L 61 - svar på spm. 5 om, hvornår en bøde skal fastsættes indkomst- eller omsætningsafhængigt, og hvornår bøder skal være ensartede for borgere og virksomheder    

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 61 - Forslag til Lov om ændring af lov om et indkomstregister, opkræv-
ningsloven og skatteindberetningsloven (Sanktionstiltag omfattet af tredje etape af reform
af skattekontrollen).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 5 af 30. marts 2023. Spørgsmålet er stillet efter øn-
ske fra Steffen W. Frølund (LA).
Jeppe Bruus
/ Per Hvas
20. april 2023
J.nr. 2023 - 3267
Offentligt
L 61 - endeligt svar på spørgsmål 5
Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
Side 2 af 3
Spørgsmål
Har regeringen opstillet kriterier for, hvornår det er nødvendigt, at bøder skal fastsættes
indkomstafhængigt (eller omsætningsafhængigt), og hvornår bøder skal være ensartede
for borgere og virksomheder?
Svar
De mange regler om tvangsbøder i Skattelovgivningen har det til fælles, at de har til for-
mål at få borgere og virksomheder til at efterkomme en lovfæstet handlepligt. Dette er
baggrunden for, at tvangsbøderne i dag ikke nødvendigvis er ensarterede, men skal fast-
sættes skønsmæssigt til 1.000 kr. eller derover under hensyn til den pågældendes økono-
miske formåen. Ved dette skøn kan der bl.a. tages hensyn til den pågældendes omsætning.
Henset til hidtidige erfaringer er det vurderingen, at der ikke generelt er behov for at æn-
dre denne praksis.
Nogle regler om tvangsbøder kan imidlertid angå indberetningspligter for banker og an-
dre virksomheder med en økonomisk størrelse, der er så stor, at bødeniveauet i væsentligt
omfang vil skulle overstige 1.000 kr. for at have effekt. Her kan det være vanskeligt for
Skatteforvaltningen at fastsætte bødeniveauet skønsmæssigt uden at have konkrete holde-
punkter herfor. Desuden kan det være vanskeligt for de pågældende banker mv. at for-
udse, hvor store tvangsbøder de kan risikere at få. Netop i disse situationer kan der derfor
at være behov for, at tvangsbødeniveauet fastlægges direkte ud fra virksomhedernes om-
sætning.
Dette er bl.a. tilfældet for de regler om indberetningspligter og tvangsbøder, som L 61 an-
går. Med lovforslaget lægges der derfor op til, at tvangsbøderne fastsættes skematisk efter
omsætningsintervaller for de indberetningspligtige virksomheder og fremgår direkte af
lovbemærkningerne.
Det er tilsvarende tilfældet for de regler om indberetningspligter og tvangsbøder, som re-
geringen fremsatte lovforslag om den 29. marts 2023 (L 75 – Forslag til lov om ændring
af momsloven, chokoladeafgiftsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love og om
ophævelse af lov om ændring af momsloven). Med lovforslaget indføres bl.a. en pligt for
betalingstjenesteudbydere til at indberette til Skatteforvaltningen om visse grænseover-
skridende betalinger. Da der også her er tale om indberetningspligter, der kan angå ban-
ker og andre store virksomheder, lægges der op til at niveauet for tvangsbøder fastsættes
skematisk på samme måde som i L 61.
Endelig bemærkes, at der findes en lignende ordning for strafferetlige bøder for overtræ-
delse af de regler, der blev indført ved lov nr. 1573 af 27. december 2019 om det såkaldte
DAC6-direktiv. Disse regler pålægger rådgivere mv. at indberette til Skatteforvaltningen
om visse grænseoverskridende skatteordninger. Da indberetningspligten også i denne si-
tuation kan angå banker og andre store virksomheder, blev det fundet nødvendigt at fast-
sætte bøderne skematisk ud fra omsætningsintervaller, der i vidt omfang svarer til dem,
der nu foreslås indført med L 61 og L 75.
Side 3 af 3
Som skatteminister mener jeg, det er rimeligt, at bøderne fastsættes skematisk efter om-
sætningen hos dem, der er omfattet af de ovenfor beskrevne indberetningspligter, da det
understøtter en effektiv sanktionering uanset virksomhedernes økonomiske formåen.
Derfor vil det også blive overvejet fremover, om der skal sanktioneres på tilsvarende vis,
hvis der indføres nye indberetningspligter på skatteområdet.