Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 23. marts 2023

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 23. marts 2023
Forslag
til
Lov om ændring af lov om afgift af naturgas og bygas m.v., lov om afgift af
stenkul, brunkul og koks m.v., lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
og forskellige andre love
(Forhøjelse af energiafgiften på fossile brændsler for erhverv efter »Aftale om Grøn skattereform« af 8. december 2020 m.v.)
§ 1
I lov om afgift af naturgas og bygas m.v., jf.
lovbekendtgørelse nr. 1100 af 1. juli 2020, som ændret bl.a.
ved § 2 i lov nr. 138 af 25. februar 2020 og § 2 i lov nr. 2225
af 29. december 2020 og senest ved § 8 i lov nr. 832 af 14.
juni 2022, foretages følgende ændringer:
1. I § 10 a, 1. pkt., udgår », 10 c«.
2. I § 10 a, 1. og 2. pkt., ændres »4,5 kr./GJ« til: »8,1 kr. pr.
GJ (2015-niveau) fra og med den 1. april 2023 til og med
den 31. december 2024 og 10 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og
med den 1. januar 2025«, og som 3. pkt. indsættes:
»Satserne for nedsættelse af tilbagebetaling i 1. og 2. pkt.
reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af mineralolie-
produkter m.v.«
3. I § 10 b, stk. 1, 2. pkt., ændres »1,6 pct.« til: »7,1 kr. pr.
GJ (2015-niveau)«, og », jf. dog § 10 c« udgår.
4. I § 10 b, stk. 1, indsættes som 3.-5. pkt.:
»Ved tilbagebetaling for motorbrændstof efter § 10, stk.
3, kan afgiftspligtige vælge, at tilbagebetalingen efter 2. pkt.
kan beregnes som en reduktion af afgiftsbetalingen med
7,1 kr. pr. GJ (2015-niveau) delt med afgiftssatsen for die-
selækvivalenter i § 1, stk. 8, 2. pkt., i lov om energiafgift
af mineralolieprodukter m.v. Ved tilbagebetaling for øvrig
afgiftspligtig gas kan afgiftspligtige vælge, at tilbagebetalin-
gen efter 2. pkt. kan beregnes som en reduktion af afgiftsbe-
talingen med 7,1 kr. pr. GJ (2015-niveau) delt med afgifts-
satsen i § 8, stk. 4, 2. pkt., ganget med 1 over 1,2. Satserne
for tilbagebetaling i 2.-4. pkt. reguleres efter § 32 a i lov om
energiafgift af mineralolieprodukter m.v.«
5. § 10 c ophæves.
6. I § 10 d, stk. 1, indsættes som 2. pkt.:
»For disse varer nedsættes tilbagebetaling af afgift efter
§ 10 med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau).«
7. I § 10 d, stk. 2, indsættes som 2. pkt.:
»For denne varme og disse varer nedsættes tilbagebeta-
ling af afgift efter § 10 med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau).«
8. I § 10 d, stk. 3, indsættes som 3. pkt.:
»For denne varme og disse varer nedsættes tilbagebeta-
ling af afgift efter § 10 med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau).«
9. I § 10 d, stk. 4, indsættes som 3. pkt.:
»For denne varme og disse varer nedsættes tilbagebeta-
ling af afgift efter § 10 med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau).«
10. I § 10 d indsættes som stk. 7 og 8:
»Stk. 7. Afgiftspligtige kan vælge, at tilbagebetalingen ef-
ter stk. 1-4 kan beregnes som en reduktion af afgiftsbetalin-
gen med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau) delt med afgiftssatsen i
§ 8, stk. 4, 2. pkt., ganget med 1 over 1,2.
Stk. 8. Satserne i stk. 1-4 og 7 reguleres efter § 32 a i lov
om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.«
11. I § 10 e, stk. 1, udgår »§ 10 b, stk. 3 eller 4, eller § 10 c,
stk. 3 eller 4,«.
12. Efter § 15 indsættes:
»§ 16. Påbegyndes en afregningsperiode i en periode med
én afgiftssats og afsluttes i den umiddelbart efterfølgende
periode med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede
afgift af en så stor del af leverancen, som perioden med
Til lovforslag nr. L 15 A Folketinget 2022-23 (2. samling)
Skattemin., j.nr. 2022-13734
AX028496
den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede af-
regningsperiode.
