Høringsskema og høringssvar fra skatteministeren
Tilhører sager:
- Hovedtilknytning: Forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, ligningsloven og personskatteloven. (Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer, forhøjelse af det maksimale fradrag for fagforeningskontingenter og nedsættelse af bundskatten som følge af kommunale skattestigninger). (Bilag 1)
- Hovedtilknytning: Forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, ligningsloven og personskatteloven. (Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer, forhøjelse af det maksimale fradrag for fagforeningskontingenter og nedsættelse af bundskatten som følge af kommunale skattestigninger). (Bilag 1)
- Hovedtilknytning: Forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, ligningsloven og personskatteloven. (Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer, forhøjelse af det maksimale fradrag for fagforeningskontingenter og nedsættelse af bundskatten som følge af kommunale skattestigninger). (Bilag 1)
- Parallelomdelt på: Forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og ligningsloven. (Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer og forhøjelse af det maksimale fradrag for fagforeningskontingenter). (Bilag 1)
- Parallelomdelt på: Forslag til lov om ændring af personskatteloven. (Nedsættelse af bundskatten som følge af kommunale skattestigninger). (Bilag 1)
Aktører:
Høringsskema.docx
https://www.ft.dk/samling/20222/lovforslag/l76/bilag/1/2685490.pdf
Til Folketinget – Skatteudvalget Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø- rende forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, ligningsloven og person- skatteloven (Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer, forhøjelse af det maksi- male fradrag for fagforeningskontingenter og nedsættelse af bundskatten som følge af kommunale skattestigninger). Lovforslaget er en genfremsættelse af den del af lovforslag nr. L 9 (2022-23, 1. samling), der vedrører ændring af fradragsretten for private lønforsikringer og forhøjelse af det maksimale fradrag for fagforeningskontingenter. Lovforslaget blev fremsat den 5. oktober 2022, men bortfaldt ved valget til Folketinget. Den del af lovforslaget, der vedrører ændring af fradragsretten for private lønforsikringer og forhøjelse af det maksimale fradrag for fagforeningskontingenter, har således været i en høring inden fremsættelsen. Den del af lovforslaget, der vedrører nedsættelse af bund- skatten som følge af kommunale skattestigninger, har ikke været i ekstern høring, da der er tale om et teknisk ændringsforslag. Høringsskemaet er udarbejdet på baggrund af de modtagne høringssvar i forbindelse med den eksterne høring af det tidligere fremsatte lovforslag nr. L 9. Høringssvar vedrørende lovforslag nr. L 9, der ikke omhandler de foreslåede ændringer af fradragsretten for pri- vate lønforsikringer og det maksimale fradrag for fagforeningskontingenter, er ikke gengi- vet. Jeppe Bruus / Rikke Kure Wendel 10. marts 2023 J.nr. 2023 - 1000 Offentligt L 76 - Bilag 1 Skatteudvalget 2022-23 (2. samling) Side 2 af 12 Organisation Bemærkninger Kommentarer 3F Forhøjelse af det maksimale fradrag for fagforeningskontingent 3F finder det positivt, at den mak- simale grænse for fagforenings- kontingent foreslås forhøjet fra 6.000 kr. til 7.000 kr. om året. 3F bemærker, at det er glædeligt, at re- geringen sætter fokus på ramme- vilkår, der kan styrke den faglige organisering og den danske model. Det arbejde, som fagforeningerne leverer til den danske arbejdsmar- kedsmodel (overenskomstforhand- linger, konfliktløsning, det fagret- lige system, juridisk hjælp til med- lemmerne, jobformidling, delta- gelse i voksen- og efteruddannel- sessystemet, trepartsforhandlinger m.v.), er ressourcekrævende. Der- for er det også helt på sin plads med skattefradrag for kontingent til de overenskomstbærende fag- foreninger. 3F bemærker dog, at initiativet ikke ændrer på, at fagforeningsfra- draget systematisk er blevet udhu- let over mange år. Ej heller den ubalance, der ligger i, at arbejdsgi- vere kan få fuldt skattefradrag for hele deres kontingent til en ar- bejdsgiverforening. FH-fagbevæ- gelsen foreslår at øge skattefra- dragsværdien for fagforeningskon- tingenter fra de nuværende 25,6 pct. til 33 pct. Det vil mindske ubalancen og øge tilskyndelsen til organiseringen til gavn for den danske model og samfundet gene- relt. Det kan bekræftes, at skattevær- dien af fagforeningsfradraget er blevet reduceret siden 1987 i lig- hed med øvrige ligningsmæssige fradrag, fx befordringsfradraget, og fradraget for negativ kapitalind- komst (rentefradraget). Formålet har været at øge skattebaserne med henblik på reduktion af de nomi- nelle skattesatser og dermed mar- ginalskatten. Dertil kommer, at loftet over fra- draget har været med til at be- grænse fradragets skatteværdi. Det rettes der op på med forslaget, idet det vurderes, at langt størstedelen af de personer, hvis Side 3 af 12 Organisation Bemærkninger Kommentarer fagforeningskontingent ligger over den nuværende grænse på 6.000 kr., vil ligge under det nye højere loft på 7.000 kr. Med hensyn til ubalancen i forhold til fradragsretten for arbejdsgivere bemærkes, at for selvstændige er der ligeledes tale om et lignings- mæssigt fradrag. For selskaber er der tale om fuldt fradrag, men det skal ses i lyset af, at beskatningen af personer hhv. selskaber er for- skellig og ikke umiddelbart kan sammenlignes. Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer Derudover finder 3F det positivt, at lovforslaget gør skattefradrags- retten for private lønforsikringer betinget af et a-kassemedlemskab, hvor den forsikrede i løbet af ind- komståret indbetaler et bidrag på mindst 1.300 kr. til en a-kasse. 3F havde dog gerne set en højere be- løbsgrænse, der afspejler et mere stabilt og længerevarende tilhørs- forhold til a-kassesystemet. Bidragets størrelse er fastsat ud fra flere hensyn. Den betingede fra- dragsret har til formål at øge inci- tamentet til at bidrage til den dan- ske model. Samtidig tages der hen- syn til de tilfælde, hvor den forsik- rede bliver medlem af en a-kasse i løbet af indkomståret. Hæves stør- relsen på bidraget, vil det betyde, at personer, der fx melder sig ind i en a-kasse midt i indkomståret, vil risikere, at de ikke kan fradrage ud- gifter til en supplerende lønforsik- ring. Det er ikke hensigten med forslaget. Danmarks Vejlederfor- ening Ingen bemærkninger. Dansk Metal Forhøjelse af det maksimale fradrag for fagforeningskontingent Dansk Metal er meget positive overfor, at det maksimale fradrag Side 4 af 12 Organisation Bemærkninger Kommentarer for fagforeningskontingent hæves fra 6.000 kr. til 7.000 kr. Det er en klar styrkelse af den danske model. Dansk Metal mener ikke, at forhø- jelsen af det maksimale fradrag ret- ter op på, at skatteværdien af fra- draget historisk er blevet markant mindre. Op gennem nullerne og frem til 2011 var skatteværdien af fradraget fx på ca. 33 pct. Dansk Metal bemærker, at de samtidig med reduktionen af fradraget, har de set et fald i antallet af lønmod- tagere, som er organiseret i en fag- forening. Det har sat den danske model under pres. Dansk Metal mener, at skatteværdien af fradra- get bør forøges fra de nuværende 25,6 pct. til 33 pct. Det vil give lønmodtagerne en øget tilskyn- delse til at blive organiseret i en fagforening. En stærk organise- ringsgrad er en vigtig forudsætning for den danske model, som har tjent dansk økonomi godt. Den danske model bærer en stor del af æren for, at dansk økonomi er kommet relativt uskadt igennem coronakrisen. Der henvises til kommentaren til høringssvaret fra 3F. Dansk Metal bemærker, at et andet problem er, at lønmodtagere og ar- bejdsgivere fortsat ikke er sidestil- let i forhold til fradragsretten for udgifter til kontingent til hhv. fag- forening og arbejdsgiverorganisa- tion. Arbejdsgivere har fuld fra- dragsret for udgifter til kontingent til en arbejdsgiverorganisation, men lønmodtagere har ikke fuld fradragsret for kontingent til Der henvises til kommentaren til høringssvaret fra 3F. Side 5 af 12 Organisation Bemærkninger Kommentarer fagforening. Dansk Metal mener, at arbejdsgivere og lønmodtagere bør være sidestillede. Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer Dansk Metal mener, at det er posi- tivt, at fradraget for private lønfor- sikringer nu betinges af, at man i en periode har været medlem af en a-kasse. Dansk Metal bemærker, at hvis man udelukkende har tegnet en privat lønforsikring, og ikke er medlem af en a-kasse, er man ikke omfattet af rådighedsforpligtelsen, hvis man bliver ledig. Det er a-kas- semedlemmer derimod, hvis de bliver ledige. Udgifterne til de pri- vate lønforsikringer kan derfor ikke sidestilles med udgifterne til a- kassen. Dansk Metal mener, at man ikke bør kunne trække sine udgifter til rent private lønforsikring fra i skat, hvis man ikke samtidig er medlem af en a-kasse – ligesom man heller ikke kan trække udgifter til bilfor- sikringen, husforsikringen eller rej- seforsikringen fra i skat. Derfor er det et skridt i den rigtige retning at fradraget nu betinges af, at man i en periode har indbetalt til en a- kasse. Grænsen burde dog have været sat højere, så fradraget var betinget af et længere a-kassemedlemskab. Det er et generelt symmetriprincip i skatteretten, hvorefter der er fra- drag på indbetalingstidspunktet, hvis der sker beskatning på udbe- talingstidspunktet. Derfor kan bil-, hus- og rejseforsikring, hvor