Forslag til RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE om ændring af gennemførelsesafgørelse 2013/676/EU for så vidt angår en forlængelse af tilladelsen til Rumænien til fortsat at anvende den særlige foranstaltning, der fraviger artikel 193 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem

DA DA
EUROPA-
KOMMISSIONEN
Bruxelles, den 15.12.2022
COM(2022) 727 final
2022/0421 (NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om ændring af gennemførelsesafgørelse 2013/676/EU for så vidt angår en forlængelse af
tilladelsen til Rumænien til fortsat at anvende den særlige foranstaltning, der fraviger
artikel 193 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
Offentligt
KOM (2022) 0727 - Forslag til afgørelse/beslutning
Europaudvalget 2022
DA 1 DA
BEGRUNDELSE
I henhold til artikel 395, stk. 1, i direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles
merværdiafgiftssystem ("momsdirektivet"1
) kan Rådet med enstemmighed på forslag af
Kommissionen give en medlemsstat tilladelse til at anvende særlige foranstaltninger, der
fraviger bestemmelserne i nævnte direktiv, for at forenkle afgiftsopkrævningen eller for at
forhindre visse former for momsunddragelse eller momsundgåelse.
Ved brev registreret i Kommissionen den 8. april 2022 anmodede Rumænien om
bemyndigelse til fortsat at anvende en foranstaltning, der fraviger momsdirektivets artikel
193, hvori det fastsættes, hvem det påhviler at betale moms. Ved brev registreret den 28. juni
2022 anmodede Kommissionen om yderligere oplysninger vedrørende anmodningen fra
Rumænien, som fremsendte sit svar ved brev registreret den 22. august 2022.
I overensstemmelse med momsdirektivets artikel 395, stk. 2, underrettede Kommissionen den
1. september 2022 alle medlemsstater, med undtagelse af Spanien, og den 2. september 2022
Spanien om Rumæniens anmodning. Ved brev af 5. september 2022 meddelte Kommissionen
Rumænien, at den rådede over alle nødvendige oplysninger for at kunne vurdere
anmodningen.
1. BAGGRUND FOR FORSLAGET
• Forslagets begrundelse og formål
Ifølge momsdirektivets artikel 193 påhviler det som hovedregel den afgiftspligtige person, der
foretager levering af varer eller tjenesteydelser, at betale momsen.
I henhold til momsdirektivets artikel 395 kan medlemsstaterne, hvis de har fået tilladelse af
Rådet, anvende foranstaltninger, der fraviger bestemmelserne i momsdirektivet, for at
forenkle momsopkrævningen eller for at forhindre visse former for momsunddragelse eller
momsundgåelse.
Rumænien anmodede i 2009 om en fravigelse for at få tilladelse til at anvende ordningen for
omvendt betalingspligt på bl.a. leverancer af træprodukter. Efter denne procedure bliver den
afgiftspligtige person, der modtager leverancerne, betalingspligtig for momsen. De
pågældende træprodukter omfatter nærmere bestemt træ på rod, rundtræ eller kløvet
arbejdstræ, brænde, tømmerprodukter samt firkantet eller tilhugget træ og træ i rå eller
forarbejdet stand eller i form af halvfabrikata.
Fravigelsesforanstaltningen for Rumænien var ved Rådets gennemførelsesafgørelse
2010/583/EU2
oprindelig godkendt indtil den 31. december 2013 og blev efterfølgende, for så
vidt angår træprodukterne, ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2013/676/EU3
forlænget
indtil den 31. december 2016, ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2016/12064
indtil
1
EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1.
2
Rådets gennemførelsesafgørelse 2010/583/EU af 27. september 2010 om tilladelse til Rumænien til at
indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 193 i direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem (EUT L 256 af 30.9.2010, s. 27).
3
Rådets gennemførelsesafgørelse 2013/676/EU af 15. november 2013 om bemyndigelse af Rumænien til
fortsat at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 193 i direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem (EUT L 316 af 27.11.2013, s. 31).
4
Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2016/1206 af 18. juli 2016 om ændring af
gennemførelsesafgørelse 2013/676/EU om bemyndigelse af Rumænien til fortsat at anvende en særlig
foranstaltning, der fraviger artikel 193 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
(EUT L 198 af 23.7.2016, s. 47).
DA 2 DA
den 31. december 2019 og ved Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2019/15935
indtil den
31. december 2022.
Rumænien har på ny anmodet om en forlængelse af fravigelsen for så vidt angår anvendelse
af ordningen for omvendt betalingspligt på de pågældende leverancer af træprodukter.
