigtighedskrav,
men at det ikke ændrer på, at det
vil medføre øgede administrative
omkostninger for virksomhederne.
Forslaget er en konsekvens af, at
gruppefritagelsesforordningen er
blevet ændret. Som det fremgår af
lovforslaget, vurderes det, at de la-
vere tærskler vil medføre øgede
administrative byrder for virksom-
heder, som har modtaget støtte på
mellem 100.000 og 500.000 euro,
idet disse virksomheder hidtil ikke
har været omfattet af indberet-
ningspligten.
DI bemærker, det er positivt, at
kravet om fem-årig registrerings-
periode for varemodtagere bringes
i overensstemmelse med den nu-
værende praksis, der er til gavn for
virksomhederne.
DI
Høringssvar vedr.
forslag til ændring af
skatteindberetnings-
loven
DI har ikke som sådan bemærk-
ninger til de foreslåede justeringer
af gennemførelsen af DAC7, men
ser gerne, at det oplyses, hvad der i
praksis forstås ved en ”mellem-
mand”.
Det er præciseret i lovforslagets
bemærkninger, hvad der skal for-
stås ved begrebet mellemmænd.
Dataetisk Råd
Høringssvar vedr.
forslag til ændring af
skatteindberetnings-
loven
Dataetisk Råd oplyser, at de i det
konkrete tilfælde har undladt at
udarbejde et egentligt høringssvar
vedrørende forslaget til justering af
gennemførelsen af DAC7.
Dataetisk Råd opfordrer dog til, at
ministerier redegør for de dataeti-
ske konsekvenser af lovforslag og
Side 8 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
henviser i den forbindelse til rådets
værktøj ”Dataetik – Sådan gør
Du”, der operationaliserer identifi-
ceringen og stillingtagen til dataeti-
ske dilemmaer.
Datatilsynet
Høringssvar vedr.
forslag til ændring af
skatteindberetnings-
loven
Datatilsynet bemærker, at Datatil-
synet generelt forudsætter, at reg-
lerne i databeskyttelsesforordnin-
gen og databeskyttelsesloven bliver
iagttaget i forbindelse med evt. be-
handling af personoplysninger for-
anlediget af lovforslaget.
Reglerne i databeskyttelsesforord-
ningen og databeskyttelsesloven vil
blive iagttaget i forbindelse med
administrationen af de foreslåede
regler.
Feriehusudlejernes Bran-
cheforening
Høringssvar vedr.
forslag til ændring af
skatteindberetnings-
loven
Feriehusudlejernes Branchefor-
ening er overordnet tilfreds med
de foreslåede justeringer af gen-
nemførelse af DAC7, men ønsker
det nærmere præciseret, hvad der
menes med begrebet ”mellem-
mænd” og en præcisering af, hvad
der menes med ”fejl eller lig-
nende” i forhold til genindberet-
ning.
Det er præciseret i lovforslagets
bemærkninger, hvad der skal for-
stås ved begrebet mellemmænd.
Indberetningerne er undertiden
fejlbehæftede, og med henblik på
at sikre at Skatteforvaltningen får
de korrekte oplysninger indberet-
tet, foreslås det, at den indberet-
ningspligtige skal have pligt til at
genindberette data som følge af
fejl eller lignende inden en frist,
som Skatteforvaltningen meddeler.
Et eksempel på en ”fejl eller lig-
nende” kan være, at det cpr-num-
mer, der indberettes, ikke er kor-
rekt – fx at cpr-nummeret alene
indeholder ni cifre. En sådan ind-
beretning vil blive afvist i en auto-
matisk kontrol, og Skatteforvalt-
ningen vil kunne anmode om gen-
indberetning.
Finans Danmark
Høringssvar vedr.
forslag til ændring af
Finans Danmark anmoder Skatte-
ministeriet om at bekræfte, at der
indføres underretningspligt for
pengeinstitutter vedrørende
I det omfang, at pengeinstitutter
yder rådgivning om grænseover-
skridende skatteplanlægningsord-
ninger omfattet af DAC6, vil
Side 9 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
skatteindberetnings-
loven
DAC6, som omhandler indberet-
ning af grænseoverskridende ord-
ninger.
pengeinstitutterne skulle indberette
oplysninger herom til Skattefor-
valtningen og i den forbindelse un-
derrette den eller de relevante kun-
der, rådgivningen er foretaget
overfor, om indberetningen.