Stk. 2. Foretages der måling, hvor den faktiske andel af
leverancerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal
målingerne anvendes ved opgørelsen, jf. stk. 1.«
§ 2
I lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., jf.
lovbekendtgørelse nr. 1099 af 1. juli 2020, som ændret bl.a.
ved § 3 i lov nr. 138 af 25. februar 2020 og senest ved § 9 i
lov nr. 832 af 14. juni 2022, foretages følgende ændringer:
1. I § 8 a, 1. pkt., udgår », 8 c«.
2. I § 8 a, 1. og 2. pkt., ændres »4,5 kr./GJ« til: »8,1 kr. pr.
GJ (2015-niveau) fra og med den 1. april 2023 til og med
den 31. december 2024 og 10 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og
med den 1. januar 2025«, og som 3. pkt. indsættes:
»Satserne for nedsættelse af tilbagebetaling i 1. og 2. pkt.
reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af mineralolie-
produkter m.v.«
3. I § 8 b, stk. 1, 2. pkt., ændres »1,6 pct.« til: »7,1 kr. pr. GJ
(2015-niveau)«, og », jf. dog § 8 c« udgår.
4. I § 8 b, stk. 1, indsættes som 3. og 4. pkt.:
»Afgiftspligtige kan vælge, at tilbagebetalingen efter 2.
pkt. kan beregnes som en reduktion af afgiftsbetalingen med
7,1 kr. pr. GJ (2015-niveau) delt med afgiftssatsen i § 7,
stk. 3, 2. pkt., ganget med 1 over 1,2. Satserne i 2. og 3.
pkt. reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af mineral-
olieprodukter m.v.«
5. § 8 c ophæves.
6. I § 8 d, stk. 1, indsættes som 2. pkt.:
»For disse varer nedsættes tilbagebetaling af afgift efter
§ 8 med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau).«
7. I § 8 d, stk. 2, indsættes som 2. pkt.:
»For denne varme og disse varer nedsættes tilbagebeta-
ling af afgift efter § 8 med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau).«
8. I § 8 d, stk. 3, indsættes som 3. pkt.:
»For denne varme og disse varer nedsættes tilbagebeta-
ling af afgift efter § 8 med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau).«
9. I § 8 d, stk. 4, indsættes som 3. pkt.:
»For denne varme og disse varer nedsættes tilbagebeta-
ling af afgift efter § 8 med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau).«
10. I § 8 d indsættes som stk. 7 og 8:
»Stk. 7. Afgiftspligtige kan vælge, at tilbagebetalingen ef-
ter stk. 1-4 kan beregnes som en reduktion af afgiftsbetalin-
gen med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau) delt med afgiftssatsen i
§ 7, stk. 3, 2. pkt., ganget med 1 over 1,2.
Stk. 8. Satserne i stk. 1-4 og 7 reguleres efter § 32 a i lov
om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.«
11. Efter § 12 indsættes:
»§ 13. Påbegyndes en afregningsperiode i en periode med
én afgiftssats og afsluttes i den umiddelbart efterfølgende
periode med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede
afgift af en så stor del af leverancen, som perioden med
den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede af-
regningsperiode.
Stk. 2. Foretages der måling, hvor den faktiske andel af
leverancerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal
målingerne anvendes ved opgørelsen, jf. stk. 1.«
§ 3
I lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., jf.
lovbekendtgørelse nr. 1349 af 1. september 2020, som
ændret bl.a. ved § 4 i lov nr. 138 af 25. februar 2020, §
4 i lov nr. 2225 af 29. december 2020 og § 1 i lov nr. 1240
af 11. juni 2021 og senest ved § 12 i lov nr. 832 af 14. juni
2022, foretages følgende ændringer:
1. § 9, stk. 13-15, ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 13. For nyttiggjort overskudsvarme fra varme og
varer, for hvilke stk. 11 finder anvendelse, betales afgift i
overensstemmelse med reglerne for nedsættelse af tilbage-
betaling af afgift efter § 11, stk. 9-12.
Stk. 14. Fritagelsen efter stk. 1, nr. 5 og 6, administreres
af Forsvarsministeriet.