der ikke sker beskatning ved en forsik- ringsudbetaling, ikke sammenlig- nes med private lønforsikringer. Der henvises til kommentaren til høringssvaret fra 3F. Side 6 af 12 Organisation Bemærkninger Kommentarer FH – Fagbevægelsens Hovedorganisation Forhøjelse af det maksimale fradrag for fagforeningskontingent FH finder det meget positivt, at den maksimale grænse for fagfor- eningsfradrag hæves. FH mener dog ikke, at lovforslaget retter op på det problem, at fagforeningsfra- draget er blevet udhulet i årtier, samtidig med, at det ikke ligestiller lønmodtagere og arbejdsgivere, da arbejdsgivere kan få fuldt skatte- fradrag for hele deres kontingent til en arbejdsgiverforening eller er- hvervsorganisationer. Denne asymmetri styrker ikke den danske aftalemodel, fordi arbejdsgiverne ikke nødvendigvis behøver at lade sig organisere i overenskomstbæ- rende organisationer. De kan en- ten vælge de såkaldte erhvervs- medlemskaber (i fx Dansk Er- hverv eller DI). Der henvises til kommentaren til høringssvaret fra 3F. FH bemærker, at fagforeningerne i høj grad bidrager til den danske ar- bejdsmarkedsmodel. Det er res- sourcekrævende, når fagforenin- gerne skal forberede og gennem- føre overenskomstforhandlinger, levere juridisk hjælp til medlem- merne under fagretslige tvister, deltage i trepartsforhandlinger om fx efteruddannelse og meget andet. Derfor er det også helt på sin plads, at de medlemmer, der bidra- ger hertil, får et skattefradrag for deres udgifter til kontingent. FH foreslår, at regeringen går vi- dere og øger fradragsværdien fra de nuværende 25,6 til 33 pct. FH Side 7 af 12 Organisation Bemærkninger Kommentarer mener, at med en højere skatte- værdi øges tilskyndelsen til organi- sering, hvilket styrker den danske model til gavn for hele samfundet. Det vil ikke blot være til gavn for lønmodtagerne, men også for dan- ske virksomheder, da den danske model bl.a. bidrager til et fleksibelt arbejdsmarked. Derfor må målet være at ligestille arbejdsgivere og lønmodtagere, hvilket det nuvæ- rende lovforslag ikke når i mål med. Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer FH finder det meget positivt, at man nu betinger fradragsretten for private lønforsikringer af a-kasse- medlemskab i en vis periode. FH havde dog gerne set en højere be- løbsgrænse, der afspejler et mere stabilt og længerevarende tilhørs- forhold til arbejdsløshedsforsikrin- gen. Der henvises til kommentaren til høringssvaret fra 3F. Finanssektorens Ar- bejdsgiverforening Ingen bemærkninger Finanstilsynet Ingen bemærkninger. Foreningen Danske Re- visorer Foreningen Danske Revisorer an- befaler, at lovforslaget ikke frem- sættes. Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer Foreningen Danske Revisorer me- ner, at det er ganske urimeligt, at Regeringen ønsker at understøtte et stærkt og robust arbejdsmarked Side 8 af 12 Organisation Bemærkninger Kommentarer personer skal tvinges til at betale til en a-kasse for at få fradrag for pri- vate lønforsikringer. Mange vil gerne sikre deres løn gennem en frivillig forsikring, men ønsker på ingen måde at være medlem af en a-kasse. Det ligger ikke til den dan- ske mentalitet/samfundsmodel, at man skal tvinges til noget – herun- der indirekte a-kassebidrag for at opnå fradragsret for lønsikring ved arbejdsløshed. og den danske model. Det sker bl.a. ved gennemførelse af delen i Aftale om en ny reformpakke for dansk økonomi, hvorefter fradragsretten for private lønforsikringer gøres betinget af, at der indbetales mindst 1.300 kr. i bidrag til et a- kassemedlemskab. Dette styrker incitamentet til at forsikre sig gen- nem dagpengesystemet, der er en vigtig faktor i den danske model. Det bemærkes, at det med forsla- get fortsat er muligt at tegne en lønforsikring uden at være medlem af en a-kasse. Forsikring & Pension Ingen bemærkninger. Kristelig Fagforening Forhøjelse af det maksimale fradrag for fagforeningskontingent Krifa støtter ikke forslaget om at forhøje det maksimale fradrag for fagforeningskontingenter. En om- kostning på 80 mio. kr. synes ikke proportionalt, og vil hæmme inci- tamentet for dyre fagforeninger til at se på deres driftsomkostninger. Krifa tror ikke på, at effekten på organiseringen vil være nævnevær- dig. Langt de fleste fagforeninger klarer at holde deres drift indenfor en kontingentsats på 6.000 kr. pr. år. Krifa bemærker, at forslaget ikke vil have nævneværdig betyd- ning for Krifas medlemmer, der kun vil få skattelettelsen, hvis de er medlem af flere fagforeninger. Loftet over fradraget for fagfore- ningskontingenter er ikke justeret siden 2015. Det vurderes, at en be- tydelig del af fagforeningskontin- genterne i dag overstiger den nu- værende grænse på 6.000 kr. Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer Side 9 af 12 Organisation Bemærkninger Kommentarer Krifa vurderer, at ændringen i reg- lerne vedr. privat lønforsikring næ- sten ingen betydning får for Kri- stelig Fagbevægelse. Den ændrer ikke noget for personer med en til- lægsforsikring til deres a-kasse- medlemskab. Krifa bemærker, at der findes for- sikringsselskaber, der tilbyder en lønforsikring som alternativ til a- kassesystemet. Med forslaget fjer- nes fradragsretten for disse forsik- ringer. Det betyder dermed, at for- sikringstagere indbetaler til forsik- ringsordning med beskattede kro- ner. Man burde derfor forvente, at udbetalingen af forsikringen var skattefri, som er det sædvanlige ved andre forsikringer. Ellers sker der dobbeltbeskatning. Krifa har spurgt Skatteministeriet om dette, der oplyser, at hensigten er, at der skal ske dobbeltbeskatning. Dette forekommer ikke rimelig og er helt anderledes, end reglerne fra pensi- onsområdet. Der gælder et generelt symmetri- princip i skatteretten, hvorefter der er fradrag på indbetalingstidspunk- tet, hvis der sker beskatning på ud- betalingstidspunktet. Der er dog ikke formelle hindringer for ikke at følge symmetriprincippet, jf. for- slaget om at gøre fradragsretten for privat lønforsikring betinget. Formålet med den foreslåede æn- dring er at styrke incitamentet til at forsikre sig gennem dagpengesy- stemet, der er en vigtig faktor i den danske model. En skattefritagelse af udbetalinger fra private lønfor- sikringer ville svække dette formål. Desuden ville reglerne for bereg- ningen af indkomstafhængige soci- ale ydelser skulle justeres. Bereg- ningen tager således typisk ud- gangspunkt i skattepligtig brutto- indkomst, ikke skattefri nettoind- komst. Skattefri udbetalinger fra private lønforsikringer skulle i gi- vet fald ”bruttoficeres”. Landbrug og Fødevarer Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer Landbrug og Fødevarer finder det uhensigtsmæssigt, at fradragsretten for private lønforsikringer med lovforslaget betinges af, at man i indkomståret har betalt mindst 1.300 kr. i medlemskab hos en a- Regeringen ønsker at understøtte et stærkt og robust arbejdsmarked og den danske model. Det sker bl.a. ved gennemførelse af delen i Aftale om en ny reformpakke for dansk økonomi, hvorefter fradragsretten Side 10 af 12 Organisation Bemærkninger Kommentarer kasse. Det vil alt andet lige mind- ske incitamentet til at tegne private lønforsikringer. Landbrug og Fø- devarer mener, at det samfunds- mæssigt må være en fordel, at ar- bejdstagere sikrer sig økonomisk via lønforsikringer, og lovforslaget kan medføre, at visse lønmodta- gere nu fravælger sådanne ordnin- ger. Det bør være op til den en- kelte, hvorvidt en a-kasse, en pri- vat lønforsikring eller en kombina- tion er det mest optimale for den enkelte. for private lønforsikringer gøres betinget af, at der indbetales mindst 1.300 kr. i bidrag til et a- kassemedlemskab. Dette styrker incitamentet til at forsikre sig gen- nem dagpengesystemet, der er en vigtig faktor i den danske model. Det bemærkes, at med forslaget er det fortsat muligt at tegne en løn- forsikring uden at være medlem af en a-kasse. Det vil således fortsat være op til den enkelte, hvorvidt en a-kasse, en privat lønforsikring eller en kombination er det mest optimale. Landbrug og Fødevarer spørger, hvorvidt den foreslåede betingede fradragsret betyder, at hvis en løn- modtager, fx med virkning fra 1. november 2024, melder sig ind i en a-kasse og tegner en privat løn- forsikring fra samme tidspunkt, og der i 2024 indbetales mindre end 1.300 kr. på den private lønforsik- ring, så har lønmodtageren ikke fradrag for indbetalingen til den private lønforsikring i 2024. Hertil bemærkes, at det også kan være en udfordring ifm. ophør af indbeta- ling. Det kan bekræftes, at indbetales der i indkomståret mindre end 1.300 kr. i a-kassebidrag, vil det medføre, at udgifterne til en privat lønforsikring ikke vil være fra- dragsberettiget for det pågældende indkomstår. Det bemærkes, at udgifterne til den private lønforsikring ikke medregnes i kravet på indbetaling af mindst 1.300 kr. til medlemskab af en a-kasse. Landbrug og Fødevarer finder for- slaget uhensigtsmæssigt, og forslår, at det overvejes, at reglen om ind- betaling på mindst 1.300 kr. i ind- komståret suppleres med en regel om, at der er fradragsret, hvis der er indbetalt mindst 1.300 kr. i Landbrug og Fødevarers forslag vil betyde, at det vil være tilstrækkeligt at indbetale 1.300 kr. til en a-kasse hvert andet eller tredje år. Desu- den vil forslaget være meget tungt at administrere. Bl.a. vil der skulle ske genoptagelse af skatteansættel- sen i de tilfælde, hvor der i ind- komståret er betalt mindre end Side 11 af 12 Organisation Bemærkninger Kommentarer indkomståret eller i det forudgå- ende eller følgende indkomstår. 