Finans Danmark oplyser, at de
forudsætter, at en sådan underret-
ningspligt vil kunne opfyldes med
en bemærkning i pengeinstitutters
almindelige forretningsbetingelser
eller lignende, om at der kan ske
indberetning efter DAC6 – hvis
betingelserne herfor er opfyldt.
Det bemærkes hertil, at en under-
retningspligt efter DAC6 ikke vil
kunne opfyldes ved en bemærk-
ning herom i pengeinstitutters al-
mindelige forretningsbetingelser
eller lignende.
Underretningen skal – ligesom
indberetningen – tage udgangs-
punkt i den konkrete rådgivnings-
situation, og underretningen skal
indeholde oplysning om, at der vil
blive underrettet om den konkrete
kunde og den konkrete ordning.
Derfor vil en generel bemærkning i
pengeinstitutters almindelige for-
retningsbetingelser eller lignende
om, at der kan blive indberettet,
ikke opfylde kravene til en under-
retningspligt.
Foreningen for Rådgi-
vende Ingeniører, FRI
Ingen bemærkninger.
FSR – danske revisorer FSR er bekymret over, at Skatte-
ministeriet ikke kommer med et
oplæg til, at virksomhederne kan
undgå dobbelt indberetning af de
samme data, når en virksomhed fx
indberetter godtgørelse af afgift af
elektricitet anvendt til procesfor-
mål via momsangivelsen og igen
skal indberette samme godtgørelse
Forslaget er en konsekvens af, at
gruppefritagelsesforordningen er
blevet ændret. Forslaget er derfor
nødvendigt for at overholde EU-
retten. Der er ikke identificeret en
måde, hvorpå dette kan undgås.
Side 10 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
som statsstøtte. FSR opfordrer
Skatteministeriet til at finde en løs-
ning på, at de samme data indbe-
rettes flere gange.
FSR finder det glædeligt, at flere
virksomheder får muligheden for
at opnå en forbrugsregistrering.
FSR bemærker, at det bør udvides
til også at omfatte udlejere af fast
ejendom med et årligt elektricitets-
forbrug på over 100.000 kWh in-
den for samme lokalitet, hvor elek-
triciteten er leveret fra en virksom-
hed registreret efter elafgiftslovens
§ 4, stk. 2, og hvor tilbagebetaling
af afgift efter § 11 udgør mindst 87
pct. af afgiften. FSR bemærker, at
selvom udlejeren vil skulle afregne
afgiften, vil denne mulighed lige-
stille udlejere med andre virksom-
heder.
Forslaget om forbrugsregistrering
ved direkte linjer har sammenhæng
med lov nr. 415 af 25. april 2023
om etablering af direkte linjer, der
udmønter forskellige aftaler om
grøn omstilling, herunder PtX-af-
talen af 15. marts 2022. Forslaget
om forbrugsregistrering for udle-
jere af fast ejendom falder derfor
uden for rammerne af forslaget.
FSR finder, at Skatteministeriet
fortolker indkvarteringsydelsen alt
for snævert og bemærker, at lov-
forslaget er i strid med de politiske
intentioner, som fremgår af de po-
litiske aftaler i hhv. 2019 og 2022.
Fortolkning af indkvarteringsydel-
sen må da også være en vigtig
medvirkende årsag til, at Skattemi-
nisteriet skønner et så begrænset
mindreprovenu som blot 15 milli-
oner kr., som det fremgår af lov-
udkastet. FSR bemærker, at energi-
forbrug til rumvarme og komfort-
køling i fx gangarealer, lobby,
lounge, hotelbar, fitnessrum og an-
dre væsentlige dele af
Der henvises til kommentaren
Dansk Erhverv.
Side 11 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
fællesarealerne, som udgangspunkt
også bør være omfattet af lempel-
sen. Den indkvarteringsydelse, gæ-
sten køber, kan ikke isoleres til
selve hotelværelset.
FSR udtrykker bekymring for, at
forholdene, under hvilke hoteller
mm. kan opnå den lempede afgift,
ikke er beskrevet tilstrækkeligt.
FSR henviser til, at kontrolorganet
i forbindelse med andre lignende
regelsæt har valgt at statuere grov
uagtsomhed ved kontroller, hvor
virksomhederne ikke har forstået
de meget komplekse regelsæt,
fordi de ikke har været klare. FSR
opfordrer derfor til, at kravene til
måling mm. beskrives tydeligere i
lovforslaget.
