ERU alm. del - svar på MFU spm. 279 om at redegøre for provenu- og klimamæssige konsekvenser for det offentlige ved at gennemføre anbefaling 9 ”Bedre mulighed for grøn omstilling i andelsselskaber” fra Ekspertarbejdsgruppen om demokratiske virksomheder

ERHVERVSMINISTEREN
30. oktober 2023
ERHVERVSMINISTERIET
Slotsholmsgade 10-12
DK - 1216 København K
Tlf. 33 92 33 50
Fax. 33 12 37 78
CVR-nr. 10092485
EAN nr. 5798000026001
em@em.dk
www.em.dk
Folketingets Erhvervsudvalg
Besvarelse af spørgsmål 279 alm. del stillet af udvalget den 2. oktober
2023 efter ønske fra Hans Kristian Skibby (DD).
Spørgsmål:
Ministeren bedes redegøre for provenu- og klimamæssige konsekvenser for
det offentlige ved at gennemføre anbefaling 9 ”Bedre mulighed for grøn
omstilling i andelsselskaber” fra Ekspertarbejdsgruppen om demokratiske
virksomheder.
Svar:
Anbefaling 9 fra ekspertarbejdsgruppen indebærer, at andelsbeskattede
virksomheder skal kunne opgøre deres indtægter fra salg af el separat og
blive selskabsbeskattet heraf, mens den øvrige del af virksomhedens ind-
tægt fortsat andelsbeskattes.
Jeg har fra Skatteministeriet modtaget nedenstående bidrag om de prove-
numæssige konsekvenser:
”Jf. svar på ERU alm. del spørgsmål nr. 276 kan andelsselskaber og -for-
eninger allerede efter gældende regler producere, distribuere eller handle
med vedvarende energi på lige vilkår med andre selskaber.
Andelsselskaber, som ønsker at producere, distribuere eller transmittere
elektricitet med anlæg, der har en effekt på over 25 kW, kan opretholde
andelsbeskatningen, hvis el-aktiviteterne udskilles i et særskilt dattersel-
skab.
En regel om, at andelsbeskattede virksomheder kan opgøre deres indtægter
fra produktion af elektricitet separat og blive selskabsbeskattet heraf, mens
resten af virksomheden fortsat andelsbeskattes, vurderes ikke at indebære
nogen provenumæssige konsekvenser, i det omfang virksomheden ikke
stilles skattemæssigt anderledes end i en situation, hvor aktiviteten udskil-
les og drives i et selvstændigt selskab.
Der er ikke foretaget beregninger vedrørende de administrative konsekven-
ser for det offentlige.”
Offentligt
ERU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 279
Erhvervsudvalget 2022-23 (2. samling)
2/2
Jeg har fra Klima-, Energi- og Forsyningsministeriet modtaget nedenstå-
ende bidrag om de klimamæssige konsekvenser:
”Såfremt den anbefalede ændring ikke stiller virksomheder signifikant an-
derledes end i dag, jf. Skatteministeriets vurdering, skønnes tiltaget ikke at
medføre klimamæssige konsekvenser.
Såfremt den anbefalede ændring medfører, at andelsbeskattede virksomhe-
der har betydelig større incitament til at opstille landvind- eller solcellean-
læg end i dag, så vil dette kunne medføre, at det opstilles mere vedvarende
energi i Danmark end uden ændringen. Omfanget heraf forventes dog
umiddelbart at være meget begrænset. Også i dette tilfælde skønnes der
ikke at være direkte klimamæssige konsekvenser af tiltaget. Det skyldes, at
yderligere vedvarende energi ikke har en direkte klimaeffekt, men kun en
potentiel indirekte effekt i det omfang, den vedvarende energiproduktion
fortrænger fossil energiproduktion i Danmark.”
Med venlig hilsen
Morten Bødskov


Folketingets Erhvervsudvalg
Besvarelse af spørgsmål 276 alm. del stillet af udvalget den 2. oktober
2023 efter ønske fra Hans Kristian Skibby (DD).
Spørgsmål:
Er ministeren enig i, at der er brug for flere VE-anlæg og vil ministeren
derfor tage initiativ til at gennemføre anbefaling nummer 9 ”Bedre mulig-
hed for grøn omstilling i andelsselskaber” fra Ekspertgruppen om demo-
kratiske virksomheder, så andelsselskaber også kan opstille VE-anlæg?
Svar:
Det er en prioritet for regeringen, at der kommer mere vedvarende energi i
Danmark, og regeringen har derfor i juni 2022 sammen med et bredt flertal
i Folketinget indgået en klimaaftale, der bl.a. skal øge produktionen af ved-
varende energi. Desuden lancerede regeringen udspillet Klimahandling -
Sammen om mere grøn energi fra sol og vind på land mandag den 9. okto-
ber i år, hvori der foreslås nye tiltag til fremme af opsætningen af sol- og
vinderenergianlæg.
Anbefaling 9 fra ekspertarbejdsgruppen indebærer, at andelsbeskattede
virksomheder skal kunne opgøre deres indtægter fra salg af el separat og
blive selskabsbeskattet heraf, mens den øvrige del af virksomhedens ind-
tægt fortsat andelsbeskattes.