Stk. 15. Virksomheder, der benytter sig af tilbagebeta-
lingsmuligheden i stk. 4 og 5, skal indberette tilbagebeta-
lingsbeløbet til told- og skatteforvaltningen, hvis det samle-
de beløb overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregnin-
gen fra danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der
gælder den første arbejdsdag i oktober i det år, som indbe-
retningen vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske
Unions Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet
efter 1. pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de tilsva-
rende bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-4, i
lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 11, stk. 16 og 17,
og § 11 f, stk. 1-4, i lov om afgift af elektricitet, § 7, stk. 3
og 4, og § 7 b, stk. 1-4, i lov om afgift af stenkul, brunkul
og koks m.v. og § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b, stk. 1-4, i lov
om kuldioxidafgift af visse energiprodukter. Opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk
enhed.
Stk. 16. Skatteministeren fastsætter nærmere regler om
indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberet-
tet efter stk. 15 og oplysninger om virksomhedens navn,
virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tilde-
ling. Skatteministeren fastsætter derudover nærmere regler
om, at virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling efter stk.
4 og 5, når de ikke opfylder de til enhver tid gældende
betingelser for at modtage statsstøtte.«
2. I § 11 a, 1. pkt., udgår », 11 c«.
3. I § 11 a, 1. og 2. pkt., ændres »4,5 kr./GJ« til: »8,1 kr. pr.
GJ (2015-niveau) fra og med den 1. april 2023 til og med
2
den 31. december 2024 og 10 kr. pr. GJ (2015-niveau) fra og
med den 1. januar 2025«, og som 3. pkt. indsættes:
»Satserne for nedsættelse af tilbagebetaling i 1. og 2. pkt.
reguleres efter § 32 a.«
4. I § 11 b, stk. 1, 2. pkt., ændres »1,6 pct.« til: »7,1 kr. pr.
GJ (2015-niveau)«, og », jf. dog § 11 c« udgår.
5. I § 11 b, stk. 1, indsættes som 3.-5. pkt.:
»Ved tilbagebetaling for motorbrændstof, som tilbagebe-
tales efter § 11, stk. 3, kan afgiftspligtige vælge, at tilba-
gebetalingen efter 2. pkt. kan beregnes som en reduktion
af afgiftsbetalingen med 7,1 kr. pr. GJ (2015-niveau) delt
med afgiftssatsen for dieselækvivalenter i § 1, stk. 8, 2.
pkt. Ved tilbagebetaling for øvrige afgiftspligtige produkter
kan afgiftspligtige vælge, at tilbagebetaling efter 2. pkt. kan
beregnes som en reduktion af afgiftsbetalingen med 7,1 kr.
pr. GJ (2015-niveau) delt med afgiftssatsen i § 9, stk. 4, 2.
pkt., ganget med 1 over 1,2. Satserne i 2.-4. pkt. reguleres
efter § 32 a.«
6. § 11 c ophæves.
7. I § 11 d, stk. 1, indsættes som 2. pkt.:
»For disse varer nedsættes tilbagebetaling af afgift efter
§ 11 med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau).«
8. I § 11 d, stk. 2, indsættes som 2. pkt.:
»For denne varme og disse varer nedsættes tilbagebeta-
ling af afgift efter § 11 med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau).«
9. I § 11 d, stk. 3, indsættes som 3. pkt.:
»For denne varme og disse varer nedsættes tilbagebeta-
ling af afgift efter § 11 med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau).«
10. I § 11 d, stk. 4, indsættes som 3. pkt.:
»For denne varme og disse varer nedsættes tilbagebeta-
ling af afgift efter § 11 med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau).«
11. I § 11 d indsættes som stk. 7 og 8:
»Stk. 7. Afgiftspligtige kan vælge, at tilbagebetalingen ef-
ter stk. 1-4 kan beregnes som en reduktion af afgiftsbetalin-
gen med 5,7 kr. pr. GJ (2015-niveau) delt med afgiftssatsen i
§ 9, stk. 4, 2. pkt., ganget med 1 over 1,2.
Stk. 8. Satserne i stk. 1-4 og 7 reguleres efter § 32 a.«
12. Efter § 16 indsættes:
»§ 17. Påbegyndes en afregningsperiode i en periode med
én afgiftssats og afsluttes i den umiddelbart efterfølgende
periode med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede
afgift af en så stor del af leverancen, som perioden med
den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede af-
regningsperiode.