Det er præciseret hvilke målekrav,
der ved anvendelsen af den skema-
tiske regel gælder for måling af
forbrug i spafaciliteter mv.
HORESTA HORESTA udtrykker glæde over,
den foreslåede lempelse af energi-
afgift for hotellers rumvarme en-
delig effektueres. HORESTA be-
mærker, at det vil bidrage positivt
til konkurrenceevnen for hotel-
branchen samt skabe bedre vilkår
for innovation og bæredygtigheds-
initiativer, der er afgørende for en
grøn omstilling af erhvervet.
HORESTA bemærker, at hoteller
er centrale aktører i fremme af tu-
rismen, hvilket bidrager til økono-
misk vækst, beskæftigelse og vær-
diskabelse til gavn for hele Dan-
mark, hvorfor det er vigtigt med
rammebetingelser, der understøtter
en bæredygtig udvikling af
Side 12 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
hotelbranchen. HORESTA bakker
op om forslaget.
Landbrug & Fødevarer Landbrug & Fødevarer er positiv
over for, at der foreslås en lem-
pelse af hotellers rumvarme.
Landbrug & Fødevarer finder dog,
at hovedreglen med direkte måling
af det tilbagebetalingsberettigede
beløb er administrativ tung, og at
udgifterne ikke vil stå mål med
lempelsen. Landbrug & Fødevarer
støtter derfor, at lovforslaget giver
mulighed for at anvende den ske-
matiske fordelingsregel som et al-
ternativ til direkte måling af det til-
bagebetalingsberettigede forbrug.
Det er et grundlæggende princip
ved lempelse af energiafgifter, at
der som udgangspunkt foretages
direkte måling af det godtgørelses-
berettigede forbrug. Direkte må-
ling til brug for godtgørelse efter
den foreslåede ordning vil dog
kunne være en administrativ byrde
for hoteller og tilsvarende virk-
somheder. Derfor foreslås det, at
der alternativt kan anvendes en
skematisk regel.
Landbrug & Fødevarer læser den
skematiske fordelingsregel således,
at den alene afhænger af
fordelingen af kvadratmeter og
ikke af, om enkelte dele af hotellet
reelt har været udlejet/i
brug eller ej. Landbrug & Fødeva-
rer beder Skatteministeriet enten
bekræfte denne tolkning eller præ-
cisere lovforslaget.
Det kan bekræftes, at der ikke stil-
les krav om, at hele eller dele af
hotellet har været udlejet i afgifts-
perioden.
Flere steder i lovforslaget nævnes
det, at lempelsen kan opnås i for-
bindelse med campinghytter og
mobilehomes, hvis betaling for op-
varmning af campingenhederne
mv. sker uden særskilt
betaling. Dermed omfatter afgifts-
nedsættelsen efter Landbrug & Fø-
devarers forståelse hele energifor-
bruget i campinghytter og mobile-
homes. Landbrug & Fødevarer be-
der Skatteministeriet præcisere,
Det er korrekt, at hvis hele enhe-
den udlejes momspligtigt som et
samlet hele, og der ikke er fælles-
arealer, der deles af andre, samt at
der ikke sker særskilt opkrævning
af betaling for opvarmning, vil
hele rumvarmeforbruget i princip-
pet være omfattet af lempelsen.
Det er dog en forudsætning for at
opnå lempelse, at der er tale om
momspligtig virksomhed. Udlej-
ning af hele sommerhuse er efter
Side 13 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
hvorvidt momspligtig udlejning af
ferieboliger i mindre end 1 måned
gennem en udlejningsportal er om-
fattet af afgiftslempelsen, når hele
boligen udlejes, og der ikke er fæl-
lesarealer, der deles af andre, og
der ikke sker særskilt betaling for
opvarmning. Landbrug & Fødeva-
rer finder, at det er en sammenlig-
nelig situation med campinghytter
og mobilehomes, og at denne
form for udlejning derfor også bør
være omfattet af afgiftslempelsen.
gældende praksis undtaget for
momspligt og vil derfor ikke
kunne opnå godtgørelse efter den
foreslåede bestemmelse.
Landbrug & Fødevarer opfordrer
til, at det i lovforslagets specielle
bemærkninger og sammenfattende
skema præciseres, at lempelsen
også omfatter varmt brugsvand.