1.300 kr. til en a-kasse, mens der i det følgende år indbetales mere end 1.300 kr. Ledernes Hovedorganisa- tion Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer Ledernes Hovedorganisation be- mærker, at lovforslaget bl.a. inde- bærer, at fradragsretten for udgif- ter til private arbejdsløshedsforsik- ringer betinges af, at man i ind- komståret har indbetalt mindst 1.300 kr. til et medlemskab af en a- kasse. Det betyder, at melder man sig ind i en a-kasse så sent på året, at mindstekravet på 1.300 kr. ikke er opfyldt, og samtidig tegner en privat arbejdsløshedsforsikring, har man ikke fradragsret for udgif- terne til den private arbejdsløs- hedsforsikring i det pågældende indkomstår. Ledernes Hovedorga- nisation mener ikke at det er rime- ligt, at man ikke har fradragsret i disse situationer. Regeringen ønsker at understøtte et stærkt og robust arbejdsmarked og den danske model. Det sker bl.a. ved gennemførelse af delen i Aftale om en ny reformpakke for dansk økonomi, hvorefter fradragsretten for private lønforsikringer gøres betinget af, at der indbetales mindst 1.300 kr. i bidrag til et a- kassemedlemskab. Dette styrker incitamentet til at forsikre sig gen- nem dagpengesystemet, der er en vigtig faktor i den danske model. Bidragets størrelse er fastsat ud fra flere hensyn. Den betingede fra- dragsret har til formål at øge inci- tamentet til at bidrage til den dan- ske model. Samtidig tages der hen- syn netop til de tilfælde, hvor den forsikrede bliver medlem af en a- kasse i løbet af indkomståret, da opfyldelse af betingelsen kun kræ- ver ganske få måneders medlem- skab af en a-kasse. Rigsrevisionen Ingen bemærkninger. SRF Skattefaglig for- ening Ingen bemærkninger. Styrelsen for Arbejds- marked og Rekruttering Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer Side 12 af 12 Organisation Bemærkninger Kommentarer Styrelsen for Arbejdsmarked og Rekruttering bemærker til lov- forslagets § 1, at det samlede bi- drag til staten for medlemskab i en a-kasse for de 3 måneder i 2022 vil være 1.104 kr. (3*357 kr. i bidrag + 3*11 kr. i ATP-bidrag). Styrelsen for Arbejdsmarked og Rekruttering vurderer, at admini- strationsbidraget derfor må være på ca. 200 kr. for 3 måneder. Sty- relsen for Arbejdsmarked og Re- kruttering oplyser, at den billigste a-kasse i 2022 er Din Sundheds- faglige A-kasse med et årligt admi- nistrationsbidrag på 996 kr. sva- rende til 83 kr. pr. måned eller 249 kr. for den nævnte 3 måneders pe- riode. Statsbidraget for et deltidsforsikret medlem i 3 måneder er på 735 kr. inkl. ATP-bidrag. Det vil således teknisk set være muligt at være for- sikret til en lavere omkostning end de 1.300 kr. i en 3 måneders peri- ode. Der henvises til kommentaren til høringssvaret fra 3F. Styrelsen for Arbejdsmarked og Rekruttering foreslår, at det i de al- mindelige bemærkninger præcise- res, at der henvises til et fuldtids- forsikret medlem. Det er præciseret i lovforslaget, at der er tale om et fuldtidsforsikret medlem i en a-kasse.
Høringssvar.pdf
https://www.ft.dk/samling/20222/lovforslag/l76/bilag/1/2685491.pdf
Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K J.nr.: FP/gb 8. august 2022 forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, ligningsloven og afskrivningsloven (SKM: 822792) 3F finder det positivt, at det i lovudkastet foreslås, at den maksimale grænse for fagforeningsfradrag forhøjes fra 6.000 kr. til 7.000 kr. om året. Det er glædeligt, at regeringen sætter fokus på rammevilkår, der kan styrke den faglige organisering og den danske model. Det arbejde, som fagforeningerne leverer til den danske arbejdsmarkedsmodel (overenskomstforhandlinger, konfliktløsning, det fagretlige system, juridisk hjælp til medlemmerne, jobformidling, deltagelse i voksen- og efteruddannelsessystemet, trepartsforhandlinger mv.), er ressourcekrævende. Derfor er det også helt på sin plads med skattefradrag for kontingent til de overenskomstbærende fagforeninger. Initiativet ændrer dog ikke på, at fagforeningsfradraget systematisk er blevet udhulet over mange år. Ej heller den ubalance, der ligger i, at arbejdsgivere kan få fuldt skattefradrag for hele deres kontingent til en arbejdsgiverforening. Derfor har vi i FH-fagbevægelsen foreslået at øge skattefradragsværdien for fagforeningskontingenter fra de nuværende 25,6 til 33 pct. Det vil mindske ubalancen og øge tilskyndelsen til organiseringen til gavn for den danske model og samfundet generelt. 3F finder det ligeledes positivt, at lovforslaget gør skattefradragsretten for private lønforsikringer betinget af et a-kassemedlemskab, hvor den forsikrede i løbet af indkomståret indbetaler et bidrag på mindst 1.300 kr. til en a-kasse. Vi havde dog gerne set en højere beløbsgrænse, der afspejler et mere stabilt og længerevarende tilhørsforhold til a-kassesystemet. 