B 10 - svar på spm. 17 om at redegøre for den politiske proces, ministeren forestiller sig for at afbøde konsekvenserne af moms på motion

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende B 10 - Forslag til folketingsbeslutning om ikke at indføre momspligt på un-
dervisning (borgerforslag).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 17 af 24. februar 2023. Spørgsmålet er stillet efter
ønske fra Hans Kristian Skibby (DD).
Jeppe Bruus
/ Jacob Vastrup
31. marts 2023
J.nr. 2023 - 227
Offentligt
B 10 - endeligt svar på spørgsmål 17
Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
Side 2 af 2
Spørgsmål
Vil ministeren gøre rede for den politiske proces, han forestiller sig for at afbøde konse-
kvenserne af moms på motion jf. skatteministerens udtalelser på samrådet den 30. sep-
tember 2022?
Svar
Med beslutningsforslaget foreslås det, at undervisning fortsat fritages for moms. Med un-
dervisning menes eksempelvis træning, yoga, musik, håndarbejde, madlavning m.m. For-
slaget er affødt af Skattestyrelsens udkast til styresignal om momsfritagelsen for undervis-
ning.
Jeg vil gerne indledningsvis bemærke, at hverken den forrige eller den nuværende regering
har noget ønske om at lægge moms på undervisning i fitnesscentre eller anden undervis-
ning.
Den danske momslovgivning er imidlertid baseret på fælles EU-momsregler, og Danmark
og de øvrige EU-lande er forpligtet til at indrette sig efter EU-lovgivningen, herunder den
af EU-Domstolen fastlagte praksis. Skatteforvaltningen følger løbende op på EU-
domme, hvilket kan nødvendiggøre en ændring eller justering af den eksisterende natio-
nale administrative praksis, og i nærværende tilfælde har EU-Domstolen afsagt en række
domme, der vedrører fortolkningen af momsdirektivets undervisningsfritagelse.
Ved samrådet i Skatteudvalget afledt af Skattestyrelsens udkast til styresignaler om moms
på fitness og investeringsforeninger den 30. september 2022 udtrykte jeg, at jeg gerne ind-
går i en politisk proces om mulighederne for kompenserende tiltag. Siden da er der stillet
dette borgerforslag, som p.t. bliver behandlet i Folketinget. I den forbindelse har jeg be-
svaret en række spørgsmål om moms på undervisning, herunder også om mulighederne
for at gennemføre kompenserende tiltag.
Det fremgår af min besvarelse til SAU B 10 – spørgsmål 5, at det umiddelbart vurderes
vanskeligt at gennemføre målrettede kompenserende tiltag, men når det er sagt, er jeg
ikke afvisende overfor at drøfte evt. forslag, idet jeg dog skal minde om, at eventuelle
kompenserende tiltag vil kræve, at der tilvejebringes finansiering.
I forbindelse med 1. behandlingen af B 10 inviterede jeg til en teknisk gennemgang i Skat-
teministeriet af Skattestyrelsens udkast til styresignal om momsfritagelsen for undervis-
ningen samt baggrunden herfor. Såfremt der måtte være interesse herfor, står jeg til rådig-
hed.


Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende B 10 – Forslag til folketingsbeslutning om ikke at indføre momspligt på un-
dervisning (borgerforslag).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 5 af 13. januar 2023.
Jeppe Bruus
/ Jacob Vastrup
10. februar 2023
J.nr. 2023 - 227
Offentligt
B 10 - endeligt svar på spørgsmål 5
Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
Offentligt
B 10 - endeligt svar på spørgsmål 17
Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
Side 2 af 3
Spørgsmål
Vil der kunne indføres kompenserende tiltag, hvis det viser sig, at det ikke er muligt at
fastholde momsfritagelsen for undervisning, og i givet fald hvilke?
Svar
Med beslutningsforslaget foreslås det, at undervisning fortsat fritages for moms. Med un-
dervisning menes eksempelvis træning, yoga, musik, håndarbejde, madlavning m.m. For-
slaget er affødt af Skattestyrelsens udkast til styresignal om momsfritagelsen for undervis-
ning.