Det er præciseret i lovforslaget, at
lempelsen omfatter varmt brugs-
vand og komfortkøling.
Landbrug & Fødevarer bemærker,
at det fremgår af lovforslagets be-
mærkninger i afsnit 9.1 på side 37,
at kriseramte virksomheder vil
være afskåret fra at anvende den
særlige rumvarmeafgiftssats for
hoteller og lignende virksomheder.
Landbrug & Fødevarer finder, at
det bør være tydeligt for det en-
kelte hotel mv. at konstatere, hvor-
vidt de er omfattet af gruppefrita-
gelsesforordningens artikel 44 og
defineret som kriseramt. Derfor
bør de objektive kriterier herfor
beskrives i lovforslaget.
Det er tilføjet i lovforslagets afsnit
9.1, at de objektive kriterier, der
definerer kriseramte virksomheder,
er oplistet i artikel 2, nr. 18, i grup-
pefritagelsesforordningen.
Landbrug & Fødevarer er positive
over for, at en virksomhed på en
direkte linje kan vælge at lade sig
forbrugsregistrere hos Skattefor-
valtningen, og at det er frivilligt, så
Side 14 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
virksomheden selv kan vurdere,
om det er hensigtsmæssigt.
Landbrug & Fødevarer bemærker,
at det fremgår af lovforslaget, at
kun én af forbrugerne på den di-
rekte linje vil kunne indgå aftale
med en elhandelsvirksomhed om
levering af elektricitet. Landbrug &
Fødevarer beder Skatteministeriet
besvare og evt. tydeliggøre i lov-
forslaget, om det kun er én af for-
brugerne, der kan lade sig for-
brugsregistrere, hvis der er flere
forbrugere med forskellige cvr-
numre bag tilkoblingspunktet.
Hvis det er tilfældet, ønsker Land-
brug & Fødevarer at, om denne
forbruger så kan lade forbrugsregi-
streringen gælde for forbrugere
bag tilkoblingspunktet med andre
cvr-numre. Landbrug & Fødevarer
ønsker ligeledes at vide, om den
forbrugsregistrerede virksomhed
kan lade forbrugsregistreringen
gælde deres p-enheder, hvis de har
samme cvr-nummer, som den for-
brugsregistrerede forbruger.
En virksomhed på en direkte linje
kan lade sig forbrugsregistrere hos
Skatteforvaltningen, hvis virksom-
heden har et årligt elektricitetsfor-
brug på over 100.000 kWh inden
for samme lokalitet, og elektricite-
ten er leveret fra en virksomhed
registreret efter elafgiftslovens § 4,
stk. 1 og 2, hvor tilbagebetaling af
afgift efter § 11 udgør mindst 87
pct. af afgiften efter elafgiftsloven.
Forbrugsregistreringen efter den
foreslåede § 4 a gælder kun for
elektricitet, der fysisk leveres via
en direkte linje. Forbrugskravet på
100.000 kWh dækker over virk-
somhedens samlede forbrug af
elektricitet fra det kollektive net og
elektricitet leveret ved en direkte
linje.
Hvis der er flere virksomheder, der
har indgået en aftale om fysisk le-
vering af elektricitet via en direkte
linje med producenten, der er regi-
streret efter elafgiftslovens § 4, stk.
2, vil virksomhederne hver især
kunne lade sig forbrugsregistrere
efter den foreslåede § 4 a, hvis be-
tingelserne i øvrigt er opfyldt.
Landbrug & Fødevarer bemærker,
at der bør iværksættes en kam-
pagne, så alle virksomheder ved, at
tærsklen for indberetning nedsæt-
tes, og at der dermed er flere, der
skal indberette. Landbrug og Fø-
devarer bemærker, at hvis
Der vil blive vejledt i forbindelse
med, at tærsklerne for indberet-
ning af statsstøtte nedsættes.
Side 15 af 15
Organisation Bemærkninger Kommentarer
orienteringen kan målrettes på
baggrund af eksisterende indberet-
ninger, vil det være ønskværdigt.
Landbrug & Fødevarer er positiv
over for, at reglen om, at Skatte-
forvaltningen skal afmelde en virk-
somhedsregistrering efter 5 år, op-
hæves. Landbrug & Fødevarer be-
mærker, at administration efter
den tidligere regel vil medføre
øgede administrative byrder hos
både Skatteforvaltningen og virk-
somhederne.
Sikkerhedsstyrelsen Ingen bemærkninger.