3F har ingen bemærkninger til lovudkastets forslag om at nedsætte afskrivningssatsen for nyerhvervede bygninger mv. fra 4 pct. til 3 pct. Venlig hilsen Henning Overgaard Forbundsformand Offentligt L 76 - Bilag 1 Skatteudvalget 2022-23 (2. samling) Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 DK 1402 København K København den 25. juli 2022 Høring over udkast til forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, ligningsloven og afskrivningsloven Danmarks Vejlederforening takker for muligheden for at afgive høringssvar på lovforslaget. DVF har ingen kommentarer til lovforslaget. Med venlig hilsen på Bestyrelsens vegne Karina Meinecke Formand Islands Brygge 32D 2300 København S Tlf. 3524 6000 Mail: FH@fho.dk Skatteministeriet lovgivningogoekonomi@skm.dk Kopi mhl@skm.dk asj@skm.dk Sagsnr. 22-2125 Vores ref. TWE Deres ref. 2022 - 921 Den 8. juli 2022 forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, ligningsloven og afskrivningsloven FH takker for muligheden for at afgive høringssvar til høring om udkast til forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, ligningsloven og afskrivningsloven. Med lovudkastet foreslås den maksimale grænse for fagforeningsfradrag forhøjet fra 6.000 kr. til 7.000 kr. om året fra og med indkomståret 2024. FH finder det meget positivt, at regeringen og aftaleparterne bag Aftale om en ny reformpakke for dansk økonomi er enige om at hæve den maksimale grænse for fagforeningsfradrag. Regeringen har dermed sat opbakning til faglig organisering på dagsordenen og taget skridt, der vil styrke den danske model. Lovforslaget retter dog ikke op på det problem, at fagforeningsfradraget systematisk er blevet udhulet i årtier, samtidig med at det ikke ligestiller lønmodtagere og arbejdsgivere, da arbejdsgivere kan få fuldt skattefradrag for hele deres kontingent til en arbejdsgiverforening eller erhvervsorganisationer. Denne asymmetri styrker ikke den danske aftalemodel, fordi arbejdsgiverne ikke nødvendigvis behøver at lade sig organisere i overenskomstbærende organisationer. De kan enten vælge de såkaldte erhvervsmedlemskaber (i fx Dansk Erhverv eller DI) uden overenskomstforpligtelse. Fagforeningerne bidrager i høj grad til den danske arbejdsmarkedsmodel. Det er ressourcekrævende, når fagforeningerne skal forberede og gennemføre overenskomstforhandlinger, levere juridisk hjælp til medlemmerne under fagretslige tvister, deltage i trepartsforhandlinger om fx efteruddannelse og meget andet. Derfor er det også helt på sin plads, at de medlemmer, der bidrager hertil, får et skattefradrag for deres udgifter til kontingent. Derfor foreslår FH, at regeringen går videre og øger fradragsværdien fra de nuværende 25,6 til 33 pct. Med en højere skatteværdi øges tilskyndelsen til organisering, hvilket styrker den danske model til gavn for hele samfundet. Det vil ikke blot være til gavn for lønmodtagerne, men også for danske virksomheder, da den danske model bl.a. bidrager til et fleksibelt arbejdsmarked. Derfor må målet være at ligestille arbejdsgivere og lønmodtagere, hvilket nuværende lovforslag ikke når i mål med. Side 2 af 2 Med lovudkastet foreslås det, at fradragsretten for private lønforsikringer fra og med indkomståret 2024 gøres betinget af, at den forsikrede i løbet af indkomståret indbetaler et bidrag på mindst 1.300 kr. til en a-kasse. FH finder det meget positivt, at man nu betinger fradragsretten for private lønforsikringer af a- kassemedlemsskab i en vis periode. FH havde dog gerne set en højere beløbsgrænse, der afspejler et mere stabilt og længerevarende tilhørsforhold til arbejdsløshedsforsikringen. Med lovudkastet foreslås det at nedsætte afskrivningssatsen for nyerhvervede bygninger m.v. fra 4 pct. til 3 pct. fra og med den 1. januar 2023. FH har ingen bemærkninger til denne del af lovforslaget. Ejner K. Holst Næstformand for Fagbevægelsens Hovedorganisation Bygnaf 15, DK - 6100 Haderslev Telefon 65 93 25 00 www.fdr.dk formand@fdr.dk Skatteministeriet lovgivningogoekonomi@skm.dk mhl@skm.dk asj@skm.dk Høringssvar vedr. ændring af pensionsbeskatningsloven, ligningsloven og afskrivningsloven Foreningen Danske Revisorer anbefaler, at dette lovforslag tages af bordet af følgende årsager: 1. Det er ganske urimeligt, at personer skal tvinges til at betale til en a-kasse for at får fradrag for private lønforsikringer. Mange vil gerne sikre deres løn gennem en frivillig forsikring, men ønsker på ingen måde at være medlem af en a-kasse. Det ligger ikke til den danske mentalitet/samfundsmodel, at man skal tvinges til noget herunder indirekte A-kasse bidrag for at opnå fradragsret for lønsikring ved arbejdsløshed. 