På grundlag af rapporten fra Rumænien, der blev fremlagt sammen med anmodningen om
forlængelse af foranstaltningen, er det ved at udpege modtageren som den
momsbetalingspligtige person lykkedes at forhindre momsunddragelse og -undgåelse i denne
sektor, der er kendetegnet ved et stort antal mindre forhandlere og mellemmænd, som det har
vist sig at være vanskeligt at kontrollere.
Fravigelser indrømmes normalt for en begrænset periode for at vurdere, hvorvidt den særlige
foranstaltning er hensigtsmæssig og effektiv, og for at give medlemsstaterne tid til at træffe
andre konventionelle foranstaltninger til at løse det pågældende problem, inden
foranstaltningen udløber. En fravigelse, som gør det muligt at anvende ordningen for omvendt
betalingspligt, indrømmes kun undtagelsesvis inden for særlige områder, der er præget af
svig, og hvor en sådan foranstaltning er en sidste udvej.
Rumænien har forklaret, at der med henblik herpå er taget skridt til i national ret at indføre
konventionelle foranstaltninger til bekæmpelse af momssvig og forhindre, at det spredes
yderligere i tømmer- og træsektoren, f.eks. digitaliseringsprojekter (RO e-Factura),
sammenkobling af skattemæssige kasseregistre, SAF-T, overvågning af indkøb og leverancer
og RO e-Transport-systemet (overvågning af transporter på det nationale område).
Da gennemførelsen af disse foranstaltninger imidlertid stadig befinder sig på et tidligt
stadium, mener Rumænien, at det for at fastholde den faldende tendens til momsunddragelse i
tømmer- og træsektoren er nødvendigt fortsat at anvende omvendt betalingspligt i denne
sektor efter den 1. januar 2023.
En forlængelse i endnu en begrænset periode forekommer derfor berettiget, da
foranstaltningen tilsyneladende ikke har haft negative konsekvenser for omfanget af svig i
detailsektoren, i andre sektorer eller i andre medlemsstater. I betragtning af den uændrede
juridiske og faktiske situation foreslås det derfor at forlænge fravigelsen, således at Rumænien
kan anvende den indtil den 31. december 2025.
Rumænien bør derfor indtil udløbet af denne fravigelse gennemføre ovennævnte
konventionelle foranstaltninger fuldt ud for at bekæmpe og forebygge, at momssvig i
træsektoren spreder sig yderligere. Efter udløbsdatoen bør der således ikke være behov for
yderligere fravigelser af artikel 193 i direktiv 2006/112/EF med hensyn til sådanne leverancer.
• Sammenhæng med de gældende regler på samme område
Andre medlemsstater, f.eks. Portugal6
, Litauen7
og Letland8
, har fået tilladelse til lignende
fravigelser fra momsdirektivets artikel 193.
5
Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2019/1593 af 24. september 2019 om ændring af
gennemførelsesafgørelse 2013/676/EU om bemyndigelse af Rumænien til fortsat at anvende en særlig
foranstaltning, der fraviger artikel 193 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
(EUT L 248 af 27.9.2019, s. 69).
6
Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2019/1592 af 24. september 2019 om tilladelse til Portugal til at
indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 193 i direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem (EUT L 248 af 27.9.2019, s. 67).
DA 3 DA
Den foreslåede foranstaltning er derfor i overensstemmelse med momsdirektivets gældende
bestemmelser.
2. RETSGRUNDLAG, NÆRHEDSPRINCIPPET OG
PROPORTIONALITETSPRINCIPPET
• Retsgrundlag
Momsdirektivets artikel 395.
• Nærhedsprincippet (for områder, der ikke er omfattet af enekompetence)
I betragtning af den bestemmelse i momsdirektivet, som forslaget bygger på, finder
nærhedsprincippet ikke anvendelse.
• Proportionalitetsprincippet
Afgørelsen vedrører en tilladelse, der er indrømmet en medlemsstat på dennes egen
anmodning, og udgør ikke en forpligtelse.
I betragtning af fravigelsens begrænsede anvendelsesområde står den særlige foranstaltning i
rimeligt forhold til det tilstræbte mål.
• Valg af retsakt
Foreslået retsakt: Rådets gennemførelsesafgørelse.
I henhold til momsdirektivets artikel 395 er en fravigelse af de fælles momsbestemmelser kun
mulig, hvis Rådet med enstemmighed på forslag af Kommissionen giver tilladelse til det. En
gennemførelsesafgørelse vedtaget af Rådet er den bedst egnede retsakt, da den kan rettes til
individuelle medlemsstater.
3. RESULTATER AF EFTERFØLGENDE EVALUERINGER, HØRINGER AF
INTERESSEREDE PARTER OG KONSEKVENSANALYSER
• Høringer af interesserede parter
Forslaget er baseret på en anmodning fra Rumænien og vedrører kun denne medlemsstat.