Den konkrete anbefaling giver anledning til at undersøge en række udfordrin-
ger af teknisk og praktisk karakter i relation til afgrænsningen mellem andels-
beskattede aktiviteter og selskabsbeskattet el-virksomhed. Der er behov for at
afklare disse udfordringer nærmere inden der kan tages stilling til forslaget,
hvilket også skal ske i dialog med relevante interessenter.
Jeg har herudover modtaget nedenstående bidrag fra Skatteministeriet ved-
rørende den skattemæssige behandling af elproduktion i andelsselskaber:
”Ekspertarbejdsgruppen for demokratiske virksomheders anbefaling nr. 9
er, ”at der indføres mulighed for, at andelsbeskattede virksomheder kan
opgøre deres indtægter fra produktion af elektricitet separat og blive sel-
skabsbeskattet heraf, mens resten af virksomheden fortsat andelsbeskat-
tes.”
ERHVERVSMINISTEREN
30. oktober 2023
ERHVERVSMINISTERIET
Slotsholmsgade 10-12
1216 København K
Tlf. 33 92 33 50
Fax 33 12 37 78
CVR-nr. 10 09 24 85
EAN nr. 5798000026001
em@em.dk
www.em.dk
Offentligt
ERU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 279
Erhvervsudvalget 2022-23 (2. samling)
2
Skattepligten for elselskaber efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2e,
blev indført fra 2000 efter en bred politisk aftale om en lovreform af elsek-
toren, der bl.a. sigtede på ens og transparente skattevilkår for landets elsel-
skaber for hermed at understøtte lige konkurrencevilkår.
Med virkning fra indkomståret 2017 blev reglen om beskatning af elsel-
skaber justeret, således at skattepligten kun gælder i forhold til selskaber
mv., i hvis aktiviteter indgår produktion, transport, handel eller levering af
elektricitet, og som har en installeret effekt på over 25kW. Denne grænse
svarer efter lovbemærkningerne til den kapacitetsgrænse, der gælder for en
husstandsvindmølle, jf. § 41 i lov om fremme af vedvarende energi. Græn-
sen blev indført for at sikre, at fx en forening mv. kunne sætte et mindre
elproducerende anlæg op, uden at foreningen blev anset for at udgøre et
elselskab, og dermed uden at foreningens skattefritagne indtægter blev
skattepligtige.
Andelsbeskattede selskaber/foreninger, der ønsker at producere, distribu-
ere eller transmittere elektricitet, kan ikke være andelsbeskattet, hvis de
installerede anlæg samlet har en effekt på over 25 kW. I sådanne tilfælde
vil selskabet/foreningen i sin helhed blive almindeligt selskabsbeskattet.
En opretholdelse af andelsbeskatningen kræver, at el-aktiviteterne udskil-
les i et særskilt datterselskab, hvor samhandlen efter de almindelige skat-
teregler skal foregå på armslængdevilkår.
Meningen med reglen er, at en forening kan udøve elproduktion til eget
forbrug uden at miste andelsbeskatningen, mens foreninger, der har større
elproducerende anlæg, skal oprette et datterselskab for at opretholde an-
delsbeskatningen.
En regel om, at andelsbeskattede virksomheder kan opgøre deres indtægter
fra produktion af elektricitet separat og blive selskabsbeskattet heraf, mens
resten af virksomheden fortsat andelsbeskattes, vurderes at indebære en
skattemæssig begunstigelse i forhold til andre elproducenter, i det omfang
de andelsbeskattede elvirksomheder med reglen opnår en skattemæssig
fordel. Det vil umiddelbart være tilfældet, hvis andelsselskabet stilles an-
derledes end en situation, hvor aktiviteten udskilles og drives i et selvstæn-
digt selskab.
Hvis der skulle gives mulighed for el-virksomhed inde i et andelsbeskattet
selskab, vil det kræve, at der etableres en regnskabsmæssig udskillelse, og
at der udarbejdes en åbningsbalance med fordeling af aktiver og passiver.
Efterfølgende vil der skulle udarbejdes to regnskaber og to skatteopgørel-
ser.
3
Det bemærkes, at der ikke er tale om, at alle aktiver og passiver kan hen-
føres til den andelsbeskattede del, således at det kun er de rene el-indtæg-
ter, der placeres i den selskabsbeskattede del. I forbindelse med udskillel-
sen vil der som følge af de almindelige skatteretlige regler ske en over-
gangsbeskatning af de aktiviteter, der overgår til at blive selskabsbeskat-
tede. Endvidere skal samhandlen i selskabet foregå på armslængdevilkår
som følge af de almindelige skatteretlige regler.
Henset til ovenstående er det Skatteministeriets vurdering, at der ikke vil
blive opnået nogen administrativ besparelse ved en mulighed for at drive
el-virksomhed inden i andelsselskabet - snarere tværtimod. Det forekom-
mer således at være mere simpelt at etablere et datterselskab til el-virksom-
heden. Hvis andelsselskabet har andre datterselskaber, vil et sådan el-dat-
terselskab endvidere kunne indgå i en sambeskatning med disse.”
Med venlig hilsen
Morten Bødskov