B 10 - supplerende svar på spm. 8 om at undersøge, hvorvidt andre EU-medlemslande har ordninger svarende til det svenske Friskvårdsbidrag

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende B 10 - Forslag til folketingsbeslutning om ikke at indføre momspligt på un-
dervisning (borgerforslag).
Hermed sendes supplerende oplysninger i forlængelse af svar på spørgsmål nr. 8 af 9. fe-
bruar 2023.
Jeppe Bruus
/ Rikke Kure Wendel
28. april 2023
J.nr. 2023-1854
Offentligt
B 10 - supplerende svar på spørgsmål 8
Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
Side 2 af 4
Den 3. marts 2023 oversendte jeg svar på spørgsmål nr. 8 af 9. februar 2023 om, hvorvidt
andre EU-medlemslande har ordninger svarende til det svenske Friskvårdsbidrag, der er
et skattefrit beløb, som arbejdsgivere kan tilbyde deres ansatte, og som kun kan bruges til
motions- og sundhedsfremmende aktiviteter. Jeg redegjorde overordnet for, at Finland,
Tyskland, Østrig, Frankrig og Belgien har ordninger, hvor der i et vist omfang er skatte-
begunstigelser af personalegoder, der på forskellig vis omfatter sport, motion og sund-
hedsfremme.
Skatteudvalget har efterfølgende henvendt sig til Skatteministeriet den 6. marts 2023 med
henblik på at give Skatteministeriet yderligere tid til at gennemføre nærmere undersøgelse
af spørgsmålet.
I forlængelse af mit tidligere svar og som opfølgning på udvalgets efterfølgende henven-
delse har Skatteministeriet henvendt sig til de øvrige EU-medlemslande og spurgt om,
hvorvidt disse landes nationale lovgivning indeholder skattefordele for ansatte relateret til
motion- eller sundhedsfremmende aktiviteter, hvad end der er tale om personalegoder,
der modtages vederlagsfrit, eller at den ansatte skattefrit kan få godtgjort privat afholdte
udgifter fra sin arbejdsgiver.
Skatteministeriet har modtaget bidrag fra Slovakiet, Tyskland, Finland, Holland, Rumæ-
nien, Spanien, Bulgarien, Kroatien, Tjekkiet, Irland, Slovenien, Letland og Estland, jf. tabel
1 nedenfor.
To af landene har oplyst, at de ikke har skattefordele relateret til ansattes motions- og
sundhedsfremmende aktiviteter, mens 11 af landene i større eller mindre grad har så-
danne skattefordele.
Slovakiet, Rumænien, Finland og Estland ses at have ordninger, hvor skattefriheden om-
fatter motionsaktiviteter uden for arbejdspladsen, som fx udgifter til fitnessmedlemskab,
hvilket kan minde om det svenske Friskvårdsbidrag.
Der må overordnet tages forbehold for, at Skatteministeriet ikke har et dybdegående
kendskab til de andre EU-medlemslandes skattesystemer, men forlader sig på besvarelsen,
der er modtaget fra de enkelte medlemslande, eller på offentligt tilgængelig kilder. For så
vidt angår Østrig, Frankrig og Belgien, som Skatteministeriet ikke har modtaget bidrag
fra, baseres beskrivelsen af disse landes ordninger derfor alene på den gennemsøgning af
tilgængelige kilder, der lå til grund for mit oversendte svar af 3. marts 2023 på spørgsmål
nr. 8 af 9. februar 2023.
Det skal desuden bemærkes, at skattefriheder og skattefradrag ikke nødvendigvis har
samme skatteværdi i forskellige systemer, og sammenfatningen nedenfor skal derfor læses
med den baggrundsforståelse, at sammenligningen foretages på et helt overordnet plan.
Side 3 af 4
Tabel 1. Resultat af EU-landeundersøgelse vedr. skattefordele for ansatte relateret til motions- eller
sundhedsfremmende aktiviteter
# Medlemsland Gives
skatte-
fordele?
I givet fald hvilke?
1 Belgien*
Ja Skattebegunstigelse af sport- og kulturvouchers. Ordningen er
beløbsmæssigt begrænset til 100 euro om året pr ansat.
2 Bulgarien Ja Skattefrihed for generelle personalegoder som bl.a. adgang til
sport, men ikke regler om skattefradrag for private udgifter til
motion- og sundhedsfremmende aktiviteter.
3 Estland Ja Skattefrihed for ansatte som modtager kompensation fra ar-
bejdsgiveren for sundheds- og sportsudgifter op til 100 euro pr.
kvartal.
4 Finland Ja Skattefrihed for arbejdsgiverbetalte udgifter til sport og kultur på
op til 400 euro årligt. Betalingen kan fx ske med vouchers. Ar-
bejdsgiveren har desuden fradrag for udgiften.
5 Frankrig*
Ja Skattefrihed for ansatte, der modtager et personalegode i form
af adgang eller udstyr beregnet til fysisk udfoldelse eller sport.
Det omfatter fx fitness eller sportsudstyr. Skattefriheden er be-
løbsmæssigt begrænset.
6 Holland Ja Skattefrihed for personalegoder i form af adgang til brug af mo-
tionsrum på arbejdspladsen. Derudover har arbejdsgivere en
generel adgang til diskretionært at tilbyde skattefri godtgørelse
af udgifter eller personalegoder, som er relateret til arbejdet.
Relationen behøver dog ikke være tæt, idet ordningen bl.a. om-
fatter jule- og fødselsdagsgaver, frisørregninger og firmacykler.