• Konsekvensanalyse
En af de mest almindelige former for svig omfatter virksomheder, som indgår i
markedsføringskæden for tømmer- og træprodukter, opkræver moms, undlader at betale den
til statsbudgettet og derefter forsvinder. I forbindelse med udøvelsen af deres ret til
momsfradrag anmoder deres kunder derefter om refusion af beløb, der aldrig er blevet
indbetalt til statsbudgettet.
7
Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2018/1920 af 4. december 2018 om ændring af
gennemførelsesafgørelse 2010/99/EU om bemyndigelse af Republikken Litauen til at udvide
anvendelsen af en foranstaltning, der fraviger artikel 193 i direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem (EUT L 311 af 7.12.2018, s. 34).
8
Rådets gennemførelsesafgørelse (EU) 2022/81 af 18. januar 2022 om ændring af
gennemførelsesafgørelse 2009/1008/EU om bemyndigelse af Republikken Letland til at forlænge
anvendelsen af en foranstaltning, der fraviger artikel 193 i direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem (EUT L 13 af 20.1.2022, s. 49).
DA 4 DA
Træprodukter tegner sig for den største andel af Rumæniens skovøkonomi. Ved udgangen af
2020 udgjorde Rumæniens nationale skovområde 6 604 200 ha, dvs. 27,66 % af landets
samlede landareal.
Omvendt betalingspligt, som er den særlige foranstaltning, der anmodes om, finder kun
anvendelse på transaktioner mellem afgiftspligtige personer, der er momsregistreret i
Rumænien. Afgiftspligtige personer i andre medlemsstater kan kun blive berørt af ordningen
for omvendt betalingspligt, hvis de er forpligtet til at lade sig momsregistrere i Rumænien. I
sådanne tilfælde vil de være underlagt de samme momsregler som rumænske
erhvervsdrivende.
Ordningen for omvendt betalingspligt har mindsket risikoen for tilbagebetaling af beløb, der
på grund af karruselsvig aldrig er blevet indbetalt til statsbudgettet.
Nogle af de andre positive virkninger af omvendt betalingspligt er bl.a.:
- øget konkurrenceevne mellem producenter, der således bedre kan modstå de
forvridninger, der forårsages af enheder, der opererer på det sorte marked
- en betydelig reduktion af skyggeøkonomien på dette område, hvilket fører til en
stigning i statens budgetindtægter.
På baggrund af ovenstående og med en gennemsnitlig stigning på 46 077 RON i det
momsbeløb, der er fastsat pr. afgiftsbetaler, mener Rumænien, at man med anvendelsen af
omvendt betalingspligt på leverancer af tømmer- og træprodukter har nået målet om at
bekæmpe momssvig og forhindre, at den spredes.
Selv om Rumænien har opnået positive resultater i bekæmpelsen af svig ved at anvende
omvendt betalingspligt i denne sektor, eksisterer fænomenet stadig, om end i mindre omfang9
.
Forlængelsen af denne foranstaltning vil ikke have nogen negativ indvirkning på de samlede
momsindtægter fra det endelige forbrug, og den påvirker derfor ikke Unionens egne indtægter
hidrørende fra moms negativt.
4. VIRKNINGER FOR BUDGETTET
Forslaget har ingen virkninger for EU-budgettet.
5. ANDRE FORHOLD
Forslaget er tidsbegrænset.
9
Ifølge den årlige oversigt over afgiftskontroller udført hos afgiftsbetalere med NACE-kode for
"træprodukter" i perioden 2018-2021 var tilfældene af svig faldet, således som Rumænien anførte det i
sin anmodning.
DA 5 DA
2022/0421 (NLE)
Forslag til
RÅDETS GENNEMFØRELSESAFGØRELSE
om ændring af gennemførelsesafgørelse 2013/676/EU for så vidt angår en forlængelse af
tilladelsen til Rumænien til fortsat at anvende den særlige foranstaltning, der fraviger
artikel 193 i direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles
merværdiafgiftssystem1
, særlig artikel 395, stk. 1, og
ud fra følgende betragtninger:
(1) I henhold til artikel 193 i direktiv 2006/112/EF påhviler merværdiafgiften ("moms")
som hovedregel den afgiftspligtige person, der leverer varerne eller ydelserne.