Jeg vil gerne indledningsvis bemærke, at hverken den forrige eller den nuværende regering
har noget ønske om at lægge moms på undervisning i fitnesscentre eller anden undervis-
ning.
Den danske momslovgivning er imidlertid baseret på fælles EU-momsregler, og Danmark
og de øvrige EU-lande er forpligtet til at indrette sig efter EU-lovgivningen, herunder den
af EU-Domstolen fastlagte praksis. Skatteforvaltningen følger løbende op på EU-
domme, hvilket kan nødvendiggøre en ændring eller justering af den eksisterende natio-
nale administrative praksis, og i nærværende tilfælde har EU-Domstolen afsagt en række
domme, der vedrører fortolkningen af momsdirektivets undervisningsfritagelse.
Det er almindelig kutyme, at der ikke anvises eller disponeres finansiering i forbindelse
med praksisændringer. Praksisændringer, som udmeldes i styresignaler som følge af fx
EU-domme, kan dog have konsekvenser for indtægterne på finansloven, og disse vil alt
andet lige komme til at indgå i det økonomiske råderum på linje med ændringer i andre
forhold, som påvirker råderummet. Med andre ord vil gælde, at i de tilfælde, hvor en
praksisændring indebærer merprovenu, kan dette ikke diskretionært disponeres til nye til-
tag, og tilsvarende skal der i de tilfælde, hvor en praksisændring indebærer mindrepro-
venu, ikke gennemføres diskretionære finansieringstiltag. Jeg skal således gøre opmærk-
som på, at eventuelle kompenserende tiltag vil kræve tilvejebringelse af finansiering.
Uden for skattesystemet gives der som regel tilskud, som er målrettede og direkte møntet
på at støtte specifikke formål fx foreningsidræt, udsatte børn og unge, lavindkomstgrup-
per mv., mens der inden for skattesystemet gives generel indirekte støtte. Nogle af de
støttepuljer, der findes uden for skattesystemet, gives til diverse foreninger og dermed til
ikke-kommerciel virksomhed, og det vurderes umiddelbart vanskeligt at etablere en pulje
med det formål, at fitness-undervisning, danseskoler, musikskoler o.lign. bliver billigere.
Derudover bemærkes, at børn og unge ofte dyrker sport i foreningsregi, fx den lokale
fodboldklub, som med det udkast til styresignal, der er i proces p.t., fortsat vil være
momsfritaget efter momsfritagelsen for sport.
Indenfor skattesystemet kan der umiddelbart ikke peges på tiltag, som vil indebære lem-
pelser, der vil være målrettede til de områder, hvor momspligten for undervisning udvi-
des, jf. min besvarelse af SAU B 10 spørgsmål 1 (2022/23, 2. samling) om de undervis-
ningsaktiviteter, der berøres af EU-Domstolens domme.
Side 3 af 3
Det kan i den sammenhæng bemærkes, at det er muligt i forbindelse med indkomstskat-
ten at give et fradrag for udgifter til motion. Det er dog et grundlæggende skatteretligt
princip, at udgifter skal være forbundet med indkomsterhvervelsen for at være fradrags-
berettigede. Samtidig vil et fradrag for motion ikke omfatte fx undervisning på musiksko-
ler. Jeg kan i øvrigt henvise til min besvarelse af SAU alm. del – spm. 771 (2021/22).
Desuden kan også bemærkes, at selvom en nedsat moms i relation til sportsarrangemen-
ter, brug af sportsfaciliteter og levering af undervisningstimer i sport mv. juridisk set er
muligt i henhold til EU’s momsdirektiv, ville en sådan nedsat moms ikke omfatte fx un-
dervisning på musikskoler, mens den omvendt ville omfatte fx udlejning af bowlingbaner
og pay-and-play golf. Samtidig skal understreges, at en indførelse af differentieret moms
ville være en markant ændring af det danske momssystem, og der vil således være en
række generelle og væsentlige overvejelser forbundet hermed, jf. eksempelvis min besva-
relse af SAU alm. del – samrådsspørgsmål V (2021/22). Det danske momssystem er i dag
– og har i lang tid under skiftende regeringer været – kendetegnet ved, at alle varer og
ydelser som udgangspunkt er pålagt én momssats på 25 pct.