Stk. 2. Foretages der måling, hvor den faktiske andel af
leverancerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal
målingerne anvendes ved opgørelsen, jf. stk. 1.«
§ 4
I lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1353 af 2. september 2020, som
ændret ved § 7 i lov nr. 2225 af 29. december 2020, § 9
i lov nr. 1240 af 11. juni 2021 og § 17 i lov nr. 832 af 14.
juni 2022, foretages følgende ændringer:
1. I § 2, stk. 1, indsættes som nr. 18 og 19:
»18) Karburatorvæske, 29,7 øre pr. liter.
19) For varer efter § 1, stk. 1, hvor der ikke er fastsat en
afgiftssats i nr. 1-18, gælder den sats, som gælder for
et tilsvarende brændsel, der er bestemt til anvendelse,
udbydes til salg eller anvendes til opvarmning, eller
for en tilsvarende vare, der er bestemt til anvendel-
se, udbydes til salg eller anvendes som motorbrænd-
stof eller som tilsætnings- og fyldstof i motorbrænd-
stof. For varer omfattet af 1. pkt., der anvendes til
elektricitets- og varmefremstilling på stationære mo-
torer i kraftvarmeværker, gælder den afgiftssats, som
gælder for tilsvarende fyringsolier.«
2. I § 2, stk. 2, indsættes som 3. pkt.:
»Registrerede virksomheder kan som alternativ til stk.
1, nr. 19, vælge, at den afgiftspligtige vares CO2-udled-
ning beregnes eller analyseres på baggrund af akkrediterede
målinger eller andre målinger af tilsvarende kvalitet, jf. stk.
8, og pålægges en afgiftssats på 170 kr. pr. ton CO2 (2015-
niveau).«
3. I § 2 indsættes som stk. 8:
»Stk. 8. Skatteministeren fastsætter regler for opgørelse af
CO2-udledning, herunder krav til opgørelse af CO2-udled-
ning og kontrol af afgiften efter stk. 2, 3. pkt.«
4. Efter § 13 indsættes:
»§ 13 a. Påbegyndes en afregningsperiode i en periode
med én afgiftssats og afsluttes i den umiddelbart efterfølgen-
de periode med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede
afgift af en så stor del af leverancen, som perioden med
den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede af-
regningsperiode.
Stk. 2. Foretages der måling, hvor den faktiske andel af
leverancerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal
målingerne anvendes ved opgørelsen, jf. stk. 1.«
§ 5
I lov om afgift af kvælstofoxider, jf. lovbekendtgørelse nr.
1214 af 10. august 2020, som ændret ved § 12 i lov nr. 1728
af 27. december 2018 og § 16 i lov nr. 1240 af 11. juni 2021,
foretages følgende ændringer:
1. I § 6, stk. 2, 2. pkt., udgår », jf. dog § 8, stk. 4«.
2. § 8, stk. 4, ophæves.
3. Efter § 13 indsættes i kapitel 6:
3
»§ 13 a. Påbegyndes en afregningsperiode i en periode
med én afgiftssats og afsluttes i den umiddelbart efterfølgen-
de periode med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede
afgift af en så stor del af leverancen, som perioden med
den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede af-
regningsperiode.
Stk. 2. Foretages der måling, hvor den faktiske andel af
udledningerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal
målingerne anvendes ved opgørelsen, jf. stk. 1.«
§ 6
I lov om afgift af elektricitet, jf. lovbekendtgørelse nr.
1321 af 26. august 2020, som ændret senest ved § 1 i lov nr.
1389 af 5. oktober 2022, foretages følgende ændring:
1. Efter § 14 indsættes:
»§ 14 a. Påbegyndes en afregningsperiode i en periode
med én afgiftssats og afsluttes i den umiddelbart efterfølgen-
de periode med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede
afgift af en så stor del af leverancen, som perioden med
den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede af-
regningsperiode.
Stk. 2. Foretages der måling, hvor den faktiske andel af
leverancerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal
målingerne anvendes ved opgørelsen, jf. stk. 1.«
§ 7
I lov om afgift af spildevand, jf. lovbekendtgørelse nr.
478 af 14. april 2020, som ændret ved § 5 i lov nr. 168 af 29.
februar 2020, foretages følgende ændring:
1. Efter § 15 indsættes:
»§ 16. Påbegyndes en afregningsperiode i en periode med
én afgiftssats og afsluttes i den umiddelbart efterfølgende
periode med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede
afgift af en så stor del af udledningen, som perioden med
den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede af-
regningsperiode.