Arbejdsgiveren har en beløbsmæssig grænse for dette, som
fastsættes som en procentdel af de ansattes årsløn. 3 pct. af
virksomheden samlede bruttoårsløn, som ikke overstiger
400.000 euro og 1,18 pct. af den del, der overstiger. Frugtord-
ning og influenzavaccination anses bl.a. ikke for at have værdi i
denne henseende.
7 Irland Ja Skattefradrag for sundhedsudgifter, herunder bl.a. ydelser fra
praktiserende læge, diagnostiske indgreb udført efter råd fra
praktiserende læge, vedligeholdelse eller behandlinger nødven-
digt ifm. førnævnte og levering, vedligeholdelse eller reparation
af lægelige, kirurgiske, tandplejende eller plejende redska-
ber/apparater, som bruges efter råd fra praktiserende læge. Ir-
land har desuden regler om skattefrihed for personalegoder i
form af bl.a. sundhedstjek, sundhedsudgifter, influenzavacciner
og cykler inkl. sikkerhedsudstyr op til 3.000 euro afhængig af
cykeltype. Irland har desuden regler om forhøjet skattefradrag
for arbejdsgivere, som på arbejdspladsen etablerer og indkøber
udstyr til sports- og rekreative faciliteter så som fitnesscenter,
cykelskure, bad- og om-klædningsfaciliteter.
8 Letland Ja Skattefrihed for arbejdsgiverbetalte udgifter til catering og læge-
behandling mv. op til 480 euro årligt. Det omfatter bl.a. også fy-
sioterapi, men ikke et individuelt medlemskab i sportsklub.
Skattefriheden gælder ikke for offentligt ansatte. Endvidere har
arbejdsgivere mulighed for at anse en vis del af sundhedsfrem-
mende tiltag for ansatte som udgifter direkte relateret til skatte-
yderens økonomiske aktivitet. Det må maksimalt svare til 5 pct.
af de ansattes samlede årsløn.
9 Kroatien Nej
Side 4 af 4
10 Rumænien Ja Skattefrihed for arbejdsgiverbetalte udgifter til abonnement/kon-
tingent for brug af sportsfaciliteter til at dyrke sport og fysisk ud-
dannelse af vedligeholdelsesmæssige, forebyggende eller tera-
peutiske formål, hvis de tilbydes af udbydere, hvis aktiviteter fal-
der inden for en nærmere angivet lovmæssig ramme. Skattefri-
heden gælder i et vist omfang også lægeydelser tilbudt af
samme udbyder. Skattefriheden for arbejdsgiverbetalt abonne-
ment/kontingent kan maksimalt udgøre 400 euro årligt, dog
maksimalt 33 pct. af den månedlige grundløn pr. måned. Hvis
ansatte selv betaler udgiften, har de i stedet fradrag for op til
400 euro årligt.
11 Slovakiet Ja Skattefrihed for personalegoder, der består i abonnement/sæ-
sonkort til fitness- og sportsfaciliteter af en værdi op til 500
euro, forudsat at arbejdsgiveren ikke medregner det som en
omkostning i skatteopgørelsen. Derudover er der skattefrihed
for personalegoder i form af adgang til at bruge fitness- og
sportsfaciliteter, forudsat at det er tale om udstyr og lokaler,
som arbejdsgiveren ejer eller lejer. Skattefriheden omfatter
også eventuelt adgang for den ansattes ægtefælle og børn.
12 Slovenien Ja Skattefrihed for personalegoder af mindre værdi, som fx brug af
hvile- og rekreative faciliteter, samt uddannelse og træning af
ansatte som implementering af sundhedsfremme på arbejds-
pladsen efter deres nationale regler, der regulerer sundhed og
sikkerhed på arbejdet. Begge dele er skattefri for den ansatte
og anses ikke som egentlige personalegoder. Derudover er der
en generel skattefrihed for personalegoder op til maksimalt 15
euro om måneden, som arbejdsgiveren ikke stiller regelmæs-
sigt og jævnligt til rådighed.
13 Spanien Nej
14 Tjekkiet Ja Skattefrihed for personalegoder i form af adgang til at bruge
idræts- og sportsfaciliteter. Skattefriheden omfatter ikke udbeta-
ling af kontantbeløb til den ansatte som eksempelvis godtgø-
relse af den ansattes afholdte udgifter til idræts- og sportsfacili-
teter.
15 Tyskland Ja Skattefrihed for personalegoder, som har til formål at forhindre
og reducere sygdomsrisici og fremme sundhed. Værdien kan
beløbsmæssigt ikke overstige 600 euro, og godet skal desuden
leve op til visse standarder for kvalitet, formål, målretning og
certificering. Formålet med disse standarder er, at godet skal
have en væsentlig forebyggelseseffekt.
16 Østrig*
Ja Skattefrihed for ansattes brug af arbejdsgivers sport- og sund-
hedsfaciliteter. Andre sundhedsfremmende og forebyggende
aktiviteter er skattefri, i det omfang de falder indenfor de ydel-
ser, som er omfattet af offentlig sundhedsforsikring.
Kilder: Skatteministeriet, https://www.socialsecurity.be/employer/instructions/dmfa/fr/latest/instructions/salary/particularca-
ses/culture_sportcheques.html, https://boss.gouv.fr/portail/accueil/avantages-en-nature-et-frais-pro/avantages-en-na-
ture.html, https://www.bmf.gv.at/en/current-issues/The-2022-Tax-Book---Tips-for-Employee-Tax-Assessment-2021.html
*Beskrivelsen er ikke baseret på et bidrag fra det pågældende EU-land, men på offentligt tilgængelige kilder.