2. Det er ikke rimeligt, at afskrivningsprocenten for ejendomme skal nedsættes fra 4 % til 3 % for at finansiere at fradraget for fagforeningskontingenter sættes op. Det anføres, at det er for at det danske arbejdsmarked skal organiseres stærkere skal erhvervslivet betale for dette? Det virker som en meget politisk motiveret lov, som begunstiger meget skævt. Afskrivningsprocenten er tidligere nedsat fra 5 % til 4 % og nu vil man så nedsætte igen til 3 %. Bygninger, der kan afskrives bliver slidte og skal med mellemrum renoveres. Dette koster ofte mange penge og dette finansieres bl.a. ved at man kan foretage afskrivninger. Ved denne ændring af afskrivningsprocenten risikerer man at ejendommene ikke bliver renoveret i den takt, som de burde. Ingen kan være tjent med nedslidte ejendomme hverken ejere, lejere eller medarbejdere i virksomhederne. På baggrund af dette, er det Foreningens forslag, at forslaget tages af bordet. På FDR Per Kristensen Thorbjørn Helmo Madsen Bestyrelsesformand formand for skatteudvalget formand@fdr.dk / Telefon 74532299 thm@taxmaster.dk / Telefon 38320633 Dato 18. august 2022 Side 1 af 2 Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K Att.: Mareike Høgh Larsen Høringssvaret er sendt til lovgivningogoekonomi@skm.dk med kopi til mhl@skm.dk og asj@skm.dk Høring af udkast til forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, ligningsloven og afskrivningsloven, j.nr. 2022-921 Landbrug & Fødevarer takker for muligheden for at afgive bemærkninger til udkast til forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, ligningsloven og afskrivningsloven (Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer, forhøjelse af det maksimale fradrag for fagforeningskontingenter og nedsættelse af afskrivningssatsen for bygninger m.v.), som er sendt i høring den 17. juni 2022. Vores bemærkninger fremgår nedenfor. Generelle bemærkninger Lovforslaget udmønter en del af aftalen om en ny reformpakke for dansk økonomi fra januar 2022. Landbrug & Fødevarer mener, at aftalen indeholder gode elementer, men kan ikke bakke op om det lovforslag, som er sendt i høring, hvilket primært skyldes nedsættelse af afskrivningssatsen for bygninger mv. Specifikke bemærkninger Fradrag for private lønforsikringer Landbrug & Fødevarer finder det uhensigtsmæssigt, at fradragsretten for private lønforsikringer med lovforslaget betinges af, at man i indkomståret har betalt mindst 1.300 kr. i medlemskab hos en a-kasse. Det vil alt andet lige mindske incitamentet til at tegne private lønforsikringer. Det må herved samfundsmæssigt være en fordel, at arbejdstagere sikrer sig økonomisk via lønforsikringsordninger, og lovforslaget kan medføre, at visse lønmodtagere nu fravælger sådanne ordninger. Det bør være op til den enkelte, hvorvidt en a-kasse, en privat lønforsikring eller en kombination er det mest optimale for den enkelte. Fradragsretten foreslås gjort betinget af, at der er betalt et a-kassebidrag på mindst 1.300 kr. i løbet af indkomståret. Betyder dette, at hvis en lønmodtager, eksempelvis med virkning fra 1. november 2024, melder sig ind i en a-kasse og tegner en privat lønforsikring fra samme tidspunkt, og der i 2024 indbetales mindre end 1.300 kr. på den private lønforsikring, så har lønmodtageren ikke fradrag for indbetalingen til den private lønforsikring i 2024? På samme måde kan der være en udfordring i forbindelse med ophør af indbetaling. Vi finder dette uhensigtsmæssigt. Det kunne overvejes, at reglen om indbetaling på mindst 1.300 kr. i indkomståret suppleres med en regel om, at der er fradragsret, hvis der er indbetalt mindst 1.300 kr. i indkomståret eller i det forudgående eller følgende indkomstår. Side 2 af 2 Nedsættelse af afskrivningssatsen for bygninger mv. For landbrugs- og gartnerierhvervet er bygninger en essentiel del af driften, og en forringelse af afskrivningsmulighederne mindsker derfor incitamentet til at foretage disse investeringer, selvom der blandt andet af klimahensyn er brug for at investere i nye stalde mv. Landbrug & Fødevarer kan derfor ikke bakke op om lovforslagets del om nedsættelse af afskrivningssatsen for bygninger mv. Det fremgår af lovforslaget, at nedsættelse af afskrivningsprocenterne vil betyde, at de skattemæssige afskrivninger bringes i bedre overensstemmelse med bygningernes og installationernes forventede økonomiske levetid. Det er vores opfattelse, at den økonomiske afskrivning på en bygning ofte er størst i de første ejerår. Dette taler for differencerede procenter med mulighed for højere afskrivningsprocent i de første ejerår. Eksempelvis afskrivningsmulighed med indtil 6 pct., indtil der er afskrevet 60 pct., og herefter afskrivningsmulighed med indtil 2 pct. Den samlede årrække for afskrivning vil herved