Stk. 2. Foretages der måling, hvor den faktiske andel af
udledningerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal
målingerne anvendes ved opgørelsen, jf. stk. 1.«
§ 8
I lov om afgift af svovl, jf. lovbekendtgørelse nr. 479 af
22. april 2020, som ændret ved § 19 i lov nr. 1728 af 27.
december 2018, § 4 i lov nr. 672 af 19. april 2021 og § 20 i
lov nr. 1240 af 11. juni 2021, foretages følgende ændring:
1. Efter § 11 indsættes:
»§ 12. Påbegyndes en afregningsperiode i en periode med
én afgiftssats og afsluttes i den umiddelbart efterfølgende
periode med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede
afgift af en så stor del af leverancen, som perioden med
den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede af-
regningsperiode.
Stk. 2. Foretages der måling, hvor den faktiske andel af
udledningerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal
målingerne anvendes ved opgørelsen, jf. stk. 1.«
§ 9
I lov om afgift af ledningsført vand, jf. lovbekendtgørelse
nr. 13 af 9. januar 2023, foretages følgende ændring:
1. Efter § 21 indsættes efter overskriften før § 22:
»§ 22. Påbegyndes en afregningsperiode i en periode med
én afgiftssats og afsluttes i den umiddelbart efterfølgende
periode med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede
afgift af en så stor del af leverancen, som perioden med
den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede af-
regningsperiode.
Stk. 2. Foretages der måling, hvor den faktiske andel af
leverancerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal
målingerne anvendes ved opgørelsen, jf. stk. 1.«
§ 10
I lov nr. 906 af 21. juni 2022 om ændring af lov om afgift
af elektricitet, lov om skattefri kompensation for forhøjede
energi- og miljøafgifter og ligningsloven (Nedsættelse
af den almindelige elafgift, afskaffelse af grøn check
for ikkepensionister m.v. og forhøjelse af det maksimale
beskæftigelsesfradrag) foretages følgende ændring:
1. § 4, stk. 3 og 4, ophæves.
§ 11
I lov nr. 1268 af 13. september 2022 om ændring af
lov om afgift af elektricitet og ligningsloven (Nedsættelse
af den almindelige elafgift i fjerde kvartal 2022 og i 2023
og forhøjelse af det maksimale beskæftigelsesfradrag for
indkomstårene 2022 og 2023) foretages følgende ændring:
1. § 3, stk. 4 og 5, ophæves.
§ 12
I lov nr. 1389 af 5. oktober 2022 om ændring
af lov om afgift af elektricitet, lov om en
børne- og ungeydelse, pensionsbeskatningsloven og
selskabsskatteloven (Nedsættelse af den almindelige elafgift
i første halvår 2023, forhøjelse af børne- og ungeydelsen i
2023, fremrykning af forhøjelse af aldersopsparingens lave
loft, udvidelse af perioden for aldersopsparingens høje loft
og indførelse af skattepligt på udbytter til udenlandske stater
og deres institutioner) foretages følgende ændring:
1. § 5, stk. 4 og 5, ophæves.
§ 13
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. april 2023, jf. dog stk. 2
og 3.
4
Stk. 2. § 1, nr. 1 og 3-10, § 2, nr. 1 og 3-10, og § 3, nr. 2
og 4-11, træder i kraft den 1. januar 2025.
Stk. 3. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikraft-
træden af § 4, nr. 2 og 3.
Stk. 4. Told- og skatteforvaltningen kan efter ansøgning
fra en virksomhed tillade, at virksomheden foretager en
skønsmæssig opgørelse af andelen af afgiftspligtig over-
skudsvarme for 2022 og første kvartal 2023, når told- og
skatteforvaltningen vurderer, at opgørelsen svarer til den
faktiske mængde afgiftspligtig overskudsvarme for perio-
den. Det er en forudsætning for tilladelsen, at virksomheden
i 2022 og første kvartal 2023 har haft ikkeafgiftspligtig
overskudsvarme fra varme og varer, for hvilke § 9, stk.
11, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. finder
anvendelse.
Folketinget, den 23. marts 2023
Søren Gade
/ Erling Bonnesen
5