(2) Ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2010/583/EU2
og 2013/676/EU3
fik Rumænien
tilladelse til at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 193 i direktiv
2006/112/EF ("den særlige foranstaltning"), for at udpege den afgiftspligtige person,
til hvem afgiftspligtige personer leverer træprodukter, som den person, der er
betalingspligtig for momsen på disse leverancer. Den tilladelse, der blev givet ved
gennemførelsesafgørelse 2013/676/EU, blev forlænget indtil den 31. december 2022.
(3) Ved brev registreret i Kommissionen den 11. april 2022 anmodede Rumænien om
tilladelse til fortsat at anvende den særlige foranstaltning, som landet fik tilladelse til at
anvende ved Rådets gennemførelsesafgørelse 2013/676/EU, efter den 31. december
2022. Ved brev af 28. juni 2022 anmodede Kommissionen om yderligere oplysninger
vedrørende anmodningen fra Rumænien. Rumænien fremsendte sit svar ved brev
registreret i Kommissionen den 22. august 2022.
(4) Ved brev af 1. september 2022 fremsendte Kommissionen Rumæniens anmodning til
de øvrige medlemsstater, med undtagelse af Spanien, i henhold til artikel 395, stk. 2,
andet afsnit, i direktiv 2006/112/EF. Ved brev af 2. september 2022 fremsendte
Kommissionen den pågældende anmodning til Spanien. Ved brev af 5. september
2022 meddelte Kommissionen Rumænien, at den rådede over alle nødvendige
oplysninger for at kunne vurdere anmodningen.
1
EUT L 347 af 11.12.2006, s. 1.
2
Rådets gennemførelsesafgørelse 2010/583/EU af 27. september 2010 om tilladelse til Rumænien til at
indføre en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 193 i direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem (EUT L 256 af 30.9.2010, s. 27).
3
Rådets gennemførelsesafgørelse 2013/676/EU af 15. november 2013 om bemyndigelse af Rumænien til
fortsat at anvende en særlig foranstaltning, der fraviger artikel 193 i direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem (EUT L 316 af 27.11.2013, s. 31).
DA 6 DA
(5) Ifølge oplysninger, som Rumænien gav i forbindelse med sin anmodning, har den
faktiske situation, som retfærdiggjorde anvendelsen af den særlige foranstaltning, ikke
ændret sig. Desuden viser en analyse, som de rumænske myndigheder har fremlagt, at
den særlige foranstaltning har vist sig at være effektiv med hensyn til at mindske
momsunddragelse. Endvidere har den særlige foranstaltning ingen negative
indvirkninger på Unionens egne indtægter hidrørende fra moms.
(6) Den særlige foranstaltning står i rimeligt forhold til de tilstræbte mål, da den er
begrænset til meget bestemte transaktioner inden for en sektor, hvor der er betydelige
problemer med momsunddragelse og -undgåelse. Derudover vil den fortsatte
anvendelse af foranstaltningen ikke medføre negative konsekvenser for bekæmpelsen
af svig i detailsektoren, i andre sektorer eller i andre medlemsstater.
(7) Fravigelser tillades normalt for en begrænset periode, således at det kan vurderes, om
de særlige foranstaltninger er hensigtsmæssige og effektive. Fravigelser giver
medlemsstaterne tid til at træffe andre konventionelle foranstaltninger på nationalt
plan til at overvåge flytningen af materialer, momsbetalingen og afgiftspligtige
personers overholdelse af reglerne, som burde løse det pågældende problem, inden
fravigelsesforanstaltningen udløber, således at det ikke er nødvendigt at forlænge den.
En fravigelse, som gør det muligt at anvende ordningen for omvendt betalingspligt,
indrømmes kun undtagelsesvist inden for særlige områder, der er præget af svig, og
hvor en sådan foranstaltning er en sidste udvej. Rumænien bør derfor, inden
forlængelsen af tilladelsen i henhold til denne gennemførelsesafgørelse udløber,
gennemføre andre konventionelle foranstaltninger til bekæmpelse og forebyggelse af
momssvig på træmarkedet, således at der ikke længere behov for endnu en forlængelse
af den særlige foranstaltning.
(8) Den tilladelse, der er fastsat i gennemførelsesafgørelse 2013/676/EU, bør derfor
forlænges. Forlængelsen af tilladelsen til Rumænien bør være tidsbegrænset, således at
den særlige foranstaltnings effektivitet og hensigtsmæssighed kan vurderes.
(9) Gennemførelsesafgørelse 2013/676/EU bør derfor ændres —
VEDTAGET DENNE AFGØRELSE:
Artikel 1
I artikel 1 i gennemførelsesafgørelse 2013/676/EU ændres "den 31. december 2022" til "den
31. december 2025".
Artikel 2
Denne afgørelse er rettet til Rumænien.
Udfærdiget i Bruxelles, den […].
På Rådets vegne
Formand