være 30 år. Hvis de nugældende regler skal ændres, bør en sådan model derfor, efter vores opfattelse, overvejes. Ændringen i afskrivningssatsen for bygninger med en særlig kort levetid (bygninger som, trods normal vedligeholdelse, vil have mistet sin værdi senest 33 år efter opførelsen) kan fremover afskrives med lige store årlige beløb over den antagelige levetid, hvilket er en markant forringelse i forhold til gældende regler. Med den nuværende lovgivning er det muligt at afskrive med lige store årlige beløb over den antagelige levetid + 3 pct.point. Der er dermed tale om forringelse i afskrivningsprocenten på 3 pct.point, som ikke begrundes yderligere i lovforslaget. Forringelsen for bygninger med kort levetid kan illustreres således: Bygningens levetid Gældende regler Forslag 10 år 8 år (13 pct.) 10 år (10 pct.) 20 år 13 år (8 pct.) 20 år (5 pct.) 25 år 15 år (7 pct.) 25 år (4 pct.) Ændringen vil have betydning for blandt andet væksthuse samt husdyrstalde og er en forringelse af erhvervslivets rammevilkår, og dette er efter vores opfattelse heller ikke i samfundets interesse. Ønskes ovenstående uddybet, er I velkomne til at kontakte undertegnede. Med venlig hilsen Trine Rex Christensen Anna Boel Chefkonsulent Forretningschef Erhverv Skat M +45 4024 9064 M +45 2326 3280 E trch@lf.dk E anbo@lf.dk Skatteministeriet att.: lovgivningogoekonomi@skm.dk cc: mhl@skm.dk, asj@skm.dk Ledernes høringssvar til udkast til forslag til lov om ændring af lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, ligningsloven og afskrivnings- loven (Ændring af fradragsretten for private lønsikringer, forhøjelse af det maksimal fradrag for fagforeningskontingenter og nedsættelse af afskrivningssatsen for bygninger m.v.) j.nr. 2022-921 Lederne har den 17. juni 2022 modtaget ovennævnte udkast til lovforslag i høring. Lederne har noteret sig, at lovforslaget er en udmøntning af tre elementer af aftalen om en ny reformpakke for dansk økonomi. Lovforslaget indebærer blandt andet, at fradragsretten for udgifter til private arbejdsløshedsforsikringer betinges af, at man i indkomståret har indbetalt mindst 1.300 kr. til et medlemskab af en arbejdsløshedskasse. Det betyder, at man hvis man melder sig ind i en arbejdsløshedskasse så sent på året, at mindstekravet på 1.300 kr. ikke er opfyldt, og samtidig tegner en privat arbejdsløshedsforsikring, har man ikke fradragsret for udgifterne til den private arbejdsløshedsforsikring i det pågældende indkomstår. Det er ikke rimeligt, at man ikke har fradragsret i disse situationer. Med venlig hilsen Kim Møller Laursen Lederne Lederne Vermlandsgade 65 2300 København S Telefon 3283 3283 www.lederne.dk København den 19. august 2022 NO T A T Besvarelse af høring vedrørende udkast til forslag til lov om ændring af pensionsbeskat- ningsloven, ligningsloven og afskrivningslo- ven (Ændring af fradragsretten for private lønforsikringer, forhøjelse af det maksimale fradrag for fagforeningskontingenter og ned- sættelse af afskrivningssatsen for bygninger m.v.) 19. august 2022 J.nr. 22/11597 Ydelsespolitisk Center SFTL Styrelsen for Arbejdsmarked og Rekruttering har følgende bemærkninger til Skat- teministeriets udkast til forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven, ligningsloven og afskrivningsloven (Ændring af fradragsretten for private lønfor- sikringer, forhøjelse af det maksimale fradrag for fagforeningskontingenter og ned- sættelse af afskrivningssatsen for bygninger m.v.). Generelle bemærkninger Styrelsen forudsætter i forhold til forslagets § 1, at når det er anført i de alminde- måneders indbetaling af bidrag til det billigste medlemskab af en a- ling af medlemsbidrag (statsbidrag) i 3 måneder for et fuldforsikret medlem inkl. bidrag til ATP og det billigste månedlige administrationsbidrag blandt alle a-kas- ser. Det samlede bidrag til staten vil for de 3 måneder i 2022 være (3 x 357 kr. i bidrag) + (3 x 11 kr. i ATP-bidrag) = 1.104 kr. Administrationsbidraget må derfor være på ca. 200 kr. for 3 måneder. Den billigste a-kasse er i år Din Sundhedsfaglige A-kasse med et årligt administrationsbidrag på 996 kr. svarende til 83 kr. pr. måned eller 249 kr. for den nævnte 3 måneders perio- den. Det bemærkes, at statsbidraget for et deltidsforsikret medlem i 3 måneder er på 735 kr. inkl. ATP-bidrag, så teknisk vil det være muligt at være forsikret til en lavere omkostning end de 1.300 kr. i en 3 måneders periode. Det foreslås derfor, at det i de almindelige bemærkninger, jf. ovenfor, præciseres, at der er tale om et fuldtidsforsikret medlem, som der henvises til. 2 Efter styrelsens opfattelse, har lovforslaget ikke i øvrigt betydning for ydelsesom- rådet. Til de enkelte paragraffer Styrelsen har ikke bemærkninger til de enkelte paragraffer.